2022年注冊會計師之注冊會計師會計押題練習試卷A卷附答案單選題（共60題）1、A公司是甲公司的母公司的全資子公司，2×17年1月1日，甲公司以1300萬元從母公司手中購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付審計費10萬元。A公司2×17年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2100萬元，相對于集團最終控制方的賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2400萬元。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）。A.1300萬元B.1310萬元C.1200萬元D.1440萬元【答案】C2、下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值B.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值D.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量【答案】A3、下列有關應付股利的表述，不正確的是（）。A.企業應當依據董事會或者類似機構通過的利潤分配方案中擬分派的現金股利或利潤，確認相關的負債B.企業分派的股票股利不會影響企業的所有者權益總額C.企業宣告分派現金股利時，所有者權益總額減少D.企業實際支付現金股利或利潤時，企業資產和負債同時減少【答案】A4、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用普通股400萬股償還債務。假設普通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關稅費）。乙公司對應收賬款計提了80萬元的壞賬準備，公允價值為900萬元，取得股權后對甲公司經營和財務決策能產生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準手續。對于上述債權債務，甲公司和乙公司均以攤余成本進行后續計量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應確認營業外收入100萬元B.乙公司因放棄債權而享有股份的入賬價值為900萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為900萬元D.乙公司應確認營業外支出80萬元【答案】B5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。（1）2×21年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2×21年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中領用工程用物資1210萬元，進項稅額為157.3萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。（3）改造過程中被替換部件的賬面價值為100萬元，無變價收入。（4）該技術改造工程于2×21年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2×21年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產導致2×21年度損益減少的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元【答案】D6、2×20年1月1日，甲公司制定了一項設定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務，而且必須為公司服務到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業管理人員，當前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現率為10%；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關于甲公司因設定受益計劃義務而進行的會計處理，不正確的是（）。（計算結果保留兩位小數）A.2×20年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為3.85萬元B.2×21年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用為0.39萬元C.2×21年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為4.24萬元D.2×21年12月31日“長期應付職工薪酬”項目列示金額為8.09萬元【答案】D7、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×20年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×20年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A8、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發行普通股B.報告年度內發行可轉換公司債券C.報告年度內以發行股份為對價實現非同一控制下企業合并D.報告年度內派發股票股利【答案】D9、甲公司于2×20年1月1日購入某公司于當日發行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年年末支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元，實際支付的價款為3130萬元，另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。下列關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）A.該金融資產應通過“債權投資”科目核算B.2×20年年末該金融資產的賬面余額為3107.56萬元C.2×21年該金融資產應確認的投資收益為124.30萬元D.2×21年年末該金融資產賬面余額3158.96萬元【答案】D10、下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.收到的增值稅返還款B.企業將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險變動引起的公允價值變動D.企業采用公允價值計量的投資性房地產轉換為固定資產產生的差額【答案】C11、甲公司于2×20年1月1日發行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1800000萬元，發行價格總額為1880082萬元；另支付發行費用720萬元。假定實際利率為4%。2×21年12月31日該應付債券的賬面余額為（）。A.1848049.2萬元B.1848157.2萬元C.1849896.72萬元D.1849117.94萬元【答案】D12、下列事項中，不應計入其他綜合收益的有()。A.因長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位的其他綜合收益變動B.現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債務工具)計提預期損失準備D.外幣財務報表折算差額【答案】A13、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，協議約定：2×20年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×19年底甲公司為生產該產品已發生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）。