企業(yè)所得稅及其稅務(wù)籌劃南京大學商學院會計學系陳麗花njuclh@njuclh@企業(yè)所得稅及其稅務(wù)籌劃南京大學商學院會計學系陳麗花稅收法規(guī)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日，經(jīng)十屆全國人大五次會議審議通過，于2008年1月1日起施行。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過，自2008年1月1日起同步實施。稅收法規(guī)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日二稅合一歷程1980年設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法；1981年專門設(shè)立了針對外國企業(yè)的外國企業(yè)所得稅法。兩個涉外企業(yè)所得稅法差異很大，稅收待遇不公平。1991年，經(jīng)七屆全國人民代表大會第四次會議審議通過，兩部法律被合并為《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，實現(xiàn)了外資企業(yè)所得稅的“三個統(tǒng)一”（統(tǒng)一稅率，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，統(tǒng)一稅收管轄原則）。

二稅合一歷程1980年設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法；內(nèi)資企業(yè)自1984年國務(wù)院發(fā)布了國營企業(yè)所得稅條例（草案）后，又先后發(fā)布了集體企業(yè)所得稅暫行條例、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例和私營企業(yè)所得稅暫行條例。1994年的稅制改革將三個內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為一個企業(yè)所得稅暫行條例（統(tǒng)一稅種、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一列支標準、統(tǒng)一征管方式），實現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。內(nèi)資企業(yè)自1984年國務(wù)院發(fā)布了國營企業(yè)所得稅條例（草案）后超國民待遇；假外商投資企業(yè)；中國政府給外商投資者的稅收優(yōu)惠卻流進外國政府的腰包；等等問題。超國民待遇；企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟企業(yè)所得稅改革遵循的原則1、貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題。2、落實科學發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進環(huán)境保護和社會全面進步，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。3、發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步，優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅改革遵循的原則1、貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)資、外資4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學性、完備性和前瞻性。5、理順分配關(guān)系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入。6、有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充二稅合一意義我國所得稅制進一步完善；有利于企業(yè)公平競爭；運用科學發(fā)展觀構(gòu)建和諧社會。二稅合一意義我國所得稅制進一步完善；層次清晰、內(nèi)容細致

稅基比較寬

政策導(dǎo)向明確

反避稅作用加強

注意了法律之間的銜接

新企業(yè)所得稅法的特點層次清晰、稅基比較寬政策導(dǎo)向明確反避稅作用加強《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》基本內(nèi)容第五章源泉扣繳

第四章稅收優(yōu)惠第三章應(yīng)納稅額

第二章應(yīng)納稅所得額

第一章總則

第六章特別納稅調(diào)整

第七章征收管理

第八章附則《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》基本內(nèi)容第五章源泉扣繳第四納稅人身份居民納稅人----負有無限的納稅義務(wù)，即來源于境內(nèi)境外的所得均需向居住國政府申報納稅。非居民納稅人----負有有限的納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得向收入來源國政府申報納稅。納稅人身份居民納稅人----負有無限的納稅義務(wù)，即來源于境內(nèi)依據(jù)：管轄權(quán)原則居民稅收管轄權(quán)收入來源地稅收管轄權(quán)依據(jù)：管轄權(quán)原則居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)含義：是屬人原則在國際稅收上的反映。這個原則確認，跨國的征稅所得不論其來源于境內(nèi)或境外，只要是本國居民（公民）取得的，他的居住所在國有權(quán)對其征稅。稱為“從人征稅”。居民稅收管轄權(quán)含義：是屬人原則在國際稅收上的反映。這個原則確收入來源地稅收管轄權(quán)含義：是屬地原則在國際稅收上的反映。這個原則確認，跨國納稅人，不論他是哪一個國家的居民或公民，收入來源國有權(quán)對其發(fā)生在該國疆界范圍內(nèi)的所得征稅。稱為“從源征稅”。收入來源地稅收管轄權(quán)含義：是屬地原則在國際稅收上的反映。這個我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人；分為居民納稅人和非居民納稅人；個人獨資企業(yè)適用《中華人民共和國個人所得稅法》、合伙企業(yè)先分配然后再適用《中華人民共和國個人所得稅法》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得居民企業(yè)的判定居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

居民企業(yè)的判定居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公非居民企業(yè)的判定非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)的判定非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所機構(gòu)、場所如何確定？機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

機構(gòu)、場所如何確定？機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活稅率企業(yè)所得稅的稅率為25％；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%(減按10%)；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率企業(yè)所得稅的稅率為25％；所得包括哪些？所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

