財險公司財務精算知識簡介2011年12月19日財險公司財務精算知識簡介目錄一.準備金簡介二.《2號解釋》簡介三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系兩種賠付率簡介

對綜合賠付率的預測目錄一.準備金簡介一.準備金簡介(一)責任準備金責任準備金是保險公司為了履行所售保單責任及其相關(guān)支出所作的資金準備，是保險公司最主要的負債。包括保費責任準備金和賠款責任準備金兩部分。1.保費責任準備金保費責任準備金是在評估日對有效保單未到期部分的保險責任所作的資金準備（未到期準備金和保費不足準備金）。一.準備金簡介(一)責任準備金一.準備金簡介2.賠款責任準備金賠款責任準備金是為在評估日之前已經(jīng)發(fā)生的保險事故但還沒有完全結(jié)案的有效保單所作的資金準備（賠款和理賠費用），是精算評估工作的重點內(nèi)容。實務操作中分為三部分：已發(fā)生已報案未決，已發(fā)生未報案未決（IBNR）和理賠費用準備金。其中已發(fā)生已報案是系統(tǒng)記錄的報案未決金額，而IBNR是精算人員每月評估得出，理賠費用按照賠付的一定比例生成。一.準備金簡介2.賠款責任準備金一.準備金簡介(二)其他準備金

保險公司除了為保單責任提取資金準備外，還需要為其他事項提取資金，如：巨災風險準備，投資風險準備，壞賬準備之類。這些都不是為了保單責任而提取的準備金，雖然也可以稱為“準備金”，但不是我們通常所說的責任準備金。一.準備金簡介(二)其他準備金二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-1二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-2二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-二.《2號解釋》簡介2.演變過程2006：財政部發(fā)布《新企業(yè)會計準則》。目標：與國際會計接軌。2007：大陸與香港簽署聲明，兩地實現(xiàn)會計等效。2008：財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第2號》，實現(xiàn)了各個行業(yè)都

與國際會計準則的正式接軌，該文件簡稱《2號解釋》。2009初：保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于保險業(yè)實施<企業(yè)會計準則解釋第2號>

有關(guān)事項的通知》，要求國內(nèi)各個公司按照《2號解釋》

編制2009年年報。2009底：財政部發(fā)布《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》，明確保險業(yè)

的會計政策。2010年：保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于保險業(yè)做好<企業(yè)會計準則解釋第2號>實施工作的通知》，明確了具體技術(shù)執(zhí)行標準。二.《2號解釋》簡介2.演變過程二.《2號解釋》簡介3.《2號解釋》的主要內(nèi)容

（一）保險合同分拆（主要針對壽險）

風險保障部分和投資部分的資金分開核算。

風險保障部分才能確認為保費收入。

（二）重大風險測試（主要針對壽險）

通過測試的合同才能確認為保險合同，產(chǎn)險合同絕大部分都可以通過該測試。

（三）準備金計量（同時影響產(chǎn)壽險）

產(chǎn)險：未到期準備金和未決賠款準備金調(diào)整細則。二.《2號解釋》簡介3.《2號解釋》的主要內(nèi)容二.《2號解釋》簡介4.《2號解釋》中未到期的計算方法

關(guān)注要素舊準則（法定準則）新準則（《2號解釋》）首日費用不考慮考慮首日費用因素，具體包括：手續(xù)費，營業(yè)稅，保險保障基金，監(jiān)管費，交強險救助基金，銷售人員績效等。余額計算公式保費收入*(評估日-起保日)/(終到日-起保日)保費收入*（1-首日費用比例）*(評估日-保單起保日)/(保單終到日-保單起保日)風險邊際無考慮首日費用后按照給定風險邊際比例測算充足性，后文舉例二.《2號解釋》簡介4.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-1

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-2

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-3

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-4

步驟項目情景1情景2第一步（1）合理負責估計=貼現(xiàn)后的未來賠付與維持

費用300（預計賠付率與維持費用率為60%）420（預計賠付率與維持費用率為80%）第二步（2）風險邊際

=（1）*邊際比例300*3%=9420*3%=12.6第三步（3）校驗標準=比例法計算未賺保費（扣除首日費用）（1000-240）*0.5=380（1000-240）*0.5=380第四步（4）剩余邊際=max（0，

