2022年中級會計職稱考試《中級財務管理》考點講義第三章預算管理第一節預算管理概述一、預算的特征與作用預算是企業在預測、決策的基礎上，用數量和金額以表格的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動所做的詳細安排，預算是實現企業戰略導向預定目標的有力工具。1.特征(1)預算與企業的戰略目標保持一致。因為預算是為實現企業目標而對各種資源和企業活動所做的詳細安排(2)預算是數量化的并具有可執行性。因為預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據2.作用■(1)奮斗的目標：預算通過規劃、控制和引導經濟活動，使企業經營達到預期目標(2)協調的工具：預算可以實現企業內部各個部門之間的協調(3)考核的依據：預算是業績考核的重要依據【例題】下列屬于企業預算的特征有()。A.預算與企業的戰略目標保持一致B.預算是數量化的C.預算是具有可伸縮性D.預算是具有可執行性的【答案】ABD【解析】預算具有兩個特征：首先，預算與企業的戰略目標保持一致，因為預算是為實現企業目標而對各種資源和企業活動所做的詳細安排；其次，預算是數量化的并具有可執行性，因為預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據。【例題】企業預算的作用體現在()。A.預算通過規劃、控制和引導經濟活動，使企業經營達到預期目標B.預算是業績考核的重要依據C.預算是企業對外進行財務報告披露的主要依據D.預算可以實現企業內部各個部門之間的協調【答案】ABD二、預算的分類.根據內容不同，企業預算可以分為經營預算（即業務預算，下同）、專門決策預算和財務預算。.按預算指標覆蓋的時間長短，企業預算可分為短期預算和長期預算?！纠}】在全面預算體系中，企業應當首先編制財務預算，在此基礎上編制經營預算與專門決策預算。（）【答案】X【解析】財務預算是全面預算體系的最后環節，從價值方面總括地反映企業經營預算與專門決策預算的結果。【例題】下列各項中，屬于經營預算內容的有（）oA.銷售預算B.采購預算C.生產預算D.資金預算【答案】ABC【解析】經營預算是指與企業日常業務直接相關的一系列預算，包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算、人力資源預算等。選項D屬于財務預算?！纠}】下列各項中，屬于總預算的是（）oA.資本支出預算B.資金預算C.管理費用預算D.銷售預算【答案】B【解析】選項A為專門決策預算，選項C、D屬于經營預算，選項A、C、D屬于分預算。三、預算體系各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由經營預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。四、預算管理的概念和原則預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應.的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。企業進行預算管理，一般應遵循以下原則：1.戰略導向原則應圍繞企業的戰略目標和業務計劃有序開展2.過程控制原則應通過及時監控、分析等把握預算目標的實現進度并實施有效評價3.融合性原則應以業務為先導、以財務為協同，將預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次、環節4.平衡管理原則應平衡長期目標與短期目標、整體利益與局部利益、收入與支出、結果與動因等關系，促進企業可持續發展5.權變性原則應剛性與柔性相結合，強調預算對經營管理的剛性約束，又可根據內外環境的重大變化來調整預算，并針對例外事項進行特殊處理【例題】預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃的過程。（）【答案】X【解析】是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整,進而推動實現企業戰略目標的管理活動?！纠}】預算管理應剛性與柔性相結合，強調預算對經營管理的剛性約束，又可根據內外環境的重大變化調整預算，并針對例外事項進行特殊處理，體現了預算管理的（）oA.戰略導向原則B.融合性原則C.平衡管理原則D.權變性原則【答案】D【例題】預算管理的融合性原則是指應以財務為先導、以業務為協同，將預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次、環節。（）【答案】X【解析】預算管理的融合性原則是指應以業務為先導、以財務為協同，將預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次、環節。五、預算工作的組織我國公司法規定:公司的年度財務預算方案、決算方案由公司董事會制訂，經股東會

