第4章營業(yè)稅第1頁，共44頁。4.1稅種設(shè)置我國現(xiàn)行營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。第2頁，共44頁。1950-57年工商業(yè)稅營業(yè)稅所得稅臨時商業(yè)稅攤販營業(yè)牌照稅1958-72年工商統(tǒng)一稅1973-83工商稅1984-93營業(yè)稅工商統(tǒng)一稅（外商適用）1994－今營業(yè)稅中國營業(yè)稅演變示意圖第3頁，共44頁。4.2營業(yè)稅基本內(nèi)容

4.2.1征稅對象與稅率4.2.2納稅義務(wù)人4.2.3納稅義務(wù)發(fā)生時間第4頁，共44頁。4.2.1征稅對象1.一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。2.境內(nèi)的界定

“境內(nèi)”是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)具有以下6種情況：第5頁，共44頁。所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)在境內(nèi)載運旅客或貨物出境在境內(nèi)組織旅客出境旅游無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用（所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個人在境內(nèi)使用）所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)在境內(nèi)提供保險勞務(wù)

1)境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險（不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險）；2)境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供的保險4.2.1征稅對象第6頁，共44頁。3.具體規(guī)定（1）交通運輸業(yè)－3%征稅范圍：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運和其他與運營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)。Note1：遠(yuǎn)洋運輸程租、期租，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)按交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅;Note2：遠(yuǎn)洋運輸光租，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅.Note3：運輸公司銷售貨物并運輸貨物的一并征收增值稅。4.2.1征稅對象與稅率第7頁，共44頁。（2）建筑業(yè)-3%征稅范圍：包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。Note1：自建自用的建筑行為不征稅；Note2：出租或投資入股的自建建筑物行為不征稅；Note3：管道煤氣集資(初裝費)屬于建筑業(yè)征稅范圍（3）金融保險業(yè)-5%征收范圍：包括金融（貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等）、保險。4.2.1征稅對象與稅率第8頁，共44頁。（4）郵電通信業(yè)-3%征收范圍：包括郵政、電信。Note：郵政儲蓄按照郵政業(yè)征稅。

（5）文化體育業(yè)-3%文化業(yè)：表演、播映、各種展覽、培訓(xùn)活動、舉辦的各種講座、講演、報告會、圖書館的圖書資料借閱業(yè)務(wù)等體育業(yè)：舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

4.2.1征稅對象與稅率第9頁，共44頁。（6）娛樂業(yè)5%-20%征收范圍：包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。Note：娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)按娛樂業(yè)征稅。

4.2.1征稅對象與稅率第10頁，共44頁。旅游景區(qū)營業(yè)稅：1.旅游景點的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目征稅；2.旅游景點設(shè)置的游藝項目，如射擊、騎馬、蹦極、卡丁車、射箭、飛鏢等取得的收入按“娛樂業(yè)”稅目征稅；3.旅游景點經(jīng)營的潛水、沙灘摩托、照相、服裝出租取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征稅；4.旅游景點經(jīng)營游船、索道、觀光車、景區(qū)環(huán)保客運車等取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征稅；5.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為采取“一票制”收費方式的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；為分別核算或核算不清的，從高適用稅率。第11頁，共44頁。（7）服務(wù)業(yè)-5%征收范圍：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。Note1：福彩機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；但代銷單位銷售彩票的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅

Note2：單位和個人經(jīng)營索道取得收入按服務(wù)業(yè)征稅Note3：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅Note4：將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承租方收取的承包費、租賃費，按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅4.2.1征稅對象與稅率第12頁，共44頁。（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-5%征收范圍：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。Note：以無形自產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后再轉(zhuǎn)讓的也不屬于征稅范圍。

4.2.1征稅對象與稅率第13頁，共44頁。（9）銷售不動產(chǎn)-5%Note1：單位將不動產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售，征收營業(yè)稅，但個人無償贈送的，不征稅。

Note2：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓的也不再征收營業(yè)稅。Note2：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，征收營業(yè)稅。4.2.1征稅對象與稅率第14頁，共44頁。4.兼營稅目的應(yīng)稅行為納稅人兼營不同應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，分別按相應(yīng)稅目計算應(yīng)納營業(yè)稅額，不分別核算的，一律從高適用稅率計征。

