生產企業出口免（抵）退稅培訓

日常管理生產企業出口免（抵）退稅培訓

日常管理1主要內容出口貨物退（免）稅日常管理生產企業出口貨物“免抵退”稅計算與會計處理主要內容出口貨物退（免）稅日常管理2第四章出口貨物退（免）稅日常管理

第一節出口貨物退（免）稅資格備案管理第二節出口退（免）稅申報管理第三節出口企業退（免）稅收匯管理第四節出口貨物退（免）稅證明管理第五節出口貨物退（免）稅函調管理第四章出口貨物退（免）稅日常管理

第一節出口貨物退3第一節出口企業退（免）稅資格認定管理一、出口貨物退（免）稅備案（一）認定的時限在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格備案表》，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。注意：企業在辦理認定手續時應補充提供通過“出口退稅申報系統”生成的出口退（免）稅資格認定申請表的電子數據。第一節出口企業退（免）稅資格認定管理一、出口貨物退（免4（二）提供資料外其它要求：

1．提供工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》副本（原件及復印件）

2、其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報《出口退（免）稅資格備案表》，提供銀行開戶許可證及其他資料，辦理資格認定。

3、生產性農產品出口企業除符合現行政策規定外，營業執照和《對外貿易經營者備案登記表》核準的經營范圍中，必須包括農產品收購、生產、加工、出口業務。（二）提供資料外其它要求：5（三）認定程序1、持上述資料到主管稅務機關辦理認定手續。經稅務機關受理崗審查資料是否齊全，填寫是否準確。受理崗接收企業認定資料后，將企業的認定表信息錄入到管理系統中并打印出“出口企業退稅登記證”交企業。后續管理：新認定的企業在辦理首筆退稅前，出口退稅受理崗應轉調查崗到企業進行實地核查。對調查內容與認定內容不符的，企業應按照通知限期改正，疑點企業將列入“出重點監控企業名單”。（三）認定程序6

（四）特殊業務退稅資格認定

1、研發機構采購國產設備退稅資格認定享受采購國產設備退稅的研發機構，應在申請辦理退稅前持相關資料向主管稅務機關辦理認定手續。填寫《研發機構采購國產設備退稅資格認定申請表》，申請采購國產設備退稅資格認定。

2、融資租賃出口船舶退稅資格認定從事融資租賃船舶出口的企業，應在首份《融資租賃合同》簽訂之日起30日內，持相關資料辦理融資租賃出口船舶退稅認定手續。（四）特殊業務退稅資格認定7

二、出口貨物退（免）稅認定變更（一）認定變更的時限出口退（免）稅資格認定的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格變更表》，提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。見教材（二）出口貨物退（免）稅認定變更附送的資料（三）出口貨物退（免）稅認定變更程序

二、出口貨物退（免）稅認定變更8

三、出口貨物退（免）稅認定注銷（一）出口退（免）稅資格認定注銷時限需要注銷稅務登記的出口企業和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》，向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務登記的注銷。出口企業申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，也按下列程序辦理。主管退稅部門應對相關內容進行審查，特別是對應退未退稅款要進行核對，如企業存在未退稅款，按規定對其進行清算，清算后將企業未退稅款退還企業再辦理注銷手續。三、出口貨物退（免）稅認定注銷9認定管理其他規定:1、出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

2、出口企業和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后,出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

3、出口企業在辦理中國電子口岸入網資格審核時，應附送《出口退（免）稅資格認定表》。認定管理其他規定:10

4、出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經主管稅務機關批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業應將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。在退（免）稅資格認定變更前，稅務機關按規定進行實地核查。

原執行免退稅辦法的企業，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。

原執行免抵退稅辦法的企業，應將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應退稅額”欄中。4、出口企業或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，11