（3）-（1）-（2））380-300-9=71380-420-12.6=-52.6，剩余邊際為0，首日損失52.6第五步（5）保險合同負債=（1）+（2）+（4）300+9+71=380420+12.6+0=432.6

公司于7月1日簽訂了一份車險合同，保費1000元，其中獲取成本240元，假設當年無賠款。評估時點為12月31日。二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介6.《2號解釋》中未決賠款準備金

項目法定準則（舊準則）新準則（《2號解釋》）已發(fā)生已報案按系統(tǒng)每案估損數(shù)據(jù)提取法定結(jié)果*（1+風險邊際）=法定結(jié)果*（1+2.5%）IBNR按照原評估方法操作，每季度評估一次按照原評估方法操作，將評估結(jié)果乘以1.025入賬理賠費用在法定case和ibnr基礎上，按比例提取在會計case和ibnr基礎上，按比例提取二.《2號解釋》簡介6.《2號解釋》中未決賠款準三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（資產(chǎn)負債表）1.未到期準備金：再保前所有的保費責任負債余額估計，

是經(jīng)過充足性測試后的數(shù)值。2.未決賠款準備金：再保前所有的賠案責任負債余額估計，

包括case，ibnr，理賠費用（直接與間接）。3.應收分保未到期：應攤回的再保分出部分保費責任負債余額估計。4.應收分保未決：應攤回的再保分出部分賠案責任負債余額估計。三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（資三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（利潤表）：1.提取未到期：再保后保費責任負債余額估計值的提轉(zhuǎn)差，=（本期末資表未到期-本期初資表未到期）-（本期末資表應收分保未到期-本期初資表應收分保未到期余額）2.已賺保費：再保后公司所賺取到的保費。=保費收入+分入保費-分出保費-提取未到期。3.提取未決：再保前的賠案責任負債余額估計值的提轉(zhuǎn)差。=本期末資表未決賠款-本期初資表未決賠款4.攤回未決：應攤回的再保分出部分賠案責任負債余額估計的提轉(zhuǎn)差。=本期末資表應收分保未決賠款-本期初資表應收分保未決賠款三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（利四.四種賠付率指標簡介一.滿期賠付率二.綜合賠付率三.事故年賠付率保單年賠付率

幾種賠付率的優(yōu)缺點四.四種賠付率指標簡介一.滿期賠付率四.四種賠付率指標簡介（一）業(yè)務口徑的滿期賠付率：目前，統(tǒng)計分析系統(tǒng)中的滿期賠付率是用再保前，法定準則下的賠付率指標來衡量業(yè)務品質(zhì)的。

計算公式為：=（已決賠款+本期末case準備金-本期初case準備金）/滿期保費

其中：1.滿期保費是利用1/365法計算的。2.case準備金中無風險邊際。3.與上期末的case準備金相關(guān)。4.賠付率計算中不包含IBNR。四.四種賠付率指標簡介（一）業(yè)務口徑的滿期賠付率：四.四種賠付率指標簡介（二）財務報表口徑的綜合賠付率：綜合賠付率是用再保后，新準則下的賠付率指標來衡量業(yè)務品質(zhì)的。

計算公式為：=（已決賠款-攤回已決賠款+提取未決賠款

準備金-攤回未決賠款準備金）/已賺保費=（已決賠款-攤回已決賠款+提取case準備

金-攤回case準備金+提取IBNR-攤回IBNR+提取理賠費用準備金-攤回理賠費

用準備金）/已賺保費

其中：1.已賺保費是利用新準則計算的。2.各項未決賠款準備金中均包含風險邊際。3.與上期末的未決賠款準備金相關(guān)。4.賠付率計算中包含IBNR。四.四種賠付率指標簡介（二）財務報表口徑的綜合賠付率：四.四種賠付率指標簡介（二）財務口徑的綜合賠付率：若再保影響較小，則可簡單理解為：

