2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

2.2×13年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產適用的營業稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術對營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

3.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

B.無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

C.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

D.待執行合同均屬于或有事項準則規范的內容

4.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設備的入賬價值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

5.下列關于事業單位資產計量的敘述不正確的是（）。

A.事業單位的應收及預付款項應當按照實際發生額計量

B.除國家另有規定外，事業單位不得自行調整資產賬面價值

C.以非貨幣性資產取得的資產，應當按照取得資產時所付出的非貨幣性資產的評估價值加上相關稅費等計量

D.取得資產時沒有支付對價的，所取得的資產應當按照名義金額入賬

6.甲公司以950萬元發行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

7.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

8.花花公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對葉葉事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，花花公司對外正式公告其重組方案。花花公司根據該重組方案預計很可能發生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）

A.自愿遣散費B.強制遣散費C.剩余職工崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費

9.關于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

10.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將自產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

11.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產設備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

12.A公司持有B公司80％的股權。2012年度，A公司和B公司個別現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，A公司2012年編制合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2200C.1000D.1200

13.下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質重于形式

14.下列關于固定資產初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出均應該計入固定資產

B.購建固定資產過程中發生的專業人員服務費，應該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例，分別確定各項固定資產的成本

D.暫估入賬的固定資產，在竣工決算后不需根據實際成本調整竣工決算前已計提的折舊額

15.下列說法中，不正確的是（）

A.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或事項，企業在資產負債表日可以不需要重新估計該資產的可收回金額

B.只有當資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值均超過資產的賬面價值時，才可確定資產沒有發生減值

C.無法估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額時，應當以該資產預計未來現金流量的現值作為其可收回金額

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額對于資產減值準則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業可以不因上述減值跡象的出現而重新估計該資產的可收回金額

16.

第

9

題

委托方采用收取手續費的方式代銷商品，受托方應在商品銷售后按（）確認收入。

A.銷售價款B.收取的手續費C.商品售價減去商業折扣D.銷售價款和手續費之和

17.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的是()。

A.附或有條件的情況下，債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得

B.不附或有條件的情況下，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業外收入

C.對于或有應收金額，債權人在重組時不應將其計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

D.對于或有應收金額，債權人應在重組時將其計入重組后債權的入賬價值

18.

19.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產核算，當日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應計人當期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

20.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業務不會產生匯兌損益

二、多選題(20題)21.下列事項會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產產品領用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準備

22.

第

21

題

下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

23.下列關于無形資產的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產對外出租取得的收入計入營業外收入

B.對外出租的無形資產計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產時應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入“資產處置損益”科目

D.無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）

24.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關資產賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

25.下列資產中，事業單位應當計提折舊的有（）

A.專用設備B.家具、用具C.以名義金額計量的固定資產D.文物和陳列品

26.下列有關存貨可變現凈值的確定基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

27.下列關于借款費用的說法中，正確的有（）

A.企業發生的利息費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應按資產累計支出加權平均數和資本化率計算的金額確定資本化金額

B.企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本

C.借款費用是指企業因借入資金所付出的的代價

D.企業發生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益

28.下列關于采用公允價值模式進行計量的投資性房地產的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產可以轉換為以成本模式進行后續計量

B.處置時，實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入資產處置損益

C.企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面余額的差額計入其他綜合收益

D.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業務收入

29.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

30.甲公司于20×3年1月2日取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響，甲、乙公司20×3年發生的下列交易或事項中會對申公司20×3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有（）。

A.乙公司將可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額1500萬元計人了其他綜合收益

B.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產

C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產

31.關于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量

B.與收益相關的政府補助為貨幣性資產的，只有存在確鑿證據表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應收款時予以確認并按照應收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

32.下列各項中，屬于或有事項的有()。

A.為其他單位提供的債務擔保B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證

33.第

16

題

企業購進貨物時發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.收購未稅礦產品代繳的資源稅

B.小規模納稅企業購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅企業購進商品支付的增值稅

34.關于合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映，下列說法中，正確的有()。

A.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金，項目下設置“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映

B.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下單設“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映

C.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，屬于投資活動產生的現金流量

D.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤。屬于籌資活動產生的現金流量

35.以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或實收資本

B.債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或實收資本之間的差額確認為資本公積

C.債權人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資

D.債權人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

36.

第

21

題

下列各項目中，屬于貨幣性資產的有（）。

A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產中的股票投資D.持有至到期投資

37.下列事項不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產C.固定資產的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產

38.2010年1月1日，甲公司為開發新技術開始自行研發某項專利技術，研發過程中共發生研發支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發成功達到預定可使用狀態并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

39.下列各項中，發生時不應計入當期損益的有（）。

A.開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額

40.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業采用直線法計提固定資產折舊，稅法規定采用加速折舊法

B.因污染環境而支付的罰款

C.企業發生資本化的開發支出，稅法規定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發生變動

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業采用月末一次加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

42.

