2021-2022年陜西省榆林市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于乙公司在資本化期間內閑置的專門借款資金取得固定收益債券利息的會計處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認收益C.直接計入當期損益D.直接計入資本公積

2.第

17

題

經股東大會決議用盈余公積派送新股，在實施派送新股方案時企業應做的會計處理是（）。

A.借：利潤分配—未分配利潤；

貸：股本、資本公積

B.借：盈余公積；

貸：股本、資本公積

C.借：利潤分配－轉作股本的普通股股利；

貸：股本、資本公積

D.借：利潤分配—轉作股本的普通股股利；

貸：股本

3.

第

14

題

關于非同一控制下一次交換交易實現的企業合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認凈資產公允價值

C.被合并方可辨認凈資產賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的賬面價值

4.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應付職工薪酬，貸方發生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

5.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關所得稅不正確的會計處理是（）。

A.確認遞延所得稅資產2085萬元

B.確認遞延所得稅資產2210萬元

C.確認資本公積125萬元

D.確認所得稅費用2085萬元

6.

下列關于A公司2008年銷售退回會計處理的表述中，不正確的是()。

A.估計退貨部分在銷售當月月末沖減收入和成本

B.實際退貨量高于原估計退貨量的，應該在退貨發生時沖減退貨當期的收入和成本

C.實際退貨量低于原估計退貨量的，應該在退貨發生時將原沖減的收入、成本重新確認

D.2008年7月1日，應該按照考慮估計退貨率后的銷售數量確認銷售收入和成本

7.第

15

題

2007年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，作為交易性金融資產；6月30日，該股票市價為每股1.1元；12月20日，以每股1.5元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.－40B.80C.40D.60

8.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發生的有關外幣交易或事項如下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉入美元資本當日的即期匯率不同,不考慮應予資本化的金額及其他因素。下列各項關于甲公司2x17年上述外幣交易或事項會計處理的表述中,正確的是()

A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

B.償還美元中賬款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬

C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益

D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值

9.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

10.甲公司20×2年應確認代理航空公司歸集對價的手續費收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

11.某增值稅一般納稅人因管理不善造成一批庫存材料霉爛變質，該批原材料實際成本為250000元。收回殘料價值l2500元(不考慮收回材料的進項稅)，保險公司賠償200000元。該企業購人材料的增值稅稅率為l7％，該批毀損原材料的凈損失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

12.甲公司該設備2×10年度應計提的折舊額是()。

A.412.78萬元

B.372.17萬元

C.450.30萬元

D.574.75萬元

13.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

14.對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資，應借記的會計科目是（）。A.A.固定資產B.長期待攤費用C.應付職工薪酬D.在建工程

15.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的1/3出售給某企業，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權劃轉手續。當日被投資單位可辨認凈資產公允價值總額為24000萬元。

除所實現凈損益外，乙公司未發生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產經營決策實施控制。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關甲公司長期股權投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應當對原持股比例60%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行調整

C.在調整長期股權投資賬面價值時，不應考慮除凈損益外其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權投資應由成本法核算改為按照權益法核算

16.2013年10月1日，甲公司以一項固定資產為對價取得乙公司20％的股權，至此共持有乙公司35％的股權，能夠對乙公司產生重大影響。原15％的股權為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元，按照成本法進行后續計量。2013年10月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元，甲公司付出的固定資產賬面價值和公允價值均為950萬元，則成本法調整為權益法之后，長期股權投資的賬面價值為()。

A.1750萬元B.1900萬元C.1925萬元D.1975萬元

17.馬克思主義哲學的產生，結束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學D.作為“知識總匯”和“科學之科學”的哲學

18.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業務對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

19.下列各項資產計提的減值準備，在相應減值因素消失時可以轉回的是（）。

A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

20.不應計入在建工程項目成本的是（）。A.A.建造期間發生的水電費B.購入工程所用物資的人員差旅費C.正常運轉測試費D.購入工程物資的增值稅

21.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價6500元(不含增值稅)；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為5000元。甲公司于20×2年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為10%。至20×2年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。

