第四章

關稅措施

本章內容5.1關稅概述5.2關稅的種類學習目標掌握關稅的含義、特征、作用和分類掌握反補貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價值的確定方法掌握普惠制的原則掌握關稅的征收方法掌握有效關稅保護率的計算第一節關稅概述一、關稅的含義

關稅（CustomsDuties；Tariff）是一個國家的海關對進出關境的貨物和物品，向進出口商或物品所有者所征收的一種稅。二、關稅的特征強制性、無償性、固定性關稅是一種間接稅關稅具有涉外性關稅的執行者是海關三、關稅的作用1.征收進口關稅的作用增加政府的財政收入保護國內產業和國內市場2、征收出口關稅的作用限制國內稀缺物資的出口避免國際市場上本國出口產品供應過多第二節關稅的種類一、按征稅商品的流向劃分（一）進口稅（二）出口稅（三）過境稅（一）進口稅1、含義

進口國家的海關在外國貨物或物品通過關境時，對本國進口商或物品所有者所征收的關稅。2、目的

限制外國商品流入，保護國內市場（二）出口稅1、含義

出口國家的海關在本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。2、征稅對象

主要是戰略物資或技術例如，我國目前征收出口稅的產品基本是不可再生的資源類產品。3、目的增加本國財政收入保護本國生產和市場控制和調節某種商品的出口流量（三）過境稅1、含義

過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關境的外國貨物所征收的關稅。2、目的

增加本國的財政收入二、按征稅的目的來劃分（一）財政關稅（二）保護關稅（一）財政關稅1、含義

財政關稅（RevenueTariff）又稱收入關稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關稅。2、為達到征稅目的必須滿足如下三個條件進口貨物必須是國內不能生產或無代用品而必須從國外輸入的進口的貨物在國內有大量消費稅率適中，過高則阻礙進口（二）保護關稅1、含義

保護關稅是指以保護本國工業和農業發展為主要目的而征收的關稅。2、保護關稅的稅率越高，保護程度越強。三、按征收關稅的依據劃分（一）正稅（二）附加稅1、反補貼稅2、反傾銷稅3、差價稅和報復關稅（一）正稅含義：

正稅又稱正常關稅，它是指根據頒布的稅率而征收的關稅。正稅是相對附加稅而言的。（二）附加稅1、含義

附加稅一般指進口附加稅，進口附加稅是指進口國海關對進口的外國商品在征收正常進口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關稅。注意：（進口附加稅不同于正稅，在一國《海關稅則》中不能找到，不受關貿總協定的嚴格約束，稅率的高低往往視征收的目的而定。）2、目的解決國際收支逆差抵制外國商品的低價傾銷對某個國家實行歧視或報復3、進口附加稅的征收方式一種是對所有進口商品征收另一種更為常用的征收方法是針對個別國家的個別商品征收進口附加稅4、進口附加稅常見的形式反補貼稅反傾銷稅差價稅和報復關稅1）反補貼稅（1）含義

補貼（Subsidy）是指政府或任何公共機構對企業提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持。

反補貼稅（Counter-VaillingDuty）又稱抵消稅或補償稅，它是指對直接或間接接受出口補貼或獎金的外國商品所征收的一種進口附加稅。（2）目的

提高進口商品價格，抵銷其所享受的補貼金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國內市場上進行低價競爭，保護本國生產和市場。（3）征收反補貼稅的條件進口產品存在補貼；進口產品對進口國國內產業造成損害；補貼與損害之間存在因果關系。禁止的補貼（紅燈補貼）：征稅可訴的補貼（黃燈補貼）：視情況征稅不可訴的補貼（綠燈補貼）：不征稅對已建工業的實質性損害對已建工業的實質性損害的威脅對新建工業的實質性阻礙反補貼的條件存在補貼實質性損害（三種形式）補貼和損害之間存在因果關系對已建工業的實質性損害對已建工業的實質性損害的威脅對新建工業的實質性阻礙（4）征收反補貼稅的限額反補貼稅稅額不得超過補貼金額

