《會計基礎》

——總分類賬與明細分類賬平行登記《會計基礎》平行登記的主要內容平行登記含義和關系平行登記的要求平行登記的主要內容平行登記含義和關系平行登記的要求一、概念平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，根據(jù)會計憑證一方面在總分類賬中進行總括登記，另一方面在有關總分類賬所屬明細分類賬戶中進行詳細登記的方法。

一、概念平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，根據(jù)會計憑證一方（一）總分類賬概念總分類賬又稱總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設置的，提供總括分類核算資料指標的賬戶。（一）總分類賬概念（二）明細分類賬的概念明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬。它是根據(jù)明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標。（二）明細分類賬的概念（三）總賬與明細賬的關系2、二者相輔相成，只是反映的經濟業(yè)務的詳細程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)相同，核算的內容也相同。1、總分類賬戶對其所屬的明細賬戶起著統(tǒng)馭控制的作用；明細賬戶對其歸屬的總賬賬戶起著補充說明的作用。（三）總賬與明細賬的關系2、二者相輔相成，只是反映的經濟業(yè)務基礎會計__平行登記課件總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標提供更加詳細的指標總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只從會計分錄到賬戶：過賬實際發(fā)生的經濟業(yè)務會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶登記賬戶（過賬）從會計分錄到賬戶：過賬實會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶登記賬二、平行登記的意義1、有助于對賬與查賬的方便.2、能有效減少不必要的成本及浪費.3、提升效率及賬戶記錄的準確性.二、平行登記的意義1、依據(jù)相同：對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，既要登記有關總賬，又要登記其所屬明細賬。2、方向相同：將經濟業(yè)務記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，所屬的明細分類賬戶也要記入借方；反之亦然。三、平行登記的要點1、依據(jù)相同：對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，3、期間相同：對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但是必須在同一會計期間（如同一月、同一季、同一年度）全部登記入賬。4、金額相等：記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。3、期間相同：對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的同依據(jù)登記時依據(jù)的是同一會計憑證同金額記入總賬與所屬分類賬戶合計的金額應當相等同期間記入賬戶的會計期間應當相同同方向總賬與所屬明細賬戶記錄方向應當一致四要點重點同依據(jù)登記時依據(jù)的是同一會計憑證同金額記入總賬與所屬分類賬戶四、平行登記的結果所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和四、平行登記的結果所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關系，這一勾稽關系也是總分類賬與明細分類賬核對的理論依據(jù)。以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關系，這五、平行登記方法登記期初余額登記總分類賬戶及其明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記方法對賬和結賬●●●●●五、平行登記方法登記期初余額登記總分類賬戶及其明細分類賬戶總原材料原材料—甲

原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④70001000090001000原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料20

應收賬款9000應收賬款-張三2000應收賬款-李四6000應收賬款-王五1000

看一看平行登記的結果應收賬款9000應收賬款-張三2000應

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結果庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存五、舉例：應付賬款的平行登記資料：某公司8月1日，“應付賬款”期初余額為80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。

8月份發(fā)生如下經濟業(yè)務(不考慮相關費)：（1）8月5日，用銀行存款償還上月欠甲公司貨款20,000元，乙公司貨款50,000元。（2）8月8日，向甲公司購入材料5000千克，每千克10元，價款50,000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。

五、舉例：應付賬款的平行登記資料：某公司8月1日，“應付賬款（3）8月10日，向乙公司購入材料3000千克，每千克50元，價款150,000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。（4）8月15日，用銀行存款30,000元償還前欠甲公司部分貨款。（5）8月16日，用銀行存款10,000元償還前欠乙公司部分貨款。

（3）8月10日，向乙公司購入材料3000千克，每千克50元會計分錄編制如下：（1）借：應付賬款-----甲公司20,000-----乙公司50,000

貸：銀行存款70,000（2）借：原材料50,000

貸:應付賬款-----甲公司50,000（3）借:原材料150,000

貸：應付賬款-----乙公司150,000會計分錄編制如下：（1）借：應付賬款-----甲公司（4）借：應付賬款-----甲公司30,000

貸:銀行存款30,000（5）借：應付賬款-----乙公司100,000

貸:銀行存款100,000基礎會計__平行登記課件1、根據(jù)資料，登記期初余額。

2、登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬。

應付賬款

80000

①70000

②50000③150000

④30000⑤100000200000200000800001、根據(jù)資料，登記期初余額。

2、登記總分類賬戶及其所屬明細

應付賬款—甲

應付賬款—乙

30000

①20000

②50000④3000050000500003000050000①50000③150000⑤10000015000015000050000應付賬款—甲應付賬款—乙30000①200001000008000011000070000原材料(總賬)原材料—A60000300005000040000原材料—B20000200002000020000原材料—C20000300004000010000課堂練習()()()()()()()1000008000011000070000原材歷年真題

總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發(fā)生的經濟業(yè)務在同一天登記總賬與明細賬。（2001判斷）（）

