第八章財務報告第八章財務報告第一節財務報告概述CompanyLogo第一節財務報告概述CompanyLogo第一節財務報告概述一、財務報告及其目標

財務報告是對企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。編制財務報告的目標是向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。

二、財務報表的組成財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。CompanyLogo第一節財務報告概述一、財務報告及其目標CompanyL第二節資產負債表CompanyLogo第二節資產負債表CompanyLogo第二節資產負債表一、資產負債表的概述資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。資產=負債+所有者權益（一）資產

資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表一、資產負債表的概述CompanyL第二節資產負債表流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。非流動資產是指流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。CompanyLogo第二節資產負債表流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現第二節資產負債表【例題1·多選題】下列項目中，屬于資產負債表中“流動資產”項目的有（）。

A．預付款項B．預收款項C．交易性金融資產D．存貨【解析】預收款項屬于流動負債。CompanyLogo第二節資產負債表【例題1·多選題】下列項目中，屬于資產負第二節資產負債表（二）負債

資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表（二）負債CompanyLogo第二節資產負債表

流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。非流動負債是指流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等。CompanyLogo第二節資產負債表流動負債是指預計在一個正常營業周期中清第二節資產負債表【例題2·多選題】下列項目中，屬于資產負債表中“非流動負債”項目的有（）。A．長期借款B．應付債券

C．長期應付款D．一年內到期的長期借款【解析】一年內到期的長期借款屬于流動負債。CompanyLogo第二節資產負債表【例題2·多選題】下列項目中，屬于資產負第二節資產負債表（三）所有者權益

資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債后的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表（三）所有者權益CompanyLogo第二節資產負債表【例題3·多選題】下列各項，可以通過資產負債表反映的有()。A.某一時點的財務狀況B.某一時點的償債能力C.某一期間的經營成果D.某一期間的獲利能力【解析】選項C、D是通過利潤表反映的。CompanyLogo第二節資產負債表【例題3·多選題】下列各項，可以通過資產第二節資產負債表二、資產負債表結構

我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。CompanyLogo第二節資產負債表二、資產負債表結構CompanyLog第二節資產負債表三、資產負債表的編制

資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。資產負債表的“期末余額（非發生額）”欄內各項數字，其填列方法如下:CompanyLogo第二節資產負債表三、資產負債表的編制CompanyLo第二節資產負債表（一）根據總賬科目的余額填列。資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目，則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。CompanyLogo第二節資產負債表（一）根據總賬科目的余額填列。Compa第二節資產負債表【例題4·單選題】下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B.交易性金融資產C.存貨D.應收賬款【解析】“交易性金融資產”可直接根據有關總賬科目的余額編制。CompanyLogo第二節資產負債表【例題4·單選題】下列資產負債表項目，可第二節資產負債表（二）根據有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額計算填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表（二）根據有關明細科目的余額計算填列。資第二節資產負債表應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款項目預付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款所屬明細賬借方余額合計預付賬款項目預付賬款所屬明細賬借方余額合計應收賬款所屬明細賬借方余額合計應收賬款項目預收賬款所屬明細賬借方余額合計減與應收賬款有關的額壞賬準備余額應收賬款所屬明細賬貸方余額合計預收賬款項目預收賬款所屬明細賬貸方余額合計CompanyLogo第二節資產負債表第二節資產負債表【例題5·單選題】某企業“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000CompanyLogo第二節資產負債表【例題5·單選題】某企業“應付賬款”科目第二節資產負債表【答案】A【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付款項所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。“應付賬款”項目的金額為35000+5000+50000=90000（元）。CompanyLogo第二節資產負債表【答案】ACompanyLogo第二節資產負債表【例題6·多選題】資產負債表中的應付賬款項目應根據（）填列。A.應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D.預付款項所屬明細賬貸方余額合計【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付款項所屬明細賬貸方余額合計之和填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題6·多選題】資產負債表中的應付賬款第二節資產負債表（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計第二節資產負債表【例題7·判斷題】“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額填列。（）【解析】“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題7·判斷題】“長期借款”項目，根據第二節資產負債表【例題8·單選題】某企業2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款800萬元，編制2010年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。A．短期借款B．長期借款C．其他長期負債D．一年內到期的非流動負債【解析】

