《稅務(wù)籌備》一、單項(xiàng)選擇題（此題總計(jì)10分，每題1分）累進(jìn)稅率下，固定財(cái)富折舊采納（A）法使公司擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕。A．直線攤銷B．迅速折舊C．均勻折舊D．無所謂2．以下對于營業(yè)稅計(jì)稅依照的說法不正確的選項(xiàng)是（B）。A．建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包別人的，以工程所有承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。B．建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包別人的，以工程所有承包額為營業(yè)額。C．以無形財(cái)富投資入股，參加接受投資方的利潤分派、共同擔(dān)當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。D．金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營業(yè)額。3．某公司估計(jì)將獲得年度應(yīng)納稅所得額萬元。為進(jìn)行稅務(wù)籌備、降低稅負(fù)，企業(yè)年終多發(fā)生并支付了一筆1000元的花費(fèi)。公司應(yīng)當(dāng)合用（C）的稅率繳納所得稅。A．33％B．18％C．27％D．15％（D）是納稅人超出稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的納稅限期發(fā)生的拖欠稅款行為。A.偷稅B.漏稅C.抗稅D.欠稅5．自2001年7月1日起向鄉(xiāng)村義務(wù)教育的捐獻(xiàn)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（

D）扣除。A．3％

B．30％

C．禁止

D．全額6．納稅人銷售貨物或許應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)錢明顯偏低并無正當(dāng)原由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按構(gòu)成計(jì)稅價(jià)錢計(jì)算。其構(gòu)成計(jì)稅價(jià)錢的公式為（C）。A．成本×（1一成本利潤率）B．成本×（l十增值稅稅率）C.成本×（1十成本利潤率）D．成本÷（1十增值稅稅率）7．以下合伙公司納稅的說法不正確的選項(xiàng)是（B）。A．對比個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅B．公司要繳納公司所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤征收個(gè)人所得稅C．與個(gè)人獨(dú)資公司稅負(fù)一致D．整體稅負(fù)低于公司制8．（A）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、公司、項(xiàng)目或狀況所賜予納稅人減征部分稅收的照料或獎賞舉措。A.減稅B.扣除C.免稅D.節(jié)稅9．以下外商投資公司（經(jīng)營期十年以上）中，從贏利年度起，享受公司所得稅定期減免優(yōu)惠的有（B）。A．中外合資房地產(chǎn)公司B．在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的公司C．中外合資運(yùn)輸公司D．特意從事投資業(yè)務(wù)的公司10．在我國境內(nèi)投資于切合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的公司，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)施投資的（B）可從公司技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)施購買當(dāng)年比前一年新增的公司所得稅中抵免。A．35％B．40％C．45％D．30％二、多項(xiàng)選擇題（此題總計(jì)10分，每題2分）以下屬于稅務(wù)籌備的詳細(xì)目標(biāo)的有（ABC）。A．適合執(zhí)行納稅義務(wù)B．納稅成本最低化C．稅收負(fù)擔(dān)最低化D．間采納稅成本最低2．以下對于納稅人存貸計(jì)價(jià)稅務(wù)籌備的策略正確的有（ABC）。A．正處于收稅期的公司，在價(jià)錢不停上升時(shí)，存貨可后進(jìn)先出；B．盈余公司，在價(jià)錢不停上升時(shí)，存貨應(yīng)后進(jìn)先出；C．享受所得稅優(yōu)惠的公司，在價(jià)錢不停上升時(shí)，存貨應(yīng)先進(jìn)先出；D．納稅人存貸計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確立，不得任意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。以下對于再投資退稅條件正確的有（ABCD）。A．一定是從外商投資公司獲取的利潤B．一定是納稅后的利潤用于再投資C．再投資舉辦產(chǎn)品出口公司應(yīng)供給確認(rèn)證明D．外國投資者一定自資本實(shí)質(zhì)投入之日起一年內(nèi)辦理退稅4．絕對利潤籌備原理是使納稅人的納稅絕對總數(shù)減少的籌備策略，它能夠分為AD）。A.直接利潤籌備原理B.相對利潤籌備原理C.遞延納稅原理D.間接利潤籌備原理5．卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，對于從應(yīng)納花費(fèi)稅稅額中扣除原料煙絲已納花費(fèi)稅稅款規(guī)定不正確的選項(xiàng)是(ABC)。A.60％％％D.所有三、判斷題（此題總計(jì)

