培訓(xùn)內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的含義二、內(nèi)審類別三、案例分析四、Q&A培訓(xùn)內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的含義1一、內(nèi)部審計(jì)的含義書本上的定義一般為：對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部管理制度的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。具體來說，包含以下幾塊：1、審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)情況（相當(dāng)于財(cái)務(wù)審計(jì)）2、審查運(yùn)營(yíng)的效率和效果（相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）3、審查法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的遵守情況（相當(dāng)于內(nèi)部控制制度審計(jì)）4、檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理過程中各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的充分性和有效性，檢查、評(píng)價(jià)完成指派職責(zé)的質(zhì)量（相當(dāng)于管理審計(jì)）。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義書本上的定義一般為：對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活2就本人觀點(diǎn)而言：內(nèi)部審計(jì)即了解流程的開始、發(fā)展、結(jié)果，尋找流程控制弱點(diǎn)，提出有效建議并改善優(yōu)化流程，同時(shí)減少重復(fù)作業(yè)。一般而言,內(nèi)審的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)審計(jì)和營(yíng)運(yùn)審計(jì)，而內(nèi)部控制制度審計(jì)和管理審計(jì)則融入前兩者的審計(jì)中。就本人觀點(diǎn)而言：3內(nèi)審分為事前、事中、事后審計(jì)。現(xiàn)階段有種說法是內(nèi)控加內(nèi)審。本人觀點(diǎn)只是將事前審計(jì)的概念換成了內(nèi)控，而事中、事后審計(jì)納入到內(nèi)審。事前審計(jì)就是設(shè)計(jì)完善內(nèi)部控制制度，事中事后就是按照內(nèi)控制度去審核是否現(xiàn)有實(shí)行的流程操作存在漏洞。其實(shí)只是一個(gè)細(xì)分。內(nèi)審分為事前、事中、事后審計(jì)。4二、內(nèi)審類型

1、財(cái)務(wù)審計(jì)2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3、內(nèi)部控制制度審計(jì)4、管理審計(jì)二、內(nèi)審類型

1、財(cái)務(wù)審計(jì)51、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印鑒等（2）收入審計(jì)（3）費(fèi)用審計(jì)（4）固定資產(chǎn)審計(jì)（5）報(bào)表審計(jì)1、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)62、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。主要包括效率、效果和投入產(chǎn)出比。（1）效率：?jiǎn)挝怀杀井a(chǎn)出的量的審計(jì)。可以通過同比和環(huán)比進(jìn)行分析性復(fù)核來達(dá)到目的。（2）效果：是否達(dá)到了公司的目標(biāo)。（3）投入產(chǎn)出比：以最少的資源完成預(yù)定的目標(biāo)。2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。主要包73、內(nèi)部控制制度審計(jì)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和合理性。（1）健全性：內(nèi)控制度是否存在缺陷，即不足。（2）合理性：是否有沒有不必要的控制，即多余。3、內(nèi)部控制制度審計(jì)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和合理性。84、管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用控制，即組織的運(yùn)行要符合成本效益原則。一項(xiàng)業(yè)務(wù)表面上是正確的，比如發(fā)運(yùn)配件，如果只考慮發(fā)給經(jīng)銷商就好，不考慮物流成本，就會(huì)產(chǎn)生額外的費(fèi)用。而這些問題往往是業(yè)務(wù)部門疏忽的地方，審計(jì)過程中可以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，建議被審計(jì)單位實(shí)行更合理的發(fā)運(yùn)方式。

