《會計學原理》

第三章會計科目和賬戶

什么是科目?界門亞門綱目科屬種動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜虎白菜一、會計科目----對會計要素進一步分類,并賦與每一類別一個簡要的名稱,這個名稱就是會計科目。負債費用收入資產所有者權益利潤銀行存款現金固定資產無形資產管理費用財務費用營業費用會計科目資產損益負債所有者權益成本現金銀行存款短期投資應收賬款應收票據原材料庫存商品長期投資固定資產無形資產……..主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入主營業務成本主營業務稅金及附加營業費用管理費用財務費用所得稅……………….短期借款應付賬款預收賬款應付工資應交稅費預提費用長期借款應付債券………實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配………生產成本制造費用老務成本會計科目釋義①一個科目只是某一會計內容的名稱而已②一個科目只反映一定的內容③各科目之間有嚴格的界限如何設置會計科目1不允許遺漏或交叉重復會計要素會計要素12342即要考慮對內、對外提供會計信息的需要,又要考慮節約及會計工作的需要。3會計科目的名稱應該統一、規范、通俗易懂∨14322431△企業應按企業會計制度的規定，設置和使用會計科目；△企業可以根據實際情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，自行增設、減少或合并某些會計科目；△明細科目的設置，除已有規定的外，企業可以根據需要自行確定。2000年12月29日，財政部頒布的

《企業會計制度》統一規定了會計科目會計科目分類按經濟內容分類也可以分為資產類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目資產類科目負債類科目所有者權益類科目收入類科目支出類科目按指標詳細程度分類：分類別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）按指標詳細程度分類原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料…….…….…….…….一級科目

(科目)二級科目

(子目)三級科目(細目)機器設備房屋及建筑物運輸工具銑床刨床沖床……………………固定資產一級科目總賬科目二級科目子目明細科目細目銀行存款美元存款工商銀行交通銀行中國銀行人民幣存款港幣存款………………………………總分類科目直接統馭名細科目應付賬款總分類科目某鋼鐵廠某物資公司某商店明細分類科目總分類科目與明細分類科目的區別:總分類科目明細分類科目1按較粗的指標設置按較細的指標設置2只用貨幣計量貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細的信息4統馭明細分類科目補充總分類科目一級科目一級科目一級科目一級科目一級科目二級科目二級科目明細科目二級科目二級科目明細科目明細科目二級科目明細科目明細科目明細科目明細科目明細科目二、賬戶1賬戶----用來記賬的一種實體工具釋義:*

根據會計科目來開設的

*形式不限

*本身也在發展2賬戶結構年憑證摘要對方科目左方右方余額月日

會計科目標準格式的賬戶2008年憑證號數摘要入庫發出余額月日31期初余額4000015購入1000050000917領用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發生額及余額70000200009000041期初余額90000……原材料總賬有必要對賬戶結構進行簡化!賬戶的簡化:原材料左方右方期初余額:40000

購:10000購:50000購:10000耗:20000余:90000丁字賬戶、T型賬戶3賬戶要提供四個指標期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額

期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額4賬戶分類按內容分資產類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶按指標詳細分2009年憑證號數摘要入庫發出借或貸余額月日71期初余額借4000015購入1000050000917領用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發生額及余額70000200009000081期初余額90000……………………原材料總分類賬日期摘要人庫出庫結存數量單價總成本數量單價總成本數量單價總成本7-11001010007-4購進20012240030011.3334007-7發貨25011.3328335011.335677-12購進40014560045013.7061677-19購進30015450075014.22106677-22購進10016160085014.43122677-24發貨50014.43721535014.4350527-3135014.435052原材料明細分類賬-----甲材料總分類賬戶和明細分類賬戶的聯系:原材料+－購:5000購:2000耗:1500余:5500甲材料＋－購:5000耗:1500余:3500乙材料＋－購:2000余:2000總分類賬戶明細分類賬戶原材料—甲料原材料---乙料原材料—丙料50526000024948原材料90000總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數量金額式賬頁4提供的是總括的指標提供更加詳細的指標總分類賬戶與明細分類賬戶的區別:三、科目和賬戶的關系即有聯系又有區別:*賬戶是根據科目開設的*二者反映的是同一內容*科目只是一個概念、名稱*賬戶即是一個概念,又是具體工具《會計學原理》

第四章復式記賬法

第一節復式記賬原理一、記賬方法單式記賬對發生的經濟業務一般只在一個賬戶登記。一般以現金為主體記賬。復式記賬對發生的任何經濟業務都要以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上帳戶中登記。例：①用現金150元支付辦公費②銷售產品600元，收現金500元，其余購買人暫欠③收回購買人欠款100元現金④產品生產領用原材料800元單式記賬復式記賬“管理費用”+150“現金”-150例①“現金”-150例②“現金”+500“應收賬款”+100“現金”+500“應收賬款”+100“主營業務收入”+600例③“現金”+100“應收賬款”-100“現金”+100“應收賬款”-100例④—“生產成本”+800“原材料”-800復式記賬法的優點:1、可以全面反映經濟業務的來龍去脈；2、可以進行試算平衡,檢查賬戶記錄的正確性。第二節借貸記賬法一、什么是借貸記賬法？以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“資產=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據,以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的由來（1）起源于12---15世紀的意大利（2）借貸二字源于高利貸

