第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述1第二節資產負債表2第三節利潤表3現金流量表4財務報表附注6所有者權益變動表5第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述1第二節1

財務會計報告也稱財務報告，是指企業定期提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件，是企業經濟活動的定期總結．第一節財務會計報告概述財務會計報告也稱財務報告，是指企業定期提供的反映某一特定2一、企業財務會計報告的目的和作用第一節財務會計報告概述目的真實、完整地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量提供經濟決策所需的相關信息一、企業財務會計報告的目的和作用第一節財務會計報告概述目31有助于投資者和債權人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責任的履行情況4有助于國家進行宏觀調控和優化資源配置3有助于企業改善經營管理和提高經濟效益5有助于企業在經濟活動中訂立與執行合同作用第一節財務會計報告概述1有助于投資者和債權人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受4

財務會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注二、企業財務會計報告的組成第一節財務會計報告概述

財務會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計5對財務會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業某一特定日期財務狀況反映企業某一會計期間的經營成果反映企業某一會計期間的現金流量

★財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的對財務會計報告的定義的理解②③資產負債表利潤表現金流量表①所62.財務會計報告按其編制時間分類①月度財務會計報告簡稱月報。②季度財務會計報告簡稱季報。③半年度財務會計報告簡稱半年報。④年度財務會計報告簡稱年報。

●目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。

●月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財務會計報告則應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書；●月度、季度、半年度財務會計報告統稱中期財務會計報告。

第一節財務會計報告概述2.財務會計報告按其編制時間分類第一節財務會計報告概述7

二、財務會計報告的編制要求

1.內容完整

①表首清晰明了；②全面反映。2.數字真實3.便于理解4.編報及時財務報告種類報出時間月度報表月終后6天內（節假日順延，下同）季度報表季終后15天內半年度報表中期結束后60天內年度報表年終后4個月內二、財務會計報告的編制要求財務報告種類報出時間月度報表月終8三、注意幾點

1.不同的企業和機關、事業單位，財務會計報告的種類和內容是不一樣的。2.各單位在不同的會計期間應編哪些報表也是不同的。3.各種報表應包括哪些會計指標取決于各單位會計對象的具體內容和經濟管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經濟管理工作的需要。4.各單位定期編制的財務會計報告的種類和內容，都是由會計制度所規定的。5.上述各種財務會計報告均是外部報告，另外還有企業內部報告，

例如：成本費用類報表是企業經營機密，以前是外部報告，而現在均改作為內部報告。

第二節財務會計報告的種類及編制要求三、注意幾點第二節財務會計報告的種類及編制要求9資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。屬于典型的靜態會計報表。第二節資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計10流動資產非流動資產流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產負債表的內容二、資產負債表的內容與格式負債資產所有者權益第二節資產負債表流動資產流動負債實收資本、資本公積（一）資產負債表的內容二11

（二）資產負債表的格式資產負債表有賬戶式和報告式兩種格式。1、賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表以“資產＝負債＋所有者權益”為平衡原理，采用左右結構，左邊反映資產，右邊反映負債和所有者權益，左右兩邊的總計數保持平衡。我國采用賬戶式資產負債表。第二節資產負債表（二）資產負債表的格式1、賬戶式資產122、報告式資產負債表報告式資產負債表采用上下結構，具體有以下三種形式。第二節資產負債表（1）以“資產＝負債＋所有者權益”為平衡原理（2）以“資產－負債＝所有者權益”為平衡原理（3）根據“流動資產－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產－非流動負債＝所有者權益”的原理。2、報告式資產負債表第二節資產負債表（1）13會計學教程.第九章.財務會計報告14資產負債表的結構有賬戶式和報告式兩種1.報告式

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）會計學教程.第九章.財務會計報告14資產負債表的結構有賬戶式14資產負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產

應付票據

應收票據

……

應收賬款

流動負債合計

預付款項

非流動負債：

……

長期借款

流動資產合計

應付債券

非流動資產：

……

可供出售金融資產

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

長期應收款

所有者權益：

長期股權投資

實收資本

……

……

非流動資產合計

所有者權益合計

資產總計

負債和所有者權益總計

賬戶式資產負債表編制單位：XXX154.資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期末數——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應付職工薪酬應交稅費、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據有關明細科目的余額計算填列應收及預收款項、應付及預付款項根據總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款根據資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產4.資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期16會計學教程.第九章.財務會計報告17

資產負債表

會企01表編制單位：

年月日

單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息12000應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產

余額84000應收利息

余額12000（1）根據總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會計學教程.第九章.財務會計報告1717會計學教程.第九章.財務會計報告18

資產負債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬208200應收利息12000應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）短期借款

