湖南省年注冊會計師考試《審計》：生產與存貨循環考試試一、單項選擇題(共23題，每題的備選項中，只有1個事最符合題意)1、審計師應在何時向被審計單位出示審計工作底稿A：永遠不出示，因為審計工作底稿屬于公司，不屬于個人B：如果審計師覺得工作底稿可以幫助解析審計發現或審計建議，就可以出示C：只有高層管理人員或審計委員會提出要求才可以出示D：一旦被審計單位關注審計進度就要出示2、審計委員會交付內部審計主管完全遵守內部審計準則的責任。而審計主管的首要職責是完善章程。下列哪個事項符合審計準則的陳述人：按季度向審計委員會報告所有的審計結果；B：向政府法律部門報告組織管理層的非道德經營行為；C：確定組織內部控制系統的恰當性和有效性；D：每月向管理層提交部門預算變動報告。3、下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是A：貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發票相核對；B：銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；C：記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離；D：客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查。4、根據下面的資料回答問題1至3采購部門用公司的資金購置個人使用的物品。公司允許經授權的職員在可修正合同下(open-ended)每天購置高達％0的商品。盡管公司要求采購業務都要經過督導的批準，但供應商并不知道這一要求。督導們并不對每張采購定單都進行審查和批準，而是在每月末例行性地在批準單上簽字，不去審查任何支持性憑證。由于這種性質的采購不受公司驗收政策的約束，某不誠實的職員就到供應商倉庫中去挑選物品。所有采購的物品都是以公司訂購項目為名。過去一年中，該職員積累的商品已經足夠開一家照相器材和打印耗材商店了。下列內部控制中最能有效地防止這種舞弊發生的是A：只允許從預先批準的供應商品單中進行采購。B：要求所有的商品采購都要使用預先編號的采購定單。C：發票付過款之后刪除諸如采購定單和驗收報告等支持性憑證。D：在定貨和驗收商品之間進行職責分離。5、一個美國公司一家德國公司在德國證券交易所購買相同的證券并持有1年，在這一年中德國馬克相對于美元發生貶值。相對于德國公司的回報，美國公司的回報將A：變高。B：變低。C：無法確定。D：不變。6、與業務活動量成本計算方法的有關的正確說法很多，但以下哪項內容除外A：在業務活動量成本計算方法時，成本驅動因素是驅動成本發生的原因B：業務活動量成本計算方法有別于傳統的成本計算制度，因為，在業務活動量成本計算方法下，產品沒有得到交叉補貼C：業務活動量成本計算方法對分攤營銷和經銷費用有用D：如果公司只生產一種產品，那么，應用業務活動量成本計算方法所得出的結果更有可能與應用傳統的成本計算制度所得出的結果之間發生重大差異7、一個高價耐用品零售商設置了一個價目表訂貨分部通過電話來接受客戶的電話預定。該零售商經常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風險是八：客戶可以按較低價格付帳。B：頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統超載。C：接線員可能向競爭者透露促銷價。D：接線員可能與外部串通使用未經批準的價格。P628、生產率統計數據每季度向董事會提交一次。某內部審計師對最近4次報告中的比率及其他統計數據進行查驗。他用草稿和董事會報告的副本來驗證計算的準確性，并比較了計算過程中使用的數據及相關的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個工作說明后就將草稿和報告副本都丟棄了。他的說明是最近一年內的季度董事會報告中的比率及其他統計數據均已驗證，相應的輔助性文件均已查驗，所有賬目看來都是恰當的。在此情況下A：4個季度的樣本不足于作為得出結論的依據；B：內部審計師的工作底稿不充分，不利于對其工作進行有效檢查；C：內部審計師應將草稿放在工作底稿內；D：內部審計師未考慮董事會報告的信息是否經過有效地編輯。9、對客戶應收賬款的審計發現，以收入的一定的百分比表示的未收回應收賬款在過去兩年中已有大幅度增加。增加的原因是應市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴大至一些信用不佳的公司。在監督對該審計發現的處理情況時以下哪項內容沒有用？A：來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負責對賒銷政策進行重新評估。B：財務主管就糾正措施的落實情況所提供的階段性更新信息。C：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復。D：信息技術部門就新的應收賬款系統的實施情況提供更新信息。10、內部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結。對這類小結的目標做出最佳表述的是A：小結的編制要符合標準；B：對于每部分業務工作方案的完成，通常都要求有小結；C：小結從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內容；D：小結記錄了內部審計師所考慮的所有相關信息。11、以下哪項不是出具中期報告的優勢A：正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要B：中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通C：中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞D：縮短撰寫最終報告的時間12、公司雇員可能進行的一種舞弊行為是在電子數據交換系統中輸入其他送貨地址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？