第二章

稅收的起源和歷史發(fā)展第二章

稅收的起源和歷史發(fā)展第二章稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握：(1)國家是隨著人類的社會分工、私有制和階級的出現(xiàn)而形成的;(2)稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國家的發(fā)展而發(fā)展的;(3)我國稅收的起源和歷史發(fā)展經(jīng)歷了：奴隸社會稅收、封建社會稅收、半殖民地半封建的舊中國稅收，新中國稅收經(jīng)歷了新稅制的建立和歷次稅制改革。第二章稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求第二章稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)本章重點(diǎn)稅收的起源和歷史發(fā)展一九九四年的稅收改革進(jìn)入21世紀(jì)以來的新一輪稅制改革本章難點(diǎn)對稅收產(chǎn)生的條件的認(rèn)識和理解當(dāng)代西方國家稅收改革的發(fā)展趨勢

第二章稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)第二章稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡況第一節(jié)稅收的起源第二章稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展第三第一節(jié)稅收的起源一、稅收產(chǎn)生的條件1、經(jīng)濟(jì)條件——私有制的存在2、政治條件——國家的產(chǎn)生第一節(jié)稅收的起源一、稅收產(chǎn)生的條件

在私有制社會中，社會產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人占有為依據(jù)，即以財(cái)產(chǎn)權(quán)力進(jìn)行分配。國家參與社會產(chǎn)品的分配使社會產(chǎn)品分配分為兩種方式。社會產(chǎn)品

的分配財(cái)產(chǎn)權(quán)力—公產(chǎn)收入(不同的社會形態(tài)下，具體形式不同)

政治權(quán)利—稅收收入(國家征稅，實(shí)際是對私有制的占有

)1、經(jīng)濟(jì)條件—私有制的存在在私有制社會中，社會產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人2、政治條件—國家的產(chǎn)生（1）稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)（2）稅收是以國家為主體憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種特定分配關(guān)系2、政治條件—國家的產(chǎn)生第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展一、我國奴隸社會的稅收（一）夏、商、周三代的貢、助、徹

《孟子·滕文公上》記載：“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也。”（二）關(guān)市之賦、山澤之賦《周禮·天官·大宰》曰：“以九賦斂財(cái)賄：一曰邦中之賦，二曰四郊之賦，三曰邦甸之賦，四曰家削之賦，五曰邦縣之賦，六曰邦都之賦，七曰關(guān)市之賦，八曰山澤之賦，九曰幣余之賦。”

（三）其他稅課罰課

軍賦

力役和兵役

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展一、我國奴隸社會的稅收我國奴隸社會稅收的特點(diǎn)稅收處于初始形態(tài)，不僅名稱較多，而且往往與其他形式相混合。租稅合一賦役合一稅罰合一實(shí)行最古老的直接稅形式，實(shí)物課征。

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展我國奴隸社會稅收的特點(diǎn)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展二、我國封建社會的稅收封建社會相對于奴隸社會，稅收增加很多封建社會稅收的種類對農(nóng)業(yè)的課稅

對人頭的課稅

對工商業(yè)的課稅

對財(cái)產(chǎn)和其他的課稅

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展二、我國封建社會的稅收第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展三、我國封建社會的稅收改革初唐的“租庸調(diào)”以“均田制”為基礎(chǔ)，以丁身為本，每丁每年向國家輸粟2石，為租；輸絹2丈、綿3兩（或布2丈4尺、麻3斤），為調(diào)；服役20日，稱正役，不役者每日納絹3尺（或布3.6尺），為庸。若因事增加派役，則以所增日數(shù)抵除租調(diào)。第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展三、我國封建社會的稅收改革第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展中唐的“兩稅法”

明代的“一條鞭法”

清代的“攤丁入地”

中唐的“兩稅法”四、封建社會稅收的特點(diǎn)以對農(nóng)業(yè)的課稅為正稅和主體稅，而且這種對農(nóng)業(yè)的課稅大都按田、丁、戶征收；

對工商業(yè)的課稅得到了很大發(fā)展；

封建社會前期、中期仍以實(shí)物征納為主，后期以貨幣交納占主導(dǎo)地位。

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展四、封建社會稅收的特點(diǎn)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展五、國民政府時期的稅收舊中國國民黨政府稅收體系

間接稅體系

關(guān)稅鹽稅

消費(fèi)稅

營業(yè)稅

行為稅

直接稅體系

財(cái)產(chǎn)稅

收益稅

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展五、國民政府時期的稅收間接稅體系直接稅體系第二節(jié)我國稅

六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié)隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展，國家制度的變遷，稅收也經(jīng)歷了從簡單到復(fù)雜，從低級到高級的發(fā)展過程。稅收的發(fā)展可以從以下六個方面分析。