A.20萬元B.24萬元C.8萬元D.12萬元【答案】D14、甲公司為一農產品加工企業，2×18年5月從農民手中收購一批農產品500萬元，采購途中發生的倉儲費5萬元，適用的增值稅抵扣率為10%。甲公司預計將此農產品專門委托乙公司加工為B產品，預計將繼續支付加工費100萬元，預計發生運輸費用5萬元。2×18年末，發現B產品市場價格發生大幅度下跌，預計售價只有產品成本的60%，假定不存在預計銷售費用，不考慮其他因素。甲公司期末應做的處理為（）。A.應計提存貨跌價準備224萬元B.應計提存貨跌價準備219萬元C.應計提預計負債224萬元D.應計提預計負債455萬元【答案】A15、20×7年12月31日，甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司，出租時此寫字樓賬面余額為3500萬元，已經計提折舊500萬元，出租時的公允價值為3100萬元，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，此業務影響甲公司當期損益的金額為（）。A.0B.100萬元C.400萬元D.500萬元【答案】A16、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債務重組采用修改其他條款方式進行的，如果修改其他條款導致債務終止確認，債務人應當按照公允價值計量重組債務，終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債務終止確認，或者僅導致部分債務終止確認，對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續計量C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據重新議定合同的現金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債務的賬面價值，應當根據重新議定或修改的合同現金流量現值確定，且只能按債務的原實際利率對該現金流量進行折現【答案】D17、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0），預計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產應計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B18、下列各項現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的是（）。A.將銷售產品產生的應收賬款申請保理取得的現金，且銀行對于標的債權具有追索權B.收到的活期存款利息C.庫存商品換取長期股權投資的交易中，以銀行存款支付補價D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】C19、甲公司2×20年1月1日發行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A20、甲公司為一家綠色產品生產公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并與乙公司簽訂銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發生支出8000元；參與競標共發生支出12000元；另外，發生銷售人員傭金7500元；甲公司預期這些支出未來均能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同取得成本的金額為（）。A.20000元B.27500元C.15500元D.7500元【答案】D21、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B22、從企業自身的角度判斷，下列各項經濟業務屬于非貨幣性資產交換的會計處理表述正確的是（）。A.甲公司以一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換B.甲公司一項固定資產出資取得對被投資方乙公司的權益性投資，取得這部分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對乙公司來說，同樣屬于非貨幣性資產交換C.甲公司以發行股票方式取得固定資產的，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產交換D.在最終控制方的安排下，甲公司無代價或以明顯不公平的代價將無形資產轉讓給子公司，屬于非貨幣性資產交換【答案】A23、關于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A.預算會計實行收付實現制（國務院另有規定的，從其規定）B.財務會計實行權責發生制C.政府預算報告的編制主要以收付實現制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準【答案】C24、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發生或有對價的，下列會計處理方法正確的是（）。A.從購買日起算12個月之后需要調整或有對價的，如果該或有對價為資產或負債性質，且屬于金融工具相關準則規定的金融工具，則應采用公允價值計量且公允價值變動計入當期損益B.購買日后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，均應當予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調整C.自購買日起12個月以后出現對購買日已存在情況的新的或者進一步證據而需要調整或有對價的，應當予以確認并調整資本公積D.自購買日起12個月內出現對購買日已存在情況的新的或進一步證據而需要調整或有對價的，如果或有對價屬于權益性質的，不進行會計處理【答案】A25、（2018年真題）甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交易中，甲公司應當適用《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A26、甲公司2021年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數10000萬股，當年普通股股數未發生變化。2021年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，債券票面利率等于實際利率。甲公司2021年度稀釋每股收益為（）元/股。A.3.55B.0.25C.0.75D.3.27【答案】D27、下列各項關于出租人會計處理的表述中，正確的是（）。A.融資租賃下或有租金在租賃開始日預計并確認為收入B.融資租賃下應收融資租賃款按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用的差額計量C.融資租賃下未擔保余值減少的，重新計算租賃內含利率并將由此引起的租賃投資凈額的減少確認為其他綜合收益D.經營租賃下收取的租金在租賃期內的各個期間按直線法確認為收入【答案】D28、A公司和B公司有關債務重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協商決定B公司以一項商標權和一項交易性金融資產償還債務。該商標權的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標權計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產的賬面價值為500萬元（其中成本明細科目余額為600萬元，公允價值變動明細科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權計提壞賬準備40萬元。A.A公司因債務重組確認投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產的入賬價值為490萬元、交易性金融資產入賬價值為510萬元C.B公司確認損益時不需要區分資產處置損益和債務重組收益D.B公司應確認資產處置損益690萬元【答案】D29、在某商鋪的租賃安排中，出租人2020年1月1日與承租人簽訂協議，出租人于2020年11月1日將房屋鑰匙交付承租人，承租人在收到鑰匙后，就可以自主安排對商鋪的裝修使用。