基礎會計教案基礎會計學教案第一章 總論第二章會計科目與賬戶第三章 復式記賬第四章 會計憑證與賬簿第五章主要經濟業務核算第六章 期末賬項調整與結轉第七章 財產清查第八章 會計報表第九章會計核算形式第十章 會計工作的組織目錄

第一章 總論

第一節會計的概念一、會計的產生和發展

(一)會計產生的原因物質資料的生產是人類賴以生存和發展的基礎,在生產過程中,人們希望以“盡可能少的勞動消耗,獲取盡可能多的勞動產出”,從而產生了管理的需要。管理的內容分人、財、物三方面，其中：對財的管理就是“會計”。結論一：會計是經濟管理的組成部分，是一種管理活動（二）會計產生的條件基礎會計學教案會計產生條件剩余產品的出現文字的產生

經濟計量形式包括基礎會計學教案二、會計的特點1、會計以貨幣為主要計量形式實物計量貨幣計量時間計量二、會計的特點1、會計以貨幣為主要計量形式2、對經濟業務進行連續、系統、綜合的核算和監督3、采用一系列專門的方法三、會計的職能會計的基本職能會計核算：最基本會計監督：內部、社會、國家

會計職能（核算、監督）會計的特點會計的目標會計的概念基礎會計學教案四、會計的概念綜上：會計是經濟管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計量形式，采用專門的方法，對企、事業單位的經濟活動進行綜合、連續、系統地核算和監督，以提高經濟效益的一種管理活動。因為會計目標是提供信息，提高效益會計任務：1、核算監督經濟活動和財務收支2、核算監督遵紀守法、維護財政紀律3、保護財產安全維護投資人債權人權益4、預測經濟前景、參與經濟決策三、行政事業單位的會計對象（經濟業務）行政事業單位預算資金的撥付、使用是行政事業單位的會計對象四、會計對象的具體化——會計要素（先學習會計前提）行政事業單位會計對象具體化為五要素：資產、負債、凈資產、收入、支出。企業會計對象具體化為六要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。會計要素靜態要素：資產、負債、所有者權益動態要素：收入、費用、利潤財務狀況

經營成果會計對象資產流動資產：貨幣資產、交易性金融資產、應收款項、存貨投資：長期股權投資、持有至到期投資無形資產：專利權、商標權、非專利技術等其他資產：長期待攤費用、其他資產基礎會計學教案

會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質的交易和事項進行的概括和分類。企業會計制度將會計要素分為：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大類。1、資產：資產是過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制，預期能夠給企業帶來經濟利益的資源。固定資產：房屋、建筑物、機器、設備負債

流動負債：（在一年內或超過一年的營業周期償還的債務。)

長期負債：長期借款、長期應付款所有者權益

實收資本：收到投資人的實際投資額

資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金盈余公積：由利潤中提取形成的公積金未分配利潤：企業已經實現尚未分配或留待以后分配的利潤基礎會計學教案2、負債：負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債按照償還期的長短，分為流動負債和長期負債。

短期借款應付賬款、預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利、應付利息3、所有者權益：所有者權益是企業資產扣除負債后一般所有者享有的剩余權益。包括投資人對企業投入的資本以及在經營中形成的盈余。

第二節會計等式

一、資產與權益相互依存，對立統一有一定的權益，必然有一定的資產，反之亦然。二、資產與權益數額相等。一個企、事業單位有多少資產，必然有多少權益。用公式表示:資產＝權益或：資產＝負債+所有者權益三、經濟業務對會計等式的影響不論經濟活動如何變化，都不會破壞資產與權益之間的平衡關系。資產和權益的變化大體上可以歸結為四種類型(九小類)：1、資產與負債或所有者權益同時增加2、資產與負債或所有者權益同時減少3、資產之間有增有減4、負債和所有者權益內部有增有減收入和費用是因果關系，在一定會計期間，總收入扣除相關的費用就形成企業的利潤。用公式表示：收入－費用=利潤會計六要素之間的關系可用下列公式表示：資產二負債+所有者權益+(收入一費用)會計平衡式是設置賬戶和進行復式記賬的基礎，它是根據資產與權益客觀存在的平衡關系建立起來的。第三節會計準則一、會計法規的概述會計法規體系是由會計法律、會計行政法規、會計部門規章和地方性會計法規組成，會計法規具有層次性。第一層：會計法