5、免抵退稅變更為免退稅的，變更前已通過認證的增值稅專用發票或取得的海關進口增值稅專用繳款書，出口企業或其他單位不得作為申報退（免）稅的原始憑證。

6、出口企業或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅的，視同已結清出口退稅稅款。因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業或其他單位，可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書》，經主管稅務機關確認無誤后，可在辦理注銷手續，注銷企業的應退稅款由其主管稅務機關退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的向承繼企業追繳。5、免抵退稅變更為免退稅的，變更前已通過認證的增127、申請資格企業如屬于在2014年以后發生過2次增值稅違法行為（因涉及虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證被予以稅務行政處罰的或因增值稅違法行為被審判機關給予刑事處罰的），按規定應執行出口免稅政策的，應在審核系統的企業認定信息中填制相應標識，并錄入執行免稅政策的起止時間。8、申請資格企業申請的業務，如屬于適用增值稅零稅率應稅服務的，其所提供的申請資料應符合《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的相關規定。7、申請資格企業如屬于在2014年以后發生過2次增值139、需要認定為可按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。集團公司總部及其成員企業不在同一地區的，或不在同一省（自治區、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務局應將認定文件抄送成員企業所在地的省級國家稅務局。）10、停止出口企業出口退（免）稅資格的，出口企業所在地的主管國稅機關應在收到停止出口退（免）稅資格的決定后，按規定程序作出《稅務行政處罰決定書》送涉及企業，并納入停止出口退（免）稅資格企業管理。9、需要認定為可按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集14第二節出口企業退（免）稅申報管理（13-12公告）

（一）申報程序和期限生產企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報。第二節出口企業退（免）稅申報管理（13-12公告）15生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。此次的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用16

（二）申報辦法1、生產企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。（二）申報辦法172、稅務機關受理企業出口退（免）稅預申報后，應及時審核并向企業反饋審核結果。如果審核發現沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，企業應按下列方法處理：（一）屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報；（二）屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規定進行增值稅專用發票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；（三）除上述原因外，可填寫《出口企業信息查詢申請表》,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數據和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協助查找相關信息。2、稅務機關受理企業出口退（免）稅預申報后，應及時183、生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額（稅率退稅率差額），并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。3、生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算194、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：（一）《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據；（二）退（免）稅申報憑證及資料。4、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物20經主管稅務機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規定進行免稅申報或納稅申報。經主管稅務機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出21從新增供貨企業購進貨物，自首次購進貨物之日起連續6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。出口企業并存上述若干情形的，執行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。1、增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2、其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報《出口退（免）稅資格備案表》，提供銀行開戶許可證及其他資料，辦理資格認定。主管稅務機關在免稅申報期限之后審核不予退（免）稅的，如該貨物在免稅申報期內符合免稅條件的，企業可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。國家稅務總局規定的其他情形。1、研發機構采購國產設備退稅資格認定2、企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：逾期的，企業不得申報免抵退稅。④主管稅務機關要求提供的其他資料。供貨企業銷售該批自產貨物，復函的具體情況說明中提出其生產能力存在疑點的。一、出口貨物退（免）稅備案委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方，受托方據此及相關電子數據向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。對屬于外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品的，提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；1、出口企業開展進料加工業務，在向海關申請進口的料件免稅前，到主管退稅部門審核簽章。如省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業或其他單位應在批復的次月申報免稅。5、符合條件的生產企業已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。在貨物向海關報關出口后，應按規定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續。多退（免）的稅款，應予追回。6、無單證收齊的月份，生產企業也需在出口退稅申報系統中填列增值稅申報表，生成上報電子數據。從新增供貨企業購進貨物，自首次購進貨物之日起連續6個月內，累22

（三）申報資料1、企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。（三）申報資料232、企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表；（2）《免抵退稅申報資料情況表》；（3）《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；（5）下列原始憑證：2、企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供24①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；②出口發票；③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；④主管稅務機關要求提供的其他資料。（6）出口退稅預審工作情況審查表；（7）其他要求附送的資料。①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）253、生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：（1）《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》；（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。（3）《出口企業自產（視同自產）產品證明》由基層稅收管理部門核實后在《視同自產產品證明》上簽署審核意見。3、生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的264、生產企業申報免抵退稅時，若報送的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》中的離岸價與相應出口貨物報關單上的離岸價不一致的，應按主管稅務機關的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數據。4、生產企業申報免抵退稅時，若報送的《生產企業出口272022生產企業出口退稅培訓精選課件286、下列五類（原九類）企業還需報送《出口貨物收匯申報表》①被外匯管理部門列為C類企業的；②被海關列為C、D類企業的；③被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；④主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯的原因為虛假的；⑤主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。6、下列五類（原九類）企業還需報送《出口貨物收匯申報297、符合條件的生產企業應在交通運輸工具和機器設備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表及電子數據,經主管稅務機關審核同意后,按照以下規定辦理出口免抵退稅申報、核銷。

