2022稅務師之稅法一通關考試題庫帶答案解析單選題（共50題）1、某油田2020年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應納資源稅（）萬元。（以上銷售價格均不含增值稅）A.11148B.13728C.10000D.10728【答案】A2、位于縣城的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物適用增值稅“免抵退稅”。2021年1月應納增值稅－110萬元，出口貨物“免抵退稅額”160萬元。2021年1月該企業應納城市維護建設稅（）萬元。A.0B.2.5C.5.5D.8【答案】B3、某高爾夫球具制造企業，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發生以下業務：A.2.19B.2.25C.2.30D.2.42【答案】A4、下列業務，應當按照"郵電通信業"稅目繳納營業稅的是()。A.通信線路安裝B.超市銷售電話卡C.代辦電信工程D.電信部門銷售通信器材并提供通信服務【答案】D5、某生產企業為增值稅一般納稅人，其生產的貨物適用13%增值稅稅率，2019年9月該企業的有關生產經營業務如下：（1）采用折扣銷售方式銷售甲產品給某大商場，由于商場購貨量大，該生產企業按原價9折優惠銷售，開具了增值稅專用發票，銷售額和折扣額均在同一張發票金額欄上分別注明，取得折扣后的不含稅銷售額200萬元。（2）將自產的一批新產品用于本企業集體福利項目，成本價為60萬元，該新產品無同類產品市場銷售價格，國家稅務總局確定該產品的成本利潤率為10%。（3）銷售福利部門使用過的固定資產一批，取得含稅銷售額10萬元，企業未就該業務開具增值稅專用發票。（4）進口小汽車3輛用于辦公使用，經海關核定的關稅完稅價格合計60萬元，進口環節繳納關稅12萬元、消費稅3.79萬元。（5）購進汽油取的增值稅專用發票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于運輸車隊使用，10%用于公司班車接送員工上下班；支付道路通行費，取得的收費公路通行費增值稅電子發票上注明金額8萬元、稅額0.4萬元（均用于應稅項目）。已知：相關票據均符合稅法的規定，且已通過發票綜合服務平臺確認于當期抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題：A.26.00B.28.56C.38.52D.34.58【答案】D6、（2011年）法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有（）。A.全面性B.專屬性C.判例性D.目的性【答案】B7、某貨運企業為增值稅一般納稅人，增值稅業務均選用按照一般計稅方法計算繳納增值稅，2018年7月提供運輸服務，取得不含稅收入70萬元，提供倉儲服務，取得不含稅收入15萬元，出租停車場取得租金16萬元。當月購進管理用備件和辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額為12萬元，支付運輸工具.修理費，取得增值稅專用發票，注明金額為20萬元，假定當月取得的票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該貨運企業當月應繳納增值稅()萬元。A.5.01B.3.16C.4.38D.3.95【答案】C8、下列關于2021年4月1日至2022年12月31日期間，小規模納稅人免稅的規定，錯誤的是（）。A.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬，但是扣除銷售不動產的銷售額后未超過15萬的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.按照規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無須預繳稅款D.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月銷售額未超過15萬元的，免增值稅【答案】B9、下列關于增值稅征收率的說法，錯誤的是（）。A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅B.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照3%的征收率減按2%征收增值稅D.小規模納稅人銷售自己使用過的物品，減按2%的征收率征收增值稅【答案】D10、位于市區的甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，在本市設立非獨立核算分支機構，2020年4月發生如下幾項業務：A.12342.85B.1552.94C.3702.86D.12571.42【答案】B11、下列稅收文件，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國環境保護稅法》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《稅務部門規章制定實施辦法》【答案】B12、關于房地產開發企業土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。A.對于分期開發的項目，以分期項目為單位進行清算B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核C.主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷D.配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用不得扣除【答案】A13、土地增值稅納稅人如果是以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為（）。A.所支付的土地出讓金B.按照國家有關規定補繳的土地出讓金C.向原土地使用人實際支付的地價款D.稅務機關核定的地價款【答案】B14、2020年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某于2019年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.10【答案】B15、下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。A.委托加工煙絲的單位B.進口實木地板的單位C.受托加工卷煙的單位D.生產銷售白酒的單位【答案】C16、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，（）。A.全額退稅B.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%C.自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10%D.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%【答案】D17、下列關于銷售額的特殊規定中，不正確的是（）。A.提供物業管理服務，以向服務接受方收取的自來水水費為銷售額B.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額D.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額【答案】A18、某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經營進口卷煙。