2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2010年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。CompanyLogo第二節資產負債表【例題8·單選題】某企業2008年4月l第二節資產負債表（四）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（四）根據有關科目余額減去其備抵科目余額第二節資產負債表【例題9·單選題】某企業年末“應收賬款”科目的借方余額為600萬元，其中，“應收賬款”明細賬的借方余額為800萬元，貸方余額為200萬元，年末計提壞賬準備后與應收賬款有關的“壞賬準備”科目的貸方余額為50萬元。該企業年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A．750B.600C.550D.950【解析】資產負債表中“應收賬款”項目的金額=800-50=750（萬元）。CompanyLogo第二節資產負債表【例題9·單選題】某企業年末“應收賬款”第二節資產負債表【例題10·判斷題】資產負債表中的應收賬款項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數、“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“壞賬準備”總賬的貸方余額計算填列。（）【解析】資產負債表中的應收賬款項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數、“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和與應收賬款有關的“壞賬準備”明細賬的貸方余額計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題10·判斷題】資產負債表中的應收賬第二節資產負債表（五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資第二節資產負債表【例題13·多選題】資產負債表中“存貨”項目的金額，應根據（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發出商品D.生產成本【解析】資產負債表的“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的實際成本，因此，備選答案A、B、C、D均正確。CompanyLogo第二節資產負債表【例題13·多選題】資產負債表中“存貨”第二節資產負債表科目名稱借方余額貸方余額應收賬款50080壞賬準備——應收賬款50預收賬款100200應付賬款60300預付賬款20060CompanyLogo【例題14·計算分析題】甲公司2010年12月31日結賬后有關科目余額如下所示：要求：根據上述資料，計算資產負債表中下列項目的金額：（1）應收賬款；（2）預付款項；（3）應付賬款；（4）預收款項。第二節資產負債表科目名稱借方余額貸方余額應收賬款5008第二節資產負債表【答案】（1）“應收賬款”項目金額=500+100-50=550（萬元）（2）“預付款項”項目金額=60+200=260（萬元）（3）“應付賬款”項目金額=300+60=360（萬元）（4）“預收款項”項目金額=80+200=280（萬元）CompanyLogo第二節資產負債表【答案】CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表一、利潤表的概念和結構利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。CompanyLogo第三節利潤表一、利潤表的概念和結構CompanyLog第三節利潤表二、利潤表的編制我國企業的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤；第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。CompanyLogo第三節利潤表二、利潤表的編制CompanyLogo第三節利潤表【例題18·單選題】下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（）。（2009年考題）A.政府補助收入B.設備安裝勞務收入C.代修品銷售收入D.固定資產出租收入【解析】營業收入項目包括主營業務收入和其他業務收入；選項A記入營業外收入，不包括在營業收入中；選項B、C、D均屬于企業的收入。CompanyLogo第三節利潤表【例題18·單選題】下列各項中，不應在利潤表第三節利潤表【例題19·多選題】下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（）。（2009年考題）A.原材料盤虧損失B.固定資產減值損失C.應收賬款減值損失D.無形資產處置凈損失CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業外支出；無形資產處置凈損失計入營業外支出。CompanyLogo第三節利潤表【答案】BCCompanyLogo【例題２０·多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。（2009年考題）A.銷售材料成本B.無形資產處置凈損失

C.固定資產盤虧凈損失D.經營出租固定資產折舊費【解析】選項A和D記入到“其他業務成本”科目；選項B和C記入到“營業外支出”科目。CompanyLogo【例題２０·多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目第三節利潤表【例題21·多選題】下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。(2008年考題)A．處置無形資產凈收益