余額360000應付職工薪酬

余額208200實收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會計學教程.第九章.財務會計報告1818會計學教程.第九章.財務會計報告19（2）根據總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

資產負債表

會企01表編制單位：年月日

單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨330000其他應付款（略）（略）

庫存現金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產成本期末余額48000

庫存商品

期末余額120000

會計學教程.第九章.財務會計報告19（2）根據總賬科目余額之19

1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。（1）“應收賬款”項目。按以下公式計算填列：應收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應收賬款計提的壞賬準備＝填列“應收賬款”項目第二節資產負債表1、明細填列的銷貨往20（2）“預收賬款”項目。按以下公式計算填列：預收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預收賬款”項目第二節資產負債表（2）“預收賬款”項目。按以下公式計算填列：預收賬款所屬＋21

2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。（1）“應付賬款”項目。按以下公式計算填列：應付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“應付賬款”項目第二節資產負債表2、明22預付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預付賬款”項目

（2）“預付賬款”項目。按以下公式計算填列：第二節資產負債表預付賬款所屬＋應付賬款所屬＝填列“預付賬款”項目2324（3）根據明細科目余額計算填列如“應收賬款”和“預收賬款”項目。

應收賬款－A企業

期末余額60000（應收性質）

應收賬款－B企業

期末余額90000（應收性質）

應收賬款－C企業

期末余額12000（預收性質）

預收賬款－U企業

期末余額24000（預收性質）

預收賬款－V企業

期末余額18000（應收性質）

合計168000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計36000應填入資產負債表的“預收賬款”項目24（3）根據明細科目余額計算填列如“應收賬款”和“預收賬2425

應付賬款－H企業期末余額30000（預付性質）

應付賬款－F企業

期末余額42000（應付性質）

預付賬款－E企業

期末余額1800（應付性質）

預付賬款－D企業期末余額30000（預付性質）

合計918000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計60000應填入資產負債表的“預收賬款”項目

應付賬款－W企業

期末余額48000（應付性質）又如“應付賬款”和“預付賬款”項目。25應付賬款－H企業應付賬款－F企業2526（4）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列

【例】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000

長期借款－X

期末余額80000

長期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目26（4）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期借款長2627（5）根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產累計折舊

固定資產減值準備

應填入資產負債表的”固定資產“項目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000027（5）根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產應27利潤表也稱損益表或收益表，反映企業在某一會計期間（通常為一年）經營成果的會計報表。經營成果一般是指企業實現的凈利潤（或凈虧損），也稱財務成果。利潤表屬于動態會計報表。第三節利潤表利潤表也稱損益表或收益表，反映企業在某一會計期28（一）利潤表的含義它是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入—費用+利得-損失”會計等式為理論依據，綜合反映企業某一特定時期收入、費用、利得、損失的相互關系，是反映企業經營資金循環的動態報表。（一）利潤表的含義29（二）利潤表的作用有助于分析和預測企業的獲利能力；有助于分析與預測企業的長期償債能力；有助于考核管理當局的經營業績；有助于合理地分配經營成果。（二）利潤表的作用30

一、利潤表的內容與格式

（一）利潤表的內容利潤表的內容主要是反映財務成果的形成，包括收入、費用和利潤，應當分類分項列示。

（二）利潤表的格式利潤表采用報告式的上下結構，有多步式和單步式兩種格式。第三節利潤表一、利潤表的內容與格式第31

1、多步式利潤表第一步，計算營業利潤營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益第三節利潤表1、多步式利潤表營業利潤＝營業收入－營業成32利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二步：計算利潤總額第三步，計算凈利潤第三節利潤表利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出凈利潤＝利潤總額－33利潤表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項目行次本年金額上年金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“－”填列）加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤表編制單位：XXXXXXX342、單步式利潤表利潤表（單步式）項目上年數本年數一、收入……收入合計二、費用……費用合計三、凈利潤第三節利潤表2、單步式利潤表3536

三、利潤表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據有關賬戶的發生額計算填列。如“營業收入”項目為“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶發生額之和；如“營業成本”項目為“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶發生額之和。②根據有關賬戶的發生額直接填列。如營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列36三、利潤表的編制方法36會計學教程.第九章.財務會計報告37

利潤表

會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本月金額本年累計數一、營業收入3800000減：營業成本2120000營業稅金及附加120000

銷售費用180000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤855255“本月金額”根據有關賬戶本期發生額填列

主營業務收入

期末余額3600000

其他業務收入

期末余額200000

主營業務成本

期末余額2040000

其他業務成本期末余額80000

營業稅金及附加期末余額120000銷售費用期末余額180000（以下略）計算填列直接填列會計學教程.第九章.財務會計報告3737會計學教程.第九章.財務會計報告38

