本文格式為Word版，下載可任意編輯——《審計學》習題及的答案第五章重要性與審計風險資料精品文檔

第五章重要性與審計風險

一、單項選擇題

1.審計人員在運用重要性原則時，應當考慮（）的金額和性質。A.會計報表B.錯報或漏報C.賬戶或交易D.審計收費

2.假使審計人員確定的重要性水平較低，則（）。A.審計風險就會增加B.審計風險就會減少C.固有風險就會增加D.控制風險就會減少

3.在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。

A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.抽樣風險4.審計人員可接受的審計風險為5%，評估被審計單位的固有風險和控制風險分別為80%和30%，則檢查風險為（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不管固有風險和控制風險的評估結果如何，審計人員都應對各重要賬戶或交易類別進行（）。

A.詳細審計B.抽樣審計C.實質性測試D.控制測試

6.以下關于重要性的論斷中，不正確的是（）。

A.無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平日均不重要。B.恰當運用重要性有助于提高審計效率及保證審計質量C.重要性有數量和質量兩個方面的特征。

D.注冊會計師應從會計報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性7.假使注冊會計師運用不同的方法，或基于不同的觀點得到了某企業各個報表在同一時間如下幾個不同的重要性水平（單位：萬元），則其最終應取（）作為會計報表的重要水平。

A.0B.100C.120D.200

8.在（）狀況下，注冊會計師不應將凈利潤作為被審計單位會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤的接近于零B.凈利潤波動幅度較大

C.被審計單位為勞動密集型企業D.凈利潤波動幅度較小

9.在以下有關評估控制風險的各種說法中，不正確的是（）。A.對控制風險的初步評估是基于了解內部控制所獲取的信息進行的，其主要目的是確定是否進行控制測試

B.對控制風險的進一步評價是基于控制測試獲取的信息進行的，其主要目的是確定可接受的檢查風險水平

C.對控制風險的進一步評價是基于控制測試獲取的信息進行的，其主要目的是確定實質性測試范圍的大小

D.對控制風險的最終評價是基于實質性測試獲取的信息進行的，其主要目的是確定所執行的實質性測試是否充分。

10.假使注冊會計師將可接受檢查風險的水平分為高、中、低三種水平，除非對固有及控制風險的評估就結果為（），否則相應的可接受檢查風險為中

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等水平。

A.控制風險為低水平

B.固有風險為中等水平，控制風險亦為低水平C.固有風險為高水平，控制風險為低水平。D.固有風險為中等水平，控制風險亦為低水平。

11.假使尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，注冊會師通過提請被審計單位會計報表，并不能（）。

A.降低固有風險和審計風險B.進一步確定匯總數是否重要C.使匯總數低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

二.多項選擇題

1.在審計過程中，需要運用重要原則的情形有（）。A.簽訂審計業務約定書B.商定審計收費

C.確定審計程序的性質.時間和范圍D.安排審計人員E.評價審計人員

2.審計人員在審計過程中考慮的重要性包括（）。

A.會計報表層次B.憑證層次C.賬戶和交易層次D.業務經營層次E.財務管理層次

3.審計人員對重要性水平做出初步判斷時，應當考慮（）。A.有關法規對財務會計的要求

B.被審計單位的經營規模及業務性質C.內部控制與審計風險的評估結果D.會計報表各項目的性質及相互關系E.會計報表各項目的金額及其波動幅度

4.審計人員應當合理選用重要性水平的判斷依據，其包括（）。A.資產總額B.凈資產C.營業收入D.凈利潤E.凈負債5.審計風險的組成要素包括（）。

A.經營風險B.固有風險C.控制風險D.檢查風險E.財務風險

6.評估與會計報表認定有關的固有風險時，審計人員應著重考慮（）。A.管理人員的品性和能力B.管理人員的變動狀況C.管理人員遭遇的異常壓力D.業務性質E.影響被審計單位所在行業的環境因7.在以下關于重要性水平、審計風險、審計證據數量三者之間關系的說法中，正確的是（）。

A.假使審計重要性與審計風險之間成反向變動關系，則重要性與審計證據的數量之間必然也呈反向關系

B.審計證據的數量與重要性之間呈反向變動關系意味著注冊會計師可以通過增加審計證據的數量來降低審計的重要性水平

C.假使重要性與審計證據的數量水平之間呈反向關系，則重要性與審計風

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險之間反向變動關系就不一定成立

D.審計證據的數量與審計風險之間呈反向變動關系意味著注冊會計師可以通過增加審計證據數量來降低審計風險。

8.對于出現錯報漏報可能性較大的賬戶或交易，因其審計成本可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節省審計成本。對此，你認為（）。

A.提高重要性能降低審計成本，其原因是重要性水平與審計證據的數量呈反向關系，而審計證據越少，審計成本就越低。

B.在分派的方法下，“提高〞之后各項目的重要性水平之和依舊等于會計報表層次的重要性

C.一個賬戶余額或交易重要性水平的提高是以另一個賬戶余額或交易重要性水平的降低為代價的。

D.被提高重要性水平賬戶余額或交易的相關錯報漏報在性質上并不重要。9.假使注冊會計師運用分派的方法確定各賬戶余額、交易的重要性，以下觀點正確的是（）。

A.應考慮各賬戶余額、交易的性質、錯報漏報的可能性及審計成本因素B.各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應等于會計報表層的重要性水平C.在審計實務中，一般選擇資產負債表賬戶作為分派的基礎。