所得包括哪些？所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)境內(nèi)、境外所得如何確定？（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

境內(nèi)、境外所得如何確定？（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入總額的構(gòu)成企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。收入總額的構(gòu)成企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入哪些收入為不征稅收入？收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。哪些收入為不征稅收入？收入總額中的下列收入為不征稅收入：哪些收入為免稅收入？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利公益組織的收入。哪些收入為免稅收入？（一）國債利息收入；所有的國債利息收入都可以免稅嗎？企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入才可以免稅地方政府發(fā)行的債券利息也可以免稅所有的國債利息收入都可以免稅嗎？企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的何謂符合條件的居民企業(yè)之間

的股息、紅利等權(quán)益性投資收益？是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

何謂符合條件的居民企業(yè)之間

的股息、紅利等權(quán)益性投資收益？是扣除原則：相關(guān)、合理第八條

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。扣除原則：相關(guān)、合理何謂成本、費用、稅金、損失和其他支出？成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

何謂成本、費用、稅金、損失和其他支出？成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀工資薪金的扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

工資薪金的扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。保險費用的扣除企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。保險費用的扣除企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定借款費用的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。借款費用的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的利息支出的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。利息支出的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣職工福利費、工會經(jīng)費、

職工教育經(jīng)費的扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費、工會經(jīng)費、

職工教育經(jīng)費的扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動財產(chǎn)保險、勞動保護支出的扣除企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。財產(chǎn)保險、勞動保護支出的扣除企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的固定資產(chǎn)租賃費的扣除企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。固定資產(chǎn)租賃費的扣除企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支機構(gòu)支付管理費用的扣除企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。機構(gòu)支付管理費用的扣除企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之哪些支出不得在稅前扣除？（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）非公益性捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。哪些支出不得在稅前扣除？（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益何謂公益性捐贈？如何在稅前扣除？實施條例第五十一條、第五十二條和第五十三條公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。(第五十一條)何謂公益性捐贈？如何在稅前扣除？實施條例第五十一條、第五十二公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財務(wù)會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。(第五十二條)公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準何謂虧損？虧損如何處理？虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。何謂虧損？虧損如何處理？虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施稅收優(yōu)惠（稅法第四章）稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體以及自然災(zāi)害專項減免稅優(yōu)惠政策等。稅收優(yōu)惠（稅法第四章）稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進技術(shù)創(chuàng)新和哪些所得可以免征、減征企業(yè)所得稅？（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得。哪些所得可以免征、減征企業(yè)所得稅？（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過何謂符合條件的小型微利企業(yè)？符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

何謂符合條件的小型微利企業(yè)？符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家需要重點扶持的

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。國家需要重點扶持的

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？國家需要重點稅收優(yōu)惠除免征與減征、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠外，還有：加計扣除優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠加速折舊優(yōu)惠減計收入優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠民族自治地方的優(yōu)惠非居民企業(yè)優(yōu)惠其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠等等稅收優(yōu)惠除免征與減征、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠外，加計扣除扣除多少？研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

加計扣除扣除多少？研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受何種優(yōu)惠？第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受何種優(yōu)惠？第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家什么樣的固定資產(chǎn)

可以加速折舊或縮短折舊年限？（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

什么樣的固定資產(chǎn)

可以加速折舊或縮短折舊年限？（一）由于技術(shù)減計收入減多少？企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

減計收入減多少？企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

安全生產(chǎn)等方面可享受哪些優(yōu)惠？第三十四條

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

安全生產(chǎn)等方面可享受哪些優(yōu)惠稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%(減按10%)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的所得稅征收管理根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》

