審計實務手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務7.1了解被審計單位及其環境任務7.2了解被審計單位內部控制項目七了解被審計單位學習目標與要求：熟悉了解被審計單位及其環境具體內容能了解和評價被審計單位及其環境

河南興達會計師事務所注冊會計師張勇作為項目負責人進駐黃河公司開始審計，另一個項目組的小李告訴張勇，他在對被審計單位進行審計時從來不了解他們的內部控制也不評估風險，他認為評估控制風險只能增加工作量，還不如直接對報表余額進行審計，張勇不這么認為，在工作量很大的時候，先了解被審計單位環境及其內部控制，而后評估其風險，在此基礎上進行報表余額審計，能降低工作量，提高工作效率，又可以有效控制風險。在現代審計中風險控制已經是審計工作的一項重要內容。案例導入：

了解被審計單位總體要求一、任務7.1了解被審計單位及其環境風險評估程序被審計單位及其環境構成詢問管理層和被審計單位其他內部人員實施分析程序觀察和檢查穿行測試外部環境內部環境注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。風險評估的感性解釋（相親例子）應對評估識別愛錢愛花錢花心風險點評估一下，似乎可以接受堅決不能接受不用做程序要多做程序風險評估基本流程圖010203了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素性質（結構、經濟活動）對會計政策的選擇和運用目標、戰略以及相關經營風險財務業績的衡量和評價了解內部控制控制環境被審單位風險評估信息系統與溝通控制活動監督評估重大錯報風險單擊此處添加文本財務報表層次認定層次：各類交易、賬戶余額、披露010305了解內容020604行業狀況、法律與監管環境及其他外部因素被審計單位性質被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標、戰略及相關經營風險被審計單位財務業績的衡量和評價被審計單位內部控制了解被審計單位及其環境的內容了解被審計單位及其環境的內容被審計單位性質被審計單位對會計政策選擇與運用被審計單位內部控制單位的目標、戰略及經營風險單位財務業績的衡量和評價行業狀況、監管環境內部環境外部環境二行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素（一）行業狀況所處行業的市場與競爭（需求、生產能力）生產經營的季節性和周期性與被審計單位產品相關的生產技術能源供應與成本行業的關鍵指標與統計數據發展總體趨勢？起步、快速成長、成熟或衰退階段？市場需求、容量和價格競爭如何？是否受經濟周期波動影響？行業受技術發展影響程度如何？誰是被審計單位最主要競爭者，所占份額怎么樣？被審計單位主要競爭優勢是什么？工作底稿二行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素（二）法律環境與監管環境國家對某一行業的企業是否有特殊監管要求是否存在新出臺的法律法規（新出臺有關產品、責任、勞動安全或環境保護等），對被審計單位有何影響？國家貨幣、財政、稅收和貿易方面政策的變化是否會對被審計單位的經營產生影響與被審計單位相關稅務法規是否發生變化工作底稿感謝聆聽！審計實務手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務7.1了解被審計單位及其環境任務7.2了解被審計單位內部控制項目七了解被審計單位三、被審計單位的性質所有權結構治理結構組織結構經營活動投資活動籌資活動單位性質結構活動財務報告與報表整體層次重大錯報風險有關與報表認定層次重大錯報風險有關所有權結構組織結構治理結構有利于識別關聯方關系關聯方交易是否得到恰當核算有利于了解企業運作監督情況董事會構成情況？董事會內部是否有獨立董事？治理結構中是否設置監事會及其運作情況？有利于了解因組織復雜導致的風險財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算問題？三、被審計單位性質（一）結構三被審計單位的性質（一）結構工作底稿經營活動籌資活動投資活動有利于識別報表中主要交易類別、重要賬戶余額列報業務性質？產品市場信息？有利于了解企業在經營策略和方向上的重大變化并購活動與資產處置？證券投資、委托貸款的發生與處置？有利于了解企業融資壓力和持續經營能力債務結構？擔保情況及表外融資？三、被審計單位性質（二）活動三被審計單位的性質（二）活動工作底稿四、會計政策選擇與運用重要項目的會計政策和行業慣例重大和異常交易的會計核算方法關注被審計單位選用了哪些會計政策為什么選這些政策這些政策的影響會計政策重大異常缺乏標準政策變更新政策政策變更是否是法律法規要求的政策變更能否提供更可靠、相關會計信息是否應采取新的會計政策四、被審計單位的性質工作底稿目標、戰略、經營風險五、內審計單位的目標、戰略與相關經營風險目標、戰略與經營風險經營風險對重大錯報風險的影響被審計單位的風險評估過程對小型被審計單位的考慮五、被審計單位的目標、戰略以及相關經營經驗1.行業發展2.開發新產品（一）目標、戰略及經營風險3.業務擴張4.新的會計要求5.監管要求6.本期及未來融資條件7.信息技術的運用8.實施戰略額影響五、被審計單位目標、戰略及相關經營風險工作底稿六、被審計單位財務業績的衡量和評價權威性獨立性1關鍵業績指標、關鍵比率、趨勢和經營統計數據2同期財務業績比較與分析4員工業績考核與激勵性報酬政策5被審計單位與競爭對手的業績比較