10分，每題

1分）1．免稅屬于相對節(jié)稅。×2．納稅人采納以舊換新方式銷售貨物時(shí)，能夠按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。×3．當(dāng)實(shí)質(zhì)增值率小于稅負(fù)均衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重?！?．納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依照稅法、經(jīng)過合理的甚至奇妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)益。√5．稅務(wù)籌備一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚?！?．大部分國家同時(shí)推行居民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)?！?．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅花費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納花費(fèi)稅?！?．銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。×9．入口貨物的完稅價(jià)錢是指以成交價(jià)錢為基礎(chǔ)的離岸價(jià)錢?！?0．公司采納新設(shè)歸并的，視同新辦公司，享受新辦公司的稅收優(yōu)惠?！了摹⒑喆痤}（此題總計(jì)30分）1.怎樣對兼營行為進(jìn)行稅務(wù)籌備？（8分）1）納稅人兼營多種不一樣稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不一樣稅率應(yīng)稅花費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)目；2）未分別核算或許將不一樣稅率的產(chǎn)品構(gòu)成成套花費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高合用稅率。（3）兼營增值稅和營業(yè)稅項(xiàng)目的，經(jīng)過均衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)高低。2．以下是某外商投資公司在建立及營運(yùn)中采納的一些方案：（1）公司選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15％的所得稅稅率，假如設(shè)在其余地區(qū)，稅率是24％；（2）該公司的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資公司分回的利潤進(jìn)行再投資；（3）該公司經(jīng)過測算，以為申請一般納稅人資格更適合；（4）該公司吞并了一家損失的內(nèi)資公司；5）該公司決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后銷售改為后先銷售后包裝。請列示該公司挨次使用了哪些稅務(wù)籌備技術(shù)？（5分）該公司挨次使用的稅務(wù)籌備技術(shù)是稅率籌備、退稅、抵免、扣除、切割技術(shù)3.公司怎樣利用境外所得已納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌備？（9分）匯總納稅時(shí)，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確立不得任意改正。1）分國不分項(xiàng)抵扣:公司能供給境外完稅憑據(jù)的；分國計(jì)算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額的，按實(shí)質(zhì)扣除；超出稅款扣除限額的，按限額扣除。2）定率抵扣：公司能夠不分免稅或非免稅項(xiàng)目，一致按境外應(yīng)納稅所得額的%抵扣。4.怎樣利用花費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌備？（8分）1）包裝物隨花費(fèi)品銷售，并入花費(fèi)品銷售額、按花費(fèi)品稅率納稅。（2）包裝物收取押金的不繳納花費(fèi)稅。（3）逾期未回收包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅五、事例剖析題（此題總計(jì)40分。以下各題，保存兩位小數(shù)）1．某內(nèi)資公司設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月建立，被認(rèn)定為高新技術(shù)公司。開業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額30萬元，估計(jì)2006年能夠?qū)崿F(xiàn)所得額160萬元，估計(jì)2007年能夠?qū)崿F(xiàn)所得額240萬元。公司所得稅稅率15％。公司怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌備？（6分）公司2005年經(jīng)營期不足六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。（1）選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得能夠免稅，2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅＝240×15％＝36（萬元）（2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005年應(yīng)納所得稅＝30×15％＝（萬元）2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅，（3）結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅萬元。2．某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門包含電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝飾在內(nèi)總造價(jià)為2000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款100萬元，中央空調(diào)價(jià)款200萬元，土建及內(nèi)外裝飾的價(jià)款1700萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3％，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（1）該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000萬元的建筑工程合同，該公司擔(dān)當(dāng)全部采買花費(fèi)；（2）該公司同政府部門簽訂包含土建及內(nèi)外裝飾在內(nèi)的總造價(jià)為1700萬元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采買合同由政府部門與購銷單位簽訂，采買花費(fèi)由政府部門負(fù)責(zé)。請聯(lián)合營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌備方案。（8分）依照規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)施價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包含設(shè)施價(jià)款。假如采納（1）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：2000×3％＝60（萬元）假如采納（2）方案，應(yīng)納營業(yè)稅額為：1700×3％＝51（萬元）明顯，方案（2）節(jié)儉營業(yè)稅9萬元，應(yīng)選擇第二方案3．設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年建立，經(jīng)營期15年，注冊資本1億元，中外兩方各50％，2000年開始生產(chǎn)并盈余。公司所得稅稅率30％（地方所得稅免）。公司2000年至2005年的稅后利潤均未分派，稅后利潤金額分別是1000萬元、1200萬元、1100萬元、1300萬元、1500萬元、4500萬元。2006年，外國投資者決定用未分派利潤2000萬元進(jìn)行再投資，以增添原公司注冊資本。外國投資者怎樣投資能夠最大限度享受再投資退稅？（12分）公司用稅后利潤

