X紡織化學(xué)品公司內(nèi)部控制優(yōu)化案例分析摘要改革開放40多年來，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，其中中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其發(fā)展變化更為矚目。然而，在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展的表象下，每年確有大量的中小企業(yè)倒閉，這種現(xiàn)象將會對我國整體經(jīng)濟運行帶來很大影響，究其原因，中小企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度是其中重要因素。建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，打造良好的市場環(huán)境，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，文章以蘇州X紡織化學(xué)品有限公司作為研究對象，從內(nèi)部控制的幾個基本要素對其進行分析，最后提出針對性的改善方案。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化對策一、引言目前，我國經(jīng)濟已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，相對于國外知名民營企業(yè)，我國的中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的時間相對較短，經(jīng)濟規(guī)模和實力也都相對較弱。在我國，中小企業(yè)平均壽命不足四年，有一定規(guī)模的中小企業(yè)平均壽命也僅是六至七年。中小企業(yè)破產(chǎn)和壽命短的原因很多，其中缺乏嚴格的內(nèi)部控制是一個重要因素。因此，建立內(nèi)部控制制度是十分必要的，它能有效保護中小企業(yè)的財產(chǎn)安全，確保會計信息的真實性，促進業(yè)務(wù)策略的實施，提高業(yè)務(wù)效率，預(yù)防和控制風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章以典型的中小企業(yè)蘇州X紡織化學(xué)品有限公司作為具體對象，深入研究分析了公司內(nèi)部控制的具體問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，同時也為其他同類型的中小企業(yè)提供參考，幫助中小企業(yè)構(gòu)建一個健全高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。二、蘇州X紡織化學(xué)品有限公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀分析（一）公司簡介蘇州X紡織化學(xué)品有限公司成立于2005年，是一家私營紡織化學(xué)品公司，公司在印染、涂料、功能性整理添加劑等方面具有獨特的優(yōu)勢，在國內(nèi)外處于領(lǐng)先地位。經(jīng)營范圍包括：精細化工產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、塑料制品、建筑化工產(chǎn)品；銷售化工原料(不含危險品)；零售：丙烯酸正丁酯、丙烯酸乙酯、丙烯酸、苯乙烯、醋酸乙烯(不儲存)；貨物、技術(shù)進出口；化工產(chǎn)品、化工原料和紡織品的檢驗和試驗；化工生產(chǎn)技術(shù)的咨詢、開發(fā)和轉(zhuǎn)讓；房屋租賃；機械設(shè)備租賃。（二）行業(yè)背景近十年來，我國高度重視精細化工的發(fā)展，精細化工被視為我國化工發(fā)展的戰(zhàn)略重點之一，已被列入多項國家發(fā)展規(guī)劃。科研生產(chǎn)能力、工行發(fā)展迅速，加工率不斷提高，目前精細化工品種正在不斷增加，產(chǎn)能、產(chǎn)量、品種、生產(chǎn)廠家也在增加。但是，我國化學(xué)工業(yè)的發(fā)展歷史較發(fā)達國家較短，我國精細化工產(chǎn)品的總體技術(shù)水平仍然較低，精細化工的核心技術(shù)與發(fā)達國家相比仍存在一定差距，同時我國對于高性能、功能化和高附加值的精細化工產(chǎn)品的進口依賴度依然很高。與發(fā)達國家相比，我國精細化工行業(yè)的精煉率仍有較大的提升空間。隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)步增長，工業(yè)化和信息化進程的不斷深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級，特別是國家對精細化工產(chǎn)業(yè)的高度重視，我國精細化工產(chǎn)業(yè)在未來將迎來良好的機遇和廣闊的空間。（三）公司內(nèi)部控制存在的問題1、控制環(huán)境方面公司已建立了商業(yè)道德規(guī)范、客戶服務(wù)規(guī)范、員工守則等制度。