7、符合條件的生產企業應在交通運輸工具和機器設備30（1）企業應在交通運輸工具或機器設備自會計上做銷售后，與其他出口貨物勞務一并向主管稅務機關辦理免抵退稅申報（在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號，“業務類型”欄填寫“XTHH”），并附送七項資料：見教材（2）交通工具或機器設備報關出口之日起3個月內，企業應在增值稅納稅申報期，按《管理辦法》第四條規定收齊有關單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。（1）企業應在交通運輸工具或機器設備自會計上做銷售后31

8、國內生產企業銷售的中標機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

9、外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供與中標企業簽署的分包合同（協議）。8、國內生產企業銷售的中標機電產品，申報“免、抵、32（四）進料加工業務管理從事進料加工業務的企業，須按下列規定進行進料加工計劃分配率采集及手冊核銷業務。①進料加工計劃分配率的確定企業應在首次申報進料加工出口貨物免抵退稅前，采集首份進料加工業務手（賬）冊的計劃分配率，向主管稅務機關報送《進料加工企業計劃分配率備案表》及其電子數據。（四）進料加工業務管理33②進料加工手冊核銷（一）出口企業進料加工業務核銷初次申報自2014年起，企業可在每年1月1日至4月20日前，向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續。企業申請核銷前，應先收齊上一年度進料加工出口貨物的單證并進行免抵退稅申報，企業申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。②進料加工手冊核銷34（二）對進料加工業務核銷的初次審核主管稅務機關受理企業核銷申請后，對企業申報的核銷數據進行審核，并把審核結果和加工貿易聯網監管海關數據反饋給企業。（三）出口企業對反饋的進料加工實際分配率核對

出口企業收到主管稅務機關反饋的《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》及電子數據后，應及時根據進料加工手（賬）冊實際發生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。反饋的進料加工手（賬）冊實際分配率與企業實際核對不符的，企業應按照手（賬）冊的實際進出口情況進行調整。（二）對進料加工業務核銷的初次審核35（四）對進料加工業務核銷的最終審核及反饋。主管稅務機關接收出口企業提交的對于《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》確認意見和補充內容后，進行最終審核并對企業進行反饋。（五）出口企業對進料加工核銷數據的最終確認及后繼處理出口企業取得主管稅務機關的最終反饋數據后，將反饋數據讀入申報系統，最終確認上年度已核銷手冊的實際分配率（同時自動作為當年度進料加工計劃分配率）和進料加工業務兩個抵減額（不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅抵減額免）的調整額。生產企業在進料加工核銷次月進行免抵退稅申報時，申報系統根據企業確認的當年度進料加工計劃分配率和進料加工業務兩個抵減額的調整額自動計算進料加工免稅證明的數額。（四）對進料加工業務核銷的最終審核及反饋。36主管稅務機關完成年度核銷后，企業應以《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。從事進料加工業務的生產企業，因上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。主管稅務機關完成年度核銷后，企業應以《生產企業進料加工業務免37生產企業在辦理年度進料加工業務核銷后，如認為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。企業申請注銷或變更退（免）稅辦法的，應在申請注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進行進料加工業務的核銷。生產企業在辦理年度進料加工業務核銷后，如認為《生產企業進料加38③購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理申報手續。③購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨39（五）免抵退稅申報數據的調整已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅辦法的，無論其發生時間與已申報免抵退稅的日期是否跨年度，生產企業均應在上述情形發生的當期用負數申報沖減原免抵退稅數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。（五）免抵退稅申報數據的調整40

（六）出口退免稅的延期申請管理出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。逾期的，主管稅務機關不再受理此類申報。（六）出口退免稅的延期申請管理411.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；7.國家稅務總局規定的其他情形。如省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；42三、出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按前面的規定辦理。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發票或普通發票開具之日起，出口企業或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業或其他單位不得申報退（免）稅。三、出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對43申報退（免）稅時，下列貨物勞務還須提供下列對應的補充資料：（一）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協議）。