個(gè)人認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)審計(jì)需要有個(gè)明確的方向，是優(yōu)化流程還是業(yè)務(wù)變革？從另一方面說，業(yè)務(wù)部門是業(yè)務(wù)的執(zhí)行單位，審計(jì)人員不可能比業(yè)務(wù)人員更了解業(yè)務(wù)，但我們可以發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，能夠從財(cái)務(wù)的角度去看經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，看它的投入產(chǎn)出、成本費(fèi)用，不要忘了“減支就是增收”。（摘自視野網(wǎng)---xiaosi0715）4、管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用控制，即組織的運(yùn)行要符9三、案例分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）廣告費(fèi)用審計(jì)－－商場(chǎng)代金券（2）采購(gòu)費(fèi)用審計(jì)－－迷你冰箱采購(gòu)我將通過以上2個(gè)案例來做個(gè)內(nèi)審分析，這2個(gè)案例涉及到以上4方面的審計(jì)內(nèi)容。三、案例分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)10（1）代金券案例與優(yōu)惠券不一致，代金券顧名思義是代替鈔票的，可以在購(gòu)物中抵扣同樣等值的現(xiàn)金。一般的商場(chǎng)、超市都會(huì)使用做為一個(gè)以出租店鋪為主的商場(chǎng)，所發(fā)放的代金券，在商場(chǎng)內(nèi)使用。顧客拿商場(chǎng)提供的代金券可以在店鋪內(nèi)使用，同時(shí)店鋪商家可以拿顧客的代金券商場(chǎng)兌換現(xiàn)金。（1）代金券案例與優(yōu)惠券不一致，代金券顧名思義是代替鈔票的，11代金券代金券12代金券代金券13案例分析案例：查子公司的廣告費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)上個(gè)月曾進(jìn)行代金券活動(dòng)。活動(dòng)內(nèi)容為：購(gòu)物滿2000元的顧客發(fā)放50元代金券。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：此代金券由企劃部門設(shè)計(jì)，印刷由某印務(wù)個(gè)體戶代印。代金券樣式如圖1（出于隱私需要，以代金券1作為樣式）未簽訂合同。個(gè)體戶將代金券送至公司時(shí)，由于倉(cāng)管人員不在，暫時(shí)由企劃部員工收下，未進(jìn)行盤點(diǎn)，與次日入庫。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)其他部門有代金券保管。對(duì)回收的代金券進(jìn)行查核，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收回后保管在一個(gè)塑料袋內(nèi)未作處理，同時(shí)在塑料袋內(nèi)有未發(fā)放完畢的代金券。案例分析案例：14案例分析很顯然，此代金券活動(dòng)從印刷、驗(yàn)收、發(fā)放、回收、作廢等階段都存在漏洞，很有必要進(jìn)行流程審計(jì)。一查現(xiàn)有的內(nèi)控制度并沒有對(duì)此做控制。一般的審計(jì)主要在查核是否發(fā)了，數(shù)量是否適當(dāng)，同時(shí)發(fā)放金額是否正確。案例分析很顯然，此代金券活動(dòng)從印刷、驗(yàn)收、發(fā)放、回收、作廢等15代金券分析1分析1：代金券設(shè)計(jì)階段：（1）代金券未編號(hào)這樣將導(dǎo)致無法核實(shí)代金券總的印刷數(shù)量。（2）代金券無有效期這樣容易導(dǎo)致糾紛，同時(shí)不利財(cái)務(wù)結(jié)算存在。