按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異．

甲公司因銷售A產品對20×2年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.54C.45D.60

22.甲公司2012年12月初決定為9000名生產車間員工和1000名管理部門員工發放2013年的春節福利，發放糧油食品每人4件，發放本企業產品每人2件。本企業產品成本為200元/件。市場售價450元/件，外購糧油食品價格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實際發放完畢。假定不考慮相關稅費影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應確認應付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產產品發放職工福利應按照公允價值確認收入，同時結轉成本

C.確認生產成本的金額為1170萬元

D.因上述業務影響當期損益的金額為130萬元

23.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組，增加的當年度利潤總額為（）萬元。A.A.200B.600C.800D.1000

24.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

25.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發票。A商場按代銷價款的5％收取手續費。不考慮其他因素影響，則此業務對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

26.甲公司經批準于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發行可轉換公司債券時應確認的權益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

27.第

4

題

下列各項中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.借款承諾費C.外幣借款匯兌差額D.發行股票手續費

28.按照《企業會計準則第l8號——所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。

A.企業自行研究開發的專利權

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業合并初始確認的商譽

D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

29.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當天開出6個月商業承兌匯票，票面年利率4%，票據到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達成協議，以其生產的10輛小轎車抵償債務；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權計提了10%的壞賬準備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業務使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

30.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一棟寫字樓，銷售價格為10000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，5年之后，甲公司將以6000萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈交易D.銷售退回

二、多選題(15題)31.20×3年2月1日A公司向B公司的股東定向增發1500萬股普通股(每股面值為1元)，取得B公司70%股權，所發行股票每股市價4元，于當日取得B公司的控制權，購買日B公司除遞延所得稅外可辨認凈資產的公允價值為8200萬元，賬面價值為7800萬元。假定此合并為非同－控制下的免稅合并．A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，則關于此業務下列說法正確的有（）。

A.B公司應按照公允價值8200萬元調賬

B.A公司應在個別報表中確認股本1500萬元

C.A公司應在合并報表中確認商譽330萬元

D.A公司合并報表中應根據B公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值之間的差額確認相應的遞延所得稅

32.一般納稅人采用自營方式建造生產用的設備，下列項目中，應計人固定資產成本的有()。

A.工程領用原材料應自擔的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的試車費用

D.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用

E.建設期間發生的工程物資盤虧凈損失

33.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對債券的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額

C.可轉換公司債券轉換股份前負債成分計提的利息費用均應計入當期損益

D.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照相對公允價值比例進行分攤，分別計入其入賬價值

34.第

28

題

對于固定資產出售過程中發生的凈損失，正確的處理方法有（）。

A.增加管理費用B.沖減資本公積C.增加營業外支出D.沖減營業外收入E.增加長期待攤費用

35.下列各項中，應納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數以上投票權，但這些投票權不是實質性權利

B.A公司持有被投資方48％的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協議，須獲得三分之二的多數股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規定其相關決策經半數以上表決權通過方可執行

36.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.非貨幣資產交換換出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

37.借款費用開始資本化的條件之一是“資產支出已經發生”,這里“資產支出”有其特定的含義。下列各項符合“資產支出”含義的有()。

A.企業用自產的產品換取固定資產建造所必需的工程物資

B.企業將自產的產品用于固定資產的建造

C.企業為固定資產的購建而支付貨幣資金

D.企業為固定資產的購建承擔了帶息債務

E.企業為固定資產的購建賒購工程物資

38.下列各項，按規定應計入企業營業外支出的有（）。

A.債務重組損失

B.捐贈支出

C.固定資產盤虧凈損失

D.計提壞賬準備

E.罰款支出

39.