綜合賠付率=（已決賠款+提取未決賠款準備金）/

已賺保費=（已決賠款+提取case準備金+提取IBNR+提取理賠費用準備金）/已賺保費四.四種賠付率指標簡介（二）財務口徑的綜合賠付率：四.四種賠付率指標簡介（三）業(yè)務口徑的事故年賠付率：表示在給定的時間點上，衡量特定事故年內(nèi)發(fā)生賠案的賠付情況。賠案在同一年發(fā)生，風險狀況相似，可以很好衡量業(yè)務質(zhì)量。

計算公式=（給定事故年的已決賠款+該事故年的未決賠款準備金）/滿期保費=（給定事故年的已決賠款+該事故年的case+IBNR+理賠

費用準備金）/滿期保費

其中：1.滿期保費是利用法定準則（1/365法）計算的。2.各項未決賠款準備金中均無風險邊際。3.與上期末的未決賠款準備金無關(guān)。4.賠付率計算中包含IBNR。四.四種賠付率指標簡介（三）業(yè)務口徑的事故年賠付率：四.四種賠付率指標簡介（四）業(yè)務口徑的保單年賠付率：表示在給定的時間點上，衡量特定起保年內(nèi)發(fā)生賠案的賠付情況。賠案在同一年起保，核保政策相似，可以很好衡量業(yè)務的核保質(zhì)量。計算公式=預測保單年最終已決賠款/該保單年簽單保費其中：1.簽單保費無會計準則的影響。2.最終已決賠款的進展延遲時間較長。四.四種賠付率指標簡介（四）業(yè)務口徑的保單年賠付率：四.四種賠付率指標簡介（五）各種賠付率的優(yōu)缺點：

滿期賠付率綜合賠付率事故年賠付率保單年賠付率優(yōu)點反映該日歷年內(nèi)純已報案賠款的部分，反映目前可見的經(jīng)營結(jié)果。日歷年度指標，根據(jù)利潤表容易計算。一直是核心考核指標，各分公司容易理解。按事故發(fā)生的時間統(tǒng)計，反映一段時間內(nèi)出險的信息，風險同質(zhì)性強，用來評估IBNR。反映最終的保單品質(zhì)。反映核保的質(zhì)量，是公司利潤的最終來源。缺點無IBNR且常存在低估情況，導致最近年度的結(jié)果會小于真實的賠付率。實施新會計準則后，利潤值更真實，但存在一定的不合理性。涉及到新老保單綜合影響，需區(qū)分對待。發(fā)生事故的保單與當期的已經(jīng)過保費不完全匹配。精算常用該指標評估IBNR而業(yè)務部門使用較少，不容易理解該指標。指標等待周期較長，存在一定滯后性，通常需要兩年以上的時間才能獲得比較準確的賠付率，預測難度較大。四.四種賠付率指標簡介（五）各種賠付率的優(yōu)缺點：滿期賠付五.綜合賠付率的預測綜合賠付率=（已決賠款+提取未決賠款準備金）/已賺保費=（已決賠款+提取case準備金+提取IBNR+

提取理賠費用準備金）/已賺保費其中：提取IBNR=本期評估IBNR-去年底IBNR；

理賠費用準備金同理計算。1.本期IBNR可以用前三期的平均數(shù)，而去年底IBNR則是已知數(shù)，于是可以簡單估計提取IBNR的值。2.理賠費用準備金可以使用上期報表值簡單估計。五.綜合賠付率的預測綜合賠付率財險公司財務精算知識簡介2011年12月19日財險公司財務精算知識簡介目錄一.準備金簡介二.《2號解釋》簡介三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系兩種賠付率簡介

對綜合賠付率的預測目錄一.準備金簡介一.準備金簡介(一)責任準備金責任準備金是保險公司為了履行所售保單責任及其相關(guān)支出所作的資金準備，是保險公司最主要的負債。包括保費責任準備金和賠款責任準備金兩部分。1.保費責任準備金保費責任準備金是在評估日對有效保單未到期部分的保險責任所作的資金準備（未到期準備金和保費不足準備金）。一.準備金簡介(一)責任準備金一.準備金簡介2.賠款責任準備金賠款責任準備金是為在評估日之前已經(jīng)發(fā)生的保險事故但還沒有完全結(jié)案的有效保單所作的資金準備（賠款和理賠費用），是精算評估工作的重點內(nèi)容。實務操作中分為三部分：已發(fā)生已報案未決，已發(fā)生未報案未決（IBNR）和理賠費用準備金。其中已發(fā)生已報案是系統(tǒng)記錄的報案未決金額，而IBNR是精算人員每月評估得出，理賠費用按照賠付的一定比例生成。一.準備金簡介2.賠款責任準備金一.準備金簡介(二)其他準備金