合同約定有1個月的免租期，起租日為2020年12月1日，承租人2021年1月1日開始支付租金。租賃期開始日為（）。A.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D30、企業下列會計處理方法中，不正確的是（）。A.任何企業固定資產成本均應預計棄置費用B.一般企業固定資產的報廢清理支出，應在實際發生時作為固定資產清理費用處理，不屬于固定資產準則規范的棄置費用C.對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，企業應將各組成部分單獨確認為固定資產，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊D.企業購置的環保設備和安全設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產【答案】A31、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區間各種概率發生的可能性相同。2×20年實際發生保修費5萬元，2×20年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A32、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發行長期債券發生的手續費、傭金B.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產發生的交易費用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產發生的交易費用D.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生的交易費用【答案】B33、甲公司生產A產品所用的主要材料為C材料。A.0B.200萬元C.500萬元D.1000萬元【答案】C34、（2014年真題）甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3200萬元。該股權系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權時乙公司可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算的乙公司凈資產賬面價值為4800萬元。為進行該項交易，甲公司支付有關審計等中介機構費用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應確認對乙公司股權投資的初始投資成本是（）。A.1920萬元B.2040萬元C.2880萬元D.3680萬元【答案】D35、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應當計入甲公司資產成本的是（）。A.進口商品交納的關稅B.作為固定資產核算的車輛交納的車船稅C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額D.作為辦公用房的固定資產交納的房產稅【答案】A36、20×6年3月5日，甲公司開工建設一棟辦公大樓，工期預計為1.5年。為籌集辦公大樓后續建設所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為7%（與實際利率相同），借款利息按年支付。20×7年1月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應予資本化的利息金額是（）。A.202.50萬元B.262.50萬元C.290.00萬元D.350.00萬元【答案】A37、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關A公司境外經營經濟業務的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務和經營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一分支機構乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術資料，丙公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經合作結束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A公司、丙公司無任何關系。因此，丙公司是A公司的境外經營D.通過收購，持有香港丁上市公司發行在外有表決權股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】D38、下列各項中，不應計入存貨實際成本的是（）。A.用于繼續加工應稅消費品的委托加工原材料收回時支付的消費稅B.小規模納稅人企業委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發出委托加工物資在運輸途中發生的合理損耗D.商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗【答案】A39、甲公司屬于礦業生產企業，假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。2×20年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已經收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為5500萬元，不包括應負擔的恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2×20年12月31日應計提的減值準備金額為（）。A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元【答案】B40、下列存貨計價方法中，能夠準確反映本期發出存貨和期末結存存貨的實際成本、成本流轉與實物流轉完全一致的是（）。A.先進先出法B.移動加權平均法C.月末一次加權平均法D.個別計價法【答案】D41、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產設備適用增值稅稅率為13%。2×21年10月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該項生產設備的賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司為換入生產設備發生運輸費5萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的問題）、安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。交易當日，雙方均已辦妥資產所有權的轉讓手續。假定該項資產交換具有商業實質，不考慮甲公司換出無形資產的增值稅，甲公司換入生產設備的入賬價值為（）。A.160萬元B.180.8萬元C.175萬元D.179.2萬元【答案】C42、20×8年7月，甲公司因生產產品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴。預計賠償金額在200萬至300萬之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產的產品已經購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D43、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本年將自用辦公樓轉作經營性出租且以公允價值模式計量，該辦公樓原值2000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日公允價值為1500萬元，年末公允價值為1000萬元。