第

28

題

下列有關配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導致發行在外普通股股數增加的同時，卻沒有相應的經濟資源流入

B.對于存在非流通股的企業，雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場價格，難以計算除權價格和調整系數。因此，可以采用簡化的計算方法，不考慮配股中內含的送股因素，而將配股視同發行新股處理

C.企業向特定對象以低于當前市價的價格發行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對象發行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發行新股處理知識點測試答案及解析

40.有關以權益結算的股份支付的說法中，正確的有（）

A.企業在授予日不做會計處理

B.企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，結算時應轉銷交付職工的庫存股

C.權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整

D.企業應在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益

41.上述各項屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產交換

42.第

25

題

關于金融資產轉移，下列項目中，應終止確認金融資產的有（）。

A.企業以不附追索權方式出售金融資產

B.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購

C.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價外期權

D.企業采用附追索權方式出售金融資產；

E.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購

43.第

20

題

下列關于上市公司中期報告的表述中，正確的有（）。

A.中期會計計量應以年初至本中期未為基礎

B.中期報告中應同時提供合并報表和母公司報表

C.中期報表僅是年度報表項目的書選，不是完整的報表

D.對中期報表項目進行重要性判斷應以預計的年度數據為基礎

E.中期報表中各會計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致

44.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.確認預計負債165萬元

B.確認預計負債150萬元

C.確認營業外支出150萬元

D.確認管理費用15萬元

E.確認營業外支出165萬元

45.下列關于企業授予權益工具的公允價值無法可靠計量的處理中，正確的有（）

A.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益

B.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入資本公積（股本溢價）

C.以內在價值計量的已授予權益工具進行結算的，結算發生在等待期內的，企業應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額

D.企業應當在獲取對方提供服務的時點、后續的每個資產負債表日以及結算日，以內在價值計量該權益工具，內在價值變動計入當期損益

三、判斷題(3題)46.下列有關投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并

C.當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日納入合并財務報表范圍

D.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.鄭遠股份有限公司(以下簡稱“鄭遠公司”)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。鄭遠公司2010年12月發生的經濟業務及相關資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當年l月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(鄭遠公司在該批商品售出時，已確認銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經查核，該批商品存在外觀質量問題。鄭遠公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。

(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用鄭遠公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元；鄭遠公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項設備安裝合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至l2月31日，已實際發生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用80萬元。鄭遠公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

(6)12月20日，與F公司簽訂協議，采用收取手續費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F公司按銷售額(不含增值稅額)的10％收取手續費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發出成本為50萬元。款項已收入銀行。

(8)12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入l20萬元，可供出售金融資產賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產——公允價值變動”的余額為20萬元)。

(9)12月31日，鄭遠公司持有的一項交易性金融資產確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

(10)計提存貨跌價準備30萬元。

（11）除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有有關賬戶發生額如下

(12)假定鄭遠公司部分資產的賬面價值和計稅基礎在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產、負債的公允價值與賬面價值一致)：

要求：

(1)根據資料(1)～(12)及其他相關資料，計算鄭遠公司2010年12月的應交所得稅和應確認的遞延所得稅(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

50.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業購進生產經營用動產相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。購人工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2000萬元，增值稅額為340萬元；發生保險費50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經入庫。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資1900萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為150萬元，發生安裝工人工資105．6萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為250．6萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。中南公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、250萬元、400萬元、500萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為300萬元；假定按照5％的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元。

計提減值準備以后，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為9．15萬元，采用直線法計提折舊。

已知部分時間價值系數如下：1年2年3年4年5年5％的復利現值系數0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款330．85萬元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，不含增值稅的價款為1400萬元，增值稅稅率為17％。預計處置費用為7．5萬元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值稅發票并收到款項1638萬元，另發生清理費用為7．5萬元。全部款項通過銀行收付。

要求：

(1)根據資料(1)～(3)計算固定資產的初始入賬價值，并作出相應的賬務處理。

(2)根據資料(4)判斷該固定資產是否減值，并作出相應的會計處理。

(3)根據資料(5)～(6)計算改良后該固定資產的人賬價值，并做出相關會計分錄。

(4)根據資料(7)～(8)做出相關的會計分錄。

51.根據資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務報表時應將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無關聯關系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規定：以丙公司2009年12月31日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產評估值為基礎，經調整后當日丙公司的資產負債表各項目的數據如下表：

表中公允價值與賬面價值不相等的資產情況如下：固定資產為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；無形資產為一項土地使用權，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