（5）征收反補貼稅的期限

反補貼稅的征收期限不超過5年。但是，經復審確定終止征收反補貼稅有可能導致補貼和損害的繼續或者再度發生的，反補貼稅的征收期限可以適當延長。美商務部初步裁定對我鋼產品實施懲罰性關稅

美國商務部2009年10月27日以中國產鋼絞線和鋼格柵板產品存在政府補貼為由，初步裁定對上述兩種產品實施懲罰性關稅。 美國商務部當天發表聲明宣稱，中國產鋼絞線和鋼格柵板產品存在政府補貼，受此影響，兩種產品對美出口量明顯增加，因此決定對中國鋼絞線產品實施7.53%至12.06%的懲罰性關稅，對中國鋼格柵板產品實施7.44%的懲罰性關稅。 美方統計顯示，上述兩種產品2008年對美出口總額約為2.7億美元。

美國商務部預計將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國反補貼調查程序，商務部裁定主要涉及是否有補貼發生、補貼幅度是多少；國際貿易委員會裁定主要涉及是否對美國產業造成損害。如果上述兩機構作出肯定性終裁，美國商務部即可命令海關對相關產品實施反補貼制裁。 受美國國內經濟下滑、保護主義抬頭以及政客操縱等多種因素影響，美國最近頻繁對中國產品實施貿易懲罰措施，“中國制造”正成為美國保護主義抬頭的最大受害者。2）反傾銷稅 （1）傾銷的含義傾銷是指一國商品以低于正常價值的價格在另一國銷售的行為。（2）傾銷的類型

偶然性傾銷掠奪性傾銷長期性傾銷（3）正常價值的確定市場經濟國家正常價值的確定非市場經濟國家正常價值的確定市場經濟國家正常價值的確定用以計算正常價值的可比價格包括三種：

A.相同產品在出口國用于國內消費時在正常情況下的可比價格； B.出口到第三國同類產品的最高可比價格； C.構成價格（ConstructedPrice）：產品在原產國的生產成本加上合理的銷售、管理及其他費用和利潤所形成的價格。非市場經濟國家正常價值的確定替代國價格：非市場經濟國家的出口產品的正常價值則根據選定的替代國的同類產品的價格確定。（4）反傾銷稅的含義

反傾銷稅是對實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。（5）征收反傾銷稅的目的

抵制商品傾銷，保護本國產品的國內市場。（6）征收反傾銷稅的條件進口產品存在傾銷；進口產品對國內產業造成損害；傾銷與損害之間存在因果關系。

對已建工業的實質性損害對已建工業的實質性損害的威脅對新建工業的實質性阻礙實施反傾銷的三大要件存在傾銷實質性損害傾銷和損害之間有因果關系對已建工業實質性損害對新建工業的實質性阻礙對已建工業實質性損害的威脅出口價格正常價值市場經濟國家的確定方法非市場經濟國家的確定方法中國對原產美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅

2009年10月12日，商務部發布2009年第79號公告，公布了對原產于美國、意大利、英國、法國和臺灣地區的聚酰胺-6,6切片反傾銷調查的最終裁定。

調查機關認定原產于上述國家和地區的進口被調查產品存在傾銷，國內聚酰胺-6,6切片產業受到了實質損害，而且傾銷與實質損害之間存在因果關系，并決定自2009年10月13日起，對進口自上述國家和地區的該產品征收最高37.5%的反傾銷稅，期限為5年。該產品歸在《中華人民共和國進出口稅則》稅則號：39081011。3）差價稅和報復關稅（1）差價稅

差價稅又稱差額稅，是指當本國生產的某種商品的國內價格高于同類進口產品的價格時，為削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收的關稅。