4.2.1征稅對象與稅率第15頁，共44頁。1.一般規(guī)定營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。2.特殊規(guī)定運輸業(yè)，以從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位為納稅人。鐵路運輸?shù)募{稅人規(guī)定中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；4.2.2納稅義務(wù)人第16頁，共44頁。2.特殊規(guī)定企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。金融保險業(yè)納稅人銀行、信用合作社、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、證券投資基金管理公司、證券投資基金、保險公司等。4.2.2納稅義務(wù)人第17頁，共44頁。3.扣繳義務(wù)人(1)委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；(3)單位或個人舉行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票人為扣繳義務(wù)人；4.2.2納稅義務(wù)人第18頁，共44頁。(5)分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人(6)個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，如專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，以受讓者為扣繳義務(wù)人(7)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；無代理人的以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。4.2.2納稅義務(wù)人第19頁，共44頁。應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×營業(yè)稅稅率其中：營業(yè)額＝全部價款＋價外費用1.交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供交通運輸勞務(wù)所取得的營業(yè)收入。Note1:運輸企業(yè)自中國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。Note2:運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)（一次購買、一次收費、一票到底），以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算第20頁，共44頁。

2.建筑業(yè)

建筑業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)的收入。Note1：納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。Note2：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。Note3：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。第21頁，共44頁。Note4：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費及輔助材料收入確認(rèn)營業(yè)額。Note5：自建自用的建筑行為不征營業(yè)稅自建之后又出售的，自建行為按建筑業(yè)征收一道營業(yè)稅，出售行為再按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)再征一道營業(yè)稅；（個人自建自用住房銷售除外）自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定；沒有同類工程價格的，按照下列公式核定計稅價格：計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第22頁，共44頁。

3.金融保險業(yè)金融業(yè)的營業(yè)額是納稅人從事金融業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入;保險業(yè)的營業(yè)額是納稅人經(jīng)營的國內(nèi)保險和涉外直接保險業(yè)務(wù)所取得的保費收入。

(1)金融業(yè)計稅營業(yè)額的具體規(guī)定1）貸款以貸款利息為營業(yè)額，包括各種加息和罰息。2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)中國銀行A.下級行計稅營業(yè)額＝下級行貸款利息收入B.上級行計稅營業(yè)額＝貸款利息收入+其他應(yīng)稅收入-支付的境外借款利息支出其他銀行

計稅營業(yè)額＝下級行貸款利息收入－上級行的借款利息支出第23頁，共44頁。(1)金融業(yè)計稅營業(yè)額的具體規(guī)定3）融資租賃業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）實際成本＝貨物原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+保險費+利息支出（外匯、人民幣）4）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額＝賣出價－買入價賣出價=賣出原價（不得扣除任何費用和稅金）賣入價=購進(jìn)原價（不包括購進(jìn)過程中任何費用和稅金）4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額＝全部收入-支付給委托方價款第24頁，共44頁。(2)保險業(yè)計稅營業(yè)額的具體規(guī)定1）初保業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額=收取的全部保險費

2）保險業(yè)實行分保險業(yè)務(wù)

計稅營業(yè)額=全部保險費-分保人的保費3）儲金業(yè)務(wù)解釋:即以被保險人所交保險資金的利息收入為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人的業(yè)務(wù)。

計稅營業(yè)額＝(期初儲金余額＋期末儲金余額)×50%×月利率4）無賠償獎勵業(yè)務(wù)計稅營業(yè)額=實際收取的保費4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第25頁，共44頁。4.郵電通信業(yè)（1）郵政業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。（2）電信業(yè)務(wù)營業(yè)額：指提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入電信部門集中受理業(yè)務(wù)的計稅規(guī)定受理地區(qū)：計稅營業(yè)額＝全部價款-支付給參與地區(qū)價款參與地區(qū)：計稅營業(yè)額＝實際取得的價款4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第26頁，共44頁。5.文化體育業(yè)文化體育業(yè)的營業(yè)額是從事文化體育業(yè)經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營收入。單位和個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其它收費為營業(yè)額。