D.發現的未建議調整不符事項余額之和不可能超過會計報表層的重要性水平。

10.假使尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，審計人員通過擴大實質性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數量是否重要C.使匯總數低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

11.關于審計風險的以下說法中，正確的有（）。

A.審計人員確實遵循了審計準則，但卻提出了錯誤的審計看法的可能性B.會計報表存在重大錯誤，審計人員審計后發表不恰當審計看法的可能性C.審計風險既與會計報表錯報的多少有關又與注冊會計師實施的審計程序有關

D.審計風險既是抽樣引起的風險與非抽樣風險之和，又是固有風險、控制風險、檢查風險之積

12.以下所列的（）的水平，可以隨每個賬戶的認定而變化A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.審計風險

13.檢查風險屬于審計風險的要素之一，在以下有關檢查風險的說法中，你認為正確的是（）。

A.注冊會計師只能通過檢查風險控制審計風險

B.固有風險與控制風險的綜合水平，決定了可接受的檢查風險水平C.可接受的檢查風險水平最終決定了實質性測試的性質、時間和范圍D.注冊會計師能否將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平，將影響審計看法的類型

三、判斷題

1.重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而具會隨著會計報表的使用者改變而改變，甚至會因被審計單位環境的變遷而異。（）

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2.雖然審計風險及審計證據的數量均與重要性水平呈反向變動關系，但審計風與審計證據的數量之間并不呈同向變動關系。（）

3.壬公司2023年度會計報表顯示，其貨幣資金項目年末余額為6000萬元，固定資產項目的年末余額為1000萬元。在確定這兩個項目的重要性水平日，張注冊了會計師考慮到貨幣資金期末余額遠大于固定資產的期末余額，認為前者的重要性應高于后者，同時王注冊會計師考慮到貨幣資金的性質遠強于固定資產的，認為前者的重要性應低于后者，一般而言，項目負責人應支持王注冊會計師觀點。（）

4.注冊會計師在審計酉公司2023年度會計報表的短期投資項目時，于計劃階段確定該項目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計師在完成階段應適當減少審計證據的數量。（）

5.申公司2023年未資產總額為2000萬元，注冊會計師李民依照1%的比率確定了當年會計報表層的重要性水平，事后證明這一水平適當的。假定公司2023年度會計報表仍由李民審計，且申公司2023年末資產總額為4000萬元，李民依舊決定以資產總額的某個百分比作為會計報表層次的重要性，則這個百分比不應高于1%，也不就低于0.5。（）

6.假定注冊會計師確定的A公司2023年末會計報表中應付款項目的重要性水平為10萬元，經匯總樣本誤差后推斷的應付賬款總體誤差為9萬_11萬元。

則應大實質性測試的范圍而無須追加審計程序。（）

7.假使注冊會計師評估的固有風險為中等水平，控制風險為高水平，則可受的檢查風險為低水平。（）

8.檢查風險不僅影響注冊會計師實質性測試的性質、時間和范圍，在一定的狀況下，還會影響審計看法的類型。（）

9.賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。（）10.一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（）11.審計人員應選中擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的要性水平。（）

12.對于出現錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定高一些，以節省審計成本。（）13.審計人員要使發表的審計看法有98%的把握，那么審計風險便為2％。（）14.固有風險和控制風險的綜合水平越高，可接受的檢查風險水平越高。（）

15.初步評估的控制風險水平越低，審計人員就應獲取越少的關于內部控制計合理和運行有效的證據。（）

四、名詞解釋1.重要性2.固定比率法3.審計風險4.固有風險5.控制風險6.檢查風險

五、簡述題

1.重要性水平應如何確定？

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2.在審計過程中應如何運用重要性？3.試述審計風險的含義及組成要素。4.審計風險組成要素之間的關系。5.如何評估固有風險？6.如何評估控制風險？

7.檢查風險如何影響實質性測試？

8.注冊會計師白樺林在確定黃金葉公司的會計報表時，基于所了解的具體狀況，決定從嚴確定短期投資項目的重要性水平，請回復；

（1）這一決定對短期投資項目的審計風險有何種影響？為什么？分別從固有風險、控制風險和檢查風險的角度分析對審計風險的影響。

（2）針對（1）中狀況，白樺林應采取何種相應的對策？這種對策在審計證據的數量、審計時間的長短和審計程序的種類方面是如何具體表現的？

第五章重要性與審計風險習題答案

一、單項選擇題

1.B2.A3.C4.D5.C6.A7.B8.A9.C10.D11.D

二、多項選擇題

1.CE2.AC3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.ABCD12.ABC13.ACD

三、判斷題

1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√11.×12.√13.√14.×15.×

四、名詞解釋

1.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

2.固定比率法即在選定判斷基礎后，乘上一個固定百分比，求出會計報表層次的重要性水平。

3.審計風險當會計報表存在重大錯報時，審計人員發表不恰當審計看法的可能性。