B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈利得

D．經營租出固定資產的折舊額CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表【答案】BD【解析】選項A和C應該計入到營業外收入，不影響營業利潤。CompanyLogo第三節利潤表【答案】BDCompanyLogo第三節利潤表【例題24·單選題】在下列各項稅金中，應在利潤表中的“營業稅金及附加”項目反映的是(

)。A.車船稅B.城市維護建設稅

C.印花稅D.房產稅【解析】車船稅、印花稅和房產稅均應計入管理費用。CompanyLogo第三節利潤表【例題24·單選題】在下列各項稅金中，應在利第四節現金流量表CompanyLogo第四節現金流量表CompanyLogo第四節現金流量表一、現金流量表概述現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表一、現金流量表概述CompanyLogo第四節現金流量表現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物，通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。CompanyLogo第四節現金流量表現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的第四節現金流量表【例題26·多選題】下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有()。（2007年考題）A．庫存現金B.其他貨幣資金C．3個月內到期的債券投資D．隨時用于支付的銀行存款【解析】3個月內到期的債券投資屬于現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表【例題26·多選題】下列各項，屬于現金流量第四節現金流量表企業產生的現金流量分為三類（一）經營活動產生的現金流量經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表企業產生的現金流量分為三類Company第四節現金流量表（二）投資活動產生的現金流量投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表（二）投資活動產生的現金流量Company第四節現金流量表（三）籌資活動產生的現金流量籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。CompanyLogo第四節現金流量表（三）籌資活動產生的現金流量Company第四節現金流量表企業資本:所有者權益增減變動影響現金流籌資債務規模和構成短期借款

長期借款

應付債券

長期應付款

應付利息CompanyLogo第四節現金流量表企業資本:所有者權益增減變第四節現金流量表【例題27·多選題】下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（）。（2009年考題）A.分配股利支付的現金B.清償應付賬款支付的現金C.償還債券利息支付的現金D.清償長期借款支付的現金【答案】ACD【解析】選項B屬于經營活動的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題27·多選題】下列各項中，屬于籌資活第四節現金流量表【例題28·多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。(2008年考題)A．銷售商品收到的現金