人力資源部組織新員工學(xué)習(xí)公司的員工規(guī)章制度，如在工作中出現(xiàn)責(zé)任錯誤，將給予相應(yīng)的處罰，處罰結(jié)果將通過公司內(nèi)部電子郵件平臺公布。在人員招聘方面，由于公司目前處于業(yè)務(wù)擴張時期，需要不斷招聘所需人員，如財務(wù)管理人員、市場營銷人員、售后服務(wù)人員、物流管理人員等。這種情況下，每次有人員需求的時候，往往就會因為他們沒有足夠的時間進行招聘進而產(chǎn)生一系列的問題，如粗篩選候選人，候選人選擇規(guī)模較小，缺乏對候選人全面的考察等等，會導(dǎo)致招聘進來的人員僅能符合當(dāng)前位置的基本要求。2、控制活動方面目前原材料的采購主要由生產(chǎn)部根據(jù)銷售訂單制作生產(chǎn)計劃單，該生產(chǎn)訂單由生產(chǎn)部部門經(jīng)理與總經(jīng)理簽字后傳遞到計劃部由生產(chǎn)計劃員按照生產(chǎn)計劃單原材料用量與庫存量、生產(chǎn)量、交貨周期等相關(guān)數(shù)據(jù)計算采購數(shù)量，根據(jù)計算的采購數(shù)量下達采購申請。由于公司是一家化工企業(yè)，企業(yè)所需部分原材料需要國外進口，進口原材料的采購周期較長，還經(jīng)常會受到國際政治經(jīng)濟形式影響，導(dǎo)致原材料價格上漲，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品成本提高而銷售利潤減少的情況。3、內(nèi)部監(jiān)督方面公司目前內(nèi)部監(jiān)督主要表現(xiàn)在公司制度層面的管理考評。由于公司規(guī)模、人員等原因，沒有設(shè)立專門的審計機構(gòu)，每年只聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所進行一次年終審計，重點是財務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。在這種情況下，會計記錄和賬簿在企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中的管理不佳，因為企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)內(nèi)部沒有具體的審計日期和內(nèi)容，因此有些文件已輸入企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。例如，在與A公司的交易過程中，單據(jù)被錯誤的記錄在B公司，導(dǎo)致期末應(yīng)收款項和應(yīng)付款兩項指標(biāo)的明細與實際不符。4、信息與溝通方面目前，公司的溝通通常是由員工在有意見、處于消極待崗狀態(tài)或有重大生產(chǎn)任務(wù)需要調(diào)動員工積極性時進行的，目的是得到員工的支持和努力，致使信息溝通的全面性和精確性方面較差，以至員工對信息溝通的滿意度偏低。5、風(fēng)險評估方面在企業(yè)資金控制方面，公司沒有建立科學(xué)的融資和投資計劃，沒有嚴格的資金授權(quán)、審批等管理制度，在資金使用授權(quán)審批上都是總經(jīng)理一人獨斷，這種權(quán)利過于集中會直接影響下級部門的工作效率和積極性，同時基于個人的知識和能力限制也給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定風(fēng)險。公司的融資渠道主要來自銀行貸款。目前，企業(yè)還沒有根據(jù)資金的需要來規(guī)劃貸款，這不利于資金的有效利用。三、蘇州X紡織化學(xué)品有限公司內(nèi)部控制總體優(yōu)化方案（一）控制環(huán)境的優(yōu)化逐步完善治理模型，建立一個規(guī)范性的公司治理結(jié)構(gòu)和明確規(guī)定政府決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的責(zé)任和責(zé)任的議事規(guī)則，并建立一個有效的公司治理科學(xué)機制任務(wù)分配和權(quán)力平衡。目前，公司急需來自社會的人才，“近親繁殖”雖然給企業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定性，但隨著公司的發(fā)展，可供選擇的員工越來越少。同時，這種通過血緣關(guān)系建立的信任關(guān)系也會產(chǎn)生對其他員工的不信任。人才保留環(huán)境的缺乏必然會導(dǎo)致大量的人才流失，這將嚴重制約公司的發(fā)展。未來，企業(yè)必須結(jié)合自身條件將人力資源管理提升到戰(zhàn)略高度。（二）控制活動的優(yōu)化公司根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將實際經(jīng)營過程進行整合，采用商業(yè)周期的方法對內(nèi)部控制所涉及的控制活動進行規(guī)劃。