2016單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.515分。每1企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）A、費D、溢價債券的利息調22015年12月31日，甲公司涉及一項未決，預計很可能敗訴甲公司若敗訴，需承擔費10萬元并支付賠款300萬元，但基確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該應確認預計負債的金額為（ D、320151231日，甲公司發現應自201412月開始計提折舊一項固定資產從20151月才開始計提折舊導致2014年度用少記200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減（ D、4甲公司系一般，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅上注明的價款為300萬元，稅額為51萬元，自設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為 ）萬元D、52015年12月31日，甲事業單位完成非財政專項撥款支持的發項目，上級部門批準將項目結余70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余確認為（ B、事業基C、非財政收甲公司以作為記賬本位幣對期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。201551日，甲公司進口一批商品，價款為200萬元，當日即期匯率為1=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現凈值為90萬，當日日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人A、減少B、增加C、增加甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司收取特許權等費用50萬（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施，設施提供后由乙；15萬元為次年1月提供市場培育等后續供了柜臺等設施成本為30萬元預計20161月提供相關后續務的成本為12萬元不考慮其他因素甲公司2015年度因該交易應確認的收入為（）萬元。D、8201511日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表可辨認凈資產的賬面價值為12000萬元各項可辨認資產負債的允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現的凈利潤為萬元。不考慮其他因素，20151231日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬元。D、9得職工提供的服務進行計量的基礎是（）。A、等待期內每個資產負債表日的公允價B、可行權日的公允價C、行權日的公允價D、授予日的公允價10有的被方的原股權在日的公允價值與其賬面價值的差額企業應在合并財務報表中確認為（）。A、D、投資收多項選擇題（類題共10小題，每小題2分，共20分。每1下列各項中，企業需要進行會計估計的有 ）A、預計負債計量金額的確 B、同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初C、非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初32015710日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該車為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質，有（）。A、按5萬元確定營業外支B、按65萬元確定換入非專利技術的成C、按4萬元確定處置非流動資產損D、按1萬元確定處置非流動資產利4下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有（）B、非貨幣利 C、財產保險 A、因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣出現重大匯兌損失C、報告年度未決經敗訴，企業需要賠償的金額大7下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有 ）A、對使用有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不B、持有待售的無形資產不進行攤C、使用不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤D、使用有限的無形資產自可供使用時起開始攤820151210日，甲民間非營利組織按照與乙企業簽訂的一份贈協議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈電腦50臺，該組織收到 B、確認受托資C、確認捐贈收D、確認受托負9 B、委托判斷題（類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的1分，答題錯誤的0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為1試。（）2實現內部交易損益全額抵銷歸屬于母者的凈利潤。（ 錯3企業收到無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。（）4認為投資性房地產。（）5進行計量。（）6產負債表貨幣項目的金額。（）7計量的確認條件。（）8積影響數調整當期期初的留存收益。（）9 2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產核算的乙公司普通股重分類為可供出售金融資產。（ 錯計算分析題（類題共2題，共22分，第110分，第題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小1甲公司和乙公司均系一般，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務無法按約付款，20151231日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016131日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行重組，并辦妥相關手續。資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，為萬元已計提折舊1200萬元甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。資料二，乙公司以一批產品抵償部分。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具上注明的價款為400萬元，稅額為68萬元，甲公司將收資料三，乙公司向甲公司定向每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股抵償部分甲公司將收到的乙公司作資料四，甲公司免去乙公司400萬元，其余延期至20171231日假定不考慮貨幣時間價值和其他因素要求計算甲公司2016年1月31日重組后的剩余債權的入賬價值和重組損失。編制甲公司2016年1月31日重組的會計分錄計算乙公司2016年1月31日重組中應計入營業外收入的編制乙公司2016年1月31日重組的會計分錄2大型生產設備，取得的上注明的價款為5000萬元，稅額為850萬元。資料二：20121231日，該設備投入使用，預計使用年年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊資料三：20141231日，該設備出現減值跡象，預計未來現流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后1800使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提，資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的專用上注明的價款為900萬元稅額為153萬元款項已，存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求編制甲公司2012125日購入該設備的會計分錄分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊計算甲公司20141231日對該設備應計提減值準備的金額計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額并編制相編制甲公司20151231日處置該設備的會計分錄綜合題（類題共2小題1小題15分，第二小題18分33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩1甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元與之對的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲司2015年度實現的利潤總額為9520萬元適用的企業所得稅稅率為稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發生的交易和事項中，會計處理與處理存在差異的相關資料如下：資料一：20158月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：20159月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保資料三：20151231甲公司對應收賬款計提了壞賬準備萬元資料四：20151231日，甲公司以定向增發公允價值為10900萬元的普通股為對價取得乙公司100%有表決權的，形成非同一控制下控股合并假定該項企業合并符合稅定的免稅合并條值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除項賬面價值與計稅基礎均為200萬元公允價值為360萬元的庫存商計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅所得稅的影響金額（如無影響，也明確無影響的原因）。