(3)代金券無唯一的辨識(shí)標(biāo)志，如公司的財(cái)務(wù)章或者企劃活動(dòng)章，導(dǎo)致容易偽造。代金券分析1分析1：16代金券分析2分析2代金券印刷階段：查核發(fā)現(xiàn)企劃案上代金券共1000張，總金額為50000元，印刷單位為長(zhǎng)期合作商（制作名片的）。本次印刷沒有印刷合同的。電話核實(shí)對(duì)方單位，由于印刷質(zhì)量和數(shù)量問題，對(duì)方在印刷后未核對(duì)數(shù)量，而是估計(jì)了數(shù)量，多贈(zèng)送或者多印刷了一些代金券。代金券分析2分析217代金券分析3分析3驗(yàn)收階段：企劃人員沒有驗(yàn)收，這樣導(dǎo)致數(shù)量無法核實(shí)。代金券分析3分析318代金券分析4分析4代金券移交階段：企劃人員將代金券交庫管人員入庫未進(jìn)行盤點(diǎn)，也無交接記錄。導(dǎo)致無法核實(shí)數(shù)量和責(zé)任人。代金券分析4分析419代金券分析5分析5發(fā)放階段：查核發(fā)現(xiàn)（1）本次發(fā)放代金券以客戶的發(fā)票上的金額同時(shí)記錄發(fā)票號(hào)碼為準(zhǔn)，但是查核登記表發(fā)現(xiàn)，代金券發(fā)放時(shí)未獲得有效依據(jù)，未復(fù)印客戶的購(gòu)貨發(fā)票，這樣導(dǎo)致存在發(fā)放的舞弊。（2）經(jīng)過excel的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有一家店鋪3天內(nèi)共消費(fèi)48次，同時(shí)發(fā)現(xiàn)在該家店鋪內(nèi)消費(fèi)的會(huì)員卡有重復(fù)，經(jīng)過(電話釣魚回訪)調(diào)查持卡人為店鋪內(nèi)店員。（3）代金券由設(shè)在商場(chǎng)內(nèi)的客服發(fā)放，而盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)其他部門也有此類代金券未對(duì)代金券的發(fā)放需要的標(biāo)準(zhǔn)做控制代金券分析5分析520代金券分析6分析6回收階段：（1）發(fā)現(xiàn)回收的代金券無任何作廢標(biāo)識(shí)如蓋“本券已經(jīng)兌換”等字樣（2）尚未發(fā)放的代金券未與收回的代金券未分開放置這樣容易導(dǎo)致代金券被重復(fù)使用。代金券分析6分析621總結(jié)回顧這次審計(jì)就是根據(jù)前面所說的流程審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)融于營(yíng)運(yùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)。如果你光是盤點(diǎn)了一下代金券，發(fā)現(xiàn)數(shù)量不對(duì)。廣告部人員就會(huì)說因?yàn)閭€(gè)體戶少印刷了，或者多印刷了，至于交接部分因?yàn)閹旃苄菹ⅲ约菏切率郑圆恢馈＿@樣責(zé)任就不好找。通過流程審計(jì)，可以將問題徹底解決，同時(shí)避免類似事件發(fā)生。并根據(jù)此案例可以出具相應(yīng)的內(nèi)控制度。總結(jié)回顧這次審計(jì)就是根據(jù)前面所說的流程22采購(gòu)迷你小冰箱案例（這個(gè)案例我做了修改，避免被百度）查公司的采購(gòu)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)子公司在XX日采購(gòu)迷你小冰箱。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，迷你小冰箱采購(gòu)的財(cái)務(wù)賬上顯示，小冰箱一共采購(gòu)10,000個(gè)小冰箱，采購(gòu)單價(jià)為15元，一個(gè)合計(jì)150,000元。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)小冰箱現(xiàn)存9，000多個(gè)，大量存放于公司倉(cāng)庫內(nèi)。采購(gòu)迷你小冰箱案例（這個(gè)案例我做了修改，避免被百度）23企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新人培訓(xùn)課件24小冰箱分析1需求提報(bào)階段：企劃方案中對(duì)小冰箱的需求未做調(diào)查，而是提供了另一子公司的此類小冰箱的銷售情況，暫估了客流量和顧客提貨量，根本就沒考慮消費(fèi)者的接受程度。企劃人員提交了需求，但是采購(gòu)也未對(duì)此數(shù)量進(jìn)行復(fù)核。