審議批準后方可執行。預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層負責機構具體任務、權利和職責董事會、經理辦公會或類似機構對企業預算管理工作負總責。并對企業法定代表人負責預算管理委員會審批公司預算管理制度、政策，審議年度預算草案或預算調整草案并報董事會等機構審批，監控、考核本單位的預算執行情況并向董事會報告，協調預算編制、預算調整及預算執行中的有關問題等負責機構具體任務、權利和職責財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議企業內部各職能部門其主要負責人參與企業預算管理委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任企業所屬基層單位其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任【例題】以下有關預算工作組織的表述正確的有()oA.預算管理委員會審批公司預算管理制度、政策B.財務管理部門負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況C.財務管理部門對企業預算管理工作負總責D.財務管理部門對各部門預算執行結果承擔責任【答案】AB【解析】企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責，選項C錯誤；各職能部門的主要負責人對本部門預算執行結果承擔責任，選項D錯誤。【例題】公司的年度財務預算方案由財務部門制定，經董事會審議批準后方可執行。()【答案】X【解析】公司的年度財務預算方案、決算方案由董事會制定，經股東會審議批準后方可執行。企業財務部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

第二節預算的編制方法與程序一、預算的編制方法1、按其出發點的特征不同，分為增量預算法和零基預算法。方法增量預算法零基預算法含義指以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法是指企業不以歷史期經濟活動及其預算為基礎，以零為起點，從實際需要出發分析預算期經濟活動的合理性，經綜合平衡，形成預算的預算編制方法。特點優點：編制工作量小缺點：①可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制；②使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費優點：①不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環境的變化，預算編制更貼近預算期企業經濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。缺點：①預算編制工作量較大、成本較高;②預算編制的準確性受企業管理水平和相關數據標準準確性影響較大。適用范圍—零基預算法適用于企業各項預算的編制，特別是不經常發生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目?！纠}】下列各項中，不屬于增量預算法基本假定的是（）o（2002年）A.未來預算期的費用變動是在現有費用的基礎上調整的結果B.預算費用標準必須進行調整C.原有的各項開支都是合理的D.現有的業務活動為企業必需【答案】B【解析】本題考點增量預算法的假設前提?！纠}】下列各項中，屬于零基預算法特點的有（）oA.不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響B.有助于增加預算編制透明度C.預算編制工作量較大D.成本較高【答案】ABCD【解析】本題考查零基預算法的特點，以上選項均正確?！纠}】增量預算法有利于調動各個方面節約預算的積極性，并促使各基層單位合理使用資金。（）【答案】X【解析】增量預算法的缺點是可能導致無效費用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預算上的浪費，所以不利于促使各基層單位合理使用資金。【例題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（）。（2012年）A.人工費B.培訓費C.材料費D.折舊費【答案】B【解析】零基預算法適用于企業各項預算的編制，特別是不經常發生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目。2、按其業務量基礎的數量特征不同，分為固定預算法和彈性預算法。方法固定預算法（靜態預算法）彈性預算法含義以預算期內正常的、最可實現的某一業務量（是指企業產量、銷售量、作業量等與預算項目相關的彈性變量）水平為固定基礎，不考慮可能發生的變動的預算編制方法指企業在分析業務量與預算項目之間數量依存關系的基礎上，分別確定不同業務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法