計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用根據資料四，分別計算甲公司在編制日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額并編制與日合并資產負債表有2一：2014年度資料①1月118400萬元自非關聯方購入乙公司有表決權的交易前甲公司不持有乙公司的且與乙公司不23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項②310日，甲公司向乙公司銷售A產品一批，售價為2000萬元，生產成本為1400萬元。至當年年末，乙公司已向外銷售A產品存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元③71日，甲公司將其一項專利權以1200萬元的價格轉讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權的為1000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產核算計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷④乙公司當年實現的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600元，向股東分配現金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度甲公司與乙公司之間未發生內部購銷交易2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產品剩余部分全都向外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮、所得稅等相關稅費及其他因素。編制甲公司20141231日合并乙公司財務報表時按照權編制甲公司20141231日合并乙公司財務報表時與內部編制甲公司20151231日合并乙公司財務報表時與內部分錄

單項選擇題（類題共10小題，每小題1.5151、正確答案答案解2、正確答案答案解司獲得的60萬元補償，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債3、正確答案答案解20151231日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減金4、正確答案：D答案解裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值（萬元）5、正確答案答案解年末事業單位完成非財政專項結轉后留歸本單位使用的，應該借記“非財政結轉”科目，貸記“事業基金”科目，選項B6、正確答案答案解期末結存商品可變現凈值=90×6.2=558（萬元），期末存貨成本=200×6.1×50%=610（萬元），期末存貨確認資產減值損=610-558=52（萬元），減少利潤總額52萬元，選項正確7、正確答案答案解甲公司2015年度因該交易應確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續服務費應當確認為預收賬款，選項C正確。8、正確答案：D答案解2015年12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末 9、正確答案答案解企業采用方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日，當按照授予日的公允價值對取得職工提供的服務進行計量10、正確答案答案解差額計入投資收益，選項D正確。二、多項選擇題（類題共10小題，每小題220分。每小1、正確答案答案解以上選項均屬于需要進行會計估計的事項2、正確答案答案解選項A，非同一控制下增加的子公司，自日開始納入合并報財務3、正確答案答案解（80-16-60=（，選項C正確，選項AD錯誤；甲公司換入非專利技術的成本為該非專利技術的公允價值65萬元，選項B正確。4、正確答案答案解、職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的以性薪酬和非貨幣利。企業提供給職工配偶或其他被贍養人、5、正確答案答案解選項C，財產保險費屬于間接費用。6、正確答案：B,C,D答案解選項A，因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣出現重大匯兌7、正確答案答案解選項A，企業選擇的無形資產攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資選項C，使用不確定的無形資產，會計上不進行攤銷。8、正確答案答案解時，應該確認受托資產和受托 9、正確答案答案解10、正確答案答案解選項，取得交易性金融資產發生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方。三、判斷題（本類題共10小題，每小題110分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為）1、正確答案2、正確答案答案解合并報表逆流交易的未實現損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于3、正確答案“1元”入賬。4、正確答案5、正確答案虧損合同確認的預計負債應該按照退出該項合同的最低凈成本計量6、正確答案的貨幣項目金額。7、正確答案8、正確答案9、正確答案：對答案解10、正確答案交易性金融資產不得與其他類金融資產進行重分類計算分析題（類題共22211021、正確答案甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（萬元）（萬元）借：應收賬款——重 固定資 庫存商 應交稅費——應交（進項稅額 可供出售金融資 壞賬準 營業外支出——重組損 貸：應收賬 （3）乙公司因重組應計入營業外收入的金額（3510-1000-400-68-600- 或：乙公司因重組應計入營業外收入的金額=豁免金額固定資產處置利得［1000-（2000-1200）］=600（萬元）借：固定資產清累計折貸：固定資借：應付賬貸：固定資產清主營業務收應交稅費——應交（銷項稅額股資本公積——股本溢應付賬款——重營業外收入——重組利 借：固定資產清貸：營業外收入——處置非流動資產利借：主營業務成貸：庫存商答案解2、正確答案（1）甲公司2012125日購入該設備的會計分錄：應交稅費——應交（進項稅額貸：銀行存甲公2013年度對該設備應計提的折舊金額=（5000-5/15=1650（萬元甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額（5000-50×4/15=1320（萬元）甲公司20141231日對該設備應計提減值準備的金額（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）會計分錄借：資產減值損 貸：固定資產減值準 甲公2015年度對該設備應計提的折舊金額=（1800-3/6=885（萬元）會計分錄借：制造費貸：累計折借：固定資產清固定資產減值準累計折貸：固定資借：固定資產清2貸：銀行存2借：銀行存貸：固定資產清應交稅費——應（銷項稅額借：營業外支出——處置非流動資產損 貸：固定資產清 答案解綜合題（類題共2小題，第1小題15分，第二小題18分33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩1、正確答案2015年度的應納稅所得額 +180=10000（萬元2015年度的應交所得稅=10000×25%=2500（萬元）資料一，對遞延所得稅無影響資料二，轉回遞延所得稅資產50萬元分析：2015年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元沖減預計負債年初余額200萬元因期末不存在暫時差異