A：只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準；B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單；C：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。D：將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查；13、以下哪項對內部審計師在審計業務中所表達的意見做出了最佳界定A：重要審計發現的總結；B：內部審計師對所審核情形的專業判斷；C：為糾正措施提出的建議；D：在審計報告中包含的結論。14、某地方政府機構收到一筆國家政府專項基金，用于向低收家庭提供資助。該機構被要求對家庭經濟條件進行調查。資助金額與家庭規模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學校相關。機構的內部審計師計劃對該機構發放資助基金的過程實施合規性審計。審計范圍應該是A：a.該機構是否對于受益者的資格以及基金發放的適當性進行調查。B：b.該機構在發放國家基金時的效率性。C：c.提供給國家政府的發放報告的準確性。D：d.資金能緩解家庭經濟問題的充分性。15、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務？A：流程設計服務；B：協調業務；C：培訓業務；D：合規性業務。16、收貨部門為已經訂貨但尚未到貨的訂單，保存訂單檔案。這種控制的目的是保證A：a.以一種及時的方式將貨物發送到合適的部門。B：b.只有經批準的貨物才能得到接受。C：c.收貨時精確地計數。D：d.收貨后貨物不會遺失。17、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并A：與每位申請者的上任雇主聯系，確認他們是否已經受到詢問。B：證實人事部門職員已經填寫了每一張申請表。C：與每位申請者的上任雇主聯系證明申請者以前的任職情況。D：通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。18、為確保數據能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數據，下面哪一項計算機控制程序將最有效？A：采用校驗位技術，以確保只有經批準的零部件代碼能添加到數據庫中；B：采用批控制總數校驗，包括控制每批的數量與金額總數和雜項總數；C：設置密碼，確保只有經批準的人才能將數據發送到主機；D：設置字段編輯控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數字的完整性。19、在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍A：被檢查領域的重要性；B：內部控制系統的充分性；C：預測分析性程序結果的準確度；D：以上答案都正確。20、作為本組織的內部審計主管，你制定了一個計劃，內容是下一年度將進行審計的詳細日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預計開始時間。特定審計的時間安排是根據每個領域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有A：a.引用諸如準則等權威支持。B：b.考慮組織中風險、信息披露以及潛在損失等因素。C：c.說明計劃中所有審計資源都得到了應用。D：d.提請管理當局批準計劃。21、通用審計軟件可以使審計人員A：a.監視應用程序的執行。B：b.在對主文件上用真實和虛擬的實體進行數據測試的過程中，處理這些測試數據。C：c.從文件中選取樣本數據并且對計算進行檢查。D：d.在正常的應用程序中插入特殊的審計例程。22、部門經理人員請外面專家來測試和安裝應用軟件的新版，但未記載其中的變動。下列哪一風險屬于這一事件的風險A：已加工數據的可靠性降低；B：這一變更可能未經適當主管部門的適當授權；C：使用者可能不知程序已更動；D：這一變更可能未經相關測試即告運行。23、正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據A：今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。B：今年電話銷售數量比去年高。C：今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。二、多項選擇題（共23題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。）1、內部審計主管對公司道德守則和決策環境實施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當的是A：審閱公司道德守則并與其他公司的守則進行比較。B：對公司雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題。C：實施一次不記名的“道德測試”確認是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為。D：對董事會進行調查，確定他們支持公司道德守則的程度。