利潤表

會企02表

編制單位：

2008年8月

單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業收入38000009950000減：營業成本21200004640000營業稅金及附加120000

銷售費用180000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計金額”填列方法

反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發生數。應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列。

【例】長城公司2007年7月累計營業收入為6150000元，8月的營業收入為3800000元。到8月末的“本年累計數”就是以上二者之和9950000元。其他累計數的計算依此類推。會計學教程.第九章.財務會計報告3838本章小結會計信息主要以財務報表形式傳遞給使用者資產負債表反映企業特定時點的財務狀況利潤表反映企業一定期間的經營成果——權責發生制現金流量表反映企業一定時期內現金流入、流出和凈流量狀況——收付實現制所有者權益變動表反映所有者權益各組成部分當期增減變動過程及結果的報表報表附注是對報表列示項目和未列示事項的進一步解釋——與報表同等重要不可或缺本章小結會計信息主要以財務報表形式傳遞給使用者39第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述1第二節資產負債表2第三節利潤表3現金流量表4財務報表附注6所有者權益變動表5第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述1第二節40

財務會計報告也稱財務報告，是指企業定期提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件，是企業經濟活動的定期總結．第一節財務會計報告概述財務會計報告也稱財務報告，是指企業定期提供的反映某一特定41一、企業財務會計報告的目的和作用第一節財務會計報告概述目的真實、完整地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量提供經濟決策所需的相關信息一、企業財務會計報告的目的和作用第一節財務會計報告概述目421有助于投資者和債權人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責任的履行情況4有助于國家進行宏觀調控和優化資源配置3有助于企業改善經營管理和提高經濟效益5有助于企業在經濟活動中訂立與執行合同作用第一節財務會計報告概述1有助于投資者和債權人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受43

財務會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注二、企業財務會計報告的組成第一節財務會計報告概述

財務會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計44對財務會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業某一特定日期財務狀況反映企業某一會計期間的經營成果反映企業某一會計期間的現金流量

★財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的對財務會計報告的定義的理解②③資產負債表利潤表現金流量表①所452.財務會計報告按其編制時間分類①月度財務會計報告簡稱月報。②季度財務會計報告簡稱季報。③半年度財務會計報告簡稱半年報。④年度財務會計報告簡稱年報。

●目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。

●月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財務會計報告則應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書；●月度、季度、半年度財務會計報告統稱中期財務會計報告。

第一節財務會計報告概述2.財務會計報告按其編制時間分類第一節財務會計報告概述46

二、財務會計報告的編制要求

1.內容完整

①表首清晰明了；②全面反映。2.數字真實3.便于理解4.編報及時財務報告種類報出時間月度報表月終后6天內（節假日順延，下同）季度報表季終后15天內半年度報表中期結束后60天內年度報表年終后4個月內二、財務會計報告的編制要求財務報告種類報出時間月度報表月終47三、注意幾點

1.不同的企業和機關、事業單位，財務會計報告的種類和內容是不一樣的。2.各單位在不同的會計期間應編哪些報表也是不同的。3.各種報表應包括哪些會計指標取決于各單位會計對象的具體內容和經濟管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經濟管理工作的需要。4.各單位定期編制的財務會計報告的種類和內容，都是由會計制度所規定的。5.上述各種財務會計報告均是外部報告，另外還有企業內部報告，

例如：成本費用類報表是企業經營機密，以前是外部報告，而現在均改作為內部報告。

第二節財務會計報告的種類及編制要求三、注意幾點第二節財務會計報告的種類及編制要求48資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。屬于典型的靜態會計報表。第二節資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計49流動資產非流動資產流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產負債表的內容二、資產負債表的內容與格式負債資產所有者權益第二節資產負債表流動資產流動負債實收資本、資本公積（一）資產負債表的內容二50

（二）資產負債表的格式資產負債表有賬戶式和報告式兩種格式。1、賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表以“資產＝負債＋所有者權益”為平衡原理，采用左右結構，左邊反映資產，右邊反映負債和所有者權益，左右兩邊的總計數保持平衡。我國采用賬戶式資產負債表。第二節資產負債表（二）資產負債表的格式1、賬戶式資產512、報告式資產負債表報告式資產負債表采用上下結構，具體有以下三種形式。第二節資產負債表（1）以“資產＝負債＋所有者權益”為平衡原理（2）以“資產－負債＝所有者權益”為平衡原理（3）根據“流動資產－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產－非流動負債＝所有者權益”的原理。2、報告式資產負債表第二節資產負債表（1）52會計學教程.第九章.財務會計報告53資產負債表的結構有賬戶式和報告式兩種1.報告式

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）會計學教程.第九章.財務會計報告14資產負債表的結構有賬戶式53資產負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產