歐盟的例子：

目標價格，門檻價格,到岸價格（2）報復關稅

報復關稅是當別國在關稅上對本國商品或由本國船只運輸的商品實施歧視待遇時，為報復別國而征收的較高稅率的額外關稅。四、按征稅的優惠程度劃分 （一）正常進口稅 （二）特惠稅 （三）普遍優惠稅（一）正常進口稅正常進口稅可分為普通稅和最惠國稅。最惠國稅是指對從與一國簽訂具有最惠國待遇原則的貿易協定的國家或地區進口的商品所征收的稅。普通稅是對從沒有與該國簽訂貿易協定的國家或地區進口的商品所征收的稅。（二）特惠稅

特惠稅是指某一國家對從另一個國家或地區進口的商品給予低稅或免稅的特定優惠關稅待遇?？梢曰セ?，也可以非互惠。英聯邦特惠稅“洛美協定”（三）普遍優惠制 1、含義

普遍優惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）簡稱普惠制，是指發達國家承諾對來自發展中國家或地區的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關稅優惠待遇。2、普惠制的主要原則普遍性非歧視性非互惠性3、普惠制的目的

增加發展中國家或地區的外匯收入，加速發展這些國家或地區的經濟。五、按征稅標準劃分

（一）從量稅 （二）從價稅 （三）混合稅 （四）選擇稅（一）從量稅

從量稅是指按照商品的重量、數量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關稅。

從量稅額=商品數量×每單位從量稅

例如，中國對啤酒征收的從量稅普通稅率為每升7．5元人民幣，優惠稅率為每升3．5元。（二）從價稅 從價稅是以商品的價格作為征稅標準的關稅。

從價稅＝完稅價格×從價稅率

例如，2006年中國的汽車關稅率為25％，如果一輛進口汽車的價值為2萬美元，關稅額就是5000美元。（三）混合稅

混合稅又稱復合稅，它是對某種進口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。混合稅額=從量稅額+從價稅額

例如，美國對于外國汽車的進口，每輛征收1000美元的從量稅，還征收1%的從價稅。（四）選擇稅

選擇稅是對某種進口商品同時規定從量稅和從價稅兩種稅率，征收時由海關選擇其中一種征稅。

一般是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關稅保護的程度和有效性劃分 （一）名義關稅 （二）有效關稅（一）名義關稅

名義關稅是指某種進口商品進入該國關境時，海關根據海關稅則所征收的關稅率。

一商品的名義保護率是由于實行保護而引起的國內市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。名義保護率(NRP)=

（二）有效關稅

有效關稅是指對某類產品在生產過程中的凈增值部分所征收的稅，代表著關稅對本國同類產品的真正有效的保護程度。

征收名義關稅是從提高進口商品價格的角度出發，發揮他對本國同類商品的生產、銷售的保護作用。

有效關稅反映了由于關稅政策的實施對于加工工業所產生的真正有效的保護程度。E——有效關稅保護率T——進口的最終產品的名義關稅率V——該行業的最終產品的增值比率假定棉布的進口名義關稅率是30%，國內生產的棉布作為最終產品的增值部分是40%，那么這種產品的有效關稅保護率為75%。有效關稅保護率的計算——Ⅰ

如果進口國生產某種最終產品時，必須進口原材料，那么在這種情況下，影響有效關稅保護率的因素主要是：進口原材料的名義關稅稅率（t）進口最終產品的名義關稅稅率（T）在生產中所用的原材料在最終產品中所占的比重（P）有效關稅保護率的計算——Ⅱ例：自由貿易條件下，一輛汽車的國內價格為10萬元，其中8萬元是自由進口的鋼材、橡膠等中間投入品的價格。（1）假設對每輛汽車征收的名義進口關稅率為10%，而對鋼材等中間投入品不征稅，則

E1=（10%－0）÷（1－0.8）=50%（2）每輛汽車征收的名義進口關稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收10%的名義關稅，則

E2=（10%－0.8×10%）÷（1－0.8）=10%（3）假設對每輛汽車征收的名義進口關稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收20%的名義關稅，則

E3=（10%－0.8×20%）÷（1－0.8）=－30%結論：（1）若T＞t，則E＞T；（2）若T＝t，則E＝T；（3）若T＜t，則E＜T。

在進口稅的征收中，可以對進口的工業制