答案：×歷年真題歷年真題

平行登記結果使總賬與其所屬明細賬之間數(shù)量上的勾稽關系是（）（2007多選）總賬賬戶期初余額=所屬明細賬戶期初余額總賬賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計總賬賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計總賬賬戶期末余額=所屬明細賬戶期末余額

答案：ABCD歷年真題總結平行登記概念與意義要求依據(jù)相同方向一致期間相同金額相等總結平行登記概念與意義要求依據(jù)相同方向一致期間相同金額相等本章結束本章結束

《會計基礎》

——總分類賬與明細分類賬平行登記《會計基礎》平行登記的主要內容平行登記含義和關系平行登記的要求平行登記的主要內容平行登記含義和關系平行登記的要求一、概念平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，根據(jù)會計憑證一方面在總分類賬中進行總括登記，另一方面在有關總分類賬所屬明細分類賬戶中進行詳細登記的方法。

一、概念平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務，根據(jù)會計憑證一方（一）總分類賬概念總分類賬又稱總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設置的，提供總括分類核算資料指標的賬戶。（一）總分類賬概念（二）明細分類賬的概念明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬。它是根據(jù)明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標。（二）明細分類賬的概念（三）總賬與明細賬的關系2、二者相輔相成，只是反映的經濟業(yè)務的詳細程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)相同，核算的內容也相同。1、總分類賬戶對其所屬的明細賬戶起著統(tǒng)馭控制的作用；明細賬戶對其歸屬的總賬賬戶起著補充說明的作用。（三）總賬與明細賬的關系2、二者相輔相成，只是反映的經濟業(yè)務基礎會計__平行登記課件總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標提供更加詳細的指標總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設置按二、三級科目設置2只從會計分錄到賬戶：過賬實際發(fā)生的經濟業(yè)務會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶登記賬戶（過賬）從會計分錄到賬戶：過賬實會計分錄總分類賬戶明細分類賬戶登記賬二、平行登記的意義1、有助于對賬與查賬的方便.2、能有效減少不必要的成本及浪費.3、提升效率及賬戶記錄的準確性.二、平行登記的意義1、依據(jù)相同：對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，既要登記有關總賬，又要登記其所屬明細賬。2、方向相同：將經濟業(yè)務記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須相同。即總分類賬戶記入借方，所屬的明細分類賬戶也要記入借方；反之亦然。三、平行登記的要點1、依據(jù)相同：對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，3、期間相同：對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但是必須在同一會計期間（如同一月、同一季、同一年度）全部登記入賬。4、金額相等：記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。3、期間相同：對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的同依據(jù)登記時依據(jù)的是同一會計憑證同金額記入總賬與所屬分類賬戶合計的金額應當相等同期間記入賬戶的會計期間應當相同同方向總賬與所屬明細賬戶記錄方向應當一致四要點重點同依據(jù)登記時依據(jù)的是同一會計憑證同金額記入總賬與所屬分類賬戶四、平行登記的結果所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和四、平行登記的結果所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關系，這一勾稽關系也是總分類賬與明細分類賬核對的理論依據(jù)。以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細分類賬的勾稽關系，這五、平行登記方法登記期初余額登記總分類賬戶及其明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記方法對賬和結賬●●●●●五、平行登記方法登記期初余額登記總分類賬戶及其明細分類賬戶總原材料原材料—甲

原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④70001000090001000原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料20

應收賬款9000應收賬款-張三2000應收賬款-李四6000應收賬款-王五1000

看一看平行登記的結果應收賬款9000應收賬款-張三2000應

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結果庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存五、舉例：應付賬款的平行登記資料：某公司8月1日，“應付賬款”期初余額為80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。

8月份發(fā)生如下經濟業(yè)務(不考慮相關費)：（1）8月5日，用銀行存款償還上月欠甲公司貨款20,000元，乙公司貨款50,000元。（2）8月8日，向甲公司購入材料5000千克，每千克10元，價款50,000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。

五、舉例：應付賬款的平行登記資料：某公司8月1日，“應付賬款（3）8月10日，向乙公司購入材料3000千克，每千克50元，價款150,000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。（4）8月15日，用銀行存款30,000元償還前欠甲公司部分貨款。（5）8月16日，用銀行存款10,000元償還前欠乙公司部分貨款。

（3）8月10日，向乙公司購入材料3000千克，每千克50元會計分錄編制如下：（1）借：應付賬款-----甲公司20,000-----乙公司50,000

貸：銀行存款70,000（2）借：原材料50,000

貸:應付賬款-----甲公司50,000（3）借:原材料150,000

貸：應付賬款-----乙公司150,000會計分錄編制如下：（1）借：應付賬款-----甲公司（4）借：應付賬款-----甲公司30,000

貸:銀行存款30,000（5）借：應付賬款-----乙公司100,000

貸:銀行存款100,000基礎會計__平行登記課件1、根據(jù)資料，登記期初余額。

2、登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬。

應付賬款

80000

①70000

②50000③150000

④30000⑤100000200000200000800001、根據(jù)資料，登記期初余額。

2、登記總分類賬戶及其所屬明細

應付賬款—甲

應付賬款—乙

30000

①20000

②50000④3000050000500003000050000①50000③150000⑤100000150000150