保險公司除了為保單責任提取資金準備外，還需要為其他事項提取資金，如：巨災風險準備，投資風險準備，壞賬準備之類。這些都不是為了保單責任而提取的準備金，雖然也可以稱為“準備金”，但不是我們通常所說的責任準備金。一.準備金簡介(二)其他準備金二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-1二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-2二.《2號解釋》簡介1.《2號解釋》的部分背景-二.《2號解釋》簡介2.演變過程2006：財政部發(fā)布《新企業(yè)會計準則》。目標：與國際會計接軌。2007：大陸與香港簽署聲明，兩地實現(xiàn)會計等效。2008：財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第2號》，實現(xiàn)了各個行業(yè)都

與國際會計準則的正式接軌，該文件簡稱《2號解釋》。2009初：保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于保險業(yè)實施<企業(yè)會計準則解釋第2號>

有關(guān)事項的通知》，要求國內(nèi)各個公司按照《2號解釋》

編制2009年年報。2009底：財政部發(fā)布《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》，明確保險業(yè)

的會計政策。2010年：保監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于保險業(yè)做好<企業(yè)會計準則解釋第2號>實施工作的通知》，明確了具體技術(shù)執(zhí)行標準。二.《2號解釋》簡介2.演變過程二.《2號解釋》簡介3.《2號解釋》的主要內(nèi)容

（一）保險合同分拆（主要針對壽險）

風險保障部分和投資部分的資金分開核算。

風險保障部分才能確認為保費收入。

（二）重大風險測試（主要針對壽險）

通過測試的合同才能確認為保險合同，產(chǎn)險合同絕大部分都可以通過該測試。

（三）準備金計量（同時影響產(chǎn)壽險）

產(chǎn)險：未到期準備金和未決賠款準備金調(diào)整細則。二.《2號解釋》簡介3.《2號解釋》的主要內(nèi)容二.《2號解釋》簡介4.《2號解釋》中未到期的計算方法

關(guān)注要素舊準則（法定準則）新準則（《2號解釋》）首日費用不考慮考慮首日費用因素，具體包括：手續(xù)費，營業(yè)稅，保險保障基金，監(jiān)管費，交強險救助基金，銷售人員績效等。余額計算公式保費收入*(評估日-起保日)/(終到日-起保日)保費收入*（1-首日費用比例）*(評估日-保單起保日)/(保單終到日-保單起保日)風險邊際無考慮首日費用后按照給定風險邊際比例測算充足性，后文舉例二.《2號解釋》簡介4.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-1

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-2

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-3

二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計算實例-4

步驟項目情景1情景2第一步（1）合理負責估計=貼現(xiàn)后的未來賠付與維持

費用300（預計賠付率與維持費用率為60%）420（預計賠付率與維持費用率為80%）第二步（2）風險邊際

=（1）*邊際比例300*3%=9420*3%=12.6第三步（3）校驗標準=比例法計算未賺保費（扣除首日費用）（1000-240）*0.5=380（1000-240）*0.5=380第四步（4）剩余邊際=max（0，

（3）-（1）-（2））380-300-9=71380-420-12.6=-52.6，剩余邊際為0，首日損失52.6第五步（5）保險合同負債=（1）+（2）+（4）300+9+71=380420+12.6+0=432.6

公司于7月1日簽訂了一份車險合同，保費1000元，其中獲取成本240元，假設當年無賠款。評估時點為12月31日。二.《2號解釋》簡介5.《2號解釋》中未到期的計二.《2號解釋》簡介6.《2號解釋》中未決賠款準備金