律（會計法）第二層：會計行政法規（總會計師條例）第三層：會計部門規章（企業會計制度）第四層：地方性會計法規（山東實施）二、會計假設（會計核算的基本前提）我國會計學界會計假設四個。1、會計主體指會計人員為之服務的特定單位。即企業會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。――會計主體與法人主體不是等同的概念；――會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構；――會計主體也可能是企業集團眾多法人主體的集合。可以被概括為：會計要為特定的主體進行會計核算。3、會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分為若干連續的、長短相同的期間。－－會計分期是持續經營假設的延伸，是持續經營的客觀要求――它一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分；――它可能與實際的經濟活動周期不一致，有的經濟活動可以持續至多個會計期間。會計期間分為：年度會計中期：包括：半年度、季度和月度會計分期界定了會計信息的時間段落，為“權責發生制”核算基礎等奠定了理論和實務基礎。4、貨幣計量是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量。企業經濟活動中凡是能夠用貨幣這一尺度計量的，就可以進行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進行會計反映。－－用貨幣來反映一切經濟業務是會計核算的基本特征――貨幣計量前提包括幣值穩定前提；――我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。三、會計記賬（核算）基礎－－權責發生制

2006年《企業會計準則——基本準則》規定，企業會計核算應以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。1、權責發生制。指會計核算應當以權責發生制作為會計確認的時間基礎，即費用或收入是否計入某會計期間，是依據收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。即：應由當期確認的收入，不管款項是否收到均作為當期收入處理；應當由本期負擔的費用，不管款項是否支付均由本期負擔。2、收付實現制。－－實收實付制。即以實際收到款項為標準確認當期收益，以實際支付款項為標準確認當期費用。12月25日銷售商品10萬元，1月20日收款。處理方法：作為12月份的銷售權責發生制作為1月份的銷售收付實現制例題5、實質重于形式企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

6、重要性企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。從質的方面：發生的會計事項可能對企業決策產生重大影響則屬重要事項。從量的方面：某一會計事項的發生金額達到一定程度，對決策產生重大影響。7、謹慎性企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。8、及時性企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第四節會計核算的方法和程序一、會計的方法會計的方法包括:會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。二、會計核算的方法會計核算的方法又包括七種：分別是設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記帳簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯系地加以使用。經濟業務發生填制憑證

登記賬簿編制報表在設好的賬戶中利用復式記賬法成本計算財產清查

賬實核對返回基礎會計學教案第一節會計科目一、會計科目的含義會計科目是會計要素的具體內容進行分類核算的項目名稱。會計對象資金運動會計要素會計科目負債類權益類成本類損益類資產類賬戶按經濟內容分類

資產類負債類所有者權益類成本類損益類二、會計科目的設置原則：全面、統一、靈活、穩定三、會計科目的分類第二章會計科目和賬戶基礎會計學教案第二節會計等式

一、資產與權益相互依存，對立統一有一定的權益，必然有一定的資產，反之亦然。二、資產與權益數額相等。一個企、事業單位有多少資產，必然有多少權益。用公式表示:資產＝權益或：資產＝負債+所有者權益三、經濟業務對會計等式的影響不論經濟活動如何變化，都不會破壞資產與權益之間的平衡關系。資產和權益的變化大體上可以歸結為四種類型(九小類)：1、資產與負債或所有者權益同時增加2、資產與負債或所有者權益同時減少3、資產之間有增有減4、負債和所有者權益內部有增有減

收入和費用是因果關系，在一定會計期間，總收入扣除相關的費用就形成企業的利潤。用公式表示：收入－費用=利潤會計六要素之間的關系可用下列公式表示：資產二負債+所有者權益+(收入一費用)會計平衡式是設置賬戶和進行復式記賬的基礎，它是根據資產與權益客觀存在的平衡關系建立起來的。資產=負債+所有者權益1、＋＋（＋）２、－－（－）３、＋－