出口企業如屬于分包單位的，申請退（免）稅時，須補充提供分包合同（協議）。本項規定自2012年1月1日起開始執行。申報退（免）稅時，下列貨物勞務還須提供下列對應的補充資料：44（二）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。（三）向海關報關運入海關監管倉庫供海關隔離區內免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經營企業報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區內的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。（二）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單45（四）銷售的中標機電產品，應提供下列資料：《中標證明通知書》；中標證明（正本）；供貨合同（協議）；發貨單；收貨清單；分包合同（協議）。

要求銷售機電產品的普通發票（生產企業提供）、購進貨物的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書（外貿企業提供）上記載的貨物名稱、計量單位、數量與中標證明通知書、供貨合同、發貨單與收貨清單上記載的設備名稱、計量單位、數量相符。申報退稅的機電產品，如屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》范圍，應按規定不予退稅。（四）銷售的中標機電產品，應提供下列資料：46（五）銷售給海上石油天然氣開采企業的自產的海洋工程結構物，應提供銷售合同。

銷售給海上石油天然氣開采企業自產的海洋工程結構物，生產企業申報出口退（免）稅時，應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“備注欄”中填寫購貨企業的納稅人識別號和購貨企業名稱。（六）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發票。購進貨物增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書與出口發票的貨物名稱、計量單位、數量相符。（五）銷售給海上石油天然氣開采企業的自產的海洋工程結構物，應47

（七）食品，應提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）；

3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內容）。

企業配餐合同應與送貨清單上記載的貨物名稱、計量單位、數量、金額相符；送貨清單應有國際航班乘務長簽名；配餐計劃表應與送貨清單上記載的航班號相符。

（七）食品，應提供下列資料：48（八）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業務提供）。

出口貨物報關單、對外修理修配合同、出口發票的貨物名稱、計量單位、數量、金額應相一致。對外修理修配的船舶，出口貨物報關單“標記碼及備注”欄的被修理船舶名稱應與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。（八）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：49（九）融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務類型”欄內填寫“RZZL”，并提供六項資料。出口貨物報關單（出口退稅專用）；承租人收取首筆租金發票；購進融資租賃貨物增值稅專用發票；租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；融資租賃海洋工程結構物的，提供列名企業收貨清單；其他資料。

（九）融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同50四、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區域的水電氣，由購買水電氣的區內生產企業申報退稅。企業應在購進貨物，增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退稅。填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票；輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。四、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求（一）51（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供第二節一、二條規定的資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境52

(三）出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。出口企業和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：(三）出口企業和其他單位出口的在2008年12月3531.出口貨物報關單；2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；3.增值稅專用發票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；4.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。1.出口貨物報關單；542022生產企業出口退稅培訓精選課件55（五）自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物。出口企業自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物，憑啟運地海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用）按現行出口貨物勞務退（免）稅規定向稅務機關申報辦理出口退（免）稅。申報啟運港退（免）稅時，應在申報的明細表的“退（免）稅業務類型”欄內填寫“QY”標識。外貿企業應使用單獨關聯號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。出口貨物其退稅率執行時間以啟運地海關簽發的退稅證明聯上注明的“出口日期”為準。（五）自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物。出口56（六）外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅。外貿綜合服務企業申報出口貨物退（免）稅時，應在《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》第15欄（業務類型）、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》第19欄〔退（免）稅業務類型〕填寫“WMZHFW”。外貿綜合服務企業是指：為國內中小型生產企業出口提供物流、報關、信保、融資、收匯、退稅等服務的外貿企業。（六）外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅。57（七）融資租賃貨物出口退稅。融資租賃出租方在企業在所在地主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務類型”欄內填寫“RZZL”。（七）融資租賃貨物出口退稅。融資租賃出租方在企業在所58融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，并按下列規定補繳已退稅款。融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值59五、委托代理出口貨物退稅申報（一）委托代理出口貨物，委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列資料：