B．取得短期借款收到的現金C．采購原材料支付的增值稅

D．取得長期股權投資支付的手續費【答案】

AC【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量；選項D屬于投資活動產生的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題28·多選題】下列各項中，應作為現金第四節現金流量表【例題29·多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有()。（2007年考題）A.償還應付賬款B．償還短期借款C．發放現金股利D．支付借款利息【答案】BCD【解析】選項A屬于經營活動產生的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題29·多選題】下列各項現金流出，屬于第四節現金流量表現金流量表的編制方法企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。CompanyLogo第四節現金流量表現金流量表的編制方法CompanyLog第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析一、償債能力指標償債能力，是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。（一）短期償債能力指標短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業當期財務能力，特別是流動資產變現能力的重要標志。企業短期償債能力的衡量指標主要有兩項：流動比率和速動比率。CompanyLogo第七節主要財務指標分析一、償債能力指標CompanyLo第七節主要財務指標分析流動比率＝（流動資產÷流動負債）×100%速動比率＝（速動資產÷流動負債）×100%速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產項目.流動比率和速動比率的相同點是：一般情況下，比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強。但過高會增加企業的機會成本，降低獲利能力。CompanyLogo第七節主要財務指標分析流動比率＝（流動資產÷流動負債）×1第七節主要財務指標分析（二）長期償債能力指標長期償債能力，是指企業償還長期負債的能力。企業長期償債能力的衡量指標主要有兩項：資產負債率和產權比率。資產負債率＝（負債總額÷資產總額）×100%產權比率＝（負債總額÷所有者權益）×100%產權比率與資產負債率對評價償債能力的作用基本相同，兩者的主要區別是：資產負債率側重于分析債務償付安全性的物質保障程度，產權比率則側重于揭示財務結構的穩健程度以及自有資金對償債風險的承受能力。CompanyLogo第七節主要財務指標分析（二）長期償債能力指標Company【例題34·多選題】資產負債率低，對其正確的評價有（）。A.說明企業財務風險大B.企業債務負擔輕C.說明企業財務風險小D.企業債務負擔重【解析】資產負債率低說明企業的負債少，財務風險小，債務負擔輕，所以選項B、C正確。CompanyLogo【例題34·多選題】資產負債率低，對其正確的評價有（第七節主要財務指標分析二、運營能力指標資產運營能力的強弱取決于資產的周轉速度、資產運行狀況、資產管理水平等多種因素。比如說資產的周轉速度，一般說來，周轉速度越快，資產的使用效率越高，則資產運營能力越強；反之，運營能力就越差。資產周轉速度通常用周轉率和周轉期來表示。周轉期（周轉天數）=計算期天數÷周轉次數=資產平均余額×計算期天數÷周轉額具體地說，生產資料運營能力分析可以從以下幾個方面進行：流動資產周轉情況分析、固定資產周轉情況分析以及總資產周轉情況分析等。CompanyLogo第七節主要財務指標分析二、運營能力指標CompanyLo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析1.在計算周轉率應注意以下幾個問題：（1）公式中的應收賬款包括會計核算中“應收賬款”和“應收票據”等全部賒銷賬款在內；（2）如果應收賬款余額的波動性較大，應盡可能使用更詳盡的計算資料，如按每月的應收賬款余額來計算其平均占用額；（3）存貨計價方法對存貨周轉率具有較大的影響，因此，在分析企業不同時期或不同的存貨周轉率時，應注意存貨計價方法的口徑是否一致；存貨的計價方法包括：先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法、個別計價法。分子、分母的數據應注意時間的對應性。如果分子是某一個季度的營業收入，則分母應當使用（季初數+季末數）/2進行計算。CompanyLogo第七節主要財務指標分析1.在計算周轉率應注意以下幾個問題：第七節主要財務指標分析2.固定資產原價、固定資產凈值和固定資產凈額的區分固定資產原價是指固定資產的歷史成本（通常為購買時的入賬價值）。