應付票據

應收票據

……

應收賬款

流動負債合計

預付款項

非流動負債：

……

長期借款

流動資產合計

應付債券

非流動資產：

……

可供出售金融資產

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

長期應收款

所有者權益：

長期股權投資

實收資本

……

……

非流動資產合計

所有者權益合計

資產總計

負債和所有者權益總計

賬戶式資產負債表編制單位：XXX544.資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期末數——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、應收票據、應收利息、應收股利、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應付職工薪酬應交稅費、應付股利、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據有關明細科目的余額計算填列應收及預收款項、應付及預付款項根據總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款根據資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產4.資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期55會計學教程.第九章.財務會計報告56

資產負債表

會企01表編制單位：

年月日

單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息12000應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產

余額84000應收利息

余額12000（1）根據總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會計學教程.第九章.財務會計報告1756會計學教程.第九章.財務會計報告57

資產負債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬208200應收利息12000應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）短期借款

余額360000應付職工薪酬

余額208200實收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會計學教程.第九章.財務會計報告1857會計學教程.第九章.財務會計報告58（2）根據總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

資產負債表

會企01表編制單位：年月日

單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨330000其他應付款（略）（略）

庫存現金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產成本期末余額48000

庫存商品

期末余額120000

會計學教程.第九章.財務會計報告19（2）根據總賬科目余額之58

1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。（1）“應收賬款”項目。按以下公式計算填列：應收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應收賬款計提的壞賬準備＝填列“應收賬款”項目第二節資產負債表1、明細填列的銷貨往59（2）“預收賬款”項目。按以下公式計算填列：預收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預收賬款”項目第二節資產負債表（2）“預收賬款”項目。按以下公式計算填列：預收賬款所屬＋60

2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。（1）“應付賬款”項目。按以下公式計算填列：應付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“應付賬款”項目第二節資產負債表2、明61預付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預付賬款”項目

（2）“預付賬款”項目。按以下公式計算填列：第二節資產負債表預付賬款所屬＋應付賬款所屬＝填列“預付賬款”項目6263（3）根據明細科目余額計算填列如“應收賬款”和“預收賬款”項目。

應收賬款－A企業

期末余額60000（應收性質）

應收賬款－B企業

期末余額90000（應收性質）

應收賬款－C企業

期末余額12000（預收性質）

預收賬款－U企業

期末余額24000（預收性質）

預收賬款－V企業

期末余額18000（應收性質）

合計168000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計36000應填入資產負債表的“預收賬款”項目24（3）根據明細科目余額計算填列如“應收賬款”和“預收賬6364

應付賬款－H企業期末余額30000（預付性質）

應付賬款－F企業

期末余額42000（應付性質）

預付賬款－E企業

期末余額1800（應付性質）

預付賬款－D企業期末余額30000（預付性質）

合計918000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計60000應填入資產負債表的“預收賬款”項目

應付賬款－W企業

期末余額48000（應付性質）又如“應付賬款”和“預付賬款”項目。25應付賬款－H企業應付賬款－F企業6465（4）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列

【例】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000

長期借款－X

期末余額80000

長期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目26（4）根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列長期借款長6566（5）根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產累計折舊

固定資產減值準備

應填入資產負債表的”固定資產“項目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額1000027（5）根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列固定資產應66利潤表也稱損益表或收益表，反映企業在某一會計期間（通常為一年）經營成果的會計報表。經營成果一般是指企業實現的凈利潤（或凈虧損），也稱財務成果。利潤表屬于動態會計報表。第三節利潤表利潤表也稱損益表或收益表，反映企業在某一會計期67（一）利潤表的含義它是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入—費用+利得-損失”會計等式為理論依據，綜合反映企業某一特定時期收入、費用、利得、損失的相互關系，是反映企業經營資金循環的動態報表。（一）利潤表的含義68（二）利潤表的作用有助于分析和預測企業的獲利能力；有助于分析與預測企業的長期償債能力；有助于考核管理當局的經營業績；有助于合理地分配經營成果。（二）利潤表的作用69

一、利潤表的內容與格式

（一）利潤表的內容利潤表的內容主要是反映財務成果的形成，包括收入、費用和利潤，應當分類分項列示。

（二）利潤表的格式利潤表采用報告式的上下結構，有多步式和單步式兩種格式。第三節利潤表一、利潤表的內容與格式第70

1、多步式利潤表第一步，計算營業利潤營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益第三節利潤表1、多步式利潤表營業利潤＝營業收入－營業成71利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二步：計算利潤總額第三步，計算凈利潤第三節利潤表利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出凈利潤＝利潤總額－72利潤表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項目行次本年金額上年金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯營企業和