2000萬元再投資于本公司，退稅率

40％。1）若不可以供給再投資利潤所屬年度證明，稅局依照外國投資者再投資前的公司未分派利潤中屬于外商的部分，從最從前度計(jì)算。2000萬元的再投資利潤所屬年度：2000年：500萬元；2001年600萬元；2002年550萬元；2003年350萬元，據(jù)此計(jì)算再投資退稅額。2000、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝（萬元）（2）若能證明再投資利潤為2005年獲取，則退稅額＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝（萬元）（3）結(jié)論：方案（1）比方案（2）節(jié)稅萬元。4．某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)錢是100萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案能夠選擇：（1）拜托A廠加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值25萬元的原資料拜托A廠加工成酒精，加工費(fèi)15萬元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及花費(fèi)10萬元。（2）拜托A廠直接加工成白酒，回收直接銷售。酒廠以價(jià)值25萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)22萬元；運(yùn)回后仍以100萬元對外銷售。（3）酒廠以價(jià)值25萬元的原資料自己達(dá)成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其余費(fèi)用22萬元。酒精的花費(fèi)稅稅率為5％，糧食白酒的花費(fèi)稅比率稅率是20％。依據(jù)以上資料，經(jīng)過剖析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌備方案。稅、教育費(fèi)附帶、增值稅，白酒的定額稅金忽視不計(jì)）。（14分）

（不考慮城建拜托A廠加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由拜托方代扣代繳的花費(fèi)稅為：（25＋15）÷（1－5％）×5％＝（萬元）白酒銷售后應(yīng)再計(jì)繳納的花費(fèi)稅：100×20％＝20（萬元）稅后利潤：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝（萬元）（2）拜托A廠直接加工成白酒，回收直接對外銷售不繳花費(fèi)稅加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由拜托方代收代繳的花費(fèi)稅：25＋22）÷（1－20％）×20％＝（萬元）稅后利潤＝（100－25－22－）×（1-33％）＝（萬元）3）酒廠加工白酒銷售時(shí)。白酒繳納花費(fèi)稅＝100×20％＝20（萬元）稅后利潤：（100－25－22-20）×（1-33％）＝（萬元）方案

2最優(yōu)，比方案

1增添利潤萬元，比案

3增添利潤萬元?！抖悇?wù)籌備》2一、單項(xiàng)選擇題（此題總計(jì)10分，每題1分）1.狹義的稅務(wù)籌備是指（.A）。A.節(jié)稅B.避稅C.騙稅D.逃稅（D）采納欺詐、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅一般以為，（B）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性B.物價(jià)自有顛簸C.市場構(gòu)造D.課稅制度（D）是在稅法例定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A.免稅B.扣除C.減稅D.節(jié)稅公司選擇出口退稅、外商投資公司再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)施再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（C）。A.稅基籌備原理B.稅率籌備原理C.稅額籌備原理D.稅期籌備原理6.以下哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特色（.A）。A.運(yùn)用相對利潤籌備原理B.運(yùn)用稅率籌備原理C.技術(shù)較為復(fù)雜D.合用范圍較大稅務(wù)籌備的最基來源則是（B）。A.保護(hù)性原則C.時(shí)效性原則

B.D.