固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊

固定資產凈額（固定資產賬面價值）=固定資產原價-累計折舊-已計提減值準備CompanyLogo第七節主要財務指標分析2.固定資產原價、固定資產凈值和固第七節主要財務指標分析三、獲利能力指標獲利能力指標包括營業利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率和凈資產收益率四項指標，據以評價企業各要素的獲利能力及資本保值增值情況。營業利潤率=（營業利潤÷營業收入）×100%成本費用利潤率=（利潤總額÷成本費用總額）×100%總資產報酬率=（息稅前利潤總額÷平均資產總額）×100%凈資產收益率=（凈利潤÷平均凈資產）×100%CompanyLogo第七節主要財務指標分析三、獲利能力指標CompanyL第七節主要財務指標分析成本費用總額=營業成本+營業稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出=凈利潤+所得稅+利息支出CompanyLogo第七節主要財務指標分析成本費用總額=營業成本+營業稅金及附第七節主要財務指標分析CompanyLogo【例題39·計算分析題】某公司有關資料如下表。（單位：萬元）要求：分別計算2011年、2012年的如下指標（要求所涉及的資產負債表的數均取平均數）：①營業凈利率；②總資產周轉率。第七節主要財務指標分析CompanyLogo【例題39·第七節主要財務指標分析【答案】（1）2011年的有關指標：①營業凈利率=凈利潤÷營業收入凈額=3600÷28000=12.86%②總資產周轉率=營業收入÷資產平均總額==28000÷29000=0.97（2）2012年的有關指標：①營業凈利潤=凈利潤÷營業收入=3780÷30000=12.6%②總資產周轉率=營業收入÷資產平均總額=30000÷32500=0.92CompanyLogo第七節主要財務指標分析【答案】CompanyLogo第七節主要財務指標分析四、發展能力指標分析發展能力主要考察以下四項指標：營業收入增長率、資本保值增值率、總資產增長率和營業利潤增長率。CompanyLogo第七節主要財務指標分析四、發展能力指標CompanyL第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo【例題40·判斷題】資本保值增值率是企業年末所有者權益總額與年初所有者權益總額的比值，可以反映企業當年資本的實際增減變動情況。（）【解析】資本保值增值率是企業扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額與年初所有者權益總額的比率，反映企業當年資本在企業自身努力下的實際增減變動情況。注意公式中的分子應是扣除客觀因素后的年末所有者權益總額，所以本題是錯誤的。CompanyLogo【例題40·判斷題】資本保值增值率是企業年末所有者權益總額與第七節主要財務指標分析五、綜合指標分析（一）綜合題指標分析的含義及特點綜合題指標分析，就是將運營能力、償債能力、獲利能力和發展能力納入一個有機的整體之中，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行解剖與分析。綜合題財務指標體系的建立應具備三個基本要素：（1）指標要素齊全適當；（2）主輔指標功能匹配；（3）滿足多方信息需求。CompanyLogo第七節主要財務指標分析五、綜合指標分析CompanyLo第七節主要財務指標分析【例題41·多選題】一個健全有效的綜合題財務指標體系應具備的條件有（）。A.指標要素齊全適當B.指標計算簡便合理C.主輔指標功能匹配D.指標滿足多方信息需要【解析】指標計算簡便合理不屬于綜合題財務指標體系應具備的條件。CompanyLogo第七節主要財務指標分析【例題41·多選題】一個健全有效的綜第七節主要財務指標分析（二）綜合題指標分析方法杜邦財務分析體系（重點掌握公式的計算）凈資產收益率＝總資產凈利率×權益乘數（杜邦分析體系的核心）總資產凈利率＝營業凈利率×總資產周轉率凈資產收益率＝營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數營業凈利率=凈利潤÷營業收入總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額權益乘數=資產總額÷所有者權益總額=1÷（1-資產負債率）CompanyLogo第七節主要財務指標分析（二）綜合題指標分析方法Compan第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析【例題42·多選題】影響凈資產收益率的因素有（）。A.流動負債與長期負債的比率B.資產負債率C.營業凈利率D.總資產周轉率【答案】BCD【解析】凈資產收益率=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數，而權益乘數=1/（1-資產負債率）CompanyLogo第七節主要財務指標分析【例題42·多選題】影響凈資產收益率第七節主要財務指標分析【例題43·判斷題】權益乘數的高低取決于企業的資本結構，負債比重越高，權益乘數越低，財務風險越大。（）【答案】×【解析】負債比重越高權益乘數越高。CompanyLogo第七節主要財務指標分析【例題43·判斷題】權益乘數的高低取CompanyLogoCompanyLogo已知：該公司2010年產品營業成本為315000元，存貨周轉次數為4.5次；年末流動比率為1.5；產權比率為0.8；期初存貨等于期末存貨。要求：（1）根據上述資料，計算填列宏達公司2010年12月31日資產負債表簡表。（2）假定本年營業收入為430000元，期初應收賬款等于期末應收賬款，計算該公司應收賬款周轉期。CompanyLogo已知：該公司2010年產品營業成本為315000元，存貨周CompanyLogoCompanyLogo①資產總計=負債及所有者權益總計=所有者權益+所有者權益×產權比率=240000×（1+0.8）=432000（元）②期末存貨=期初存貨=營業成本/存貨周轉次數=315000/4.5=70000（元）③應收賬款=資產總額-固定資產-存貨-貨幣資金=432000-294000-70000-25000=43000（元）CompanyLogo①資產總計=負債及所有者權益總計CompanyLogo④流動負債=流動資產/流動比率=（資產總計-固定資產）/流動比率=（432000-294000）/1.5＝92000（元）⑤長期負債=負債及所有者權益總計-所有者權益-流動負債=432000-240000-92000=100000（元）（2）應收賬款周轉率=430000/43000=10應收賬款周轉天數=360/10=36（天）。CompanyLogo④流動負債=流動資產/流動比率CompanyLogo本章完本章完第八章財務報告第八章財務報告第一節財務報告概述CompanyLogo第一節財務報告概述CompanyLogo第一節財務報告概述一、財務報告及其目標