４、＋－

基礎會計學教案第三節會計賬戶一、會計賬戶的含義

賬戶是連續記錄經濟業務，反映資產、負債和所有者權益變化及其結果的一種手段。二、會計賬戶的基本結構在借貸記賬法下，賬戶的基本結構劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。

借賬戶名稱貸期初余額***增加數******

***減少數******本期發生額***期末余額***本期發生額***返回二、賬戶賬戶的含義賬戶的結構會計科目和賬戶的關系賬戶結構及其格式一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現差額稱之為余額期初余額期末余額提供四項核算指標期初余額本期發生增加額本期發生減少額期末余額四項指標的關系的公式表示：期末余額=期初余額+本期發生增加額–本期發生減少額哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質決定。第三章復式記賬第一節復式記賬的原理一、會計記賬方法基礎會計學教案記賬方法單式記賬法復式記賬法

二、復式記賬的原理1、每項經濟業務發生至少引起兩個以上項目的增減變化；2、且增、減數額相等一、復式記賬法的概念復式記賬法是對每一經濟業務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯系的登記的方法。復式記賬法的特點：真實描述每項經濟業務所引起的資金運動；清晰反映來蹤去跡；來龍去脈；有利于防止和檢查會計數據的錯漏；體現了會計等式的平衡原理——發生額必然相等，余額必然相等。其理論依據：會計恒等式復式記賬法的種類：借貸、收付、增減第二節復式記賬基礎會計學教案第二節借貸記賬法一、借貸記賬法的概述借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經濟業務增減變化的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號1、“借”和“貸”失去原意，形成純粹的記賬符號2、“借、貸”二字表示應記入賬戶的方向。3、根據余額出現的方向可以判斷賬戶的屬性。在借貸記賬法下“借”表示

資產、成本、費用的增加負債、所有者權益、收入的減少

“貸”表示資產、成本、費用的減少負債、所有者權益、收入的增加基礎會計學教案三、借貸記賬法下的賬戶結構2、負債、所有者權益的基本結構借賬戶名稱貸本期發生額***

***減少數******期初余額***增加數******本期發生額***期末余額***

1、資產類賬戶基本結構借賬戶名稱貸期初余額***增加數******

***減少數******本期發生額***期末余額***本期發生額***基礎會計學教案四、借貸記賬法的記賬規則以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規律

借資產賬貸

借資產賬貸

借負債賬貸

借負債賬貸

（1）（3）（4）（2）五、編制會計分錄1、賬戶的對應關系利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互依存關系稱賬戶的對應關系。存在對應關系的賬戶互為對應賬戶。2、會計分錄指明某項經濟業務應記入的應借、應貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會計分錄，會計分錄簡稱分錄。會計分錄有簡單會計分錄與復合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。3、業務舉例六、借貸記賬法試算平衡試算平衡是指根據資產與權益的平衡關系和記賬規律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗證方法試算平衡公式1、所有賬戶期初借方余額之和＝所有賬戶期初貸方余額之和2、所有賬戶本期借方發生額之和＝所有賬戶本期貸方發生額之和3、所有賬戶期末借方余額之和＝所有賬戶期末貸方余額之和返回第五章

