為什么“利潤表”中財務費用金額與賬簿不一致？【閱讀本專題需具備一定的會計基礎】問題提出：長期以來很多新手會計咨詢，“利潤表”中“財務費用”金額為什么與賬簿（或科目余額表、科目匯總表）不一致？原因分析：這是一個既簡單又復雜的問題。甚至說這根本就不是問題，屬于純自身業務不熟悉的問題。但要將這個問題解釋清楚，還真不是一件易容的事。從網絡搜索結果看，目前沒有一篇將這個問題詳細解釋清楚的，或者在其他人看來這根本不是問題。但從多年保會通軟件售后服務接觸的新手企業財務人員，很有必要把這個問題解釋清楚。為了幫助新手會計同仁，通過實例，從準則制度、會計實務、財務軟件、會計習慣等方面例證，與大家交流分享。愿同仁如有高見，反饋與我，以便改進。準則制度規定，利潤表“財務費用”項目，反映企業發生的利息費用等。本項目應根據“財務費用”賬戶的發生額分析填列。實際就填借方凈額，借方凈額=借方發生額-貸方發生額。如：某單位20X9年3月發生如下財務費用：1、20X9年3月2日付銀行手續費500元。2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。4、20X9年3月31日，結轉損益。從以上資料，20X9年3月財務費用=500+800-30=1270元。這個大家都能理解。我們將以上資料分解為會計憑證，使用不同的憑證做法，產生不同的賬簿結果，估計很多人就會開始暈了：做法一，一般做法憑證如下：1、20X9年3月2日付銀行手續費500元。記賬憑證北室XX投也拜北市傕*同例耳。3月5日弟優者附件：□口誤摘要科目借方金籟寬萬金額忖銀行手續費財務費用/手續費500.OD忖鋤亍手續窗銀行存款屣行基本戶1500.OD含計：伍佰元整T500.00500.00公計主管二時外花隍記煦：山咕用電審核；制證：達飛能2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。記賬憑證北京XX投資開發有限公司2020年03月057]翳0002號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額付貸款利息支出財務費用/利息支出800.00付貸款利息支出銀行存款健行基本戶1B00.00合計：捌佰元整￥000.00￥000.00會計生管：財券總記賬：出晌西施審核：制證：趙飛燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。記賬憑證北京X*投資開友有限位可2020年03月21H翳加03號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額利息收入銀行存款健行基本戶30.00利息收入財務費用,利息收入30.00I合計：叁拾元整￥30.00￥30.00會計主管：財齊總記賬：出炳西施審核：制證：電飛抵

4、20X9年3月31日損益結轉。記賬憑證北京：xX投資開發冢限公司2020年03月31H翳00M號附件:：□□張摘要科目惜方金額貸方金額成本襄用結轉本年利得本年利潤1,270.00成本若用結轉本年利詞財務轉用/利息收入-30.00成本費用結轉本年利潤財務費用/利息支出800.OQ成本費用法轉本年利潤財務費用/手名賣費500.00言計：壹仟貳佰柒拾元整T1,270.00￥1,270.00會計主管：時齊總i祀蟀：出泊西苑甲楨：制證：擔飛燕按上述憑證，生成的財務費用賬簿記錄（不含損益結轉）：北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：5603財務費同2D2。年證碼憑號摘要借方魴余穎月日%020001付銀行靠賣費500.00借500.0003020002付貸款利息支出SOO.OO借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.000331本月合計1,300.0030.00借1,270.00會計主管：財齊總監打印：趙飛照根據賬簿記錄，利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。該數據是賬簿期末余額。按上述憑證，生成的財務費用賬簿記錄（含損益結轉）：北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：5603財券瓠用202。年憑證號碼摘要借方貸方余穎月日03020001付銀行手續費500.00借500.0003020002付貸款利息支出800.00借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.0003310004成本費用結轉本年利潤-30.00借1,300.0003310004成本費用給轉本年利潤B00.00借500.0003310004成本費用結轉本年利潤500.00平0331本月合計1,300.001,300.00平會計主管：財界總監打印：趙飛抵根據賬簿記錄，利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。該數據不能直接從賬簿記錄中得到，需分析填列。估計很多新手懵了。