通過分析，公司經(jīng)營周期中的控制活動主要分為以下幾個過程：表1業(yè)務(wù)循環(huán)控制活動表序號循環(huán)名稱流程主要業(yè)務(wù)活動與循環(huán)相關(guān)的共有流程1采購與付款循環(huán)采購管理流程采購核算應(yīng)付賬款、發(fā)票安排付款維護供應(yīng)商檔案2倉儲循環(huán)存貨管理流程入庫驗收與倉儲存貨管理退返貨管理3銷售與收款循環(huán)銷售管理流程應(yīng)收賬款收款發(fā)票管理維護客戶檔案4籌資與投資循環(huán)籌資管理流程籌資投資管理流程投資固定資產(chǎn)購置5固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)管理流程記錄業(yè)務(wù)賬和財務(wù)賬固定資產(chǎn)折舊和減值固定資產(chǎn)日常保管、處置6薪資與人事循環(huán)人力資源管理員工聘用和離職考勤管理工資核算工資支付流程文檔以一種簡單易行的方式表達，如文本描述、圖表、流程圖等。流程圖和過程描述是同一事物的兩種表現(xiàn)形式。過程描述與流程圖中反映的元素一致。流程文檔根據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)運行的實際角度，告訴相關(guān)人員應(yīng)該做什么，如何做詳細的作業(yè)指導(dǎo)書。各控制點按照職責(zé)不相容分離的原則設(shè)置，包括發(fā)起人、審查員、審批人、執(zhí)行人，部分崗位根據(jù)公司實際情況進行精簡合并。（三）內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化把內(nèi)部監(jiān)督作為日常經(jīng)營活動的一部分，將監(jiān)督工作分為常規(guī)管理和專項督導(dǎo)。與此同時各部門主管人員制定出本部門業(yè)務(wù)活動監(jiān)控點及監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此對本部門業(yè)務(wù)流程實施監(jiān)控，通過與監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的對比、分析來判斷內(nèi)部控制是否有效運行，若出現(xiàn)問題及時糾正，無法解決的問題向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，上級領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)人員討論解決方案并督促解決方案的實施。（四）信息與溝通的優(yōu)化有效的信息溝通機制有助于將民營企業(yè)的整體理念、使命、期望和績效準(zhǔn)確傳達給員工，引導(dǎo)員工實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。公司的領(lǐng)導(dǎo)者首先要正確的認識企業(yè)的內(nèi)部信息交流的重要性，擺脫專制作風(fēng)，帶頭與員工溝通，與員工溝通的同時積極了解員工的想法，創(chuàng)建一種重視信息溝通的企業(yè)文化。同時，提高員工內(nèi)部信息溝通的觀念，幫助員工更加認真、積極地對待內(nèi)部信息溝通。（五）風(fēng)險評估的優(yōu)化公司風(fēng)險管理的總體目標(biāo)是通過一定的事前控制手段，提前了解、識別和評估風(fēng)險征兆，最大限度地降低風(fēng)險，避免損失。對于民營中小企業(yè)而言，其風(fēng)險策略主要基于成本效益比原則。具體風(fēng)險應(yīng)根據(jù)其等級和嚴重程度合理安排。同時，要考慮公司現(xiàn)有的資源，評估各種風(fēng)險發(fā)生的可能性。在此基礎(chǔ)上，形成風(fēng)險處置方案，以最小的成本實現(xiàn)風(fēng)險管理。同時低風(fēng)險問題應(yīng)由不同層次的部門來處理。例如，生產(chǎn)安全風(fēng)險可以購買一定數(shù)量的商業(yè)保險，如果倉庫漏水造成損失或電梯故障導(dǎo)致人員受傷，則可以有效避免損失。結(jié)論中小型企業(yè)在我國數(shù)量眾多，在國民經(jīng)濟中占有重要地位。然而，中小型企業(yè)生存困難，內(nèi)部控制缺失或者低效是重要原因。本文以行業(yè)中較為典型的中小企業(yè)蘇州X紡織化學(xué)品有限公司為例，深入分析該公司內(nèi)部控制的問題，結(jié)合公司情況從內(nèi)部控制五要素的各個方面對公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行全面分析并給出優(yōu)化建議。同時，也希望本文能對其他中小民營企業(yè)建立內(nèi)部控制制度有所借鑒。

參考文獻[1]趙茜.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策[J].中國商論,2018(36):103-104.[2]鄧士凱.企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系及其應(yīng)用[J].財會學(xué)習(xí),2016(24):240-241.[3]王鑫