小冰箱分析1需求提報(bào)階段：25小冰箱分析2詢比價(jià)階段：采購(gòu)在調(diào)查了解以后發(fā)現(xiàn)本地市場(chǎng)僅一家商店在提供此類產(chǎn)品，故采用此家產(chǎn)品。問題一：本地市場(chǎng)沒有，外地市場(chǎng)也沒有么？以此理由來解釋為毛沒三家比價(jià)？采購(gòu)解釋由于采購(gòu)數(shù)量巨大，如在外地則需要增送貨費(fèi)等費(fèi)用？合理???問題二：對(duì)于這么大量的采購(gòu)，就沒要求對(duì)方提供一下樣品之類的？小冰箱分析2詢比價(jià)階段：26采購(gòu)未審核供應(yīng)商的資質(zhì)：如提供必要的資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，法人代表身份證，組織代碼證和銀行開戶資料。采購(gòu)未審核供應(yīng)商的資質(zhì)：27小冰箱分析2合同制定階段：發(fā)現(xiàn)該合同制定有誤，我們本來是甲方，對(duì)方為乙方。結(jié)果在合同的權(quán)利義務(wù)里有一條：甲方的義務(wù)：如在一年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，甲方負(fù)責(zé)包退換。仔細(xì)詢問：采購(gòu)才承認(rèn)該合同未經(jīng)審核批準(zhǔn)，借口說是本次是緊急采購(gòu)？？？小冰箱分析2合同制定階段：28小冰箱分析3驗(yàn)收入庫階段：內(nèi)審人員在了解情況的時(shí)候，聽到庫管提及，該貨物為三無產(chǎn)品，廠家在送貨途中，被工商發(fā)現(xiàn)被扣留，后經(jīng)交際之后，繳納了10，000元罰款，才將貨物提回。審計(jì)人員要求提供工商罰款的資料。財(cái)務(wù)不提供。后在查核維修費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆下水道維修費(fèi)用，金額為10，000元，但是后面所附單據(jù)為工商罰款。向財(cái)務(wù)主管了解，財(cái)務(wù)主管解釋因?yàn)檫@個(gè)他剛做財(cái)務(wù)主管不了解這個(gè)事情，處于大事化小，就沒報(bào)總部，就進(jìn)了維修費(fèi)用。小冰箱分析3驗(yàn)收入庫階段：29小冰箱入庫之后，未進(jìn)行盤點(diǎn)，無法核實(shí)實(shí)際入庫數(shù)量。小冰箱入庫之后，未進(jìn)行盤點(diǎn)，無法核實(shí)實(shí)際入庫數(shù)量。30小冰箱分析4支付款方面：（1）由于對(duì)方表示這么多小冰箱需要公司先提供全部貨款，方能送貨。所以財(cái)務(wù)人員未看合同，就先行打款10萬給對(duì)方。（2）另外對(duì)方單位表示公司剛開業(yè)，尚未辦理銀行收款戶，所以是委托其他公司代收的。做為一家公司不開戶？小冰箱分析4支付款方面：31小冰箱分析5發(fā)放階段：由于該商品屬于三無產(chǎn)品，制冷效果不佳。導(dǎo)致該商品無法達(dá)到逾期目的，到審計(jì)盤點(diǎn)時(shí)，才銷售了幾百件。小冰箱分析5發(fā)放階段：32事后：由于財(cái)務(wù)主管提前打款，對(duì)方在拿到我方款之后消失了，無法追究其責(zé)任。事后：33總結(jié)回顧對(duì)于此次小冰箱的采購(gòu)各部門的人員都存在問題：企劃人員未估計(jì)本地消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的認(rèn)知度采購(gòu)人員未進(jìn)行3家比價(jià)，采購(gòu)合同也未審計(jì)，也為對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)做評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)人員沒有嚴(yán)格把關(guān)：居然在商品尚未驗(yàn)收入庫，即將全部貨款打給對(duì)方。總結(jié)回顧對(duì)于此次小冰箱的采購(gòu)各部門的人員都存在問題：34四、Q&A四、Q&A35培訓(xùn)內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的含義二、內(nèi)審類別三、案例分析四、Q&A培訓(xùn)內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)的含義36一、內(nèi)部審計(jì)的含義書本上的定義一般為：對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部管理制度的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。