②經協商，雙方確定丙公司60％股權的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(不動產)和一項土地使用權作為對價。2010年1月1日，甲公司作為對價的固定資產賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元。作為對價的土地使用權的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業合并過程中發生的評估、審計費用200萬元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。

④甲公司于2010年1月1日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

(3)丙公司2010年實現損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現凈利潤1000萬元(假定有關收入、費用在該年均勻發生)。當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實現凈利潤外，未發生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價格從丙公司購入一臺管理用設備；該設備于當日收到并投入使用。該設備在丙公司的原價為1400萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。甲公司預計該設備尚可使用8年，預計凈殘值為0，仍采用年限平均法計提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產品每臺成本6萬元，計提存貨跌價準備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進行存貨檢查，發現因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至560萬元。丙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

(7)其他有關資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規定，企業的資產以歷史成本作為計稅基礎。

要求：

(1)根據資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權形成企業合并的類型，并說明理由。

(2)根據資料(1)和(2)，計算甲公司該企業合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和無形資產對2010年度損益的影響金額。

(3)根據資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

(4)編制集團公司2010年末合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。

(5)編制集團公司2011年與投資性房地產業務相關的抵銷分錄。

53.根據資料(1)，計算甲公司該項合并業務在合并日(或購買日)合并報表中應確認的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(需要計算的，列出計算過程)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權已計提5萬元壞賬準備。1999年9月30日,B公司鑒于財務困難,提出以其生產的產品一批和設備一臺抵償上述債務。經雙方協商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產品和設備的有關資料如下:

(1)B公司為該批產品開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產品的成本為200萬元。

(2)該設備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元(假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉稅費)。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務的上述產品和設備。A公司收到的上述產品作為存貨處理,收到的設備作為固定資產處理。A公司按增值稅專用發票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發票上注明的價款確認收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業務相關的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業務相關的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業務稅金及附加、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅金的,應寫出明細科目。)

55.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，協議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權，甲公司于協議約定后10日內支付購買價款。其他相

關資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權的價款，并支付了相關交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權劃轉手續。甲公司購買乙公司25%股權后，按照協議約定派出2名董事參與乙公司財務和經營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產為8000萬元，可辨認凈資產的公允價值為10000萬元，其中，固定資產的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產的無形資產的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現金股利1000萬元，并于20天后除權。

(4)20×7年度，乙公司實現凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質上構成對乙公司凈投資的長期權益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發生的虧損是因偶發事件的影響引起，預計未來將持續盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應確認的投資損益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權投資相關的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

56.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權A、設備B以及設備C組成的生產線，專門用于生產產品甲。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續生產7年；由設備D、設備E和商譽組成的生產線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產產品乙，長江公司按照不同的生產線進行管理，產品甲存在活躍市場。生產線生產的產品甲，經包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產品甲生產線及包裝機W的有關資料如下：

①專利權A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品甲。長江公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。

該專利權除用于生產產品甲外，無其他用途。

②專用設備B和C是為生產產品甲專門訂制的，除生產產品甲外，無其他用途。

專用設備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備B的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備C的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機W系長江公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品(包括產品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業產品包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

(2)2007年，市場上出現了產品甲的替代產品，產品甲市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產品甲有關資產進行減值測試。

①2007年12月31日，專利權A的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備B和設備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預計將發生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品甲生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示(有關現金流量均發生于年末，各年末不存在與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產品甲生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下：

(3)2007年，市場上出現了產品乙的替代產品，產品乙市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產品乙有關資產進行減值測試。

生產線乙的可收回金額為800萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關資料：

①長江公司與生產產品甲和乙相關的資產在2007年以前未發生減值。

②長江公司不存在可分攤至產品甲和乙生產線的總部資產和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產產品甲相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。

(2)計算確定長江公司與生產產品甲相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。

(3)計算包裝機W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表，表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。

(5)計算長江公司2007年12月31日與生產產品乙相關的資產的減值準備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

57.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業務需要，經與乙公司協商，將其生產用機器、原材料與乙公司的生產用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業實質，且甲公司和乙公司換出資產均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產交換的會計處理。