1、“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后，由受托方交委托方；

2、受托方代理出口的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單（出口退稅聯）”的復印件；

3、代理出口協議副本；

4、出口發票；

5、退稅機關要求提供的其他資料。五、委托代理出口貨物退稅申報60六、退（免）稅原始憑證的有關規定（一）增值稅專用發票（抵扣聯）購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，應按規定辦理增值稅專用發票的認證手續。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供。出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。六、退（免）稅原始憑證的有關規定61（二）出口貨物報關單出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。在貨物出口的申報日期和出口日期期間，如果因海關調整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時填報《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》（三）出口發票；出口企業和其他單位出口貨物勞務開具的出口發票需加蓋發票專用章和企業法人印章（對發票樣式不要求，納稅人自制，省局2011年有規定）。（二）出口貨物報關單62七、出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申報（一）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。七、出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申63（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數據，辦理免稅申報手續。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業備查。非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，應在貨物勞64出口企業和其他單位未在規定期限內申報【指未在報關出口之日至次年5月30日前的各增值稅納稅申報期填報《免稅出口貨物勞務明細表》向稅務機關辦理免稅申報手續。】出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。主管稅務機關在免稅申報期限之后審核不予退（免）稅的，如該貨物在免稅申報期內符合免稅條件的，企業可在主管稅務機關審核不予退（免）稅的次月申報免稅。出口企業和其他單位未在規定期限內申報【指未在報關出65出口企業和其他單位的下列合法有效的資料應按出口日期裝訂成冊，留存企業備查：1.出口貨物報關單（無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次）；2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；3.屬購進貨物直接出口（以旅游購物貿易方式報關出口的貨物除外）的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據。出口企業和其他單位的下列合法有效的資料應按出口日期裝664.出口發票（以旅游購物貿易方式報關出口的貨物除外）。

5.出口企業或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認書及有關收據留存備查。6.通過合并、分立、重組改制等資產重組方式設立的出口企業或其他單位，出口重組前的企業無償劃轉的貨物，將資產重組文件、無償劃轉的證明材料留存備查。4.出口發票（以旅游購物貿易方式報關出口的貨物除外）。67

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款。生產企業已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，或已申報免抵退稅但須改為實行免稅辦法或征稅辦法的，無論其發生時間與已申報免抵退稅的日期是否跨年度，生產企業均應在上述情形發生的當期用負數申報沖減原免抵退稅數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，68第三節出口企業退（免）稅收匯管理一、出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），并按規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。第三節出口企業退（免）稅收匯管理一、出口企業申69二、有下列情形之一的出口企業，在申報退（免）稅時，應填報《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業公章的復印件，下同）；對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的屬于第五條所列的出口貨物，按第五條的規定辦理：（一）被外匯管理部門列為C類企業的；（二）被海關列為C、D類企業的；（三）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；（四）主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯的原因為虛假的；（五）主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。二、有下列情形之一的出口企業，在申報退（免）稅時70

執行時間為主管稅務機關通知之日起至情形存續期結束；第（四）、（五）項情形的執行時間為主管稅務機關通知之日起24個月內；出口企業并存上述若干情形的，執行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。執行時間為主管稅務機關通知之日起至情形存續期結束；71三、經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理的跨國公司，其成員公司在批準的有效期內，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營公司符合下列規定的收款憑證，向主管稅務機關申報對外提供的研發、設計服務退（免）稅。（一）付款單位為與成員公司簽訂研發、設計合同的境外單位，或研發、設計合同約定的境外代付單位；（二）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

三、經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理的跨72四、第二條所列出口企業以外的其他出口企業申報的出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規定的情形除外；對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的屬于第五條所列的貨物，按第五條的規定辦理。主管稅務機關在出口退（免）稅審核中，發現出口貨物存在需要核實出口業務真實性的，出口企業應填報《生產企業出口業務自查表》或《外貿企業出口業務自查表》、《出口貨物收匯申報表》或《出口貨物不能收匯申報表》及相關證明材料報主管稅務機關按有關規定核查。無誤后方可辦理該筆出口貨物退（免）稅。四、第二條所列出口企業以外的其他出口企73五、出口貨物由于下列所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的，如按會計制度規定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于第二條所列出口企業應在申報退（免）稅時，屬于第四條所列出口企業應在退（免）稅申報期截止之日內，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供出口貨物不能收匯的原因及證明材料（九類），經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。五、出口貨物由于下列所列原因，不能收匯74

六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。

六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退（75七、規定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，前期已申報退（免）稅的，出口企業應用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整，出口企業當期免抵退稅額（外貿企業為退稅額，本條下同）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業如果未按上述規定申報沖減的，一經主管稅務機關發現，除按規定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。七、規定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，前期已76

