1，201×73196080％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。201×年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬元要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。答： 1.甲公司投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資 9600000貸： 銀行存款 9600000甲公司編制合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積100000未分配利潤250000商譽800000（960-1100*80%）貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2200000（1100*（1-80%）甲公司合并日合并報表工作底稿抵銷分錄項目甲公司乙公司合計借方貸方合并數(shù)貨幣資金1280-96040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400620620長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負(fù)債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總3600140050004220計抵銷分錄合計11801180BA公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司發(fā)行了600(每股面值1)作為對AB公司及B答案：（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資 20000000貸：股本 6000000資本公積——股本溢價 14000000（2）A公司合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積 12000000貸：盈余公積 4000000未分配利潤 8000000（3）A公司合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄借：股本6000000資本公積2000000盈余公積4000000未分配利潤8000000貸：長期股權(quán)投資 20000000（1）201×年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）201×年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。80購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：確定購買方。確定購買日。計算確定合并成本。計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購買日的會計分錄。計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。答案：(1)確定購買方：甲公司(2)確定購買日：201x年6月30日(3)計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(4)=2100-(2000-200)=300萬無形資產(chǎn)處置損失=(1000-100)-800=100萬(5)編制甲公司在購買日的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊2001800萬萬貸：固定資產(chǎn)2000萬借： 長期股權(quán)投資2980累計攤銷100萬貸：固定資產(chǎn)清理1800萬無形資產(chǎn)1000萬銀行存款80萬營業(yè)外收入200萬6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額=2980-3500*80%=180。201×年6月30日Ａ公司發(fā)行4，A公司和B公司同屬于S公司控制。201×年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000（每股面值１元自S公司處取得B公司公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。答案：合并過程的會計處理①確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 540000（B公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額000×90%）貸：股本100000資本公積440000②對于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益（題目條件不全，現(xiàn)假定A公司“資本公積--股本溢價”金額為160000）借：資本公積144000貸：盈余公積99000（110000×90%）未分配利潤45000（50000×90%）③記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表編制如下：項目金額項目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000股本700000長期股權(quán)投資810000資本公積426000固定資產(chǎn)540000盈余公積189000無形資產(chǎn)60000未分配利潤145000資產(chǎn)合計2460000所有者權(quán)益合計1460000合并以后的會計處理①編制抵銷分錄借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貸：長期股權(quán)投資 540000少數(shù)股東權(quán)益 60000（600000×10％）②編制合并工作底稿201X630單位：元項目AB公司合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000970000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000710000710000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000負(fù)債和所有者權(quán)益合計246000013100003770000600000600003230000抵消分錄合計6000006000005，201×年5，201×年630股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。要求：1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄答案：編制購買日的有關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資 貸：股本 1500資本公積 3750編制購買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵消分錄：①對B公司的報表按公允價值進行調(diào)借：存貨