企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的所得稅征收管理根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號《統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯境外稅收的抵免境外稅收的抵免例如：假定某跨國納稅人總機構(gòu)在Ａ國，年所得額為1500萬元，所得稅率為35%；在Ｂ國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，年所得額為200萬元，所得稅率為20%；在Ｃ國有持股60%的子公司，子公司年所得額為1200萬元，公司所得稅率為40%，并按稅后利潤的80%分配股息，股息匯回A國時Ｃ國子公司按規(guī)定代扣10%的預(yù)提稅；在Ｄ國的分公司，年所得額100萬元，Ｄ國允許其免稅，所得稅率為30%，Ａ國允許饒讓抵免。要求：請計算，該納稅人應(yīng)向Ａ國政府交納的所得稅額是多少？例如：假定某跨國納稅人總機構(gòu)在Ａ國，年所得額為1500萬元免稅法免稅法的指導(dǎo)原則是承認收入來源地稅收管轄權(quán)的獨占地位，對居住在本國的跨國納稅人來自外國并已由外國政府征稅的那部分所得，完全放棄行使居民稅收管轄權(quán)，免予課征國內(nèi)所得稅。免稅法免稅法的指導(dǎo)原則是承認收入來源地稅收管轄權(quán)的獨占地位，抵免法含義：是指對居住在本國的跨國納稅人來源于國外的所得向外國政府交納的那部分所得稅，允許在居住國交納的稅收中給予一定的抵免。抵免方式：直接抵免和間接抵免抵免法含義：是指對居住在本國的跨國納稅人來源于國外的所得向外（１）直接抵免適用于居民個人以及本國總公司設(shè)在國外的不具有獨立法人地位的分公司。根據(jù)計算方式不同，可分為：①全額抵免：即居住國政府對本國納稅人在國外已經(jīng)交納的稅款，準予在本國交納的稅款中全部扣除。（１）直接抵免適用于居民個人以及本國總公司設(shè)在國外的不具有獨②普通抵免是一國政府對本國納稅人在國外已經(jīng)交納的稅款，準予在本國交納的稅款中抵免扣除，但抵免扣除的最高限額不得超過按本國稅法規(guī)定稅率乘以外國所得額計算的應(yīng)納稅額。二者區(qū)別：全額抵免不受金額限制，而普通抵免要受抵免限額的約束。②普通抵免是一國政府對本國納稅人在國外已經(jīng)交納的稅款，準予在問題：抵免限額如何計算？綜合限額法分國限額法專項限額法我國采用分國不分項問題：抵免限額如何計算？綜合限額法分國限額法是按納稅人從每一個外國取得的所得收入，分別計算抵免限額。某一外國稅收抵免限額=總稅金×來自某一國外的應(yīng)稅所得／來自國內(nèi)外的全部應(yīng)稅所得=來自某一國外的應(yīng)稅所得×本國稅法規(guī)定的稅率分國限額法是按納稅人從每一個外國取得的所得收入，分別計算抵免（２）間接抵免適用于以“參與制”形式建立的跨國母子公司由于各個跨國企業(yè)母公司對子公司的持股比例不相同，子公司的稅后凈收益作為股利形式分配給母公司的比例也不一樣，使計算稅收間接抵免額成為一個相當復(fù)雜的問題。（２）間接抵免適用于以“參與制”形式建立的跨國母子公司間接抵免的原則母公司向居住國政府申報應(yīng)稅所得額，不能把外國子公司的所得全部并入計算，只能并入計算母公司從子公司取得股息所還原出來的那部分所得；與此相適應(yīng)，外國子公司交納的所得稅額不能全額在母公司抵免，所能抵免的只是子公司上交股息應(yīng)負擔的那部分所得稅。間接抵免的原則母公司向居住國政府申報應(yīng)稅所得額，不能把外國子直接抵免與間接抵免的區(qū)別直接抵免與間接抵免是以外國稅收究竟是分公司直接交納還是子公司間接交納為界限的，當母公司擁有100%股權(quán)，并接受100%股利時，稅收的間接抵免額就完全等同于直接抵免額。直接抵免與間接抵免的區(qū)別直接抵免與間接抵免是以外國稅收究竟是饒讓抵免制含義：是指居住國政府對跨國納稅人在收入來源國得到的減免的那一部分所得稅，視同在外國交納的稅收，準予饒讓抵免。本質(zhì)：稅收饒讓抵免超出了消除國際重復(fù)征稅的范圍，本質(zhì)上是消除納稅人的所得稅負擔，而不是消除重復(fù)征稅。實行情況：英、法、日等國積極推行，美國等國極力反對。饒讓抵免制含義：是指居住國政府對跨國納稅人在收入來源國得到的抵免法下第一步：應(yīng)稅所得額=A+B+C+D=1500+200+576*+100=2376萬元*子公司年所得額1200

所得稅（稅率40%)480

稅后所得720

分配給母公司的股息345.6（720×80%×60%）認可的子公司的納稅額=480×345.60/720=230.40

股息還原的應(yīng)稅所得額=認可的稅額＋股息

=345.60+230.40=576（720×80%)