2020年10月發生如下經濟業務：A.1845.90B.3529.73C.2632.83D.2632.98【答案】B19、位于市區的某集團總部為增值稅一般納稅人，2021年7月經營業務如下：（其它相關資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進口廂式貨車的關稅稅率為15%，進口業務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，業務涉及的相關票據均已申報抵扣。）A.13B.13.23C.14.95D.16.45【答案】C20、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發票，注明稅款6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（）萬元。A.6.20B.8.47C.10.73D.13.00【答案】B21、某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額為200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.29.25B.94.25C.78.00D.61.75【答案】A22、利血平具有A.降壓B.抗腫瘤C.抗菌D.鎮痛E.平喘【答案】A23、李某在甲市居住，2020年3月將其在乙市的一套空置房產轉讓，那李某應在（）繳納土地增值稅。A.李某實際工作單位所在地B.轉讓房產的坐落地乙市C.李某的實際居住地D.李某的戶籍所在地【答案】B24、甲公司2020年9月1日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2011年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。A.0B.1987.2C.2113.2D.28176【答案】C25、下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A.企業將購進的酒發放給職工作為福利B.企業將上月購進的生產用鋼材用于建造職工浴室C.企業將委托加工的貨物贈送給關聯企業D.企業將自產貨物用于換取生產資料【答案】C26、機構所在地位于A市的甲工業企業為增值稅一般納稅人，2019年12月發生如下業務：A.4.80B.4.09C.3.6D.3.41【答案】B27、下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.投資行為B.抵債行為C.銷售行為D.進口自用行為【答案】D28、位于縣城的甲企業2019年6月實際繳納增值稅350萬元，包括進口環節增值稅50萬元；消費稅530萬元，包括位于市區的乙企業代收代繳消費稅30萬元，甲企業本月應向所在主管稅務機關繳納城建稅為（）萬元。A.41.5B.40C.44D.42.5【答案】B29、某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經營進口卷煙。2020年10月發生如下經濟業務：A.148.45B.148.50C.148.70D.161.36【答案】D30、甲企業2021年4月產生爐渣150噸，其中綜合利用20噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存50噸，適用稅額為25元/噸。甲企業4月爐渣應繳納環境保護稅（）元。A.2000B.2500C.3250D.3750【答案】B31、某市甲企業（增值稅一般納稅人）為自營出口的生產企業，出口貨物適用“免抵退”稅辦法。2019年11月和12月發生的相關業務如下：A.-141B.-126.6C.-129D.-113.6【答案】B32、對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算的準確性等的審核方法是（）。A.案頭審核B.網上審核C.實地審核D.線下審核【答案】A33、甲化工廠位于某市工業區，按照廠界外聲環境功能區類別劃分，其噪聲排放限值晝間為68分貝，夜間為58分貝。經測量甲化工廠2020年12月晝間產生噪聲88分貝，夜間產生噪聲64分貝，超標天數為20天，則該廠2020年12月應稅噪音應繳納的環境保護稅為（）元。（已知：工業噪聲超標1－3分貝，月收費標準為350元；超標4－6分貝，月收費標準為700元；超標7－9分貝，月收費標準為1400元；超標10－12分貝，月收費標準為2800元；超標13－15分貝，月收費標準為5600元；16分貝以上，月收費標準為11200元。）A.700B.7933.33C.11200D.11900【答案】D34、關于小規模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（）。A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發票抵扣進項稅額B.銷售使用過的固定資產按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額C.計稅銷售額為不含稅銷售額D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值【答案】C35、機構所在地位于A市的甲工業企業為增值稅一般納稅人，2019年12月發生如下業務：A.4.80B.4.09C.3.6D.3.41【答案】B36、某企業為增值稅小規模納稅人，2020年1月出售作為固定資產使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具增值稅普通發票；銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.13B.0.19C.0.15D.0.16【答案】C37、甲公司于2020年3月轉讓位于市區的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（當地契稅稅率3%）A.62.27B.64.67C.67.92D.94.51【答案】B38、位于市區的甲企業為增值稅一般納稅人，2020年4月發生以下經營業務：A.40.8B.51.12C.65.25D.68.31【答案】A39、如果納稅人李某利用其他方法減少計稅依據，當地稅務機關則有權重新核定計稅依據，這樣處理體現了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義B.稅收公平主義C.稅收合作信賴主義D.實質課稅原則【答案】D40、位于市區的某運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年8月發生如下業務：A.9.06B.9.00C.9.12D.9.21【答案】A41、一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。A.2%的征收率B.3%的征收率C.4%的征收率D.5%的征收率【答案】D42、根據現行稅法的規定，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.白酒的批發環節B.金銀首飾的零售環節C.高檔化妝品的零售環節D.高檔手表的批發環節【答案】B43、某房地產開發企業是增值稅一般納稅人，擬對其開發的位于市區的一房地產項目進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下：A.219.42B.210C.132.3D.128.45【答案】B44、甲餐飲企業為一般納稅人，適用進項稅額加計抵減的政策，2019年10月發生下列業務：A.13000B.9000C.6000D.6160【答案】C45、由偶然的原因所引起的的誤差A.絕對誤差B.相關C.系統誤差D.偶然誤差E.相對誤差【答案】D46、位于縣城的某工業企業為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售各類機械設備。