八、主管稅務機關發現出口企業申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處：（一）不能收匯的原因或證明材料為虛假的；（二）收匯憑證是冒用的。八、主管稅務機關發現出口企業申報出口貨物77九、主管稅務機關發現出口企業出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的等額的應退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。九、主管稅務機關發現出口企業出口貨物的收匯情況存78十、省級國家稅務局應設立評估指標、預警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數據，對出口企業的貨物流、資金流進行定期評估、預警，凡發現出口企業申報退（免）稅的出口貨物結匯數據異常的，應進行核查，發現違規的，應按相應規定處理；屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。十一、上述規定不包括委托出口的企業、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務。

十、省級國家稅務局應設立評估指標、預警值，按79第四節出口企業退（免）稅證明管理一、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明出口企業將貨物報關實際離境出口后，因故發生退運，凡海關已簽發出口退稅報關單的，出口企業應到主管出口退稅機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，海關據以辦理退運手續。

第四節出口企業退（免）稅證明管理一、出口貨物退80（二）辦理程序出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方，受托方據此及相關電子數據向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，（二）辦理程序81提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發票（外貿企業不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的、以及生產企業本年度發生退運的、不需提供）；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。提供正式申報電子數據及下列資料：82主管出口退稅機關受理出口企業《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，發現出口貨物已辦退稅的，外貿企業應辦理已退稅出口貨物稅款的追繳手續。生產企業應在當期用負數申報沖減原免抵退稅數據。對已退稅出口貨物稅款追繳入庫的或重建調整的，主管出口退稅機關按出口退稅電子化管理辦法的要求核對報關單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅等情況，審核通過后，出口企業持此證明及外匯管理局的有關證明到貨物原報關地海關辦理出口商品退運（關）手續。主管出口退稅機關受理出口企業《退運已補稅（未退稅）證明申請表83生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。待再次復函排除疑點后，方可辦理出口退稅。7、有下列情形，且出口企業蓋有公章的書面理由不充分的：對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的屬于第五條所列的出口貨物，按第五條的規定辦理：5、主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業購進貨物需分批申報的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，申請出具《出口退稅進貨分批申報單》屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。1、出口貨物銷售收入記帳時間：按權責發生制的原則確定。未辦理備案，主管稅務機關不得給其辦理“進料加工免稅證明”。在貨物向海關報關出口后，應按規定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續。融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。（三）出口企業對反饋的進料加工實際分配率核對8、國內生產企業銷售的中標機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：第（四）、（五）項情形的執行時間為主管稅務機關通知之日起24個月內；報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按前面的規定辦理。二、出口貨物轉內銷證明政策依據外貿企業購進貨物后，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票，不予抵扣或退稅。外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用84外貿企業申請開具《出口貨物轉內銷證明》時應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》并提供下列資料：1、增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2、內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；3、正式申報電子數據；4、計提銷項稅的記賬憑證復印件5、主管稅務機關要求報送的其他資料。

外貿企業申請開具《出口貨物轉內銷證明》時應填報《85主管稅務機關接到外貿企業申請后，應根據外貿企業出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業填開的《出口貨物轉內銷證明申報表》進行審核，開具《出口貨物轉內銷證明》。已辦理過退稅或抵扣的進項發票，外貿企業不得向稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。外貿企業應在取得《出口貨物轉內銷證明》的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。主管稅務機關接到外貿企業申請后，應根據外貿企業出口的視同內銷86主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在六類（教材）情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證明》。主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》后，發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對87三、補辦報關單證明（一）政策依據出口企業丟失出口貨物報關單的，應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明。（二）辦理程序出口企業申請開具補辦出口報關單證明的，應填報《補辦出口貨物報關單申請表》并提供以下資料：1、出口貨物報關單原件及復印件（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；2、正式申報電子數據；3、出口發票原件及復印件4、主管稅務機關要求報送的其他資料。三、補辦報關單證明88主管稅務機關受理出口企業《補辦出口貨物報關單申請表》后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業報送的《補辦出口貨物報關單申請表》的內容和數據進行審核，并通過計算機核對報關單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能出具《補辦出口報關單證明》。出口企業持已簽批的《補辦出口報關單證明》到原報關地海關辦理補辦手續。主管稅務機關受理出口企業《補辦出口貨物報關單申請表》后，按出892022生產企業出口退稅培訓精選課件90（二）辦理程序受托方申請開具《代理出口貨物證明》時應填報《代理出口貨物證明申請表》并提供以下資料：