做法二，使用單向憑證如下：1、20X9年3月2日付銀行手續費500元。記賬憑證北京XX投酋開發理假公國？恒。耳心月2日弟0E1號時件：口口誤摘要科目借萬金額貸方金額忖銀行手續費財務費用/手續費500.OD忖銀n手繪窗銀行存款屣行基本戶1500.00含計：伍伯元整V500.00Y500.00售計主管二時外忌此記聰：山咕圍施,審核；制證：運飛位2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。記賬憑證北京XX楨資開發有限公司2020年03月05L1翳0002號附件張摘要科目借方金額貸方金額付貸款利息支出財務費用/利息支出800.00付貸款利息支出銀行存款健行基本戶1B00.00合計：捌佰元整￥000.00￥000.00會計主管：財寺總記煦：出晌西施審核：制證：趙飛燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。記賬憑證北京XX投管開發有限公司2020年03月21H第0003號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額利息收入銀行存款健行基本戶30.00利息收入財務費用/利息收入-30.00合計：零沅整￥0.00￥0.00會計主管：財齊總記賬：出炳西施審核：制證：逖飛燕4、20X9年3月31日損益結轉。

記賬憑證北京hx投資開發有限公司20204037131日第0004號附件.口張摘要科目借方金額貸方金額成本費用結轉本年利潤本年利潤1,270.00成本費用結轉本年利潤財務費用標U息收入-30.00成本費用結轉本年利潤財務費用保11息支出BOO.00成本■費用結轉本年利潤財務費用■/手讀費500.00合計：壹仟貳佰柒拾元整￥1,270.00￥1,270.00會計主管：財齊息正賬：出炳西泡審越：制證：制飛燕或記賬憑證北京XX報堂開發看展公司250年03月3"第000』號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額成精用結轉本年利潤本年利潤1,270.00成本費用結轉本年利潤財務費用/利息收入30.00成本若用結轉本年利潤財務費用/利息支出S00.00成本費用結轉本年利潤財務費用/手續費500.00合計：壹仟叁佰元整￥1,300.00￥1,300.00會計主管：財外W記俅：出炳西漁審核：制證：起飛梃按上述憑證，生成的財務費用賬簿記錄（不含損益結轉）：北京XX投資開發有限公司總分類明細賬狎目：5603時務費用20^憑證號碼摘要借方貸方余額月日03020D01付銀行手續費500.00借500.0003020D02付貸款利息支出SOO.00借1,300.0003020D03利息”媯-30.00借1,270.000331本月合計1,270.00借1,270.00會計不管：財弁總監打印：趙飛燕根據賬簿記錄，利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。其中1270元是借方發生額，期末余額亦是1270元。按上述憑證，生成的財務費用賬簿記錄（含損益結轉）：

北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：5603財務費用2020年-證碼摘要借方貸方余額月日03020001付銀行手續費500.00借500.0003050002付貸款利息支出SOO.00借1,300.0003210003利息收入-30.00借1,270.0003310004成本費用結轉本年利潤-30.00借1,300.0003310004成本費用結轉本年利潤800.00借500.0003310004成本費用結轉本年利潤500.00平口甘31本月合計1,270.001,270.00平1身汗主管：財界息叁打印：趙飛燕或北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：5603財資鐘用202。年-證碼摘要員方余期月B%020001付銀行手續費500.00借500.0003050002付貸款利息支出S00.00借1,300.0003210003利息收入30.00借1,270.0003310004成本費用結轉本年利潤30.00借1,300.0003310004成本疊用結轉本年利潤800.00借500.0003310004成本費用結轉本年利潤500.00平0331本月合計1,330.001,330.00平會計主管：財驛總監打印：曲飛排根據賬簿記錄，利潤表中“財務費用”項目分析填列1270元。賬簿中前面是1270元是借方發生額，期末余額亦是1270元；后面賬簿記錄則不是這個數據，需要分析記錄。方法一、方法二報表計算結果一樣：