不違紀(jì)原則整體綜合性原則以下說法正確的選項(xiàng)是：（C）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完整不合法的C.欠稅是違紀(jì)的D.偷稅行為都要追查刑事責(zé)任某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)時(shí)期進(jìn)行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物滿100元贈予價(jià)值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。10.進(jìn)行稅務(wù)籌備時(shí)，需要認(rèn)識的納稅人的財(cái)務(wù)狀況不包含（

D）。A.收入狀況B.支出狀況C.財(cái)富狀況D.納稅狀況二、判斷題（此題總計(jì)15分，每題1分）稅務(wù)籌備是以不違犯國家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減少稅負(fù)。√稅收優(yōu)惠沒有一點(diǎn)缺點(diǎn)。×稅務(wù)籌備沒有任何風(fēng)險(xiǎn)?！炼愂湛鄢侵笍膽?yīng)納稅額中扣除稅收抵免額?！琳骷{兩方的權(quán)益和義務(wù)是平等的。×納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必需的安排，只需這類安排沒有違犯稅法。√稅務(wù)籌備的主要目標(biāo)是追求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，經(jīng)過稅務(wù)籌備，有益于促使國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！坦?jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。×納稅人采納以舊換新方式銷售貨物時(shí)，能夠按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款?！痢稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)施價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包含設(shè)施價(jià)款。√稅務(wù)籌備的最實(shí)質(zhì)特色是合法性和不違紀(jì)性?！碳{稅成本最低化是稅務(wù)籌備的基礎(chǔ)目標(biāo)。×稅務(wù)籌備有益于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策?！汤眠x擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人依據(jù)自己的理解，從有益于自己利益的角度去進(jìn)行籌備?！燎范愂羌{稅人超出稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的納稅限期而發(fā)生的拖欠稅款的行為?！倘⒑喆痤}（此題總計(jì)34分）1.不一樣公司組織形式怎樣執(zhí)行納稅義務(wù)，公司選擇組織形式的籌備策略有哪些？（7分）1）不一樣公司組織形式的稅務(wù)籌備：個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司，對比個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。公司公司要繳納公司所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤征收個(gè)人所得稅。2）公司選擇組織形式的籌備策略：整體稅負(fù)合伙制稅負(fù)低于公司制。后者既要繳公司所得稅，個(gè)人還要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等要素。2.國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備的關(guān)系怎樣？（7分）第一：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備聯(lián)系：動因相同：公司行為最后動因都是追求公司財(cái)務(wù)利益極大化；目標(biāo)一致：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全世界所得最大；互相依存：國內(nèi)籌備是國際籌備的基礎(chǔ)；國際為國內(nèi)供給了更多的備選方案；技術(shù)方法相同或相像。第二：國內(nèi)稅務(wù)籌備與國際稅務(wù)籌備差異：(1)客觀原由不一樣；(2)對納稅人的意義不一樣；(3)籌備的方式、方法不一樣3.怎樣利用固定財(cái)富折舊進(jìn)行稅務(wù)籌備？（10分）第一.利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌備。1）盈余公司,選擇最低的折舊年限。2）享受稅收優(yōu)惠的公司,選擇較長的折舊年限。比如：減免稅期內(nèi)，加快折舊不會帶來優(yōu)惠。3）損失公司，充分考慮公司損失的稅前填補(bǔ)，一定能使不可以獲取或不可以完整獲取稅前填補(bǔ)的損失年度的折舊額降低，保證折舊花費(fèi)的抵稅效應(yīng)獲取最大限度的發(fā)揮。第二.選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌備：1）累進(jìn)稅率下，采納直線攤銷法使公司擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕，迅速折舊法較差。2）比率稅率下，采納加快折舊法，對公司更加有益。在實(shí)質(zhì)操作中,公司應(yīng)付不一樣折舊方法的成效進(jìn)行分別測算,比較各樣方法的詳細(xì)節(jié)稅成效4．怎樣進(jìn)行營業(yè)稅兼營業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌備？（10分）第一．兼營營業(yè)稅不一樣稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目1）納稅人兼營不一樣稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營業(yè)額。2）對未按不一樣稅目分別核算營業(yè)額的，從高合用稅率。第二．兼營增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)1）納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自合用的稅率繳納增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按合用的稅率繳納營業(yè)稅。（2）假如不分別核算或許不可以正確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。3）增值稅的一般納稅人，選擇分開核算分別納稅有益；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該公司所合用的營業(yè)稅稅率四、事例剖析題（此題總計(jì)41分。注意：以下各題保存兩位小數(shù)。）大地安裝公司承包新華公司傳動設(shè)施的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝公司供給設(shè)施并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為300萬元，此中設(shè)施價(jià)款為萬元。請你為大地安裝公司進(jìn)行稅務(wù)籌備，怎樣減少該公司的營業(yè)稅稅負(fù)？