2020年5月份發生如下業務：A.55016B.54496C.65560D.51896【答案】A47、自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按（）征收增值稅。A.1%征收率B.1.5%征收率C.2%征收率D.2.5%征收率【答案】A48、以下關于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環節計算繳納資源稅B.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環節計算繳納資源稅C.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，在開采環節計算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續生產非應稅產品的，在精礦移送環節計算繳納資源稅【答案】C49、甲生產企業為增值稅一般納稅人，主要生產高檔化妝品，2021年3月發生如下經營業務：A.0B.19.57C.22.5D.26.47【答案】D50、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業務。2020年3月主要經營業務如下：A.24.51B.354.51C.348.29D.23.49【答案】C多選題（共20題）1、計算繳納土地增值稅時，判定普通標準住宅的標準有（）。A.建筑容積率在1.0以上B.實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下C.建筑覆蓋率在1.0以上D.增值額未超過扣除項目金額之和的20%E.單套建筑面積在120平方米以下【答案】AB2、（2017年真題）關于酒類消費稅的計稅依據，下列說法正確的有（）。A.白酒消費稅實行最低計稅價格核定征收辦法B.進口白酒的計稅價格由省級稅務機關核定C.白酒生產企業收取品牌使用費應并入計稅依據D.國家稅務總局選擇部分白酒核定消費稅最低計稅價格，其他需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局核定E.納稅人自設的獨立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費稅【答案】ACD3、根據營改增的相關規定，下列關于境內單位發生的應稅銷售行為增值稅適用稅率的表述正確的有（）。A.提供建筑服務適用稅率為9%B.轉讓土地使用權適用稅率為13%C.提供基礎電信服務適用稅率為6%D.提供有形動產租賃服務適用稅率為13%E.航天運輸服務適用稅率為零【答案】AD4、關于稅務規范性文件，下列說法正確的有（）。A.稅務規范性文件可以設定減稅.免稅，不得設定行政處罰B.稅務規范性文件的制定主體必須是稅務機關C.稅務規范性文件只約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身D.稅務規范性文件由制定機關負責解釋E.稅務規范性文件不得使用“條例”“實施細則”“通知”“批復”等名稱【答案】BD5、經海關批準暫時進境的規定貨物，在進境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納進口環節增值稅和消費稅，并應當自進境之日起6個月內復運出境。下列各項中，屬于上述規定貨物的有（）。A.在展覽會中展示的貨物B.進行新聞報道的儀器C.開展教學活動使用的設備D.貨樣E.外國政府無償贈送的物資【答案】ABCD6、下列情形中，不征收土地增值稅的有（）。A.繼承房地產B.房地產的評估增值C.房地產公司的代建房行為D.房地產開發企業將自建的商品房用于職工福利E.企業將自有房產等價交換其他企業的土地使用權【答案】ABC7、納稅人進出口下列貨物，免征關稅的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.有商業價值的廣告品和貨樣C.外國企業無償贈送的物資D.在海關放行后損失的貨物E.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品【答案】A8、下列各項中，符合現行增值稅規定的有（）。A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額B.所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C.2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起6個月的銷售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策D.納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定E.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提【答案】ABD9、下列關于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()。A.所購退稅物品由境外旅客本人或其指定代理人隨身攜帶或隨行托運出境B.境外旅客是指在中華人民共和國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞C.離境日距退稅物品購買日不超過183天D.退稅額超過10000元的，以銀行轉賬方式退稅E.退稅物品包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品【答案】BD10、根據資源稅的相關規定，資源稅的納稅義務人包括（）。A.在中國境內開采并銷售煤炭的個人B.在中國境內生產銷售天然氣的國有企業C.在中國境內生產自用應稅資源的個人D.進口應稅資源的國有企業E.進口應稅資源的外商投資企業【答案】ABC11、下列各項中屬于加計抵減政策適用所稱“銷售額”的有（）。A.稅務機關代開發票銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.即征即退項目銷售額E.預售銷售額【答案】ABCD12、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2021年2月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款120萬元、進項稅額15.6萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有（）。A.商場應按120萬元計算確定銷項稅額B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額C.商場當月應抵扣的進項稅額為15.6萬元D.商場當月應抵扣的進項稅額為15.05萬元E.商場向供貨企業收取的4.8萬元，不得開具增值稅專用發票【答案】AD13、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（）。A.酒廠將自產的白酒贈送給協作單位B.卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙C.日化廠將自產的高檔香水精移送用于生產護膚品D.汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會E.地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工【答案】AD14、下列費用中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.買方支付的中介傭金B.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用C.賣方直接從買方獲得的該貨物進口后銷售的收益D.買方支付的貨物進口后再加工的費用E.與進口貨