賬戶的分類本章重點難點：賬戶按經濟內容的分類；賬戶按用途和結構的分類。05/06/1038一、資產類賬戶反映流動資產的賬戶反映非流動資產的賬戶二、負債類賬戶反映流動負債的賬戶反映非流動負債的賬戶三、所有者權益類賬戶反映所有者投資的賬戶反映留存收益的賬戶第一節賬戶按經濟內容分類05/06/1039四、成本類賬戶反映產品生產成本的賬戶反映對外提供勞務成本的賬戶五、損益類賬戶反映營業損益的賬戶反映營業外收支的賬戶反映所得稅的賬戶第一節賬戶按經濟內容分類05/06/1040第二節賬戶按用途和結構分類一、盤存賬戶盤存賬戶的用途盤存賬戶的結構常用的盤存類賬戶盤存賬戶的特點借盤存賬戶貸期初余額發生額發生額期末余額05/06/1041借債權結算賬戶貸＋－××借債務結算賬戶貸＋－××第二節賬戶按用途和結構分類二、結算賬戶債權結算賬戶債務結算賬戶債權債務結算賬戶05/06/1042債權債務結算賬戶：具有雙重性質借應收賬款—樂凱公司貸發生應收款收回應收款發生預收款提供物資××××××第二節賬戶按用途和結構分類05/06/1043借成本計算賬戶貸第二節賬戶按用途和結構分類三、成本計算賬戶成本計算賬戶的用途成本計算賬戶的結構常用的成本計算賬戶期初余額發生額發生額期末余額05/06/1044借資本賬戶貸發生額期初余額發生額四、資本賬戶資本賬戶的用途資本賬戶的結構常用的資本賬戶第二節賬戶按用途和結構分類期末余額05/06/1045五、調整賬戶抵減賬戶附加賬戶抵減附加賬戶六、暫記類賬戶又叫費用歸集賬戶有制造費用、待處理財產損益固定資產清理第二節賬戶按用途和結構分類借固定資產清理貸清理收入結轉凈損失清理費用結轉凈收益05/06/1046七、跨期推提賬戶目前一般很少使用；有待攤費用、預提費用、長期待攤費用、05/06/10借收入計算賬戶貸第二節賬戶按用途和結構分類八、收入計算賬戶收入計算賬戶的用途收入計算賬戶的結構常用的收入計算賬戶發生額－發生額＋05/06/1048借費用計算賬戶貸第二節賬戶按用途和結構分類九、費用計算賬戶費用計算賬戶的用途費用計算賬戶的結構常用的費用計算賬戶發生額－發生額＋05/06/1049借財務成果計算賬戶貸第二節賬戶按用途和結構分類十、財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶的用途財務成果計算賬戶的結構常用的財務成果計算賬戶期初余額發生額：費用期初余額發生額：收入期末余額期末余額05/06/1050第六章會計憑證與賬簿

第一節會計憑證一、會計憑證的含義

會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。基礎會計學教案經濟業務發生原始憑證記賬憑證賬簿

會計報表二、會計憑證分類會計憑證原始憑證

記賬憑證按來源不同分外來憑證

自制憑證按填制方法分一次憑證累計憑證匯總憑證按反映業務的數量不同分按用途不同分收款憑證付款憑證轉賬憑證單項憑證匯總憑證三原始憑證的填制和審核基礎會計學教案（一）原始憑證的基本內容（二）原始憑證的填制要求

一般要求：1、填制內容真實可靠2、內容完整，手續齊備3、填制規范4、編制及時具體要求：P111（三）原始憑證的審核1、審核原始憑證記錄經濟業務的真實性進行審核2、審核原始憑證所記錄經濟業務的合法性和合理性

3、審核原始憑證的完整性和正確性

（一）記賬憑證的基本內容（二）記賬憑證的填制要求記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。填制一般要求：1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據。2、內容要完整、手續要齊備。3、分類正確，正確填寫會計分錄。4、記賬憑證按月應連續編號。填制原始憑證的具體要求：見P115（三）記賬憑證的填制方法1、收款憑證的填制2、付款憑證的填制3、轉帳憑證的填制（四）記賬憑證的審核1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符：所附原始憑證的經濟業務內容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計應核對相等。2、記賬憑證中所列應借、應貸的會汁科目和金額是否正確；對應關系是否清楚。3、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關人員的簽章是否齊全。基礎會計學教案四、記賬憑證的填制和審核五、會計憑證的書寫、傳遞和保管第二節會計賬簿1、會計賬簿的含義會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、系統、連續、分類地記錄全部經濟業務的會計簿籍。2、會計賬簿的種類基礎會計學教案賬簿按用途