2607分）1）假如依照這個(gè)方案，那么安裝公司繳納營業(yè)稅為：×3%＝9（萬元）2）在簽訂安裝合同時(shí)，該安裝公司接受稅務(wù)專家建議，對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適合的分別。即設(shè)施由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購買，而安裝公司只負(fù)責(zé)安裝：(300-260)

×3%＝（萬元）所以大地安裝公司經(jīng)過稅務(wù)籌備，能夠減少該公司的營業(yè)稅稅負(fù)萬元

9－＝某投資者依照現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)建立甲、乙兩家商業(yè)公司，展望甲公司每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為

170萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為

112萬元；乙公司每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為

150萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為

98萬元。甲、乙公司只好認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，

征收率為

4%。若新設(shè)建立一家商業(yè)公司，展望每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商

品價(jià)款為320萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為210萬元，切合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，合用的增值稅稅率為17%。事例剖析：分別采納增值率籌備法、抵扣率籌備法為該投資者進(jìn)行納稅人類其余選擇。12分）已知：表1為兩類納稅人稅負(fù)均衡點(diǎn)的增值率、抵扣率：表1：兩類納稅人稅負(fù)均衡點(diǎn)的增值率、抵扣率一般納稅人稅率

小規(guī)模納稅人征收率

含稅均衡點(diǎn)增值率

含稅均衡點(diǎn)抵扣率17%6%%%17%4%%%13%6%%%13%4%%%1）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家公司的含稅增值率：甲公司的含稅增值率＝（170－112）÷170＝％乙公司的含稅增值率＝（150－98）÷150＝％實(shí)質(zhì)含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅均衡點(diǎn)的增值率%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，所以，該公司選擇小規(guī)模納稅人身份更加有益。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝萬元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=-=(萬元)2）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家公司的含稅抵扣率：甲公司的含稅抵扣率＝112÷170＝％乙公司的含稅抵扣率＝98÷150＝％實(shí)質(zhì)含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅均衡點(diǎn)的抵扣率%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，所以，該公司選擇小規(guī)模納稅人身份更加有益。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝萬元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝萬元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=-=(萬元)3.長城公司拜托東方公司將一批價(jià)值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi)150萬元。長城公司將甲半成品回收后持續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬元。甲半成品花費(fèi)稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品花費(fèi)稅率40％。假如長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本合計(jì)360萬元。事例剖析：公司應(yīng)選擇哪一種加工方式更有益？（11分）（1）長城公司拜托加工的應(yīng)稅花費(fèi)品回收后，在本公司持續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，長城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的花費(fèi)稅：花費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)錢＝(200+150)÷(1－30%)＝500(萬元)應(yīng)繳花費(fèi)稅＝500×30%＝150(萬元)長城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳花費(fèi)稅：1200×40%—150＝330(萬元)（2）自行加工方式：長城公司應(yīng)納花費(fèi)稅＝1200×40％＝480（萬元）可見，在各有關(guān)要素相同的狀況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。某內(nèi)資公司2004年實(shí)質(zhì)利潤總數(shù)1500萬元，而且無其余調(diào)整項(xiàng)目。公司合用的公司所得稅稅率33％。公司準(zhǔn)備該年度向社會捐獻(xiàn)80萬元。該公司有以下三個(gè)方案可供選擇，請你為公司剖析哪一種捐獻(xiàn)方式最節(jié)儉稅款？（1）經(jīng)過中國紅十字會向中華骨髓庫捐獻(xiàn)80萬元；（2）經(jīng)過減災(zāi)委員會向遭到自然災(zāi)禍的地區(qū)捐獻(xiàn)80萬元；（3）經(jīng)過公司主管行政部門向本省貧窮地區(qū)捐獻(xiàn)80萬元。（11分）該公司有以下三個(gè)方案可供選擇：第一．經(jīng)過中國紅十字會向中華骨髓庫捐獻(xiàn)80萬元，捐獻(xiàn)可在所得額中全額抵扣。應(yīng)納所得稅稅額＝1500×33％＝495（萬元）第二．經(jīng)過減災(zāi)委員會向遭到自然災(zāi)禍的地區(qū)捐獻(xiàn)80萬元，捐獻(xiàn)只好在所得額中抵扣3％。調(diào)整所得額＝1500＋80＝1580（萬元）捐獻(xiàn)的扣除限額＝1580×3%＝（萬元）應(yīng)納稅所得額＝1580－＝（萬元）應(yīng)納所得稅額＝×33％＝（萬元）第三，經(jīng)過公司主管行政部門向本省貧窮地區(qū)捐獻(xiàn)80萬元，捐獻(xiàn)不得在所得額中抵扣。應(yīng)納所得稅稅額＝（1500＋80）×33％＝（萬元）公司相同發(fā)生80萬元的捐獻(xiàn)支出，選擇的捐獻(xiàn)方式和捐獻(xiàn)對象不一樣，捐獻(xiàn)支出致使業(yè)的實(shí)質(zhì)應(yīng)所得稅有很大的差異。選擇第一種方案時(shí)，能夠比第二種方案減少納稅萬元，比選擇第三種方案減少納稅萬元。可見，通過稅務(wù)籌備，能夠較大的減少公司的納稅負(fù)擔(dān)?！抖悇?wù)籌備》3一、單項(xiàng)選擇題（此題總計(jì)10分，每題1分）（B）采納欺詐、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A.欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅（D）是在稅法例定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A.免稅B.扣除C.減稅D.節(jié)稅3.以下哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特色（C）。A.運(yùn)用相對利潤籌備原理B.運(yùn)用稅率籌備原理C.技術(shù)較為復(fù)雜D.合用范圍較大4.以下說法正確的選項(xiàng)是：（A）。A.節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完整不合法的C.欠稅是違紀(jì)的D.偷稅行為都要追查刑事責(zé)任5.進(jìn)行稅務(wù)籌備時(shí)，需要認(rèn)識的納稅人的財(cái)務(wù)狀況不包含（B）。A.收入狀況C.財(cái)富狀況