第

36

題

取得固定資產需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。（）

A.是B.否

43.企業購入的土地使用權用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。()

A.是B.否

44.購買無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

處置長期股權投資時，實際收到的價款與長期股權投資的賬面價值及應收股利的差額應計入“營業外收入”科目。（）

A.是B.否

46.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

47.一般工商企業發生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規定的固定資產棄置費用。（）

A.是B.否

48.企業在處置境外經營時，應當將外幣財務報表折算差額轉入其他綜合收益。（）

A.是B.否

49.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當期損益。（）

A.是B.否

50.第

27

題

以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權投資直接相關的費用。（）

A.是B.否

51.折舊、攤銷等會計處理方法體現了謹慎性原則。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

53.采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日的公允價值計量，投資性房地產的賬面價值與轉換日公允價值之間的差額，應當計入當期損益。()

A.是B.否

54.企業借入的分期付息到期還本的長期借款，對于核算的應支付利息，增加長期借款的賬面價值。（）

A.是B.否

55.第

31

題

預收賬款不多的企業，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態，但尚未辦理決算手續的專門借款發生的利息支出應繼續予以資本化。（）

A.是B.否

57.如果合同條款因債務人或金融資產發行方發生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改后所計算的該金融資產的利率計算。（）

A.是B.否

58.企業金融資產的分類一經確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

59.

第

38

題

在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于單項資產交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

60.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”項目下反映。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發項目共發生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發生相關設備折舊費用100萬元，2011年發生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發項目研發成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發項目符合上述稅法規定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

62.判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據，編制與債務重組業務有關的會計分錄。

63.

64.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發生工程成本45000萬元；工程結算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據上述經濟業務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

65.編制單位：20×7年度單位：萬元

項目本期金額一、營業收入80000減：營業成本50000營業稅金及附加100銷售費用200管理費用500財務費用20資產減值損失600加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）20投資收益（損失以“—”號填列）lOO其中：對聯營企業和合營企業的投資收益60二、營業利潤（虧損以“—”號填列）28700加：營業外收入300減：營業外支出200其中：非流動資產處置損失100三、利潤總額（虧損總額“—”號填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發現的與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產的產品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認收入，甲公司的會計處理如下：

借：分期收款發出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。20×7年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發過程中發生的100萬元費用計入研發支出（取得專利權前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用20萬元一并轉作無形資產（專利權）的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經審核，上述100萬元研發支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產確認條件的開發階段支出。該專利權自可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C企業，c企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經甲公司同意，機床待20×8年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司20×7年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發生時計入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為l000萬元（不含增值稅額）；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。20×7年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在20×7年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。假定按稅法規定此項業務甲公司20×7年應確認銷售收入l000萬元，并結轉銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規定確認了對B公司銷售收入共計500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關會計記錄顯示，銷售給B公司的產品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監督該產品生產完工后，支付了300萬元款項，但該產品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現金流量現值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；

（2）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理足否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目）。

（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄

（4）根據上述調整，重新計算20×7年度“利潤表”相關項目的金額。

參考答案

1.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

2.C2×13年度因該專利技術對營業利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

3.D企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于或有事項準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。

4.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產，以租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

5.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.C企業發行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。本題中可轉換公司債券的負債成分的公允價值為發行收款價格950萬元，權益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權益。

7.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

8.C選項ABD應確認，選項C不應確認。企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出是企業重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

綜上，本題應選C。

9.D【答案】D【解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。

10.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

11.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

12.B【解析】合并現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目的金額=2000+1000×20％=2200(萬元)。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質量要求”知識點進行考核】

14.B購建固定資產過程中發生的專業人員服務費，應該計入固定資產成本

15.B選項ACD說法正確，選項B說法錯誤，在確認資產減值損失時，比較的是資產的賬面價值與其可收回金額，而可收回金額是根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，所以只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需要再估計另一項金額。

綜上，本題應選B。

16.B以收取手續費的方式代銷商品，受托方應按收取的手下續費確認收入。

17.B解析：本題考核債務重組的會計處理。選項A，債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額確認債務重組利得；選項C、D，對于或有應收金額，債權人在重組時不應將其計入重組后債權的入賬價值，而是在實際收到時計入當期損稀。

18.A

19.D期末應計人當期損益的金額應既包含股票投資公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響，因此，2014年年末應計入當期損益的金額=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(萬元人民幣)。

20.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應當采用交易發生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發生日的即期匯率，不產生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業務一般都會產生匯兌損益。

綜上，本題應選D。

21.ACD選項AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項目金額的變動；

選項B不會引起，生產產品領用材料實際上是將原材料生產為在產品或產成品，是存貨項目內部的變動；

選項D會引起，存貨跌價準備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應選ACD。

22.ACD

23.AB選項A說法錯誤，無形資產對外出租取得的收入計入其他業務收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產計提的累計攤銷額計入其他業務成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉讓的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利益或損失轉入“資產處置損益”科目，計入資產處置損益科目；

②固定資產因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利得或損失計入營業外收入或營業外支出科目；

③將無形資產因出售產生的處置損益由記入“營業外收支”改為記入“資產處置損益”；

④如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉入當期損益（營業外支出）

24.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AB事業單位應當對除下列各項資產（文物和陳列品，動植物，圖書，檔案，以名義金額計量的固定資產）以外的其他固定資產計提折舊。