序時賬簿：按經濟業務發生的先后順序、逐日逐筆連續登記的賬簿

備查賬簿分類賬簿

總分類賬明細分類賬

訂本賬

：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿

活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁卡片賬賬簿按外表形式（一）會計賬簿的種類基礎會計學教案（1）總賬的設置外表形式：采用“訂本式”賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁（2）明細賬的設置賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式”賬頁格式：三欄式：只需進行金額明細核算的資本、債權、債務多欄式：借、貸方需設多欄反映的成本費用、收入等數量金額式：既要進行金額核算又要進行數量核算財產物資明細核算橫線登記式：同一項經濟業務登記在同一橫行內2、會計賬簿的登記

（1）登記賬簿的基本要求１、以審核無誤的會計憑證為依據２、劃“√”做過賬標記３、書寫文字、數字一般占１／２格４、慎用“紅色墨水”記賬５、隔頁、跳行的處理６、余額欄的處理７、結轉下頁的處理1、會計賬簿的設置（二）會計賬簿的設置和登記

（2）現金日記賬和銀行存款日記賬的登記

①現金日記賬的登記：

★記賬依據：現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證★記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結出余額并與庫存現金核對相符。

②銀行存款日記賬的登記（同現金）

（3）總賬、明細賬的登記

①總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹

②明細賬的登記★記賬依據：原始憑證和記賬憑證

★記賬方法：逐筆登記或匯總登記（4）總賬和明細賬的平行登記平行登記的要點同時期同方向同金額1、啟用賬簿的規則2、登記賬簿規則3、錯賬查找方法錯賬查找的方法（1）差錯法（2）尾數法（3）除2法（4）除9法（三）記賬的規則四、更正錯賬的方法紅字更正法劃線更正法補充登記法1、劃線更正法：

-------賬錯、證未錯

-------賬上錯誤劃紅線注銷、更正如果發現賬簿記錄有錯誤，而其所依據的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。

更正的方法是：先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。

紅字更正法(一）

記賬以后，發現記賬憑證中的應借、應貸的會計科目有錯誤，那么應用紅字更正法予以更正。更正時，應先用紅字(金額用紅字)填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄

2、紅字更正法：----證錯、賬也錯----編寫紅字更正分錄和正確的藍字分錄并登賬紅字更正法(二）（多記了）

記賬以后，發現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，也應用紅字更正法予以更正。更正時，應按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。3、補充登記法（少記了）

記賬以后，如果發現記賬憑證和賬簿的所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤，應用補充登記法予以更正。更正時，應按少記的金額用藍字填制一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以登記入賬，以補充少記的金額。

-----證、賬會計科目未錯，只是金額少記-----編寫差額藍字分錄并登賬，以補充登記差額返回第五章主要經濟業務的核算

第一節籌集資金的核算籌集資金的兩個來源渠道

實收資本

銀行存款原材料短期借款

固定資產投入資本

借入資金

國家投資法人投資外商投資個人投資

二、業務核算舉例一、籌集資金的核算第二節供應過程的核算一、企業材料采購業務的核算銀行存款在途物資原材料銀行存款

材料采購原材料應付賬款

應交稅費二、材料采購成本的計算

1、材料采購成本的構成購入物資的采購成本的構成買價運雜費途中的合理損耗入庫前的挑選整理費購買物資應負擔的稅金2、材料采購成本的計算方法（1）直接費用直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等（2）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資的采購成本。如：共同的采購費用。計算公式為：采購費用分配率=采購費用總額／物資總重量（或總買價）某種物資應負擔采購費用=分配率×該種物資的重量

三、業務核算舉例第三節生產過程的核算一、企業生產加工業務的核算

1、核算內容：庫存商品在產品原材料職工薪酬固定資產2、賬戶設置基礎會計學教案原材料

生產成本

應付職工薪酬制造費用累計折舊管理費用

庫存商品

二、產品生產成本的計算1、費用與成本的概念費用，是指企業一定時期發生的各種支出和耗費成本，是將一定時期發生的費用，按收益對象進行歸集稱該對象的成本2、產品生產成本的成本項目及計算方法