方法固定預算法（靜態預算法）彈性預算法特點優點：編制工作量小缺點：⑴適應性差⑵可比性差優點：考慮了預算期可能的不同業務量水平，更貼近企業經營管理實際情況。缺點：（1）編制工作量大；（2）市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響適用范圍—適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。【例題】相對于彈性預算，固定預算以事先確定的目標業務量作為預算編制基礎，適應性比較差。（2020年）【答案】V【解析】編制固定預算的業務量基礎是事先假定的某個業務量。在這種方法下，不論預算期內業務量水平實際可能發生哪些變動，都只按事先確定的某一個業務量水平作為編制預算的基礎。因此適應性比較差?！纠}】采用彈性預算法編制成本費用預算時，業務量計量單位的選擇非常關鍵，自動化生產車間適合用機器工時作為業務量的計量單位。（）（2014年）【答案】V【解析】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。所以自動化生產車間以機器工時作為業務量的計量單位是較為合理的。某企業采用公式法編制制造費用預算，業務量為基準量的100%時，變動制造費用為3000萬元，【例題】固定制造費用為1000萬元，則預計業務量為基準量的120%時，制造費用預算為（）萬元。（2020年）A.2600B.4800C.4600、D.3600【答案】C【解析】總制造費用=1制0+12用X3000=4600（萬元）。3、按其預算期的時間特征不同，分為定期預算法和滾動預算法。方法定期預算法滾動預算法（連續預算法、永續預算法）含義以固定的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法特點優點：能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比，也有利于對預算執行情況進行分析和評價缺點：固定以1年為預算期，在執行了一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業務量，缺乏長遠打算，導致一些短期行為的出現優點：通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業營運，強化預算的決策與控制職能缺點：（1）預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；（2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從【例題】在中期滾動預算法下通常（）A.以年度作為預算滾動頻率B.以季度作為預算滾動頻率C.以月度作為預算滾動頻率D.季度和月度相結合的預算滾動頻率【答案】A【解析】中期滾動預算的預算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預算滾動頻率。短期滾動預算通常以1年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率?！纠}】在下列各項中，不屬于短期滾動預算方法的滾動方式的是（）。A.逐年滾動方式B.逐季滾動方式C.逐月滾動方式D.混合滾動方式【答案】A【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。第三節預算編制一、經營預算的編制(一)銷售預算一一全面預算的起點1.編制基礎：銷售預測2.內容(D預計銷售收入；(2)預計現金收入=銷售當期收現+收回前期應收賬款，作為資金預算的數據來源?！咎崾尽吭诰幹其N售預算時，通常還需要預測預算期末的應收賬款余額，作為預計資產負債表的數據來源?！臼纠縈公司正在編制2022年的銷售預算，預計各個季度的銷售量分別為1000件、1500件、2000件和2000件，單位售價為28元。預計每季度的銷售收入中，本季度收到現金60%,另外的40%現金要到下季度才能收到,年初的應收賬款為6200元?！咎崾尽俊邦A計每季度的銷售收入中，本季度收到現金60%,另外的40%現金要到下季度才能收到，年初的應收賬款為6200元。”表明：.一季度銷售現金收入=一季度銷售收入X60%+年初應收賬款；.二、三、四季度的每季度銷售現金收入=當季銷售收入X60%+上季銷售收入又40%；.年初應收賬款以及一、二、三季度的銷售收入在預算年度全部收到現金,四季度銷售收入X60%在預算年度收到現金；.年末應收賬款=四季度銷售收入X40%?！纠}?單項選擇題】（2021年）某公司1月、2月、3月銷售額分別為20000元、25000元、22000元，當月回款30%,次月回款70%。預計3月末應收賬款余額為（）元。15400201001350014100『正確答案』A『答案解析』3月末應收賬款余額=22000X70%=15400（元）【例題?單項選擇題】（2019年）下列各項中，不屬于銷售預算編制內容的是（）。A.銷售費用B.單價C.銷售收入D.銷售量『正確答案』A『答案解析』銷售費用屬于“銷售及管理費用預算”的內容，不屬于銷售預算。（二）生產預算.在銷售預算基礎上編制一一“以銷定產”.是編制直接材料預算、直接人工預算、（變動）制造費用預算以及產品成本預算的依據.內容預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨一預計期初產成品存貨預計銷售量來自銷售預算預計期末產成品存貨①預算年末產成品存貨根據長期銷售趨勢確定②預算年度內各期期末產成品存貨=下期預計銷售量X一定百分比預計期初①預算年初產成品存貨在編制預算時預計產成品存貨②預算年度內各期期初產成品存貨=上期期末產成品存貨=本期銷售量X一定百分比【提示】生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，不直接為財務預算（資金預算、預計利潤表、預計資產負債表） 提供資料。【例題?