預(yù)提稅345.60×10%=34.56

抵免法下第一步：應(yīng)稅所得額=A+B+C+D第二步，計算各國抵免限額（與實際交納數(shù)相比較）★Ｂ國抵免限額=200×35%=70萬元實際交納=200×20%=40萬元★Ｃ國抵免限額=576×35%=201.60萬元實際交納=230.40＋34.56=264.96萬元★Ｄ國抵免限額=100×35%=35萬元饒讓抵免額=100×30%=30萬元∴納稅人應(yīng)向Ａ國政府交納的所得稅額

=2376×35%－40－201.60－30=831.60－271.60=560萬元第二步，計算各國抵免限額（與實際交納數(shù)相比較）謝謝聽講請?zhí)岢鰧氋F意見謝謝聽講請?zhí)岢鰧氋F意見企業(yè)所得稅及其稅務(wù)籌劃南京大學商學院會計學系陳麗花njuclh@njuclh@企業(yè)所得稅及其稅務(wù)籌劃南京大學商學院會計學系陳麗花稅收法規(guī)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日，經(jīng)十屆全國人大五次會議審議通過，于2008年1月1日起施行。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務(wù)院第197次常務(wù)會議通過，自2008年1月1日起同步實施。稅收法規(guī)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日二稅合一歷程1980年設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法；1981年專門設(shè)立了針對外國企業(yè)的外國企業(yè)所得稅法。兩個涉外企業(yè)所得稅法差異很大，稅收待遇不公平。1991年，經(jīng)七屆全國人民代表大會第四次會議審議通過，兩部法律被合并為《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，實現(xiàn)了外資企業(yè)所得稅的“三個統(tǒng)一”（統(tǒng)一稅率，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，統(tǒng)一稅收管轄原則）。

二稅合一歷程1980年設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法；內(nèi)資企業(yè)自1984年國務(wù)院發(fā)布了國營企業(yè)所得稅條例（草案）后，又先后發(fā)布了集體企業(yè)所得稅暫行條例、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例和私營企業(yè)所得稅暫行條例。1994年的稅制改革將三個內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為一個企業(yè)所得稅暫行條例（統(tǒng)一稅種、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一列支標準、統(tǒng)一征管方式），實現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。內(nèi)資企業(yè)自1984年國務(wù)院發(fā)布了國營企業(yè)所得稅條例（草案）后超國民待遇；假外商投資企業(yè)；中國政府給外商投資者的稅收優(yōu)惠卻流進外國政府的腰包；等等問題。超國民待遇；企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想根據(jù)科學發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟企業(yè)所得稅改革遵循的原則1、貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題。2、落實科學發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進環(huán)境保護和社會全面進步，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。3、發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步，優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅改革遵循的原則1、貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)資、外資4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學性、完備性和前瞻性。5、理順分配關(guān)系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入。6、有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。4、參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充二稅合一意義我國所得稅制進一步完善；有利于企業(yè)公平競爭；運用科學發(fā)展觀構(gòu)建和諧社會。二稅合一意義我國所得稅制進一步完善；層次清晰、內(nèi)容細致

稅基比較寬

政策導(dǎo)向明確

反避稅作用加強

注意了法律之間的銜接

新企業(yè)所得稅法的特點層次清晰、稅基比較寬政策導(dǎo)向明確反避稅作用加強《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》基本內(nèi)容第五章源泉扣繳

第四章稅收優(yōu)惠第三章應(yīng)納稅額

第二章應(yīng)納稅所得額

第一章總則

第六章特別納稅調(diào)整

第七章征收管理

第八章附則《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》基本內(nèi)容第五章源泉扣繳第四納稅人身份居民納稅人----負有無限的納稅義務(wù)，即來源于境內(nèi)境外的所得均需向居住國政府申報納稅。非居民納稅人----負有有限的納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得向收入來源國政府申報納稅。納稅人身份居民納稅人----負有無限的納稅義務(wù)，即來源于境內(nèi)依據(jù)：管轄權(quán)原則居民稅收管轄權(quán)收入來源地稅收管轄權(quán)依據(jù)：管轄權(quán)原則居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)含義：是屬人原則在國際稅收上的反映。這個原則確認，跨國的征稅所得不論其來源于境內(nèi)或境外，只要是本國居民（公民）取得的，他的居住所在國有權(quán)對其征稅。稱為“從人征稅”。居民稅收管轄權(quán)含義：是屬人原則在國際稅收上的反映。這個原則確收入來源地稅收管轄權(quán)含義：是屬地原則在國際稅收上的反映。這個原則確認，跨國納稅人，不論他是哪一個國家的居民或公民，收入來源國有權(quán)對其發(fā)生在該國疆界范圍內(nèi)的所得征稅。稱為“從源征稅”。收入來源地稅收管轄權(quán)含義：是屬地原則在國際稅收上的反映。這個我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人；分為居民納稅人和非居民納稅人；個人獨資企業(yè)適用《中華人民共和國個人所得稅法》、合伙企業(yè)先分配然后再適用《中華人民共和國個人所得稅法》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得居民企業(yè)的判定居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