財務報告是對企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。編制財務報告的目標是向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。

二、財務報表的組成財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。CompanyLogo第一節財務報告概述一、財務報告及其目標CompanyL第二節資產負債表CompanyLogo第二節資產負債表CompanyLogo第二節資產負債表一、資產負債表的概述資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。資產=負債+所有者權益（一）資產

資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表一、資產負債表的概述CompanyL第二節資產負債表流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。非流動資產是指流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。CompanyLogo第二節資產負債表流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現第二節資產負債表【例題1·多選題】下列項目中，屬于資產負債表中“流動資產”項目的有（）。

A．預付款項B．預收款項C．交易性金融資產D．存貨【解析】預收款項屬于流動負債。CompanyLogo第二節資產負債表【例題1·多選題】下列項目中，屬于資產負第二節資產負債表（二）負債

資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表（二）負債CompanyLogo第二節資產負債表

流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。非流動負債是指流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等。CompanyLogo第二節資產負債表流動負債是指預計在一個正常營業周期中清第二節資產負債表【例題2·多選題】下列項目中，屬于資產負債表中“非流動負債”項目的有（）。A．長期借款B．應付債券

C．長期應付款D．一年內到期的長期借款【解析】一年內到期的長期借款屬于流動負債。CompanyLogo第二節資產負債表【例題2·多選題】下列項目中，屬于資產負第二節資產負債表（三）所有者權益

資產負債表中的所有者權益是企業資產扣除負債后的剩余權益，反映企業在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。CompanyLogo第二節資產負債表（三）所有者權益CompanyLogo第二節資產負債表【例題3·多選題】下列各項，可以通過資產負債表反映的有()。A.某一時點的財務狀況B.某一時點的償債能力C.某一期間的經營成果D.某一期間的獲利能力【解析】選項C、D是通過利潤表反映的。CompanyLogo第二節資產負債表【例題3·多選題】下列各項，可以通過資產第二節資產負債表二、資產負債表結構

我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。CompanyLogo第二節資產負債表二、資產負債表結構CompanyLog第二節資產負債表三、資產負債表的編制

資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。資產負債表的“期末余額（非發生額）”欄內各項數字，其填列方法如下:CompanyLogo第二節資產負債表三、資產負債表的編制CompanyLo第二節資產負債表（一）根據總賬科目的余額填列。資產負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；有些項目，則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。CompanyLogo第二節資產負債表（一）根據總賬科目的余額填列。Compa第二節資產負債表【例題4·單選題】下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B.交易性金融資產C.存貨D.應收賬款【解析】“交易性金融資產”可直接根據有關總賬科目的余額編制。CompanyLogo第二節資產負債表【例題4·單選題】下列資產負債表項目，可第二節資產負債表（二）根據有關明細科目的余額計算填列。資產負債表中的有些項目，需要根據明細科目余額計算填列，如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表（二）根據有關明細科目的余額計算填列。資第二節資產負債表應付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款項目預付賬款所屬明細賬貸方余額合計應付賬款所屬明細賬借方余額合計預付賬款項目預付賬款所屬明細賬借方余額合計應收賬款所屬明細賬借方余額合計應收賬款項目預收賬款所屬明細賬借方余額合計減與應收賬款有關的額壞賬準備余額應收賬款所屬明細賬貸方余額合計預收賬款項目預收賬款所屬明細賬貸方余額合計CompanyLogo第二節資產負債表第二節資產負債表【例題5·單選題】某企業“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000CompanyLogo第二節資產負債表【例題5·單選題】某企業“應付賬款”科目第二節資產負債表【答案】A【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付款項所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。“應付賬款”項目的金額為35000+5000+50000=90000（元）。CompanyLogo第二節資產負債表【答案】ACompanyLogo第二節資產負債表【例題6·多選題】資產負債表中的應付賬款項目應根據（）填列。A.應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D.預付款項所屬明細賬貸方余額合計【解析】資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預付款項所屬明細賬貸方余額合計之和填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題6·多選題】資產負債表中的應付賬款第二節資產負債表（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（三）根據總賬科目和明細科目的余額分析計第二節資產負債表【例題7·判斷題】“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額填列。（）【解析】“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題7·判斷題】“長期借款”項目，根據第二節資產負債表【例題8·單選題】某企業2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款800萬元，編制2010年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。A．短期借款B．長期借款C．其他長期負債D．一年內到期的非流動負債【解析】