4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第27頁，共44頁。7.服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是從事服務(wù)業(yè)經(jīng)營活動所取得的收入。另有特殊規(guī)定如下：(1)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。(2)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的用后的余額為營業(yè)額。(3)對拍賣行按其向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額。

(4)對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機征收營業(yè)稅。4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第28頁，共44頁。（5）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于服務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，按其從事此項代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入為營業(yè)額。（6）代理業(yè)以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。（7）廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費后的余額。（8）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)取得的各項收入不征收營業(yè)稅。4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第29頁，共44頁。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計稅營業(yè)額＝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入9.銷售不動產(chǎn)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)計稅營業(yè)額＝全部收入－不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的購置或受讓原價4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第30頁，共44頁。9.銷售不動產(chǎn)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)計稅營業(yè)額＝全部收入－抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的價格2009年1月1日-12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；2009年1月1日-12月31日，個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房或不足2年的普通住房對外銷售的，計稅營業(yè)額=銷售收入-購買房屋的原價；2009年1月1日-12月31日，個人將購買超過2年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第31頁，共44頁。10.價格偏低時營業(yè)額的確定順序一:按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；順序二:按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；順序三:按組成計稅價格核定：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）4.3應(yīng)納營業(yè)稅額的計算-計稅營業(yè)額的確定第32頁，共44頁。例1：某飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)有餐廳和歌舞廳。2002年某月餐廳取得飲食收入50萬元；歌舞廳提供卡拉OK設(shè)備及小舞池，取得收入30萬元，另收服務(wù)費5萬元，歌舞廳點歌費收入2萬元，顧客購買煙酒8萬元，門票收入10萬元，問該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅？(服務(wù)業(yè)營業(yè)稅適用稅率5%，娛樂業(yè)20%）該企業(yè)應(yīng)按娛樂和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營業(yè)稅（1）娛樂業(yè)營業(yè)稅(30+5+2+8+10)×20%=11（萬元）（2）飲食業(yè)營業(yè)稅50×5%=2.5（萬元）第33頁，共44頁。例2:某旅游公司組織100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游。每人收取旅游費1000元，旅游中由公司支付每人房費140元,餐費160元,交通費130元,參觀門票費70元,計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅。(1)應(yīng)稅營業(yè)額=(1000-140-160-130-70)×100=500×100=50000（元）(2)應(yīng)納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）第34頁，共44頁。【題1】下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）A．建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B．非金融機構(gòu)買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額C．旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用D．娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用【題2】下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入B．金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C．國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)取得的收入D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入第35頁，共44頁。【題3】下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）A．向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，其代理人或購買者C．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D．分保險業(yè)務(wù)的初保人綜合例1：某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場地租給其他單位舉辦產(chǎn)品展覽取得收入10萬元,顧客娛樂時購買煙酒價值10萬元,娛樂項目收入10萬元,該體育館應(yīng)納多少營業(yè)稅?（按不同稅目分別計算，娛樂業(yè)營業(yè)稅適用稅率為10%）第36頁，共44頁。例2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的兩棟樓，建筑安裝成本為3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1000萬元；將一棟樓抵押給銀行使用取得貸款，當(dāng)日抵減銀行利息100萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付給電視廣告發(fā)布費60萬元。第37頁，共44頁。（3）該公司下設(shè)非獨立核算娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺球室取得收入5萬元，保齡球館取得收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨立核算汽車隊當(dāng)月取得營運收入200萬元；聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元。要求：計算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額。

第38頁，共44頁。例3：某市一娛樂公司2008年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒）；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；（7）派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；（8）從事福利彩票代銷取得手續(xù)費收入10萬元。計算該公司當(dāng)年繳納的營業(yè)稅和消費稅。

第39頁，共44頁。例4：某銀行第四季度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）代發(fā)行國債手續(xù)費收入24萬元，受托發(fā)放貸款200萬元，貸款利率8％；（2）吸收存款600萬元，支付存款利息10萬元，自有資金發(fā)放貸款1000萬元，取得貸款利息100萬元；（3）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元，支付貸款利息25萬元；（4）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入20萬元；（5）銷售支票、帳單憑證收入15萬元；（6）結(jié)算罰息、加息2萬元，出納