具體來說，包含以下幾塊：1、審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)情況（相當(dāng)于財(cái)務(wù)審計(jì)）2、審查運(yùn)營(yíng)的效率和效果（相當(dāng)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）3、審查法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的遵守情況（相當(dāng)于內(nèi)部控制制度審計(jì)）4、檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理過程中各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的充分性和有效性，檢查、評(píng)價(jià)完成指派職責(zé)的質(zhì)量（相當(dāng)于管理審計(jì)）。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義書本上的定義一般為：對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活37就本人觀點(diǎn)而言：內(nèi)部審計(jì)即了解流程的開始、發(fā)展、結(jié)果，尋找流程控制弱點(diǎn)，提出有效建議并改善優(yōu)化流程，同時(shí)減少重復(fù)作業(yè)。一般而言,內(nèi)審的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)審計(jì)和營(yíng)運(yùn)審計(jì)，而內(nèi)部控制制度審計(jì)和管理審計(jì)則融入前兩者的審計(jì)中。就本人觀點(diǎn)而言：38內(nèi)審分為事前、事中、事后審計(jì)。現(xiàn)階段有種說法是內(nèi)控加內(nèi)審。本人觀點(diǎn)只是將事前審計(jì)的概念換成了內(nèi)控，而事中、事后審計(jì)納入到內(nèi)審。事前審計(jì)就是設(shè)計(jì)完善內(nèi)部控制制度，事中事后就是按照內(nèi)控制度去審核是否現(xiàn)有實(shí)行的流程操作存在漏洞。其實(shí)只是一個(gè)細(xì)分。內(nèi)審分為事前、事中、事后審計(jì)。39二、內(nèi)審類型

1、財(cái)務(wù)審計(jì)2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)3、內(nèi)部控制制度審計(jì)4、管理審計(jì)二、內(nèi)審類型

1、財(cái)務(wù)審計(jì)401、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印鑒等（2）收入審計(jì)（3）費(fèi)用審計(jì)（4）固定資產(chǎn)審計(jì)（5）報(bào)表審計(jì)1、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)412、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。主要包括效率、效果和投入產(chǎn)出比。（1）效率：?jiǎn)挝怀杀井a(chǎn)出的量的審計(jì)。可以通過同比和環(huán)比進(jìn)行分析性復(fù)核來達(dá)到目的。（2）效果：是否達(dá)到了公司的目標(biāo)。（3）投入產(chǎn)出比：以最少的資源完成預(yù)定的目標(biāo)。2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。主要包423、內(nèi)部控制制度審計(jì)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和合理性。（1）健全性：內(nèi)控制度是否存在缺陷，即不足。（2）合理性：是否有沒有不必要的控制，即多余。3、內(nèi)部控制制度審計(jì)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和合理性。434、管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用控制，即組織的運(yùn)行要符合成本效益原則。一項(xiàng)業(yè)務(wù)表面上是正確的，比如發(fā)運(yùn)配件，如果只考慮發(fā)給經(jīng)銷商就好，不考慮物流成本，就會(huì)產(chǎn)生額外的費(fèi)用。而這些問題往往是業(yè)務(wù)部門疏忽的地方，審計(jì)過程中可以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，建議被審計(jì)單位實(shí)行更合理的發(fā)運(yùn)方式。