58.某企業有關固定資產業務資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發生改擴建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產線于2002年12月10日達到預定可使用狀態。該企業對改擴建后的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現金流量現值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對生產線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產，但已知舊電機原價為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業對后新電機的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產改擴建有關業務的會計分錄，計算改擴建后固定資產的入賬價值。

(2)計算改擴建后的生產線2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該生產線應計提減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該生產線2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉銷舊電機的會計分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。

(8)計算2007年更換新電機生產線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

參考答案

1.A解析：資本化期間內獲得的專門借款閑置資金利息收入應沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

2.B用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

貸：股本

資本公積－－股本溢價

3.A【解析】非同一控制下一次交換交易實現的企業合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。

4.B“應付職工薪酬”貸方發生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

5.D會計分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產125

借：遞延所得稅資產(8840×25%)2210

貸：所得稅費用2210

6.D解析：2008年7月1日，應該按照1000臺電腦確認收入，結轉成本。估計退貨的部分在銷售當月月末沖減收入和成本。

7.B出售該股票形成的投資收益＝（1.5－1.1）×200＝80（萬元）。

參考會計分錄：

借：交易性金融資產200×1.3＝260

貸：銀行存款260

借：公允價值變動損益200×（1.3－1.1）＝40

貸：交易性金融資產40

借：銀行存款200×1.5＝300

貸：交易性金融資產220

投資收益80

8.C

9.A甲公司應將其豁免債務人的1200萬元(3000x40%)確認為損失。

10.B20x2年因該項獎勵積分應確認的代理業務收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

11.C該批毀損原材料的凈損失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

12.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬元）甲公司該設備2×10年度應計提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬元）

13.C對生產卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

14.B應借記“長期待攤費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

15.B在收回投資后，對乙公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行追溯調整。

16.D第一次投資時點產生正商譽200(800一4000×15％)萬元，第二次投資產生負商譽150(5500×20％一950)萬元，綜合考慮為正商譽，因此不需要調整初始投資成本。兩個投資時點之間可辨認凈資產公允價值的差額追溯調整長期股權投資的金額=(5500-4000)×15％=225(萬元)，因此成本法調整為權益法之后，長期股權投資的賬面價值=800+950+225=1975(萬元)。

17.D馬克思主義出現以前，許多哲學家把哲學無妄夸大，認為哲學無所不能，是科學之科學。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產生以后才被打破。馬克思主義認為哲學指導具體科學，但不研究具體科學的內容，哲學僅為具體科學提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學又發展補充著馬克思主義哲學，兩者既有聯系，又有區別的。故選D。

18.C售后租回交易形成經營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產生的損失不能得到補償，所以出售時應確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業務影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

19.B

根據《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，固定資產減值準備、商譽減值準備和長期股權投資減值準備確認后，在以后會計期間不得轉回。

20.B購入工程所用物資的人員差旅費，計入管理費用，選項B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動產，那么工程物資按照含稅價款入賬，領用時其增值稅相應轉入在建工程，所以選項D也可能會計入在建工程項目成本，不符合題意。

21.B甲公司因銷售A產品對20×2年度利潤總額的影響=(6500—5000)×400×(1—10%)=540000(元)=54(萬元)。

22.D企業將自己生產的產品作為福利發放給職工，應以產品的公允價值計量應確認的職工薪酬，同時確認主營業務收入，按照賬面價值結轉成本，則因自產產品應確認的應付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結轉成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產品計入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計人生產成本金額＝1170(萬元)，計入管理費用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

23.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進行債務重組的會計處理為：

借：應付賬款一甲公司2300

無形資產減值準備l00

貸：銀行存款206

無形資產一B專利權600

長期股權投資一丙公司

投資收益200

營業外收入一債務重組利得600

所以，乙公司因債務重組而增加的當年利潤總額=200+600=800(萬元)。

24.C該固定資產抵消業務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：

借：營業外收入200貸：固定資產－原價200借：固定資產－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產48．44貸：所得稅費用48．44

25.C甲公司本年度應確認的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續費確認銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應確認銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業務對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