居民企業(yè)的判定居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公非居民企業(yè)的判定非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)的判定非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所機構(gòu)、場所如何確定？機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

機構(gòu)、場所如何確定？機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活稅率企業(yè)所得稅的稅率為25％；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%(減按10%)；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率企業(yè)所得稅的稅率為25％；所得包括哪些？所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

所得包括哪些？所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)境內(nèi)、境外所得如何確定？（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

境內(nèi)、境外所得如何確定？（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入總額的構(gòu)成企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。收入總額的構(gòu)成企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入哪些收入為不征稅收入？收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。哪些收入為不征稅收入？收入總額中的下列收入為不征稅收入：哪些收入為免稅收入？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利公益組織的收入。哪些收入為免稅收入？（一）國債利息收入；所有的國債利息收入都可以免稅嗎？企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入才可以免稅地方政府發(fā)行的債券利息也可以免稅所有的國債利息收入都可以免稅嗎？企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的何謂符合條件的居民企業(yè)之間

的股息、紅利等權(quán)益性投資收益？是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

何謂符合條件的居民企業(yè)之間

的股息、紅利等權(quán)益性投資收益？是扣除原則：相關(guān)、合理第八條

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。扣除原則：相關(guān)、合理何謂成本、費用、稅金、損失和其他支出？成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

何謂成本、費用、稅金、損失和其他支出？成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀工資薪金的扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

工資薪金的扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。保險費用的扣除企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。保險費用的扣除企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定借款費用的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。借款費用的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的利息支出的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。利息支出的扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣職工福利費、工會經(jīng)費、

職工教育經(jīng)費的扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費、工會經(jīng)費、

職工教育經(jīng)費的扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動財產(chǎn)保險、勞動保護支出的扣除企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。財產(chǎn)保險、勞動保護支出的扣除企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的固定資產(chǎn)租賃費的扣除企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。固定資產(chǎn)租賃費的扣除企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支機構(gòu)支付管理費用的扣除企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。機構(gòu)支付管理費用的扣除企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之哪些支出不得在稅前扣除？（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）非公益性捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。哪些支出不得在稅前扣除？（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益何謂公益性捐贈？如何在稅前扣除？實施條例第五十一條、第五十二條和第五十三條公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。(第五十一條)何謂公益性捐贈？如何在稅前扣除？實施條例第五十一條、第五十二公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財務(wù)會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。(第五十二條)公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準何謂虧損？虧損如何處理？虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。何謂虧損？虧損如何處理？虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施稅收優(yōu)惠（稅法第四章）稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體以及自然災(zāi)害專項減免稅優(yōu)惠政策等。稅收優(yōu)惠（稅法第四章）稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進技術(shù)創(chuàng)新和哪些所得可以免征、減征企業(yè)所得稅？（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得。哪些所得可以免征、減征企業(yè)所得稅？（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過何謂符合條件的小型微利企業(yè)？符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

何謂符合條件的小型微利企業(yè)？符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家需要重點扶持的

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。國家需要重點扶持的

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？國家需要重點稅收優(yōu)惠除免征與減征、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠外，還有：加計扣除優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠加速折舊優(yōu)惠減計收入優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠民族自治地方的優(yōu)惠非居民企業(yè)優(yōu)惠其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠等等稅收優(yōu)惠除免征與減征、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠外，加計扣除扣除多少？研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

加計扣除扣除多少？研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受何種優(yōu)惠？第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受何種優(yōu)惠？第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家什么樣的固定資產(chǎn)

可以加速折舊或縮短折舊年限？（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

什么樣的固定資產(chǎn)

可以加速折舊或縮短折舊年限？（一）由于技術(shù)減計收入減多少？企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

減計收入減多少？企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

安全生產(chǎn)等方面可享受哪些優(yōu)惠？第三十四條

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、

安全生產(chǎn)等方面可享受哪些優(yōu)惠稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%(減按10%)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的所得稅征收管理根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》

企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的所得稅征收管理根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號《統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算