2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2010年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。CompanyLogo第二節資產負債表【例題8·單選題】某企業2008年4月l第二節資產負債表（四）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（四）根據有關科目余額減去其備抵科目余額第二節資產負債表【例題9·單選題】某企業年末“應收賬款”科目的借方余額為600萬元，其中，“應收賬款”明細賬的借方余額為800萬元，貸方余額為200萬元，年末計提壞賬準備后與應收賬款有關的“壞賬準備”科目的貸方余額為50萬元。該企業年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A．750B.600C.550D.950【解析】資產負債表中“應收賬款”項目的金額=800-50=750（萬元）。CompanyLogo第二節資產負債表【例題9·單選題】某企業年末“應收賬款”第二節資產負債表【例題10·判斷題】資產負債表中的應收賬款項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數、“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“壞賬準備”總賬的貸方余額計算填列。（）【解析】資產負債表中的應收賬款項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數、“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和與應收賬款有關的“壞賬準備”明細賬的貸方余額計算填列。CompanyLogo第二節資產負債表【例題10·判斷題】資產負債表中的應收賬第二節資產負債表（五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。CompanyLogo第二節資產負債表（五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資第二節資產負債表【例題13·多選題】資產負債表中“存貨”項目的金額，應根據（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發出商品D.生產成本【解析】資產負債表的“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的實際成本，因此，備選答案A、B、C、D均正確。CompanyLogo第二節資產負債表【例題13·多選題】資產負債表中“存貨”第二節資產負債表科目名稱借方余額貸方余額應收賬款50080壞賬準備——應收賬款50預收賬款100200應付賬款60300預付賬款20060CompanyLogo【例題14·計算分析題】甲公司2010年12月31日結賬后有關科目余額如下所示：要求：根據上述資料，計算資產負債表中下列項目的金額：（1）應收賬款；（2）預付款項；（3）應付賬款；（4）預收款項。第二節資產負債表科目名稱借方余額貸方余額應收賬款5008第二節資產負債表【答案】（1）“應收賬款”項目金額=500+100-50=550（萬元）（2）“預付款項”項目金額=60+200=260（萬元）（3）“應付賬款”項目金額=300+60=360（萬元）（4）“預收款項”項目金額=80+200=280（萬元）CompanyLogo第二節資產負債表【答案】CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表一、利潤表的概念和結構利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。CompanyLogo第三節利潤表一、利潤表的概念和結構CompanyLog第三節利潤表二、利潤表的編制我國企業的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤；第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。CompanyLogo第三節利潤表二、利潤表的編制CompanyLogo第三節利潤表【例題18·單選題】下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（）。（2009年考題）A.政府補助收入B.設備安裝勞務收入C.代修品銷售收入D.固定資產出租收入【解析】營業收入項目包括主營業務收入和其他業務收入；選項A記入營業外收入，不包括在營業收入中；選項B、C、D均屬于企業的收入。CompanyLogo第三節利潤表【例題18·單選題】下列各項中，不應在利潤表第三節利潤表【例題19·多選題】下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有（）。（2009年考題）A.原材料盤虧損失B.固定資產減值損失C.應收賬款減值損失D.無形資產處置凈損失CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入管理費用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計入營業外支出；無形資產處置凈損失計入營業外支出。CompanyLogo第三節利潤表【答案】BCCompanyLogo【例題２０·多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）。（2009年考題）A.銷售材料成本B.無形資產處置凈損失

