會計學1e城建稅與教育費附加一、納稅義務人

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人。第1頁/共24頁需要特別注意的是：第一、外商投資企業和外國企業繳納“三稅”，但不繳納城建稅；第二、進口貨物的單位和個人對其進口的貨物應繳納增值稅和消費稅，但不繳納城建稅，這主要是因為進口貨物沒有享受城市公用事業和市政設施的好處。第三、出口不退第2頁/共24頁二、稅率納稅人所在地稅率市區7％縣、城、鎮5％不在市、縣、城、鎮1％第3頁/共24頁兩種特殊情況：

1.由受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅；2.流動經營等無固定納稅地點的納稅人，以經營地繳納“三稅”的，按經營地適用稅率計征城建稅。第4頁/共24頁三、計稅依據及應納稅額計算（一）城建稅的計稅依據城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和，它沒有獨立的計稅依據。作為“三稅”附加的城建稅，當“三稅”得到減免或收到處罰時，必然會影響到城建稅的計稅依據

第5頁/共24頁1.城建稅的計稅依據只是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項；2.納稅人違反“三稅”有關規定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款；3.納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據；第6頁/共24頁4.“三稅”得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征（城建稅原則上不單獨減免）5.出口產品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產品需征收增值稅、消費稅，當不征城建稅，即城建稅出口不退，進口不征（但可以退庫）。6.從2005年1月1日起，經總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。此前已征的不退，未征的不補。第7頁/共24頁（二）城建稅的稅額計算應納稅額＝（實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業稅）×適用稅率稅金城建稅為價內稅，其稅額可以在納稅人計算企業所得稅時作為稅金扣除。第8頁/共24頁四、稅收優惠1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨著“三稅”的減免而減免。2.對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城建稅也同時退庫；3.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅、不征收城建稅。4.對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征城建稅。第9頁/共24頁5.自2004年1月1日至2009年12月31日，免征三峽工程建設基金的城建稅和教育費附加。（新增）6.對“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退還（2006年新增）第10頁/共24頁五、教育費附加1.教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。外商投資企業和外國企業不繳納教育費附加。

第11頁/共24頁2.計征依據：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計征依據，分別與三稅同時繳納。3.計征比率：現行教育費附加征收比率為3％。第12頁/共24頁

4、計算應納教育費附加＝（實納的增值稅＋實納的消費稅＋實納的營業稅）×3％第13頁/共24頁

5、減免規定：同城建稅第14頁/共24頁例：下列單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（）。

A.社會團體

B.私營體業

C.外國企業

D.個體戶

第15頁/共24頁單位或個人在發生下列（

）行為時，在繳納相關稅種時還應繳納城建稅。

A.單位轉讓技術取得收入

B..處理自建不動產類固定資產收入

C.個人取得偶然所得

D.銷售免稅貨物

第16頁/共24頁個體工商戶為一企業加工酒類產品，酒類產品的城建稅應在（

）繳納。

A.加工地

B.委托方所在地

C.個體工商戶所在地

D.雙方協商

第17頁/共24頁下列各項中，不符合城市維護建設稅的納稅地點的有（

）。（多選）

A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地C.流動經營無固定地點的個人，為居住所在地D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

第18頁/共24頁下列各項中，屬于城建稅計稅依據的是（

）。

A.實際應納“三稅”的稅額

B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金

C.納稅人偷逃“三稅”的被處的罰款

D.納稅人偷逃“三稅”被查補的稅款

第19頁/共24頁城市維護建設稅的稅收減免規定有（

）

A.隨“三稅”的減免而減免

B.隨“三稅”的退庫也可退庫

C.按減免“三稅”后實際繳納的稅額計征

D.個別繳納城市維護建設稅有困難的，由稅務總局批準給予減免第20頁/共24頁.國內化妝品廠出口自產化妝品，下列不得退還的是（）。

A.B和C

B.增值稅

C.城建稅

D.教育附加

第21頁/共24頁判斷題

1.增值稅納稅人有未抵扣完的進項稅，本期就不繳納城建稅了。2.納稅人在被查補“三稅”和被處理罰款時，不再對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。

3.除另有規定外，對出口商品退還增值稅、消費稅的，不再退還已繳納的城建稅。4.減免增值稅、營業稅的同時，也減免了城建稅。第22頁/共24頁

5.一切繳納“三稅”的納稅義務人，也是城建稅的納稅義務人。（

）

6.所有出口企業，出口貨物退增值稅，一般退城建稅