綜上，本題應選AB。

26.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值應以該材料所生產的產品的合同價格為基礎來確定。

27.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，專門借款利息資本化金額不與資產支出掛鉤，只有占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的平均資本化率，計算一般借款利息資本化金額。

綜上，本題應選BCD。

28.ABC選項A表述錯誤，在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量，但已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式；

選項B表述錯誤，處置投資性房地產屬于企業的日常活動，處置時，將實際收到的金額確認為其他業務收入，同時將賬面價值等結轉計入其他業務成本，不涉及資產處置損益，注意與出售固定資產、無形資產等區分，后者屬于非日常活動；

選項C表述錯誤，企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動計入公允價值變動損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產發生的公允價值變動（不含非暫時性下跌）計入其他綜合收益，注意區分；

選項D表述正確。

綜上，本題應選ABC。

29.AC下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必須的費用）（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。

30.BD選項A，當被投資單位其他綜合收益發生變動時，投資企業應當按照歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時確認其他綜合收益；選項C，權益法下投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額應確認為營業外收入。

31.ABCD

32.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證(含產品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治等。選項B，不屬于或有事項。

33.ABC選項D，按照增值稅暫行條例規定，一般納稅企業購入商品支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項ABC均應計人貨物取得成本。

34.ABD選項C，對于公司的少數股東增加在與公司中的權益性資本投資，屬于籌資活動產生的現金流量。

35.ABC債權人應當以債務重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務人的投資。

36.ABD【解析】不準備持有至到期的債券投資和準備隨時變現的股票投資屬于非貨幣性資產。選項A、B屬于貨幣資金的范疇；選項C交易性金融資產的股票投資屬于短期投資，隨時都有變現的可能，所以不屬于貨幣性資產；選項D準備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產的定義。

37.ABCD選項AC，存貨和固定資產的初始計量以歷史成本為計量基礎；

選項B，盤盈的固定資產以重置成本入賬；

選項D，以成本模式計量的投資性房地產以歷史成本為計量基礎。

綜上，本題應選ABCD。

38.ABD2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

39.ACD【答案】ACD。解析：開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益，選項A錯誤；經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤：對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

40.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

42.Y【該題針對“外購固定資產的核算”知識點進行考核】

43.N企業會計準則規定，企業購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規定期限進行攤銷。土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。

44.Y

45.N

46.N資產負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

47.N【答案】×

【解析】一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

48.N企業在處置境外經營時，外幣財務報表折算差額應自所有者權益項目轉入處置當期損益。因此，本題表述錯誤。

49.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區分是由于匯率變化導致的還是由于公允價值變化導致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規定，折算差額計入財務費用；權益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區分。

50.N初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。

51.N折舊攤銷的會計處理體現的是會計分期假設。

52.N只有在溢價發行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

53.N【答案】×

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日投資性房地產的賬面價值轉換為固定資產的賬面價值，不產生損益。

54.N企業核算的分期付息到期還本的長期借款應支付的利息，通過“應付利息”科目核算，不影響長期借款的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

55.N不設置“預收賬款”賬戶的企業，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

56.N購建或者生產符合資本化條件的資產只要達到預定可使用或者可銷售狀態時，應停止借款費用資本化。

57.N【解析】浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，可采用合同規定的現行實際利率進行折現。如果合同條款因債務人或金融資產發行方發生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改前所計算的該金融資產的原實際利率計算。

58.Y

59.N在不具有商業實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于，需要對換入各項資產的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產交換的原則相同，即按各項換入資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產的非貨幣性資產交換處理”知識點進行考核】

60.Y

61.(1)2010年

借：研發支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495

④2013年年末

無形資產的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產。

注：300萬元是假設不計提減值時無形資產賬面價值和計稅基礎的差額，不計提減值時無形資產賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產本期貸方發生額=20-15=5(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應交稅費—應交所得稅2470

遞延所得稅資產

62.甲公司不應該確認債務重組損失。理由：甲公司取得的股權的公允價值2310萬元大于應收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權的公允價值和應收賬款賬面價值之間的差額應沖減資產減值損失。借：長期股權投資2310壞賬準備500貸：應收賬款2500資產減值損失310甲公司不應該確認債務重組損失。理由：甲公司取得的股權的公允價值2310萬元大于應收賬款的賬面價值2000萬元(2500-500)。故取得股權的公允價值和應收賬款賬面價值之間的差額,應沖減資產減值損失。借：長期股權投資2310壞賬準備500貸：應收賬款2500資產減值損失310

63.

64.(1)2013年工程實際發生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業等450000000

應結算合同價款。

借：應收賬款——乙公司400000000

貸：工程結算——××合同400000000

結算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認的合同損失(資產減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業務成本——××合同450000000

貸：主營業務收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業等440000000

應結算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應收賬款——乙公司420000000

貸：工程結算——××合同420000000

結算合同價款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎勵款應計入合同收入，因