個(gè)人認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)審計(jì)需要有個(gè)明確的方向，是優(yōu)化流程還是業(yè)務(wù)變革？從另一方面說，業(yè)務(wù)部門是業(yè)務(wù)的執(zhí)行單位，審計(jì)人員不可能比業(yè)務(wù)人員更了解業(yè)務(wù)，但我們可以發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，能夠從財(cái)務(wù)的角度去看經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，看它的投入產(chǎn)出、成本費(fèi)用，不要忘了“減支就是增收”。（摘自視野網(wǎng)---xiaosi0715）4、管理審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注成本費(fèi)用控制，即組織的運(yùn)行要符44三、案例分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)（1）廣告費(fèi)用審計(jì)－－商場(chǎng)代金券（2）采購(gòu)費(fèi)用審計(jì)－－迷你冰箱采購(gòu)我將通過以上2個(gè)案例來做個(gè)內(nèi)審分析，這2個(gè)案例涉及到以上4方面的審計(jì)內(nèi)容。三、案例分析

1、財(cái)務(wù)審計(jì)45（1）代金券案例與優(yōu)惠券不一致，代金券顧名思義是代替鈔票的，可以在購(gòu)物中抵扣同樣等值的現(xiàn)金。一般的商場(chǎng)、超市都會(huì)使用做為一個(gè)以出租店鋪為主的商場(chǎng)，所發(fā)放的代金券，在商場(chǎng)內(nèi)使用。顧客拿商場(chǎng)提供的代金券可以在店鋪內(nèi)使用，同時(shí)店鋪商家可以拿顧客的代金券商場(chǎng)兌換現(xiàn)金。（1）代金券案例與優(yōu)惠券不一致，代金券顧名思義是代替鈔票的，46代金券代金券47代金券代金券48案例分析案例：查子公司的廣告費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)上個(gè)月曾進(jìn)行代金券活動(dòng)。活動(dòng)內(nèi)容為：購(gòu)物滿2000元的顧客發(fā)放50元代金券。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：此代金券由企劃部門設(shè)計(jì)，印刷由某印務(wù)個(gè)體戶代印。代金券樣式如圖1（出于隱私需要，以代金券1作為樣式）未簽訂合同。個(gè)體戶將代金券送至公司時(shí)，由于倉(cāng)管人員不在，暫時(shí)由企劃部員工收下，未進(jìn)行盤點(diǎn)，與次日入庫。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)其他部門有代金券保管。對(duì)回收的代金券進(jìn)行查核，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收回后保管在一個(gè)塑料袋內(nèi)未作處理，同時(shí)在塑料袋內(nèi)有未發(fā)放完畢的代金券。案例分析案例：49案例分析很顯然，此代金券活動(dòng)從印刷、驗(yàn)收、發(fā)放、回收、作廢等階段都存在漏洞，很有必要進(jìn)行流程審計(jì)。一查現(xiàn)有的內(nèi)控制度并沒有對(duì)此做控制。一般的審計(jì)主要在查核是否發(fā)了，數(shù)量是否適當(dāng)，同時(shí)發(fā)放金額是否正確。案例分析很顯然，此代金券活動(dòng)從印刷、驗(yàn)收、發(fā)放、回收、作廢等50代金券分析1分析1：代金券設(shè)計(jì)階段：（1）代金券未編號(hào)這樣將導(dǎo)致無法核實(shí)代金券總的印刷數(shù)量。（2）代金券無有效期這樣容易導(dǎo)致糾紛，同時(shí)不利財(cái)務(wù)結(jié)算存在。(3)代金券無唯一的辨識(shí)標(biāo)志，如公司的財(cái)務(wù)章或者企劃活動(dòng)章，導(dǎo)致容易偽造。代金券分析1分析1：51代金券分析2分析2代金券印刷階段：查核發(fā)現(xiàn)企劃案上代金券共1000張，總金額為50000元，印刷單位為長(zhǎng)期合作商（制作名片的）。本次印刷沒有印刷合同的。電話核實(shí)對(duì)方單位，由于印刷質(zhì)量和數(shù)量問題，對(duì)方在印刷后未核對(duì)數(shù)量，而是估計(jì)了數(shù)量，多贈(zèng)送或者多印刷了一些代金券。代金券分析2分析252代金券分析3分析3驗(yàn)收階段：企劃人員沒有驗(yàn)收，這樣導(dǎo)致數(shù)量無法核實(shí)。