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文檔簡介

《稅費計算與申報》微課學習情境七：其他稅費計算與申報知識點之二：印花稅應納稅額的計算學習子情境二：印花稅的計算與申報主講：舒岳學習子情境二：印花稅的計算與申報

8.2.2知識點：

印花稅應納稅額的計算

一、印花稅計稅依據1、購銷合同：購銷金額2、加工承攬合同：加工或承攬收入受托方提供原材料，分別載明加工與購銷金額，分別計稅，合計貼花；未分別載明金額，按加工承攬貼花委托方提供原材料，以受托方提供的輔料和收取的加工費為依據計稅貼花，原材料金額不計稅貼花3、建設工程勘察設計合同：收取的費用4、建筑安裝工程承包合同：承包金額5、財產租賃合同：租賃金額6、貨物運輸合同：運輸費用（不含裝卸費）7、倉儲保管合同：倉儲保管費用8、借款合同：借款金額9、財產保險合同：保險費收入

10、技術合同：價款、報酬、使用費11、產權轉移書據：所載金額12、營業賬簿：記載資金的賬簿：“實收資本”+“資本公積”

其他賬簿：應稅憑證件數13、權利許可證照：應稅憑證件數應納稅額=應稅憑證計稅金額×適用稅率應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額二、印花稅應納稅額的計算例:A公司與海馬公司簽訂了一份商品購銷合同，合同金額為200萬元，購銷合同適用稅率為0.3‰，計算雙方應繳納的印花稅。應納稅額=2000000×0.3‰=600（元）【例】某高新技術企業2006年8月開業，注冊資金220萬元，當年發生經濟活動如下：（1）領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；（5）廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元。請計算該企業應納的印花稅。（1）領受權利許可證照應繳納的印花稅：3×5＝15（元）（2）設置賬簿應繳納的印花稅：7×5＋2200000×0.5‰＝1135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅：2800000×0.3‰＝840（元）（4）簽訂借款合同應繳納的印花稅：500000×0.05‰＝25（元）（5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）。加工承攬合同受托方提供原材料，如果在合同中將加工費和原材料列明的，原材料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅。（6）企業當年應納

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