項目法定準則（舊準則）新準則（《2號解釋》）已發(fā)生已報案按系統(tǒng)每案估損數(shù)據(jù)提取法定結(jié)果*（1+風險邊際）=法定結(jié)果*（1+2.5%）IBNR按照原評估方法操作，每季度評估一次按照原評估方法操作，將評估結(jié)果乘以1.025入賬理賠費用在法定case和ibnr基礎上，按比例提取在會計case和ibnr基礎上，按比例提取二.《2號解釋》簡介6.《2號解釋》中未決賠款準三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（資產(chǎn)負債表）1.未到期準備金：再保前所有的保費責任負債余額估計，

是經(jīng)過充足性測試后的數(shù)值。2.未決賠款準備金：再保前所有的賠案責任負債余額估計，

包括case，ibnr，理賠費用（直接與間接）。3.應收分保未到期：應攤回的再保分出部分保費責任負債余額估計。4.應收分保未決：應攤回的再保分出部分賠案責任負債余額估計。三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（資三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（利潤表）：1.提取未到期：再保后保費責任負債余額估計值的提轉(zhuǎn)差，=（本期末資表未到期-本期初資表未到期）-（本期末資表應收分保未到期-本期初資表應收分保未到期余額）2.已賺保費：再保后公司所賺取到的保費。=保費收入+分入保費-分出保費-提取未到期。3.提取未決：再保前的賠案責任負債余額估計值的提轉(zhuǎn)差。=本期末資表未決賠款-本期初資表未決賠款4.攤回未決：應攤回的再保分出部分賠案責任負債余額估計的提轉(zhuǎn)差。=本期末資表應收分保未決賠款-本期初資表應收分保未決賠款三.利潤表與資產(chǎn)負債表的勾稽關(guān)系（一）.概念（利四.四種賠付率指標簡介一.滿期賠付率二.綜合賠付率三.事故年賠付率保單年賠付率

幾種賠付率的優(yōu)缺點四.四種賠付率指標簡介一.滿期賠付率四.四種賠付率指標簡介（一）業(yè)務口徑的滿期賠付率：目前，統(tǒng)計分析系統(tǒng)中的滿期賠付率是用再保前，法定準則下的賠付率指標來衡量業(yè)務品質(zhì)的。

計算公式為：=（已決賠款+本期末case準備金-本期初case準備金）/滿期保費

其中：1.滿期保費是利用1/365法計算的。2.case準備金中無風險邊際。3.與上期末的case準備金相關(guān)。4.賠付率計算中不包含IBNR。四.四種賠付率指標簡介（一）業(yè)務口徑的滿期賠付率：四.四種賠付率指標簡介（二）財務報表口徑的綜合賠付率：綜合賠付率是用再保后，新準則下的賠付率指標來衡量業(yè)務品質(zhì)的。

計算公式為：=（已決賠款-攤回已決賠款+提取未決賠款

準備金-攤回未決賠款準備金）/已賺保費=（已決賠款-攤回已決賠款+提取case準備

金-攤回case準備金+提取IBNR-攤回IBNR+提取理賠費用準備金-攤回理賠費

用準備金）/已賺保費

其中：1.已賺保費是利用新準則計算的。2.各項未決賠款準備金中均包含風險邊際。3.與上期末的未決賠款準備金相關(guān)。4.賠付率計算中包含IBNR。四.四種賠付率指標簡介（二）財務報表口徑的綜合賠付率：四.四種賠付率指標簡介（二）財務口徑的綜合賠付率：若再保影響較小，則可簡單理解為：

綜合賠付率=（已決賠款+提取未決賠款準備金）/

已賺保費=（已決賠款+提取case準備金+提取IBNR+提取理賠費用準備金）/已賺保費四.四種賠付率指標簡介（二）財務口徑的綜合賠付率：四.四種賠付率指標簡介（三）業(yè)務口徑的事故年賠付率：表示在給定的時間點上，衡量特定事故年內(nèi)發(fā)生賠案的賠付情況。賠案在同一年發(fā)生，風險狀況相似，可以很好衡量業(yè)務質(zhì)量。

計算公式=（給定事故年的已