D.

B.

支出狀況納稅狀況6.狹義的稅務(wù)籌備是指（

A

）。A.節(jié)稅C.騙稅

B.D.

避稅逃稅一般以為，（C）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性C.市場構(gòu)造

B.物價(jià)自有顛簸D.課稅制度公司選擇出口退稅、外商投資公司再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)施再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（D）。A.稅基籌備原理B.稅率籌備原理C.稅額籌備原理D.稅期籌備原理9.稅務(wù)籌備的最基來源則是（

B）。A.保護(hù)性原則C.時(shí)效性原則

B.D.

不違紀(jì)原則整體綜合性原則某大型商場為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)時(shí)期進(jìn)行商品促銷，商場經(jīng)理采取促銷方案：購物滿100元贈予價(jià)值20元的商品。銷售額100元的商品其成本為70元，則商場應(yīng)納增值稅額為（B）元。二、判斷題（在各題序號前打“×”或“√”。每題1分，共15分。）1．納稅人能夠經(jīng)過偷逃稅來減少納稅義務(wù)?！?．稅務(wù)籌備的主要目標(biāo)是追求最低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，稅務(wù)籌備有益于促使國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。√3．納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依照稅法、經(jīng)過合理的甚至奇妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)益。√4．各樣稅收優(yōu)惠政策實(shí)行的結(jié)果，就是使得名義稅率低于實(shí)質(zhì)稅率，使納稅人的實(shí)質(zhì)稅收負(fù)擔(dān)降低?！?．間接利潤籌備是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對額的籌備方式。×6．假如被歸并公司的財(cái)富與欠債基真相等、凈財(cái)富幾乎等于零時(shí)，歸并公司以擔(dān)當(dāng)被歸并公司所有債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)汲取歸并，視為被歸并公司按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處理所有財(cái)富，應(yīng)計(jì)算財(cái)富的轉(zhuǎn)讓所得?！?．扣除技術(shù)只合用于絕對節(jié)稅，不合用于相對節(jié)稅。×8．假如公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適合作為一般納稅人?！?．公司采納新設(shè)歸并的，能夠視同新辦公司，享受新辦公司的稅收優(yōu)惠政策。×10．銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！?1．在不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷售額為依照計(jì)算繳納營業(yè)稅。所以應(yīng)當(dāng)盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減少營業(yè)稅稅負(fù)?！倘肟谪浳锏耐甓悆r(jià)錢是指以成交價(jià)錢為基礎(chǔ)的離岸價(jià)錢?！翆⑸a(chǎn)的應(yīng)稅花費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收花費(fèi)稅?！?4．把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分紅多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于公司分立。×15．大部分國家同時(shí)推行居民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)?！倘?、簡答題（共33分，第1、2、4題各8分，第3題9分）1．公司怎樣利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌備？1）存貨可采納先進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。（2）納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確立，不得任意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。3）不一樣公司應(yīng)選不一樣的存貨計(jì)價(jià)籌備策略。第一，盈余公司：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇先期成本較大的計(jì)價(jià)方法。