2、內部審計適當的組織角色應當是A：協助外部審計人員以降低外部審計費用B：實施調查研究以協助組織達到更有效率的運行C：履行董事會中審計委員會的調查職能D：履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務3、個人薪資工時卡與人事部門紀錄和報告的交叉索引能夠使審計師認定A：個人薪資支付以工時為基礎B：支付個人確實為公司員工C：個人薪資支付標準恰當D：人事部門紀錄與薪資支付紀錄吻合4、下列那類下屬員工業績評價方法被認為違背有效的人事管理原則A：由于評價者對員工的印象不同，評價結果差異很大；B：應當實施年度或更頻繁的業績評價，從而為員工提供及時的能力信息反饋;C：新員工開始工作后不久就應當進行第一次業績評價，以有效指導新員工工作;D：由于存在諸多業績優異的員工，所以最好采取標準業績評價。5、一大型財務機構幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發給所有的管理人員和雇員。為了向審計委員會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是A：全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會。B：全面評估公司各項活動對守則的遵循情況，并向審計委員會報告。C：審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向審計委員會報告。D：對雇員的各種交易實施測試以發現有無違反守則的情況。6、在評價內部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性最不重要A：內部審計師在溝通技能上的培訓程度；B：分派內部審計師工作的標準；C：業務溝通與業務記錄的關系；D：公正無偏的判斷。7、某工人收到了一張周薪支票，但其報酬金額是根據83個而不是38個工作小時計算，因為該工人的監督人員將這名工人完成的工作小時信息組數據轉置到部門的工作時間輸入表。以下哪項控制措施可以防止這種問題出現？A：輸入控制總數B：對輸入區域進行合理性檢查C：在工資處理過程中進行重新計算測試D：根據主文件信息對輸入區域進行數據檢查8、驗收部門保留一份已定貨但未收到商品的采購定單文件，這樣有助于保證A：商品被及時地交付相應的部門。B：只接受經批準的送貨。C：商品送到后正確地進行清點。D：已收商品不會濫用。9、某企業采取具有競爭力的市場營銷策略,在該策略下,企業為其主要競爭對手忽視的客戶提供服務,這種策略就是A：市場追隨者策略；B：專門化市場策略；C：市場領袖策略；D：市場挑戰者策略；10、在審計過程中，審計人員作了初步結論某主要部門不適當地將研究與開發費用資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但審計人員獲知內部審計主管曾收到來自公司總裁的文件，內容如下“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在的問題一事。你們應當停止一切關于此問題的深入調查行動，直到我通知你們繼續進行。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默。”下列哪一陳述將是內部審計主管針對該審計問題采取的適當措施？A：立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席；C：繼續調查該領域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應記載;D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。11、銀行的管理層推斷已經不能合理保證從銀行最大的借款人那里收回本金和利息，這對銀行的財務報表有什么影響？A：針對這損失，沒有必要作會計處理或披露。B：針對這損失，作為或有事項披露是必須的。C：貸款數額應該被減少，并直接降低留存收益。D：貸款數額應該被減少，并直接在損益表中列支。12、同業復核過程可以由內部復核或者外部復核來實施。外部復核的典型特征是這項復核的目標是A：提出改進建議。B：識別那些可以更好開展的工作。C：確定審計活動是否達到專業標準。D：提供獨立的評價。13、內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業關注要求內部審計師的意見應該A：局限于控制的有效性B：只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見C：以經驗為基礎，無偏見。D：基于充分的事實證據基礎上，表達審計意見。14、對于部門經理打算限制工資增長的雇員，工資計算機系統卻提高了他們的工資。為防止以后出現這種情況A：工資登記簿應與雇員主文檔相核對。B：工資主文檔應與雇員主文檔相核對。C：應該由工資增長的推遲工資的增長。D：工資增長的推遲應該經過各職部門明確地批準。15、內部審計師正在對以前12個月采取的銷售傭金計劃的有效性進行評價，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是A：按生產線計算過去三年來每月銷售的變動百分比；B：將本年每月的產品銷售成本和前兩年的每月產品銷售成本進行比較；C：回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較；D：與同行業比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。16、健全的內部控制系統最可能發現由誰實施的違規行為？A：一組雇員串通B：單個雇員C：一組經理串通D：單個經理17、內部審計部門最近有兩位審計師離開，但由于預算緊張，無法馬上聘用新人，面對上述資源減少的情況，要高效完成未來業務，以下哪種做法最不可取？A：利用目前沒有被審計的業務部門的可用人員B：在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術C：從審計業務工作表中取消咨詢業務D：應用自我評價調查問卷來實現審計目標18、以下哪種行為遵守了《標準》？I、與被審計單位一起審查審計報告草案，已獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計