1、代理出口協議原件及復印件；

2、出口貨物報關單；

3、委托方稅務登記證副本復印件；

4、委托方稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

5、主管稅務機關要求報送的其他資料。

（二）辦理程序91受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在規定期限內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應按增值稅免稅政策的出口勞務申報免稅，如果未按規定申報免稅，應視同內銷貨物征收增值稅、消費稅。主管稅務機關受理出口企業《代理出口貨物證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業報送的《代理出口貨物證明申請表》的內容和數據進行審核，并通過計算機核對報關單信息、以及查找是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能出具《代理出口貨物證明》。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明92五、代理進口貨物證明（一）政策依據委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。（二）辦理程序受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

1．加工貿易手冊及復印件；

2．進口貨物報關單（加工貿易專用）；

3．代理進口協議原件及復印件；

4．主管稅務機關要求報送的其他資料。進口貨物報關單應為加工貿易專用聯，進口貨物報關單上的“備案號”應與加工貿易手冊的編號一致；申請表的內容與代理進口協議、進口貨物報關單一致。五、代理進口貨物證明93六、進料加工貿易免稅證明（一）政策依據外貿企業進口的料件采取作價銷售方式銷售給生產企業加工時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工免稅證明》，報主管出口退稅機關審核同意，主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管出口退稅機關在出口企業辦理退稅時在當期應退稅額中抵扣。生產企業對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，準許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退稅率差扣減當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額。六、進料加工貿易免稅證明94（二）辦理程序

1、出口企業開展進料加工業務，在向海關申請進口的料件免稅前，到主管退稅部門審核簽章。（1）進料加工《加工貿易業務批準證》；（2）進料加工《進口料件備案清單》。未辦理備案，主管稅務機關不得給其辦理“進料加工免稅證明”。

2、外貿企業從事進料加工復出口業務，采取作價銷售方式的，送以下資料：（1）銷售進口料件增值稅專用發票（抵扣聯）復印件和海關代征進口料件增值稅完稅憑證；（2）《進料加工登記手冊》復印件；（3）進口料件進口報關單；（4）進口合同。（二）辦理程序95七、來料加工貿易免稅證明（一）來料加工委托加工出口的貨物免稅證明。從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》。

1、進口貨物報關單原件及復印件；

2、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

3、主管稅務機關要求提供的其他資料。出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。七、來料加工貿易免稅證明96申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發票不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應的加工費不得申報免稅。《來料加工免稅證明申請表》的內容應與企業提供的加工企業開具的加工費的普通發票記載的內容相符。申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發票不是由加工97（二）出口企業從事來料加工委托加工業務的，應在海關簽發來料加工核銷結案通知書之日（以結案日期為準）起至次月的增值稅納稅申報期內，提供出口貨物報關單的非“出口貨物專用”聯原件或復印件，海關簽發的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。1、出口貨物報關單原件及復印件；2、來料加工免稅證明；3、加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件;4、主管稅務機關要求提供的其他資料。未按規定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續或經主管稅務機關審核不予辦理免稅核銷的，應按規定補繳來料加工加工費的增值稅。（二）出口企業從事來料加工委托加工業務的，應在海關簽98八、國家計劃內出口的卷煙《準予免稅購進出口卷煙證明》卷煙出口企業向卷煙生產企業購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務機關申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》，然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》轉交卷煙生產企業，卷煙生產企業據此向主管稅務機關申報辦理免稅手續。已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業，并向主管稅務機關報送《出口卷煙已免稅證明申請表》。卷煙生產企業的主管稅務機關核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》，并直接寄送卷煙出口企業主管稅務機關。八、國家計劃內出口的卷煙《準予免稅購進出口卷煙證99九、出口退稅進貨分批申報單（一）政策依據

外貿企業購進貨物需分批申報的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（二）提供資料1．增值稅專用發票（抵扣聯）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；