單項選擇題】（2020年）企業每季度預計期末產成品存貨為下一季度預計銷售量的10%,已知第二季度預計銷售量為2000件，第三季度預計銷售量為2200件，則第二季度產成品預計產量為（）件。2000220020202220『正確答案』C『答案解析』第二季度期初產成品存貨=2000X10%=200（件），第二季度期末產成品存貨=2200X10%=220（件），第二季度產成品預計產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨一預計期初產成品存貨=2000+220-200=2020（件）?！纠}?單項選擇題】(2013年)下列關于生產預算的表述中，錯誤的是()oA.生產預算是一種經營預算B.生產預算不涉及實物量指標C.生產預算以銷售預算為基礎編制D.生產預算是直接材料預算的編制依據『正確答案』B『答案解析』在生產預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，選項B的說法不正確。(三)直接材料預算.以生產預算為基礎編制，同時考慮原材料存貨水平.內容(1)預計采購量=生產需用量+期末材料存量一期初材料存量①生產需用量=預計生產量X單位產品材料用量其中：“預計生產量”來自生產預算，“單位產品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料②年初和年末的材料存量根據當前情況和長期銷售預測估計③預算年度內各期期末材料存量=下期預計生產需用量X一定百分比④預算年度內各期期初材料存量=上期期末存量=本期生產需用量X一定百分比(2)預計采購金額=預計采購量X預計采購單價(3)預計現金支出=采購當期付現+支付前期應付賬款，作為資金預算的數據來源?！咎崾尽吭诰幹浦苯硬牧项A算時，通常還需要預測預算期末的材料存貨余額和應付賬款余額，作為預計資產負債表的數據來源?！纠}?單項選擇題】（2021年）企業在編制直接材料預算時，一般不需要考慮的項目是（）oA.生產量 B.期末材料存量C.生產成本D.期初材料存量『正確答案』C『答案解析』直接材料預算中，預計材料采購量=生產需用量+期末材料存量一期初材料存量，其中：生產需用量=預計生產量X單位產品材料用量，直接材料預算與生產成本無關?！纠}?單項選擇題】乙公司預計2021年各季度的生產量分別為160件、120件、180件、100件，單位產品耗用材料15千克，每季度末材料存貨量為下一季度生產需用量的20%o乙公司第三季度預計材料采購量為（）千克。A.2640B.2460C.2760D.2940『正確答案』B『答案解析』第三季度預計材料采購量=第三季度預計生產需要量+第三季度期末材料存量一第三季度期初材料存量=180X15+100X15X20%-180X15X20%=2460（千克）?！纠}?單項選擇題】甲公司正在編制資金預算，預計采購貨款第一季度5000元，第二季度8000元，第三季度9000元，第四季度10000元。采購貨款的60%在本季度內付清，另外40%在下季度付清。假設年初應付賬款2000元，預計全年現金支出是（）元。A.30000B.28000C.32000D.34000『正確答案』A『答案解析』本年采購貨款只有第4季度的40%在年末時尚未支付現金，其余采購貨款全部支付現金，年初應付賬款2000元，在本年全部支付。所以，全年現金支出=（5000+8000+9000+10000）+2000-10000X40%=30000（元）。（四）直接人工預算.以生產預算作為編制依據.內容（1）人工總工時=預計產量X單位產品工時（2）人工總成本=人工總工時義每小時人工成本其中，“預計產量”來自生產預算，“單位產品工時”、“每小時人工成本”來自標準成本資料?！咎崾尽恐苯尤斯ゎA算可直接參加資金預算的匯總?！臼纠縈公司的單位產品工時為0.2小時，每小時人工成本為30元。依據上述資料及M公司2022年生產預算，編制M公司2022年度直接人工預算如下：M公司直接人工預算項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計生產量（件）10501550200019606560單位產品工時（小時/件）0.20.20.20.20.2人工總工時（小時）2103104003921312每小時人工成本（元/小時）3030303030人工總成本（元）63009300120001176039360（四）制造費用預算.編制依據（1）變動制造費用預算：以生產預算為基礎編制（2）固定制造費用預算：需要逐項進行預計，通常與本期產量無關.制造費用預計現金支出=制造費用預算總額一折舊等非付現費用，納入資金預算【示例】M公司2022年度制造費用預算編制如下：制造費用預算單位：元季度-二三四全年變動制造費用：預計生產量（件）10501550200019606560間接材料（0.35元/件）367.5542.57006862296修理費（0.2元/件）2103104003921312水電費（0.1元/件）105155200196656小計682.51007.5130012744264固定制造費用：修理費2242382742741010折舊10001000100010004000管理人員工資11901310110011004700保險費155171190270786小計256927192564264410496合計3251.53726.53864391814760減：折舊10001000100010004000現金支出的費用2251.52726.52864291810760為便于以后編制產品成本預算，需要計算小時費用率：變動制造費用小時費用率=4264/1312=3.25（元/小時）固定制造費用小時費用率=10496/1312=8（元/小時）（五）產品成本預算.