費用內容材料費人工費折舊費辦公費維修費…成本項目直接材料直接人工制造費用…生產成本明細賬直接計入分配計入

3、制造費用的歸集和分配（1）制造費用是通過“制造費用”賬戶來歸集的。（2）制造費用的分配制造費用應按生產產品耗用的“工時”或“工資”比例為標準進行分配。

制造費用分配率=制造費用總額/生產工人工時（或工資）總額某種產品應分配的制造費用=該種產品耗用工時（或工資）×分配率實際工作中，制造費用的分配是通過“制造費用分配表”來完成的。生產費用的歸集和分配是通過“生產成本”明細賬來進行的三、業務核算舉例

第四節銷售過程的核算一、企業銷售業務的核算

1、核算內容：庫存商品銀行存款應收賬款

銷售收入的實現

銷售成本的結轉

銷售稅費的計算

銷售利潤的計算2、賬戶設置主營業務收入銷售費用營業稅金及附加主營業務成本（二）其他業務其他業務收入其他業務成本（一）主營業務主營業務收入應交稅費—應交增值稅其他業務收入應交稅費庫存商品銀行存款主營業務成本營業稅金及附加其他業務成本應收賬款銷售費用第五節利潤形成及分配的核算一、利潤的核算(一)利潤的形成與計算利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額營業利潤=營業收入—營業成本-營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動損益＋投資凈收益凈利潤=利潤總額-所得稅費用(二)利潤形成的核算二、利潤的分配步驟公司制企業，以利潤總額為基礎：第一：彌補五年內的虧損第二：上繳所得稅第三：彌補五年以前虧損以凈利潤為基礎。第四：按當期凈利潤10%提取法定盈余公積第五：提取任意公積金第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業未分配利潤

返回主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加本年利潤銷售費用主營業務收入管理費用其他業務收入財務費用投資收益營業外支出營業外收入所得稅費用利潤分配—（去向）盈余公積應付股利利潤分配—未分配利潤（2）（3）（1）（4）（5）說明：（1）結轉收入（2）結轉費用（3）年末，將全年實現凈利潤轉入“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶。（4）進行利潤分配。（5）年終，利潤分配明細賬對沖，計算出年終未分配利潤。劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細賬年末無余額第六章期末賬項調整與結轉一、存貨盤存制度（一）永續盤存制永續盤存制是根據賬簿記錄計算賬面結存數量的方法。計算公式為：發出財產物資價值＝發出財產物資數量×單價期末賬面數量＝期初賬面數量+本期增加數量-本期減少數量特點：從數量和金額兩方面進行管理可以通過盤點核對期末財產物資數量第一節期末存貨計價（二）實地盤存制實地盤存制是根據實地盤點或技術推算期末結存數倒算本期減少數量的方法。計算公式為：期末財產物資價值＝期末財產物資數量×單價本期減少數量＝期初賬面數量+本期增加數量-期末賬面數量特點：平時只記錄購進成本，不記錄發出數量、金額，從而簡化核算（問題）本期減少中可能包括非正常減少的財產物資數量二、發出存貨的計價方法

（實際成本法）先進先出法后進先出法加權平均法移動平均法個別計價法第二節期末賬項調整與結轉一、期末賬項的調整（一）應計收入的賬項調整

應計收入是指那些已在本期實現，因款項未收到而未登記入賬的收入。（二）應計費用的賬項調整

應計費用是指那些已在本期受益，因款項未付到而未登記入賬的費用。（三）收入分攤的賬項調整

收入分攤是指企業已收取有關款項，但未完成銷售商品或提供勞務，需在期末按本期已完成的比例分攤確認已實現收入的金額。（四）費用分攤的賬項調整

費用分攤是指支出已經發生，以后若干期內受益，每期末進行費用分攤。二、期末賬項的結轉（結賬）1、結賬的時間要求基礎會計學教案企業應按規定的結賬日結賬年度：公歷１２月３１日半年度季度月度各期的最后一天2、結賬的程序3、結賬的具體要求三、對賬1、賬證核對（各種賬簿的記錄與有關會計憑證的核對）2、賬賬核對（各種賬簿之間有關指標的核對）3、賬實核對（各種財產物資的賬面余額與實存數額相核對）返回第一節財產清查的意義和作用一、財產清查的概念、意義財產清查是指通過盤點實物及存款，核對賬目來查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實有數和賬面數是否相符的一種會計核算的專門方法二、財產清查的作用三、財產清查的種類（一）按清查的對象和范圍，可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間，可分為定期清查和不定期清查基礎會計學教案第七章財產清查第二節財產清查的程序和方法一、財產清查前的準備工作二、財產清查的程序三、財產清查的具體方法（一）實物資產的清查方法（實地盤點法、抽樣盤存法、技術推法和外調核對法）（二）貨幣資金的清查方法1、現金的清查——實地盤點法2、銀行存款的清查——與“銀行對賬單”進行核對的方法（1）未達賬項的含義（2）未達賬項的四種情況企業日記帳銀行對帳單①+0②－0③0+④0－