甲公司本年另購買乙公司股票將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始成本1000萬元，年末公允價值800萬元，假設不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額為（）萬元。A.300B.800C.500D.900【答案】A44、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A45、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購的一批印有A公司標志和名稱的U型枕并收到相關購貨發票，30萬元貨款已經支付。該U型枕將按計劃作為生日禮物發放給在財務部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當天發放至職工手中。不考慮相關稅費及其他因素，下列關于A公司2×19年對訂購該U型枕所發生支出的會計處理中，正確的是（）。A.購入時應該將其記入“長期待攤費用”核算B.實際發放給職工時應該將其確認為銷售成本C.實際發放給職工的，應該將其全部確認為管理費用D.實際發放給職工的，應該按照員工的性質確定為財務費用或管理費用【答案】C46、2×17年10月1日，A公司與B公司控股股東C公司簽訂協議，相關資料如下：（1）協議約定：A公司向C公司定向發行10000萬股本公司股票，以換取C公司持有B公司60%的股權。A公司定向發行的股票按規定為每股7.2元，雙方確定的評估基準日為2×17年9月30日；（2）A公司該并購事項于2×17年12月10日經監管部門批準，作為對價定向發行的股票于2×17年12月31日發行，當日收盤價為每股7.5元。A公司于2×17年12月31日起主導B公司財務和經營政策。根據上述資料可知，A公司對B公司達到非同一控制下的企業合并的購買日為（）。A.2×17年10月1日B.2×17年9月30日C.2×17年12月31日D.2×18年1月1日【答案】C47、下列各項不屬于其他長期職工福利的是（）。A.長期帶薪缺勤B.長期殘疾福利C.長期利潤分享計劃D.產假【答案】D48、下列關于企業發行分離交易的可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應將負債成分確認為應付債券B.分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權益工具C.按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按公允價值計量負債成分初始確認金額【答案】C49、下列對會計基本假設的表述中正確的是（）。A.持續經營確定了會計核算的空間范圍B.會計主體假設是權責發生制的產生依據C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確定了會計核算的時間范圍【答案】C50、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，甲公司同意乙公司以其生產設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元（成本為2000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備），公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A.80B.100C.66D.120【答案】C51、（2014年真題）下列交易事項中，不影響發生當期營業利潤的是（）。A.投資銀行理財產品取得的收益B.自國家取得的重大自然災害補助款C.預計與當期產品銷售相關的保修義務D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用【答案】B52、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業務產生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A53、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購進甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為16.9萬元；同時取得運輸增值稅專用發票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率9%計算的進項稅額0.9萬元，發生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入庫時發現數量短缺1%，經查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸（）。A.1.3萬元B.1.51萬元C.1.22萬元D.1.5萬元【答案】D54、2×19年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權，實際支付款項6000萬元，能夠對A公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產公允價值為22000萬元（與賬面價值相等）。2×19年度，A公司實現凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。2×20年1月1日，甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司40%股權。為取得該股權，甲公司增發2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認凈資產賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認的商譽為200萬元（未發生減值）。進一步取得投資后，甲公司能夠對A公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×20年1月1日進一步取得股權投資時應確認的資本公積為（）萬元。A.6850B.6900C.6950D.6750【答案】A55、（2019年真題）對于甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產成品交換乙公司一臺汽車B.甲公司以其作為固定資產核算的生產設備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權公允價值的30%【答案】B56、（2021年真題）甲公司2×20年發生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權，發生相關交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產公允價值為800萬元，甲公司對乙公司能夠施加重大影響；（2）通過發行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權，與發行股份相關的交易費用為8萬元，投資日甲公司發行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產公允價值為1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業合并購買丁公司80%的股權，支付購買價款800萬元，發生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業合并購買戊公司60%的股權，支付購買價款1000萬元，發生相關交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認凈資產公允價值為1450萬元。下列各項關于甲公司上述長期股權投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.對戊公司長期股權投資的初始投資成本為1000萬元B.對乙公司長期股權投資的初始投資成本為300萬元C.