編制依據：是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總.內容：產品的單位成本和總成本，涉及生產成本、產成品存貨成本和銷貨成本等數據.產品成本預算是編制預計利潤表（銷貨成本）和預計資產負債表（產成品存貨成本）的依據【提示】產品成本預算不涉及現金收支，不屬于資金預算的編制依據?！臼纠烤C合前例相關數據，M公司2022年度產品成本預算如下：產品成本預算單位成本生產成本（6560件）期末存貨（160件）銷貨成本（6500件）單價（元/千克或小時）單耗（千克或小成本（元）直接材料800.1852480128052000直接人工300.263936096039000變動制造費用3.250.20.6542641044225固定制造費用80.21.61049625610400合計16.251066002600105625【例題?多項選擇題】（2019年）全面預算體系中，編制產品成本預算的依據包括（）OA.制造費用預算B.直接材料預算C.直接人工預算D.生產預算『正確答案』ABCD『答案解析』產品成本預算是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。（七）銷售及管理費用預算.銷售費用預算：以銷售預算為基礎。.管理費用預算：固定成本預算，以過去實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。.銷售及管理費用預計現金支出=銷售及管理費用預算總額一折舊及攤銷費用，作為資金預算的數據來源?！臼纠縈公司2022年的銷售及管理費用預算如下：銷售及管理費用預算單位：元項目金額銷售費用：銷售人員工資4000廣告費5500包裝、運輸費3000保管費2700折舊1000管理費用：管理人員薪金4000福利費800保險費600辦公費1400折舊1500合計24500減：折舊2500每季度支付現金（22000+4）5500【例題?多項選擇題】（2018年）下列預算中，需要以生產預算為基礎編制的有（）oA.直接人工預算B.制造費用預算C.管理費用預算D.銷售費用預算『正確答案』AB『答案解析』銷售費用預算，是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，不以生產預算為基礎編制；管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整，不以生產預算為基礎編制。二、專門決策預算的編制.專門決策預算：長期投資預算（資本支出預算），與項目投資決策相關，經?？缭蕉鄠€年度。.編制依據：項目財務可行性分析資料、企業籌資決策資料。.要點：反映項目資金投資支出與籌資計劃，也是編制資金預算和預計資產負債表的依據?！臼纠縈公司2022年的專門決策預算如下：專門決策預算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年投資支出預算50000--70000120000借入長期借款30000--70000100000【例題?判斷題】(2017年)經營預算是全面預算編制的起點，因此專門決策預算應當以經營預算為依據。()『正確答案』X『答案解析』銷售預算是全面預算編制的起點；編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。(一)資金預算1.編制依據(1)涉及現金收支的經營預算，不包括：生產預算、產品成本預算；⑵專門決策預算2.內容(1)可供使用現金=期初現金余額+現金收入其中：現金收入是指經營現金收入，主要來源為銷貨取得的現金收入一一來自于銷售預算。(2)現金支出①直接材料、直接人工、制造費用、銷售及管理費用一一來自于經營預算②購買設備一一來自于長期投資預算③所得稅費用、股利分配一一來自于專門預算【提示】在資金預算中，現金收入與現金支出均不包括與借款有關的現金流量。借款的本金現金流入、還本付息的現金流出，應反映在“現金籌措與運用”中。因為需要借入多少借款或可以償還多少借款本息，取決于現金收入與支出水平。（3）現金余缺=可供使用現金一現金支出（4）現金籌措與運用現金余缺+現金籌措一現金運用2目標現金余額其中：現金籌措包括借款、出售短期有價證券等，現金運用包括償還借款本息、購入短期有價證券等。（5）期末現金余額=現金余缺+現金籌措一現金運用【例題?多項選擇題】（2021年）企業編制預算時，下列各項中，屬于資金預算編制的依據有（）。A.制造費用預算B.直接材料預算C.專門決策預算D.銷售費用預算『正確答案』ABCD『答案解析』資金預算的編制依據包括：涉及現金收支的經營預算、專門決策預算，即選項ABCD均為答案?！纠}?多項選擇題】（2017年）編制資金預算時，如果現金余缺大于最佳現金持有量，則企業可采取的措施有（）。A.購入短期有價證券B.償還部分借款本金C.償還部分借款利息D.拋售短期有價證券『正確答案』ABC『答案解析』編制資金預算時，如果現金余缺大于最佳現金持有量，則企業應采取措施減少現金持有量，購入短期有價證券、償還部分借款本金、償還部分借款利息可減少現金持有量，而拋售有價證券會導致現金持有量增加?！