*借（DebtorDebit)-----債務人記借方*貸（CreditorCredit)-----債權人記貸方（3）借貸二字失去原有字義，僅是一種符號（4）日本人將De和Cr譯成“借”“貸”（5）中國人謝霖1905年從日本介紹到中國1、借貸記賬法下的帳戶結構年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日

總賬2010年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額4000015購入1000050000917領用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發生額及余額70000200009000021期初余額90000…原材料總帳借方賬戶名稱貸方丁字賬戶、T型賬戶賬戶結構借方記什么?貸方記什么?賬戶的余額在哪個方向?

資產=負債+所有者權益資產類帳戶負債類帳戶所有者權益帳戶借方記增加貸方記減少余額一般在借方借方記減少貸方記增加余額一般在貸方借方記減少貸方記增加余額一般在貸方收入與費用賬戶的結構如何？資產+費用

=負債+所有者權益+收入費用賬戶借方記增加貸方記減少余額一般在借方收入賬戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方資產+費用=負債+所有者權益+收入借方++

－－－貸方－－＋＋＋資產費用=負債所有者權益收入利潤借增貸減借增貸減貸增借減貸增借減貸增借減貸增借減2、記賬規則—“有借必有貸，借貸必相等”。資產增加記借方資產減少記貸方負債、所有者權益增加記貸方負債、所有者權益減少記借方①④③②----以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“資產=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據,以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬法。借貸記賬法:三、試算平衡-----通過匯總計算和比較,來驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。全部賬戶借方發生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方發生額合計全部賬戶貸方余額合計＝＝依據是什么？依據是什么？帳戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金銀行存款應收賬款原材料固定資產無形資產應付賬款短期借款長期借款實收資本………合計試算平衡表

單位：元帳戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金70016005001800銀行存款2500500200

2800庫存物料

600

400

350

650實收資本

1600

1000

2600本年利潤1000

2000

1000

0盈余公積

1550

1550應付票據

300

300應付賬款

800

500

400

700預收賬款

400

400

0應付工資

100

100營業費用

450

450

0營業收入

1000

1000

0合計

3800

3800

6850

6850

5250

5250A廠總分類帳戶發生額對照表20061231試算平衡后,能否肯定記賬沒有錯誤?試算平衡不能檢驗的錯誤:會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶四、平行登記1、什么是平行登記？

----對發生的每一筆經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行登記，另一方面要在所屬的明細分類賬戶中同時進行登記。

*根據相同*方向相同*金額相等1購進甲材料2000元2購進乙材料5000元3領用甲材料1000,乙材料3000元4購進乙材料7000元①2000③1000原材料–甲1000③3000原材料–乙②5000④70009000原材料①2000②5000④

7000③400010000看一看平行登記的結果:應收賬款9000應收賬款--李四6000應收賬款—張三2000應收賬款—王五1000看一看平行登記的結果:庫存商品庫存商品-A庫存商品-B庫存商品-C80萬30萬40萬10萬實收資本150萬實收資本-甲30萬實收資本-乙50萬實收資本-丙20萬2、如何檢驗平行登記正確與否?總賬期末余額=各明細分類賬戶期末余額之和總賬借方發生額=各名細分類賬戶借方發生額之和總賬貸方發生額=各名細分類賬戶貸方發生額之和五、會計分錄(分錄)

指明經濟業務應記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱“分錄”簡單分錄復合分錄一借一貸一借多貸一貸多借多借多貸摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目合計會計主管記賬出納復核制單記賬憑證年月日第號摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目收到華聯投資5萬銀行存款

50000原材料1萬原材料

10000實收資本華聯

60000合計

60000

60000記賬憑證第1號2009年4月1日會計主管記賬出納復核制單摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目向銀行貸款2年期7萬銀行存款

100000半年期3萬長期借款

70000短期借款

30000合計

100000100000記賬憑證第2號2009年4月2日會計主管記賬出納復核制單摘要科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目轉賬購買機器9萬固定資產機器設備