（3）銀行存款余額調節表的編制對于四種未達賬項，采用調整未記賬方余額的方式進行調整（三）往來結算款項的清查——與對方單位或個人核對賬目的方法第三節財產清查的核算一、財產清查結果的處理二、財產清查的核算（一）財產清查結果的賬務處理程序（二）“待處理財產損溢”賬戶（資產類賬戶）待處理財產損溢（1）財產物資的盤虧數（1）財產物資的盤盈數（2）盤盈財產的轉銷數（2）盤盈、毀損的轉銷數基礎會計學教案（三）財產物資盤盈、盤虧的賬務處理1、

存貨盤盈業務（1）發現存貨盤盈時借：原材料貸：待處理財產損溢（2）批準處理時借：待處理財產損溢貸：管理費用（計量差錯或核算上誤差存貨的盤盈）舉例見教材第230至231頁2、發現固定資產盤盈時借：固定資產貸：以前年度損益調整基礎會計學教案3、財產物資盤虧業務（1）發現財產盤虧時借：待處理財產損溢貸：原材料借：待處理財產損溢借：累計折舊貸：固定資產（2）批準處理時借：管理費用（定額內的自然損耗、計量差錯和管理不善存貨的短缺或毀損）借：營業外支出（自然災害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產的盤虧）借：其他應收款（自然災害或意外事故造成的存貨毀損應收的賠款）貸：待處理財產損溢舉例見教材第232至233頁返回第八章會計報告基礎會計學教案二、會計報表的構成資產負債表利潤表現金流量表會計報表附表一、會計報表的概念會計報表會計報表附注財務情況說明書第一節會計報表概述三、會計報表的種類會計報表資產負債表按經濟內容利潤表現金流量表按資金運動形態靜態報表動態報表按編報時間月度報表季度報表年度報表中期報表半年度報表四、會計報表編制要求

數字真實計算準確內容完整編報及時基礎會計學教案一、資產負債表的編制（一）資產負債表的含義資產負債表是反映企業在某一特定日期(月末、季末、年末)財務狀況的報表。資產負債表是一張靜態報表。（二）資產負債表的結構和內容資產負債表的結構有：報告式和賬戶式第二節資產負債表（二）資產負債表的結構和內容資產負債表（賬戶式）單位：元資產流動資產420000長期股權投資

30000

固定資產500000無形資產50000其他資產負債流動負債200000長期負債150000股東權益股本530000盈余公積80000資本公積未分配利潤40000資產總額1000000負債及股東權益總額1000000基礎會計學教案資產負債表（報告式）資產流動資產420000長期股權投資30000固定資產500000無形資產50000其他資產負債流動負債200000長期負債150000股本530000資本公積80000盈余公積未分配利潤40000股東權益負債及股東權益總額1000000

二、資產負債表的編制方法（部分）

資產負債表的編制方法編制階段編制前要保證賬實相符編制中認真計算填金額編制后認真審核并簽章填列方法直接填列法（交易性金融資產投資、應收票據等）計算調整填列法（貨幣資金、存貨、應收賬款、應付賬款等）相關項目計算填列法（長期借款等）基礎會計學教案返回第三節利潤表一、利潤表的意義二、利潤表的結構和內容利潤表編報單位：年月單位：元項目行次上年累計本年累計基礎會計學教案一、營業收入130000003600000減：營業成本221950002650000營業稅金及附加3150000180000銷售費用12100000120000管理費用13