價(jià)錢不停上升時(shí)，后進(jìn)先出；價(jià)錢不停降落時(shí)，先進(jìn)先出；第二，損失公司：計(jì)價(jià)方法與損失填補(bǔ)相聯(lián)合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的公司：應(yīng)使減免稅時(shí)期成本少。第四，正處于收稅期的公司：可選非減免稅時(shí)期成本多的方法。2．比較絕對利潤籌備和相對利潤籌備的聯(lián)系與差異。1）依據(jù)利潤效應(yīng)分類，分為絕對利潤籌備原理和相對利潤籌備原理。2）絕對利潤籌備原理是：在各樣可供選擇的方案中，選擇繳納稅款最少的方案。3）相對利潤籌備原理是指納稅人一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)的納稅總數(shù)并無減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到此后的納稅期實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而獲得遞延納稅成效，獲取相對收益。（4）絕對利潤籌備是直接減少納稅人的納稅絕對額，進(jìn)而獲得利潤。相對利潤籌備是經(jīng)過對納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對減少納稅總數(shù)，進(jìn)而獲得利潤。即：所有稅務(wù)籌備方案在一準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)的納稅總數(shù)相同，可是在各個(gè)納稅期稅額不完整相同。3．公司怎樣利用分公司和子公司的建立形式進(jìn)行稅務(wù)籌備？1）子公司的稅收優(yōu)勢2）分公司的稅收優(yōu)勢3）公司能夠經(jīng)過分公司和子公司的變換減少稅負(fù)。當(dāng)外處的營業(yè)活動處于早期時(shí)，易于發(fā)生損失，應(yīng)建立分公司形式，以充分用分公司的損失沖減母公司利潤；盈余時(shí)期時(shí)，建立子公司，保證外處利潤僅繳納低于母公司所在地的稅款。4．外商投資公司怎樣利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌備？1）再投資退稅的基本規(guī)定2）再投資退稅的籌備策略3）稅務(wù)籌備應(yīng)注意的事項(xiàng)：四、事例剖析題（共42分。以下各題，如有小數(shù)，保存兩位。）1．某公司是一個(gè)年含稅銷售額在110萬元左右的生產(chǎn)性公司，公司每年購進(jìn)的可按17％的稅率進(jìn)行抵扣的含稅價(jià)錢大概在85萬元左右。假如是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅合用稅率17％；假如是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅合用稅率為6％。該公司會計(jì)核算制度健全，當(dāng)前被認(rèn)定為一般納稅人。試鑒別公司作為一般納稅人能否適合。（8分）抵扣率法或（2）增值率法均可。1）抵扣率判斷法：（也能夠用含稅銷售額計(jì)算）該公司年不含稅銷售額為：110÷（1＋17％）＝（萬元）公司不含稅抵扣額＝85÷（1＋17％）＝（萬元）公司不含稅抵扣率＝÷×100％＝％公司抵扣率大于無差異均衡點(diǎn)抵扣率％，適合作為一般納稅人。2）增值率法：該公司年含稅增值率＝（110－85）÷110×100％＝％（也可分步作）公司增值率小于均衡點(diǎn)增值率％，故宜作一般納稅人。（3）一般納稅人時(shí)應(yīng)納稅＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝（萬元）小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)納稅＝110÷（1＋6％）×6％＝（萬元）一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅萬元。2．某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)錢是1000萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：拜托加工成酒精，而后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值250萬元的原資料拜托A廠加工成酒精，加工費(fèi)150萬元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及花費(fèi)100萬元。第二，拜托A廠直接加工成白酒，回收直接銷售。酒廠以價(jià)值250萬元的原資料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)220萬元；運(yùn)回后仍以1000萬元對外銷售。第三，該廠自己達(dá)成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其余花費(fèi)220萬元。酒精的花費(fèi)稅稅率為5％，糧食白酒的花費(fèi)稅稅率25％