90000銀行存款

90000

合計

90000

90000第4號2009年4月2日會計主管記賬出納復核制單非常有必要對記帳憑證進行簡化

借:固定資產---機器設備90000

貸:銀行存款90000

簡單會計分錄------一借一貸的分錄即涉及兩個科目的分錄

借:銀行存款50000

借:固定資產40000借:無形資產50000

貸:實收資本---“江夏學院”140000

復合會計分錄—一借多貸或一貸多借的分錄

即涉及三個或三個以上科目的分錄

借：固定資產50000

貸：銀行存款10000

貸：現金5000

貸：應付賬款—“機東廠”35000賬戶的對應關系---賬戶間的此增披減或同增同減的因果關系

借：固定資產20000貸：銀行存款20000

借：銀行存款20000

貸：長期借款20000對應賬戶-----具有對應關系的賬戶有個問題要強調一下

不正確的分錄：平頭分錄借：銀行存款20000

貸：長期借款20000

平行分錄借：銀行存款20000貸：長期借款20000

借貸不等借：銀行存款20000

貸：長期借款25000第三節會計循環（第二章第三節）什么是會計循環？會計循環就是會計工作的步驟典型的會計循環圖例：前瞻

登記賬戶原始憑證試算平衡經濟業務分析編制會計報表會計分錄經濟業務發生原始憑證記賬憑證帳簿會計報表-----初級載體-----簡單加工、格式化-----歸類記錄-----信息披露再次確認歸類---------會計循環----即會計工作的步驟原始憑證記賬憑證帳簿會計報表在實際工作中的會計循環原始憑證記賬憑證帳簿試算平衡賬項調整會計報表在業務發生時取得和填制確定借貸方向將業務格式化登記總帳登記明細賬登記日記賬檢驗會計記錄與過帳有無差錯誤按權責發生制原則進行調整資產負債表利潤表現金流量表附注及說明根據權責發生制的要求，對一些收入、費用進行調整。（1）確認應計收入（2）確認應計費用（3）折舊的計提（4）費用的分配按權責發生制原則進行調整帳項調整例題:(公司本月發生下列業務)1.發行股票100萬,1:2.5發行2.購買一臺機器,價值5萬,轉賬付款3.購買一臺機器,價值6萬,款未付4.購買一座房子,價值8萬,轉賬支付5萬5向銀行貸款20萬,二年期6.向銀行貸款30萬,半年期7.收到“長江”的投資40萬(機器10萬.貨幣20萬.技術10萬)8.現金支付籌辦人員的工資2萬9.發行債券200萬10.現金支付員工培訓費9000元11.一公司無償向我捐助一批原材料,價值5萬12.“好運”公司負責前期一部分籌辦工作,計花費15萬作為投資入股資產金額負債及所有者權益金額銀行存款210萬短期借款30萬固定資產50萬實收資本100萬長期待攤費用20萬資本公積150萬資產合計280萬權益合計280萬資產負債表210萬銀行存款固定資產長期待攤費用××借款實收資本資本公積50萬20萬30萬100萬150萬登記結果例題:孔先生出資創辦了---電器維修店名為:“孔老二電器醫院”1日,孔先生出資現金5000元,開辦電器維修店;1日,以現金預付營業部租金;3日,以現金購維修用電子元件甲200只,計500元,零配件乙100個,計800元;5日,以現金支付辦公用品費80元;12日,收到客戶電器維修費1500元;13日,將現金4500元送存銀行;15日,從供應商A處賒購電子元件甲100只,計250元,零配件乙125個,計1000元;17日,從銀行提取現金1600元備用;18日,以現金支付供應商A貨款1000元;22日,從供應商B處購進電子元件甲450只,計1125元,425元以現金支付,其余暫欠;11)27日,收到客戶電器維修費現金1300元;12)28日,以現金750元償還欠款,供應商A250元,供應商

B500元;13)28日,以現金支付本月電費120元。

月末,清理電器維修店應于調整和結轉的事項:14）①與合同單位的電器維修費按季結算，本月應收200元；15）②本月應付員工工資250元，約定次月5日付；16）③本月應交營業稅150元；17）④攤銷營業部租金100元；18）⑤經庫存盤點：本月耗用電子元件甲140只，單價2.5元，計350元，耗用零配件乙50個，單價8元，計400元，兩項合計750元。一、編制會計分錄借：現金5000

貸：實收資本5000借：待攤費用600

貸：現金600借：原材料1300

貸：現金1300借：營業費用80

貸：現金80借：現金1500

貸：營業收入1500借：銀行存款4500

貸：現金4500借：原材料1250

貸：應付帳款1250借：現金1600

貸：銀行存款1600借：應付帳款1000

貸：現金1000借：原材料1125

貸：現金425

貸：應付帳款700借：現金1300

貸：營業收入1300借：應付帳款750

貸：現金750借：營業費用120

貸：現金120借：應收帳款200

貸：營業收入200借：營業費用250

貸：應付工資250借：營業稅金150

貸：應交稅費150借：營業費用100

貸：待攤費用100借：營業成本750

貸：原材料75019)借:本年利潤1450

貸:營業費用550

貸:營業成本750

貸:營業稅金15020)

借:營業收入3000

貸:本年利潤3000二、登記結果:

6)45004500290018)750750現金1)50005)15008)160011)13002)6003)13004)806)45009)100010)42512)75013)120

94006258775原材料3)13007)125010)112536752925銀行存款8)16001600應收帳款14)20020020017)100100待攤費用2)600600500應付帳款7)125070019509)10007501750200應付工資15)250250250應交稅費16)150150150實收資本1)500050005000營業費用8013)12015)