C.固定資產盤虧凈損失D.經營出租固定資產折舊費【解析】選項A和D記入到“其他業務成本”科目；選項B和C記入到“營業外支出”科目。CompanyLogo【例題２０·多選題】下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目第三節利潤表【例題21·多選題】下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。(2008年考題)A．處置無形資產凈收益

B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈利得

D．經營租出固定資產的折舊額CompanyLogo第三節利潤表CompanyLogo第三節利潤表【答案】BD【解析】選項A和C應該計入到營業外收入，不影響營業利潤。CompanyLogo第三節利潤表【答案】BDCompanyLogo第三節利潤表【例題24·單選題】在下列各項稅金中，應在利潤表中的“營業稅金及附加”項目反映的是(

)。A.車船稅B.城市維護建設稅

C.印花稅D.房產稅【解析】車船稅、印花稅和房產稅均應計入管理費用。CompanyLogo第三節利潤表【例題24·單選題】在下列各項稅金中，應在利第四節現金流量表CompanyLogo第四節現金流量表CompanyLogo第四節現金流量表一、現金流量表概述現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量是指一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入和流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表一、現金流量表概述CompanyLogo第四節現金流量表現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物，通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。CompanyLogo第四節現金流量表現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的第四節現金流量表【例題26·多選題】下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有()。（2007年考題）A．庫存現金B.其他貨幣資金C．3個月內到期的債券投資D．隨時用于支付的銀行存款【解析】3個月內到期的債券投資屬于現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表【例題26·多選題】下列各項，屬于現金流量第四節現金流量表企業產生的現金流量分為三類（一）經營活動產生的現金流量經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表企業產生的現金流量分為三類Company第四節現金流量表（二）投資活動產生的現金流量投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。CompanyLogo第四節現金流量表（二）投資活動產生的現金流量Company第四節現金流量表（三）籌資活動產生的現金流量籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。CompanyLogo第四節現金流量表（三）籌資活動產生的現金流量Company第四節現金流量表企業資本:所有者權益增減變動影響現金流籌資債務規模和構成短期借款

長期借款

應付債券

長期應付款

應付利息CompanyLogo第四節現金流量表企業資本:所有者權益增減變第四節現金流量表【例題27·多選題】下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（）。（2009年考題）A.分配股利支付的現金B.清償應付賬款支付的現金C.償還債券利息支付的現金D.清償長期借款支付的現金【答案】ACD【解析】選項B屬于經營活動的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題27·多選題】下列各項中，屬于籌資活第四節現金流量表【例題28·多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。(2008年考題)A．銷售商品收到的現金

B．取得短期借款收到的現金C．采購原材料支付的增值稅

D．取得長期股權投資支付的手續費【答案】

AC【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量；選項D屬于投資活動產生的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題28·多選題】下列各項中，應作為現金第四節現金流量表【例題29·多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有()。（2007年考題）A.償還應付賬款B．償還短期借款C．發放現金股利D．支付借款利息【答案】BCD【解析】選項A屬于經營活動產生的現金流量。CompanyLogo第四節現金流量表【例題29·多選題】下列各項現金流出，屬于第四節現金流量表現金流量表的編制方法企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。CompanyLogo第四節現金流量表現金流量表的編制方法CompanyLog第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析CompanyLogo第七節主要財務指標分析一、償債能力指標償債能力，是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。償債能力指標包括短期償債能力指標和長期償債能力指標。（一）短期償債能力指標短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業當期財務能力，特別是流動資產變現能力的重要標志。企業短期償債能力的衡量指標主要有兩項：流動比率和速動比率。CompanyLogo第七節主要財務指標分析一、償債能力指標CompanyLo第七節主要財務指標分析流動比率＝（流動資產÷流動負債）×100%速動比率＝（速動資產÷流動負債）×100%速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產項目.流動比率和速動比率的相同點是：一般情況下，比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強。但過高會增加企業的機會成本，降低獲利能力。CompanyLogo第七節主要財務指標分析流動比率＝（流動資產÷流動負債）×1第七節主要財務指標分析（二）長期償債能力指標長期償債能力，是指企業償還長期