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元D.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元【答案】A57、（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發往丙公司并開出增值稅專用發票。丙公司收到所購貨物后發現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發票；A.銷售退回B.簽訂收購股權協議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C58、2×19年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發生變更，甲公司對2×19年度財務報表可比期間的數據按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.權責發生制C.實質重于形式D.及時性【答案】A59、甲公司2×21年度發生業務的有關資料如下：（1）權益法下可轉損益的其他綜合收益增加33000萬元；（2）權益法下不能轉損益的其他綜合收益增加8765萬元；（3）其他債權投資公允價值變動增加3750萬元；（4）金融資產重分類計入其他綜合收益的金額減少6750萬元；（5）其他債權投資信用減值準備20000萬元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×21年度利潤表“將重分類進損益的其他綜合收益”項目本期金額為（）。A.50000萬元B.58765萬元C.30000萬元D.63500萬元【答案】A60、關于金融資產的分類，下列說法中不正確的是（）。A.衍生金融資產一般不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產B.如果符合其他條件，企業不能以某債務工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計量的金融資產C.企業持有的股權投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產D.投資企業將通過出售某項金融資產來獲取其現金流量的，不可以將其劃分為以攤余成本計量的金融資產【答案】C多選題（共30題）1、下列對股份支付的會計處理表述正確的有（）。A.對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整B.對于現金結算的股份支付，在可行權日之后，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應當計入成本費用C.對于權益結算的股份支付，企業應在行權日根據行權情況，確認股本(或沖減庫存股)和資本公積(股本溢價)，同時結轉等待期內確認的資本公積(其他資本公積)D.對于權益結算的股份支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效期截止日將對應的資本公積(其他資本公積)沖減成本費用【答案】AC2、下列項目中，影響利潤表終止經營損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與乙企業簽訂了一棟自用寫字樓轉讓轉讓協議，預計將于10個月內完成轉讓B.乙公司決定停止藥品批發的主要業務，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業務的W分部（主要經營地區）出售D.丁公司2×18年12月20日購入B公司20%股份，準備在6個月后出售【答案】BC3、（2015年真題）下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍B.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為其他權益工具投資C.公允價值計量使用的估值技術由市場法變更為收益法D.因處置部分股權喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續計量方法由成本法轉變為權益法【答案】AB4、下列各項中，影響企業對股份支付預計可行權情況作出估計的有（）。A.市場條件B.非市場條件C.非可行權條件D.服務期限條件【答案】BD5、（2021年真題）下列各項關于事業單位預算會計處理的表述中，正確的有（）。A.按規定從經營結余中提取專用基金時，按提取金額計入“專用結余”科目的貸方B.因發生會計差錯調整以前年度財政撥款結余資金的，按調整金額調整“資金結存”和“財政撥款結余（年初余額調整）”科目C.年末應將“事業預算收入”科目本年發生額中的專項資金收入轉入“非財政撥款結轉（本年收支結轉）”科目D.年末結轉后“財政撥款結轉”科目除了“累計結轉”明細科目外，其他明細科目應無余額【答案】ABCD6、（2016年真題）甲公司2×15年12月31日有關資產、負債如下：A.應付賬款4000萬元B.預計負債1800萬元C.長期應收款3200萬元D.其他債權投資1200萬元【答案】ABC7、下列租賃租賃合同中，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債的有（）。A.短期租賃B.融資租賃C.低價值租賃D.經營租賃【答案】AC8、2×19年1月1日甲公司外購一幢建筑物，成本為1000萬元，購入的同時簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2×19年12月31日該建筑物的公允價值為1050萬元，2×20年12月31日該建筑物的公允價值為1100萬元，2×21年1月1日租賃期屆滿，甲公司收回該建筑物后直接對外出售，售價為1120萬元，不考慮處置時的相關稅費，下列說法中正確的有（）A.2×19年年末應確認公允價值變動損益50萬元B.2×19年收到的租金應當計入其他業務收入C.2×20年年末應確認公允價值變動損益50萬元D.處置該投資性房地產時，影響當期損益的金額為20萬元【答案】ABCD9、甲公司2×21年發生下列業務：（1）支付購買股票價款為1000萬元，甲公司將其分類為交易性金融資產；（2）支付購買股票價款為2000萬元，甲公司將其分類為其他權益工具投資；（3）支付購買債券價款為3100萬元，甲公司將其分類為債權投資，面值為3000萬元；（4）支付價款為4000萬元，取得乙公司30%表決權資本，甲公司后續計量采用權益法核算；（5）支付價款為10000萬元，取得對丙公司100%表決權資本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有現金4000萬元；A.投資支付的現金為10100萬元B.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額為36000萬元C.收到其他與投資活動有關的現金為1000萬元D.支付其他與投資活動有關的現金為0萬元【答案】ABCD10、甲公司2×19年前適用的所得稅稅率為25%，2×20年6月20日修訂了企業所得稅法，從2×20年7月1日起適用的企業所得稅稅率為20%。2×18年12月20日，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元，預計使用年限為5年，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有（）。A.2×19年12月31日遞延所得稅資產余額為5萬元B.2×20年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數為-1萬元C.2×20年應確認的遞延所得稅資產發生額為0.8萬元D.2×20年12月31日遞延所得稅資產余額為4.8萬元【答案】ABD11、企業編制現金流量表將凈利潤調節為經營活動現金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.無形資產攤銷B.存貨的增加C.公允價值變動收益D.