2．增值稅專用發票清單復印件；3．主管稅務機關要求提供的其他資料及正式申報電子數據。核對本次申請中上次結余、本次退稅和本次結余的數量、稅額與對應的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、消費稅專用繳款書、已開具進貨分批申報單等憑證是否匹配。九、出口退稅進貨分批申報單100

十、中標證明通知書（一）政策依據利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務機關申請辦理《中標證明通知書》。（二）辦理程序招標機構應向主管稅務機關報送《中標證明通知書》及中標設備清單表，并提供六類下列資料和信息：見教材十、中標證明通知書101中標設備清單表中數量、總價的合計數與中標證明通知書相關內容一致，中標設備不屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品。對屬于外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品的，提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；對貸款項目中屬于聯合體中標的，提供招標機構對聯合體協議出具的驗證證明。中標設備清單表中數量、總價的合計數與中標證明通知書相關內容一102

十一、委托出口貨物證明（一）政策依據委托出口的貨物，委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前，向主管稅務機關申請開具《委托出口貨物證明》（附件4）將其交與受托方，受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應提供規定的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。（二）委托方應持下列資料申請：1、委托代理出口協議原件及復印件；2、委托方稅務登記證副本復印件；3、受托方稅務登記證副本復印件4、正式申報電子數據十一、委托出口貨物證明103十二、丟失有關證明的補辦

出口企業或其他單位丟失出口退稅有關證明的，應向原出具證明的稅務機關填報《關于補辦出口退稅有關證明的申請》，提供正式申報電子數據。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。十二、丟失有關證明的補辦104第五節出口貨物退（免）稅函調管理（稅總發〔2015〕162號-規范1.1版）

一、出口貨物退（免）稅函調目的負責審核、審批出口退（免）稅的國稅機關對出口企業申報的退（免）稅所涉及的購進貨物、服務或原材料在國內涉稅情況、貨物流、資金流情況以及供貨企業的產能等有疑問的,可向供貨企業所在地的縣以上國稅機關發函調查。第五節出口貨物退（免）稅函調管理（稅總發〔2015〕1105二、核查和發函規程

（一）稅務機關對企業申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求填報《企業出口業務自查表》，并分析有關內容。1、出口業務涉及國家稅務總局預警信息。2、稅務系統內部提供涉嫌騙稅線索的。3、稅務系統以外部門提供涉嫌騙線索的。4、出口企業及供貨企業均屬關注企業，且出口關注商品的。5、關注企業首次出口關注商品的。6、出口企業首次從關注企業購進關注商品出口。7、有下列情形，且出口企業蓋有公章的書面理由不充分的：二、核查和發函規程106

（1）出口貨物換匯成本高于合理上限的。

（2）出口關注商品，且關注商品出口數量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

（3）出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

（4）跨境貿易人民幣結算業務經分析異常的。

8、退稅機關認為需要調查的其他情況，比如發現供貨企業所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統商品且屬跨大類商品出口企業無充分的蓋有公章的書面理由的等。（1）出口貨物換匯成本高于合理上限的。

（2）出口107（二）退稅機關經對《外貿企業出口業務自查表》或《生產企業出口業務自查表》分析核查后未發現明顯疑點的，可根據審核、審批程序辦理出口退稅；核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調系統向出口貨物供貨企業所在地縣以上稅務機關發函調查，并依據復函情況按規定進行處理。未收到復函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。（二）退稅機關經對《外貿企業出口業務自查108（三）申報的有下列情形之一的，要發函調查：1.審核關注信息級別較高（關注企業級別為二級及以上，關注商品級別為三級及以上）。2.稅務總局預警信息發布的企業、出口商品。3.出口企業及供貨企業均屬關注企業，且出口貨物為關注商品的。4.關注企業出口的貨物為關注商品且首次出口。5.首次從關注企業購進關注商品出口的。6.生產企業出口視同自產貨物，其外購貨物為關注商品或從關注供貨企業購進的。7.自首次申報之日起連續6個月內，從同一供貨企業購進出口貨物，累計申報應退稅額超過50萬元的。8.從新增供貨企業購進貨物，自首次購進貨物之日起連續6個月內，累計申報退稅額超過50萬元的。（三）申報的有下列情形之一的，要發函調查：1099.有下列情形之一，且出口企業未提供書面理由或提供的書面理由不充分的：