纠}?計算分析題】（2021年）某公司是一家商品經銷商，第一季度有關預算如下：資料一：第一季度1月、2月、3月銷售量分別是1000件、1200件和1500件，預計銷售單價100元/件，每月銷售額在當月收回40%,次月收回60%o資料二：每期期末商品的庫存量預計為次月銷售量的30%o預計存貨采購價統一為70元/件。存貨的采購貨款，當月支付80%,次月支付20%o資料三：預計第一季度初現金余缺為一15000元，理想的期末目標現金余額是4500元，計劃在本季度利用長期借款籌措資金，借款金額要求是10000元的整數倍，年利率是8%,在季度末支付利息。要求：（1）根據資料一，計算2月末的預計應收賬款余額。⑵根據資料一和二，計算2月末預計存貨余額、應付賬款余額。（3）根據資料三，計算第一季度長期借款額、第一季度末預計貨幣資金余額?！赫_答案』2月末的預計應收賬款余額=1200X100X60%=72000（元）2月末存貨余額=1500X30%X70=31500（元）2月存貨采購量=1200+1500X30%-1200X30%=1290（件）2月存貨采購金額=1290X70=90300（元）2月末預計應付賬款余額=90300X20%=18060（元）⑶設長期借款額為W,依據資料，有：-15000+W-WX8%/4^4500,解得：W219897.96（元），因長期借款金額是10000元的整數倍，因此，長期借款為20000元。第一季度末預計貨幣資金余額=一15000+20000-20000X8%/4=4600（元）（二）預計利潤表.編制依據：經營預算、專門決策預算、資金預算。.所得稅費用通常不是根據“利潤總額X所得稅稅率”計算，而是在利潤規劃時估計的，并已列入資金預算，以避免數據循環修改?！臼纠縈公司2022年度預計利潤表如下：預計利潤表單位：元項目金額銷售收入（銷售預算）182000銷售成本（產品成本預算）105625毛利76375銷售及管理費用（銷售及管理費用預算）24500利息（資金預算）21747.5利潤總額30127.5所得稅費用（估計）7000凈利潤23127.5短期借款利息+長期借款利息=1647.5+20100=21747.5（元）【例題?多項選擇題】（2021年）在企業的全面預算體系中，下列項目屬于預計利潤表編制內容的有（）oA.營業毛利B.利息C.所得稅費用D.未分配利潤『正確答案』ABC『答案解析』未分配利潤屬于預計資產負債表項目。（三）預計資產負債表一一全面預算的終點預計資產負債表的編制依據包括：L計劃期開始日的資產負債表2.經營預算、專門決策預算、資金預算及預計利潤表【示例】M公司2022年末預計資產負債表如下：預計資產負債表單位：元資產年初余額年末余額流動資產：貨幣資金80003074.5應收賬款620022400存貨40255800流動資產合計1822531274.5非流動資產：固定資產4000033500在建工程100000220000非流動資產合計140000253500資產總計158225284774.5直接材料年末余額+產成品年末余額=3200+2600=5800（元）年初余額一當年計提折舊=40000-4000（制造費用預算）-2500（銷售及管理費用預算）=33500（元）

年初余額+專門決策預算=100000+120000=220000（元）負債和股東權益年初余額年末余額流動負債：短期借款07400應付賬款23507872流動負債合計235015272非流動負債：長期借款120000220000非流動負債合計120000220000負債合計12235023527220000-2900-8300-1400=7400（元）120000+100000=220000（元）負債和股東權益年初余額年末余額股東權益股本2000020000資本公積50005000盈余公積75009812.75未分配利澗337514689.75股東權益合計3587549502.5負債和股東權益合計158225284774.5年初未分配利潤+本年凈利潤一本年提取的盈余公積一本年股利=3375+23127.5—2312.75-9500=14689.75（元）年初盈余公積+本年凈利潤X10%=7500+23127.5X10%=9812.75（元）【例題?單項選擇題】（2019年）關于預計資產負債表，下列說法正確的是（）。A.預計利潤表編制應當先于預計資產負債表編制而完成B.編制資產負債預算的目的在于了解企業預算期的經營成果C資本支出的預算結果不會影響到預計資產負債表的編制D.資產負債預算是資金預算編制的起點和基礎『正確答案』A『答案解析』預計利潤表用來綜合反映企業在計劃期的預計經營成果,因此選項B錯誤。資本支出的預算結果會影響資產負債預算的非流動資產項目，因此選項C錯誤。資金預算是以經營預算和專門決策預算為依據編制的，預計資產負債表是編制全面預算的終點，因此選項D錯誤。【例題?多項選擇題】（2017年）下列各項中，能夠成為預計資產負債表中存貨項目金額來源的有（）。A.銷售費用預算B.直接人工預算C.直接材料預算D.產品成本預算「正確答案』CD『答案解析』“存貨”包括直接材料和產成品，影響這兩項的是直接材料預算和產品成本預算?！纠}?計算分析題】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期預算法編制2017年度的預算，部分資料如下：