資產減值損失【答案】AD12、甲公司2×21年除發行在外普通股外，還發生以下可能影響發行在外普通股數量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權；（2）6月10日，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股；（3）7月20日，定向增發3000萬股普通股用于購買一項股權；（4）9月30日，發行優先股8000萬股，按照優先股發行合同的規定，該優先股在發行后第2年，甲公司有權選擇將其轉換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2×21年基本每股收益時，應當計入基本每股收益計算的股份有（）。A.為取得股權定向增發增加的發行在外的股數B.因資本公積轉增股本增加的發行在外的股數C.因優先股于未來期間轉股可能增加的股數D.授予高管人員股票期權可能于行權條件達到時發行的股數【答案】AB13、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產及現金與其他三家公司共同出資設立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權并能夠對其實施控制；當日，雙方辦理了與固定資產所有權轉移相關的手續。該固定資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預計上述固定資產尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司在編制合并財務報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產負債表固定資產項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產負債表未分配利潤項目的年初數抵銷540萬元【答案】ABCD14、下列各項中，屬于“購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態”的判斷標準的有（）。A.符合資本化條件的資產的實體建造（包括安裝）或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C.如果所購建或者生產的符合資本化的資產需要試生產或試運行，則在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時，或試運行結果表明能夠正常運轉或營業時，就應當認為資產已經達到預定可使用狀態D.資產已交付使用并辦理竣工決算手續【答案】ABC15、甲公司為一家軟件開發企業，其發生的與無形資產有關的交易或事項如下：（1）2×21年1月1日，轉讓N專利技術的使用權，每年租金為20萬元，于每年年初收取，在出租期間內甲公司不再使用該專利技術。N專利技術的初始成本為500萬元，使用壽命為50年，至轉讓使用權時已使用10年，采用直線法進行攤銷；（2）2×21年12月31日，轉讓M著作權的所有權，轉讓價款為280萬元，該著作權的初始成本為400萬元，至處置時已累計攤銷120萬元，計提減值準備40萬元。不考慮其他因素，下列甲公司進行的會計處理中，不正確的是（）。A.影響營業利潤的金額為10萬元B.M著作權的處置不影響利潤總額C.N專利技術在出租期間的攤銷額計入其他業務成本D.影響利潤總額的金額為50萬元【答案】AB16、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產經營決策【答案】ABC17、下列關于使用壽命不確定的無形資產的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產如果有證據表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值準備計入資產減值損失【答案】BCD18、下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.產品生產過程中因風暴災害而發生的停工損失B.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用C.小規模納稅人購入貨物發生的相關的增值稅D.商品流通企業采購商品過程中發生的金額較大的采購費用【答案】BCD19、2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產賬面價值為6000萬元；（2）以所持聯營企業（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2×17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認其他綜合收益2000萬元D.確認商譽1800萬元【答案】AD20、甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交易中，屬于非貨幣性資產交換且應當按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》進行會計處理的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取A公司的一臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取B公司的一項土地使用權C.甲公司以發行股票的方式換取C公司的一項土地使用權D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取D公司的一批自產產品【答案】AD21、甲公司為建造固定資產于2×18年4月1日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4%的專門借款2000萬元，另外該公司于4月1日向另一銀行借入一筆一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5%。甲公司于4月1日購買一臺設備，當日設備運抵公司并開始安裝。4月1日支付貨款1200萬元和安裝費80萬元；6月1日支付工程款1200萬元；至年末該工程尚未完工，預計2×19年年末完工。不考慮未動用專門借款的存款利息收入。下列關于甲公司上述借款2×18年度會計處理中，正確的有（）。A.應予資本化的專門借款利息金額為40.5萬元B.一般借款累計支出加權平均數為280萬元C.一般借款利息資本化金額為14萬元D.應予資本化的利息金額95萬元【答案】BCD22、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓作為投資性房地產核算，實際支付價款6000萬元。甲公司對該投資性房地產采用成本模式計量，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×22年1月1日，該投資性房地產滿足了公允價值計量的條件，甲公司決定改按公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。2×20年12月31日和2×21年12月31日，該投資性房地產的公允價值分別為6500萬元和6700萬元（與2×22年1月1日公允價值相同）。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮2×22年1月份的折舊，不考慮所得稅因素。下列關于投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式的會計處理中，正確的有（）。A.應調整增加投資性房地產的賬面價值1100萬元B.應調整增加投資性房地產的賬面價值700萬元C.應調增盈余公積110萬元D.應調增未分配利潤990萬元【答案】ACD23、（2019年真題）下列各項關于終止經營列報的表述中，錯誤的有（）。A.終止經營的相關損益作為持續經營損益列報B.終止經營的處置損益以及調整金額作為終止經營損益列報C.對于當期列報的終止經營，在當期財務報表中將處置日前原來作為持續經營損益列報的信息重新作為終止經營損益列報，但不調整可比會計期間利潤表D.