26.B可轉換公司債券負債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權益成分公允價值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

27.D借款費用是指企業因借款而發生的利息，折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。而發行股票的手續費不包括在內，不屬于企業的借款費用。

28.C因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業合并但如果按照稅法規定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。因為確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。所以，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。

29.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

30.B根據合同甲公司在5年后回購寫字樓，因此乙公司并未取得該機器設備的控制權。該交易的回購價款（6000萬元）低于原售價（10000萬元），故甲公司應將此交易作為租賃交易處理。

綜上，本題應選B。

企業因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業享有回購權利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權，企業應當作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理：

（1）回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，按照租賃業務進行會計處理。

（2）回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。企業到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入。

31.AB甲公司為其子公司實施股權激勵計劃，授予股票期權，屬于以權益結算的股份支付，不需要確認應付職工薪酬，同時連續編制合并報表，對于以前年度應確認的金額在本期做分錄時也應體現。

32.BCE選項A，為建造生產用的設備領用原材料應負擔的增值稅允許抵扣，不計入固定資產成本；選項D，企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。

33.ABD選項A正確，企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。

選項B正確，在進行拆分時，應當對債券的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額，再按發行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。

選項C錯誤，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發生當期進行資本化計入所購建資產的成本。

選項D正確，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照相對公允價值比例進行分攤，分別計入負債、其他權益工具。

綜上，本題應選ABD。

34.AC清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期問的清理損益，則計入管理費用。（2）屬于生產經營期間的清理損益，應計入當期營業外收支項目。

35.BCD投資方雖然持有被投資方半數以上投票權，但這些投票權不是實質性權利，其并不擁有對被投資方的權力，選項A不納入合并范圍。

36.BD【解析】存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本，選項A不正確；非貨幣資產交換換出存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結轉，選項C不正確。

37.ABCD

38.ABCE計提壞賬準備應計入資產減值損失。

39.ABCD

40.BCD選項A錯誤，除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不進行會計處理；

選項B正確，企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于權益結算的股份支付，應按回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進行備查登記；

選項C正確，對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整；對于現金結算的股份支付，企業在可行權日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）；

選項D正確，企業應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債；對于權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認其后續公允價值變動；對于現金結算的涉及職工的股份支付，應當按照每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應付職工薪酬。

綜上，本題應選BCD。

41.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項4，應收賬款為貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換。

42.ABC

43.ABE“中期報表是完整的報表”，選項C不正確；對中期報表項目進行重要性判斷應以本中期數據為基礎，而不是預計的年度數據為基礎，選項D也不正確。

44.ACD甲公司應確認預計負債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應確認營業外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應確認管理費用15萬元。

45.ACD選項A、C正確，選項B錯誤，企業對上述以內在價值計量的已授予權益工具進行結算，應當遵循以下要求：

（1）結算發生在等待期內的，企業應當將結算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內確認的服務金額；

（2）結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益；結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入當期損益；

選項D正確，在極少數情況下，授予權益工具的公允價值無法可靠計量，企業應當在獲取對方提供服務的時點、后續的每個資產負債表日和結算日，以內在價值計量該權益工具，內在價值的變動計入當期損益；同時，企業應當以最終可行權或實際行權的權益工具數量為基礎，確認取得服務的金額。

綜上，本題應選ACD。

內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協議應當支付的價格間的差額。

46.ABC選項A正確、選項D錯誤，母公司應將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結構化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；

選項B正確，當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將其為投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并，其會計處理參照部分處置子公司股權但不喪失控制權的處理原則；

選項C正確，當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日納入合并財務報表范圍，原未納入合并財務報表范圍的子公司與轉變日的公允價值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業合并的會計處理方法進行會計處理。

綜上，本題應選ABC。

47.Y

48.N

49.(1)12月有關計算如下：

營業收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1140(萬元)

營業成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬元)

營業稅金及附加=60(萬元)

銷售費用=30(6)+20=50(萬元)

管理費用=35(萬元)

財務費用=15．24(3)+lO=25．24(萬元)

資產減值損失=30(萬元)