代金券分析3分析353代金券分析4分析4代金券移交階段：企劃人員將代金券交庫管人員入庫未進(jìn)行盤點(diǎn)，也無交接記錄。導(dǎo)致無法核實(shí)數(shù)量和責(zé)任人。代金券分析4分析454代金券分析5分析5發(fā)放階段：查核發(fā)現(xiàn)（1）本次發(fā)放代金券以客戶的發(fā)票上的金額同時(shí)記錄發(fā)票號(hào)碼為準(zhǔn)，但是查核登記表發(fā)現(xiàn)，代金券發(fā)放時(shí)未獲得有效依據(jù)，未復(fù)印客戶的購(gòu)貨發(fā)票，這樣導(dǎo)致存在發(fā)放的舞弊。（2）經(jīng)過excel的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有一家店鋪3天內(nèi)共消費(fèi)48次，同時(shí)發(fā)現(xiàn)在該家店鋪內(nèi)消費(fèi)的會(huì)員卡有重復(fù)，經(jīng)過(電話釣魚回訪)調(diào)查持卡人為店鋪內(nèi)店員。（3）代金券由設(shè)在商場(chǎng)內(nèi)的客服發(fā)放，而盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)其他部門也有此類代金券未對(duì)代金券的發(fā)放需要的標(biāo)準(zhǔn)做控制代金券分析5分析555代金券分析6分析6回收階段：（1）發(fā)現(xiàn)回收的代金券無任何作廢標(biāo)識(shí)如蓋“本券已經(jīng)兌換”等字樣（2）尚未發(fā)放的代金券未與收回的代金券未分開放置這樣容易導(dǎo)致代金券被重復(fù)使用。代金券分析6分析656總結(jié)回顧這次審計(jì)就是根據(jù)前面所說的流程審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)融于營(yíng)運(yùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)。如果你光是盤點(diǎn)了一下代金券，發(fā)現(xiàn)數(shù)量不對(duì)。廣告部人員就會(huì)說因?yàn)閭€(gè)體戶少印刷了，或者多印刷了，至于交接部分因?yàn)閹旃苄菹ⅲ约菏切率郑圆恢馈＿@樣責(zé)任就不好找。通過流程審計(jì)，可以將問題徹底解決，同時(shí)避免類似事件發(fā)生。并根據(jù)此案例可以出具相應(yīng)的內(nèi)控制度。總結(jié)回顧這次審計(jì)就是根據(jù)前面所說的流程57采購(gòu)迷你小冰箱案例（這個(gè)案例我做了修改，避免被百度）查公司的采購(gòu)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)子公司在XX日采購(gòu)迷你小冰箱。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，迷你小冰箱采購(gòu)的財(cái)務(wù)賬上顯示，小冰箱一共采購(gòu)10,000個(gè)小冰箱，采購(gòu)單價(jià)為15元，一個(gè)合計(jì)150,000元。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)小冰箱現(xiàn)存9，000多個(gè)，大量存放于公司倉(cāng)庫內(nèi)。采購(gòu)迷你小冰箱案例（這個(gè)案例我做了修改，避免被百度）58企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新人培訓(xùn)課件59小冰箱分析1需求提報(bào)階段：企劃方案中對(duì)小冰箱的需求未做調(diào)查，而是提供了另一子公司的此類小冰箱的銷售情況，暫估了客流量和顧客提貨量，根本就沒考慮消費(fèi)者的接受程度。企劃人員提交了需求，但是采購(gòu)也未對(duì)此數(shù)量進(jìn)行復(fù)核。小冰箱分析1需求提報(bào)階段：60小冰箱分析2詢比價(jià)階段：采購(gòu)在調(diào)查了解以后發(fā)現(xiàn)本地市場(chǎng)僅一家商店在提供此類產(chǎn)品，故采用此家產(chǎn)品。問題一：本地市場(chǎng)沒有，外地市場(chǎng)也沒有么？以此理由來解釋為毛沒三家比價(jià)？采購(gòu)解釋由于采購(gòu)數(shù)量巨大，如在外地則需要增送貨費(fèi)等費(fèi)用？合理???問題二：對(duì)于這么大量的采購(gòu)，就沒要求對(duì)方提供一下樣品之類的？小冰箱分析2詢比價(jià)階段：61采購(gòu)未審核供應(yīng)商的資質(zhì)：如提供必要的資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，法