擬結束使用而非出售的處置組滿足終止經營定義中有關組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經營列報【答案】AC24、下列項目中，影響利潤表終止經營損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與A企業簽訂了一臺設備轉讓協議，預計將于6個月內完成轉讓B.乙公司決定停止藥品批發的主要業務，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業務的W分部（主要經營地區）出售D.丁公司2×18年12月20日購入B公司100%股份，并準備在8個月后轉讓【答案】BCD25、甲公司與其客戶乙公司簽訂一項合同，合同約定，甲公司于2020年6月30日向乙公司以每件15萬元的價格交付100件A產品，每件A產品的成本為10萬元，甲公司在乙公司獲得商品的控制權時取得合同約定的對價，同時，甲公司所處行業的商業慣例為允許客戶在30天內退回任何未使用的產品并獲得全額退款，甲公司根據歷史經驗預計的退貨率為5%，并且為收回每件退回的A產品所發生的額外支出為0.5萬元，不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理不正確的有（）。A.增加“營業收入”金額為1500萬元B.增加“營業成本”金額為900萬元C.增加“預計負債”金額為25萬元D.增加“應收退貨成本”金額為47.5萬元【答案】ABC26、對于在某一時點履行的履約義務，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業應當考慮的跡象有（）A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬D.客戶就該商品負有現時付款義務【答案】ABCD27、下列各項中，屬于固定資產特征的有（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有B.使用壽命超過一個會計年度C.固定資產是有形資產D.固定資產是持有以備增值的資產【答案】ABC28、2×19年6月1日，甲公司以庫存商品及土地使用權取得同一集團乙公司90%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，庫存商品的賬面余額為60萬元（未計提存貨跌價準備），公允價值為100萬元，增值稅率為13%，消費稅率為5%；土地使用權的賬面余額為500萬元，累計攤銷100萬元，公允價值為600萬元，轉讓土地使用權適用的增值稅率為9%。合并日乙公司所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額為800萬元，可辨認凈資產的公允價值為900萬元。甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，甲公司基于上述資料的如下核算指標中，正確的是（）。A.確認長期股權投資720萬元B.增加資本公積188萬元C.確認長期股權投資783萬元D.確認商品轉讓收益35萬元，確認土地使用權轉讓收益200萬元【答案】AB29、甲企業是一家大型機床制造企業，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業的下列處理中，不正確的有（）。A.確認預計負債120萬元B.確認預計負債56萬元C.確認存貨跌價準備120萬元D.確認存貨跌價準備56萬元【答案】ACD30、下列項目中，應劃分為金融負債的有（）。A.公司發行5年后按面值強制贖回的優先股B.公司以100萬元等值的自身權益工具償還所欠乙公司債務C.公司發行了股利率為5%的不可贖回累積優先股，公司可自行決定是否派發股利D.公司發行了名義金額為人民幣1000萬元的優先股，合同規定在3年后按轉股日前一工作日的普通股市價將優先股強制轉換為普通股【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司20×8年度的財務報表經審計人員審核時，對以下交易或事項的會計處理提出質疑。其他有關資料：第一，甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產或負債的賬面余額；第三，甲公司原取得對乙公司30%股權時，乙公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相同；第四，不考慮除企業所得稅外的其他稅費及其他因素。要求：根據下述資料，判斷甲公司對下述交易或事項的會計處理是否正確，說明理由，如果會計處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財務報表的會計分錄。（1）因國家對A產品實施限價政策，甲公司生產的A產品的市場售價為15萬元/件。根據國家相關政策從20×8年1月1日起，甲公司每銷售1件A產品，當地政府部門將給予補助10萬元/件，20×8年度，甲公司共銷售A產品1120件。收到政府給予的補助為13600萬元。A產品的成本為21萬元/件。稅法規定，企業自國家取得的資金除作為出資外，應計入當期應納稅所得額計算交納企業所得稅。甲公司將上述政府給予的補助計入20×8年度應納稅所得額，計算應交納的企業所得稅。對于上述交易或事項，甲公司進行了以下的會計處理。借：銀行存款13600貸：遞延收益13600借：遞延收益11200貸：營業外收入11200借：主營業務成本23520貸：庫存商品23520借：銀行存款16800【答案】資料（1），處理不正確；理由：甲公司按照規定的限制價格出售，政府對差價給予補助，最終受益的是消費者，甲公司并沒有直接從政府取得無償的補助，因此收到的補助款不屬于政府補助，應作為收入予以確認。更正分錄為：借：遞延收益13600貸：合同負債13600借：營業外收入11200貸：遞延收益11200借：合同負債11200貸：主營業務收入11200借：遞延所得稅資產600[（13600－11200）×25%]貸：所得稅費用600資料（2），處理不正確；理由：企業內部研發活動發生的費用化支出，應于期末轉入當期損益；因資本化支出加計攤銷形成的差異，因為該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認該暫時性差異的所得稅影響。更正分錄為：借：管理費用300貸：研發支出——費用化支出300二、2×20年12月31日，甲公司由于業務規模的拓展，就某棟辦公樓與乙公司簽訂租賃合同，相關業務資料如下：（1）該合同租賃期限為20年（即2×21年1月1日—2×40年12月31日），并擁有5年的續租選擇權。租賃價款為3000萬元。續租期間為每年120萬元。2×21年1月1日，甲公司預付了900萬元租賃費，剩余款項每年年末支付租金105萬元，甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款為5%，同時合同約定，若甲公司在租賃期第一年營業銷售額達到5000萬以上，則甲公司需在第一年年末額外支付15萬元租賃費用。（2）甲公司為獲得該項租賃，發生初始直接費用5萬元，以銀行存款支付。作為對甲公司的激勵，乙公司同意于租賃期開始日補償甲公司2萬元的傭金。甲公司向乙公司提供擔保承諾，擔保余值金額為20萬元，甲公司預計該商業樓在租賃期結束時的公允價值為30萬元。該房地產預計尚可使用年限為30年。租賃期開始日，甲公司評估將不會行使續租選擇權。假定不考其他因素，根據下列要求進行作答。[（P/A，5%，20）＝12.4622；（P/F，5%，20）＝0.376]（1）若甲公司第一年營業銷售額未達到5000萬以上，計算甲公司因該租賃合同確認的使用權資產及租賃負債，并編制2×21年的會計分錄。（2）若甲公司第一年營業銷售額達到5000萬以上，計算甲公司因該租賃合同確認的使用權資產及租賃負債，并編制2×21年的會計分錄。【答案】（1）甲公司確認的使用權資產＝900＋12.4622×105＋5－2＝2211.53（萬元）（1分）；確認的租賃負債＝105×12.4622＝1308.53（萬元）（1分）。