/20C$UH^XN2020\￥03X]Q卷四自口咬膏就學工曷￥整c□□ttSMXE)宋缽-14”B上R室室匡］絲mmmm干國士工田□田BCD21廣告器和業務宣傳翦1722管理費用1S23其中：開辦費1924叱務招待費.*25斑究費用/21、26財務費用（221,210.001,270.0027其中：利息費用（收入以-填列）、73770.00770.00,,/28力口：投資收益（損失以號填列）2^29二、營業利潤｛目損以“「'號埴列）25-1,210.00-1,270.0030力口：營業外收入2631其中；政府補助2732瀛：營業外支出2833其卬：壞賬損失29綜上所述，方法一、方法二的憑證做法都是正確的，利潤表計算結果也是一樣的，但賬簿卻會產生了不一樣的記錄。事實上，不管是財務軟件還是會計實務，對記錄行的金額描述方式借方（貸方負數）、貸方（借方負數）都是允許的，也是合理合法的。類似的情況還很多，如銷售退貨憑證可以用同方向的負數，也可用反方向的正數；管理費用退費，可以用借方的負數表示，也可以用貸方數來表示……報表列報，填列數據時需要具體分析賬簿記錄，不能簡單的將科目發生額填到“利潤表”中。保會通軟件對該情況引入取數標志來識別不同業務類型，如：賬簿記錄可以限制結轉標志。

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由標W簿“團15活動賬簿I3JJ序對賬簿??四。后打印回因收支明細賺??國記配憑證暗選一回口余額發生額表?四余額發生額分布表；四--?回」財資分析HZj現金流量表；”?回二I合理員表一回甲出納原務《?回_』預算管理j?皿資產管理7仁n管理13^工資T?遇存貨代碼和科目名稱幣而曳01相造器用［口4301冊發支出:□4401工程篇工□4404機械作業：Lj5Q01主營業同收入串施時51月他業延/人：LJ5111投資也益T□5301營業外收入：1_15401主營業務成本丁卜。5402苴他業考成本±bQ5403現金及附加?05S01梢售商用*□5602管理出用_J您利總支出口03手續費_J04匯兌凈損失305現金折扣25711營業外支出■□5801所得由襄用損益一.損貳損益.旅,二,損益.損益.損益一.Jj',.損益…損益.一成本成本±-','1回機包含未審核支證臼工攸莘子怵戶a打開|K.取消□X中工-.二.77..成成損塌損0T.指定時版:賬簿記錄不含“損益結轉”憑證。北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：56A3財務部同2夔0年-證碼一-角有摘要貸方余額月B03020001付銀行手續費500.00借500.0003050002付貸款利息支出800.00借1,300.0003210QQ3利息收入30.00借1,270.000331本月合計1?300.0030.00借1,270.00會計生管：財務總監打印，趙飛燕不限制賬簿結轉標志，賬簿記錄含所有憑證。