投資收益=35(8)+20(8)=55(萬元)

公允價值變動損益=40(萬元)

營業外收入=30(萬元)營業外支出=50(萬元)

利潤總額=1140—750—60—50—35—25．24—30+55+40+30一50=264．76(萬元)

應交所得稅=(利潤總額一公允價值變動損益+計提的存貨跌價準備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×25％=(264．76—40+30,4-50)×25％=76．19(萬元)

借：所得稅費用76．19

貸：應交稅費——應交所得稅76．19

應確認的遞延所得稅資產=(60+250)×25％一230×25％=20(萬元)應確認的遞延所得稅負債=40×25％=10(萬元)

應轉回的遞延所得稅負債=20×25％=5(萬元)

借：遞延所得稅資產20

貸：遞延所得稅負債5

所得稅費用10

資本公積5

(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

50.(1)該固定資產的入賬價值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(萬元)

①2009年11月1日：借：工程物資(2000+50)2050應交稅費－應交增值稅(進項稅額)340貸：銀行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900貸：工程物資1900借：在建工程150貸：原材料150借：在建工程105．6貸：應付職工薪酬105．6借：營業外支出60其他應收款15貸：在建工程75借：在建工程30貸：原材料30借：庫存商品60貸：在建工程60③2009年12月31日：借：固定資產2050．6貸：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折舊額＝(2050．6－250．6)/6＝300(萬元)

②2010年12月31日該生產線的可收回金額。

未來現金流量現值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(萬元)

公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元．所以，該生產線可收回金額為1409．15萬元。

③應計提減值準備金額＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(萬元)借：資產減值損失341．45貸：固定資產減值準備341．45(3)改良完成后．該固定資產的人賬價值＝1409．15－140＋330．85＝1600(萬元)

2011年6月30日：

2011年改良前計提的折舊額＝(1409．15－9．15)/+5×1/2＝140(萬元)①借：在建工程1269．15累計折舊(300+140)440固定資產減值準備341．45貸：同定資產2050．6②2011年9月20日：改良工程完工生產線成本＝1269．15+330．85＝1600(萬元)借：在建工程330．85貸：銀行存款330．85借：固定資產1600貸：在建工程16002011年改良后應計提折舊額＝1600/8×3/12＝50(萬元)

(4)①2012年3月31日：

原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。

賬面價值＝1600－50×2＝1500(萬元)

調整后預計凈殘值＝公允價值1400－處置費用7．5＝1392．5(萬元)

差額＝1500－1392．5＝107．5(萬元)借：資產減值損失107．5貸：固定資產減值準備107．5②2012年6月30口：借：固定資產清理1392．5固定資產減值準備107．5累計折舊100貸：固定資產1600借：圍定資產清理7．5貸：銀行存款7．5借：銀行存款1638貸：固定資產清理1400應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)238

51.應納入甲公司2013年度合并財務報表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

52.(1)甲公司購買丙公司60％股權屬于非同一控制下的企業合并，因為在購買股權時甲公司與乙公司不存在關聯方關系。

(2)甲公司的合并成本=3000+4000=7000(萬元)

固定資產轉讓損益=4000一(2800—600—200)=2000(萬元)無形資產轉讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7000萬元。

借：固定資產清理2000

累計折舊600

固定資產減值準備200

貸：固定資產2800

借：長期股權投資7000

無形資產減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產清理2000

無形資產2600

營業外收入3000

借：管理費用200

貸：銀行存款200

(4)①對子公司的調整分錄。

借：固定資產2400

無形資產800

貸：資本公積3200

借：管理費用200

貸：固定資產——累計折舊120

無形資產——累計攤銷80

借：遞延所得稅負債50

貸：所得稅費用50

購買方取得固定資產、無形資產的賬面價值與計稅基礎不一致，產生應納稅暫時性差異，按準則規定應確認遞延所得稅負債，調整合并中確認的商譽。

確認的遞延所得稅負債=(10000—6800)×25％=800(萬元)合并商譽=7000一(10000—800)×60％=1480(萬元)

②內部固定資產交易的抵銷。

借：營業外收