相關會計分錄如下：2×21年1月1日，租賃期開始日：借：使用權資產2208.53租賃負債——未確認融資費用791.47貸：銀行存款900租賃負債——租賃付款額2100（1分）借：使用權資產3（5－2）貸：銀行存款3（0.5分）2×21年12月31日，資產負債表日：借：管理費用110.58（2211.53/20）貸：使用權資產累計折舊110.58（0.5分）借：財務費用65.43（1308.53×5%）貸：租賃負債65.43（0.5分）借：租賃負債105三、甲公司2×20年發生的與職工薪酬相關的事項如下：其他有關資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就下列甲公司2×20年發生的與職工薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理，并編制相關會計分錄。（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產任務進行獎勵，每位員工獎勵一件產品，該車間員工總數200人，其中車間管理人員30人，一線生產工人170人。發放給員工的本公司產品市場售價為4000元/件，成本為1800元/件。4月20日，將200件產品發放給員工。（2）甲公司共有2000名員工,從2×20年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結轉1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現金支付。2×20年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據過去經驗的預期（該經驗繼續適用），甲公司預計2×21年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高管等管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即帶薪假期先從本年度享受的權利中扣除。（3）甲公司正在研發丙項目，2×20年共發生項目研發人員工資200萬元，其中自2×20年年初至6月30日期間發放的研發人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日到11月30日研發項目達到預定用途前發放的研發人員工資80萬元屬于資本化支出，研發人員工資已經以銀行存款支付。（4）2×20年12月20日甲公司董事會做出決議，擬關閉在某地區的一個公司，針對該公司員工進行補償，方案為：對因未達到法定退休年齡，提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元。另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休人員補償。涉及員工80人，每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×21年1月1日陸續發放，根據精算結果甲公司估計補償義務現值1200萬元。【答案】1.事項（1）以自產產品發放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售，確認收入以及銷項稅額，同時結轉成本。借：生產成本[170×4000×（1+13%）/10000]76.84制造費用[30×4000×（1+13%）/10000]13.56貸：應付職工薪酬90.4借：應付職工薪酬90.4貸：主營業務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.4借：主營業務成本（1800×200/10000）36貸：庫存商品362.事項（2）作為累積帶薪缺勤處理，2×20年年末應該根據預計2×21年將使用的累計帶薪假確認相關成本費用和負債。借：銷售費用（150×1.5×400/10000）9管理費用（50×1.5×400/10000）3貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤123.事項（3）的自行研發項目，不符合資本化條件的支出應當費用化，先計入研發支出（費用化支出），年末轉為管理費用；符合資本化條件的支出，先計入研發支出（資本化支出），該項目研發成功達到預定可使用狀態后，轉為無形資產。四、（2016年）甲公司為境內上市公司，其2×15年度財務報告于2×16年3月20日經董事會批準對外報出。2×15年，甲公司發生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：假定：不考慮相關稅費及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：（1）根據上述資料。逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調整”科目）。（2）根據資料（1），判斷甲公司合并財務報表中該股權激勵政策計劃的類型，并說明理由。（3）根據資料（5），判斷甲公司合并財務報表中該辦公樓應劃分的資產類別（或報表項目），并說明理由。（1）2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人員每人授予20000份乙公司股票期權的股權激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協議約定：每位高管人員自期權授予之日起在乙公司連續服務4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為8元/股。該股票期權在授予日（2×15年7月1日）的公允價值為14元/份。2×15年12月31日的公允價值為16元/份。截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63（2）2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發布合同。合同約定：甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止，廣告費用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價款，另外30%價款于2×16年1月支付。截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務義務。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600應收賬款2400貸：主營業務收入8000【答案】事項（1）：甲公司的會計處理不正確。理由：母公司授予子公司員工的股份支付，母公司應確認為長期股權投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，需先以現金購入其他方的股權，然后再進行股份支付，應作為現金結算的股份支付進行處理；2×15年應確認的成本費用＝（20－2）×2萬份×16×1/4×6/12＝72（萬元）。更正分錄為：借：資本公積——其他資本公積63貸：管理費用63借：長期股權投資72貸：應付職工薪酬72事項（2）：甲公司的會計處理不正確。理由：因播出期間為1年，屬于時段義務，需要在提供服務的期間內分期確認收入，截至2×15年12月31日，甲公司應確認的主營業務收入為4000萬元。更正分錄：借：主營業務收入4000貸：合同負債1600應收賬款2400事項（3）：甲公司的會計處理不正確。理由：為支持甲公司開拓新興市場業務，甲公司與母公司簽訂的債務重組協議，該行為從經濟實質上判斷是控股股東的資本性投入，甲公司應將豁免債務全額計入所有者權益（資本公積）。更正分錄：借：營業外收入5000貸：資本公積5000事項（4）：甲公司的會計處理不正確。理由：企業將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。更正分錄：五、甲公司為上市公司，為提高閑置資金的使用率，有關投資業務如下：（1）2018年12月31日，甲公司以21900萬元的價格購入乙公司于2018年1月1日發行的5年期一次還本、分期付息債券，另支付交易費用9．19萬元，該債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6％。甲公司于每年年末計提債券利息；根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。甲公司確定該債券實際利率為5％。2019年年末該債券的公允價值為21000萬元（不含利息）；2020年年末該債券