代碼和科目名稱類別上11n代碼和科目名稱類別上11nl口由口4101制造費用成本借金□4301研發支出成本借金n4401工程施工成本借金□4404機械作業成本借金n5001主營業務收入4.D-1—￡.feini...貸金5051其他業務收入-LD-1—頂hi.…貸金O5111投資收益4.D-i—i.損hi.…貸金5301營業外收入-LD-1—￡.feini...貸金1_Ib4Ul主言業分成本_LD-1—i.頂hi.…借金41□5402其他業務成本4.Dfehi...借金5403稅金及附加-LDfeini...借金5601銷售費用-LD-1—￡.頂hi.…借金山口5602管理費用4.Dfehi...借金漳jg56口3財務費用I損益….借001利息收入-LD-1—￡.頂hi.…借金□02利息支出4.Dfehi...借金003手續費-LDfeini...借金004匯兌凈損失-LD-1—￡.頂hi.…借金□05現金折扣4.Dfehi...借金TO5711營業外支出-LDfeini...借金□5801所得稅量用-LD-1—￡.頂hi.…借金□目—□x網丸包含未畝核憑證網乙枚舉子賬戶北京XX投資開發有限公司總分類明細賬科目：5603財務費用20M證碼-用苣摘要慚貸方余額月日03020001付銀行手續費500.00借500.00婚05W02付貸款利息支出80Q.W借1,300.00210003利息收入30.00借1,270.00儡31OOM成本費用姑轉本年利潤-30.00借1,300.00招31OOM成本費用結轉本年利澗800.00借500.00俯310004成本費用結轉本年利澗500.00平招31本月合計1,300.001,300.00平會計主管：財泰總監軻印：趙飛燕余額及發生額表同樣有結轉標志限制選擇項：

余艘生顏表?回隼期初余額表-0@余額表??余艘生顏表?回隼期初余額表-0@余額表??回國期初期末余額表由發生額哀強累計壯額表」藝三期累計發生壑??畫紫田年期和余額對照..0a歷年余額對照表..必用歷年當期發生頷對工報告期：如現年'*熊月'*01日VIi'婚月33舊VK.允許科目：F.排除科目：C.科目欄：科目回F,余額方向0L.包含未椽裳■計憑證0G.行由類組引導匚I,科目類別弓I導EE,刪除型行叵口，動態未興d打開||L職消余額及發生額表軌忤H覽庵，打F：唆范萬京生里表F,排除科目：J,金他單位:口.軌忤H覽庵，打F：唆范萬京生里表F,排除科目：J,金他單位:口.打開口I.科目類別引導回艮.刪除空行QD.切態表幺、目F.余額方向，回L.包含未楨身計憑證畫G.行由類組引導祖符甌寅博生頷表-0+歷年期初余額對照表通歷年余額對照表國同歷年當期發生額對照表■的歷年累計發生額對照表酮余額發生額分布表bftrsoFr保會塞罪件回j余額發生頷表包期初余額表兩余顫表回5期初期末余額表?岳命發生班表修完期累計暹颯［田余顫及發生額表,］“投吉朗！I—年5陽月3［3TBF］國?月，］|&1■日，/K.允許科目s■/F,排除科目：編表單性：化電工X投賁而發布辰公用2020403,^金被隼住：JL科目名稱期初余額借方發生額貸方發生額期末余額|LD02銀行存款30.00L300.00貸1,270.00100201建行基本戶30.001,300.00賃1,270.005603聽苓混用L;3DO.OO30,00借1,270.00500301而息收入30.00貸30.0D56O3D2淞息支出8DO.OO借000.0056O3D3手續費5DO.OO借500.00合計1,330.001,330.00含m工管：時機務監制表：越飛去余額及發生額表編表華住：北京XX投資開發有限公司2020年03月金熊單住：無科目名稱期初余氯借方發生額貸方發生額期末余額[L002銀行存款3D.00L300.00貸L,270.00100201建行基本戶3D.001,300.00貸1,270.003103本年利潤1,27D.OO借1,270.005603咐務者用1,30D.001,300.00560302利息支出80D.00800.00560303手續費5OD.00500.00合計2,000.002,000.00會計主管：財齊息續制月1:1士飛燕丁?■為什么該表沒有“財務費用/利息收入”？因為在方法二中，財務費用/利息收入，正30,結轉時負30,恰好把發生額沖為0了，所以在余額及發生額表中沒有顯示了。由此可見，對憑證分錄行的描述方式，在所有會計軟件中均會出現不同的好處。單向憑證描述，賬簿看起來直觀，累計發生額是真實的累計發生額，但余額及發生額表可能會恰好少一個科目。反方向憑證描述，余