（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中的比重的演變

（二)稅收法制的發(fā)展變化—行使征稅權(quán)力的演變第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展（三)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變（四)稅收征收實(shí)體的發(fā)展變化（五)稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化（六)稅收名稱的發(fā)展變化第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展（三)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中的比重的演變奴隸社會封建社會資本主義社會社會主義社會王室土地收入稅收收入稅收收入稅收收入貢賦收入專賣和特權(quán)收入公債收入債務(wù)收入掠奪收入捐稅收入通脹收入國有資產(chǎn)收入捐稅收入官產(chǎn)收入國有資產(chǎn)收入規(guī)費(fèi)罰沒收入其它收入其他收入其他收入（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中（二）稅收法制的發(fā)展變化

—行使征稅權(quán)力的演變1、自由納貢時期—在奴隸社會時期，國家的財(cái)政收入主要來自諸侯自由貢獻(xiàn)的物品和勞力。2、承諾時期—在封建社會初期，王權(quán)有一定的限制，開征新稅或課征臨時稅，需要得到封建貴族、教士及上層市民組成的民會組織的承諾。（二）稅收法制的發(fā)展變化

—行使征3、專制課征時期—在封建社會末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制度，君權(quán)擴(kuò)張和軍費(fèi)膨脹，使得國君不得不實(shí)行專制課征。4、立憲課征時期—資本主義社會廢除封建專制，實(shí)行資產(chǎn)階級民主制度，實(shí)行法制，通過立法程序，制定稅法，依法征稅。社會主義國家同樣是法制國家，必然也是依法納稅。3、專制課征時期—在封建社會末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制（三）稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變1、以古老的簡單直接稅為主體稅的稅收制度2、以商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅收制度3、以所得稅為主體稅的稅收制度4、以商品和勞務(wù)稅與所得稅并重的稅收制度（三）稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變簡單的直接稅為主體稅簡單的間接稅為主體稅現(xiàn)代直接稅為主體稅現(xiàn)代間接稅為主體稅流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體稅趨勢稅制結(jié)構(gòu)的變化簡單的直接簡單的間接現(xiàn)代直接稅現(xiàn)代間接稅流轉(zhuǎn)稅與稅制結(jié)構(gòu)的變（四）稅收征收形式的發(fā)展變化

1、實(shí)物形式2、實(shí)物形式和貨幣形式并存3、貨幣形式（四）稅收征收形式的發(fā)展變化（五）稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化

1、地域管轄權(quán)階段2、居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并存（五）稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化（六）稅收名稱的發(fā)展變化1、貢—向王室進(jìn)獻(xiàn)的珍貴物品或農(nóng)產(chǎn)品。2、賦—為軍事需要而征收的軍用物資。“賦以足兵”3、稅—對耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)品。“稅以足食”4、租—我國歷史上對土地征收的賦稅長期稱為租，租與稅互相混用，統(tǒng)稱租稅，直至唐代以后，對官田的課征稱為租，對私田的課征稱稅。5、捐—戰(zhàn)國時代已經(jīng)出現(xiàn)，是為特定用途籌集財(cái)源，帶有自愿性。明朝起捐納盛行并帶有強(qiáng)制性，成為政府經(jīng)常性財(cái)政收入，以至于捐與稅難以分開，故稱為捐稅。（六）稅收名稱的發(fā)展變化第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展一、我國社會主義稅收的建立民主革命時期，建立了革命根據(jù)地稅收。主要是農(nóng)業(yè)稅，此外還有營業(yè)稅、所得稅、貨物產(chǎn)銷稅等。革命根據(jù)地稅收，為社會主義稅收的建立積累了經(jīng)驗(yàn)。1949年以后，建立社會主義新稅收是新中國國家政權(quán)的建立和全國統(tǒng)一的政治經(jīng)濟(jì)制度的迫切要求。

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展一、我國社會主義稅收的1950年，前政務(wù)院頒布《全國稅政實(shí)施要則》除農(nóng)業(yè)稅外，規(guī)定全國有14種稅，即：貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、存款利息所得稅、薪給報(bào)酬所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅(未公布全國的統(tǒng)一稅法)，屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅。不久又公布了《契稅暫行條例》，開征了契稅。社會主義新稅收建立第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展1950年，前政務(wù)院頒布《全國稅政實(shí)施要則》第三節(jié)我國社二、1950年7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革1950年7月調(diào)整稅收

1953年修正稅制

1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制

1963年改革工商所得稅

1973年試行工商統(tǒng)一稅

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展二、1950年7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革第三節(jié)三、1979-1991年的稅收改革1980-1982年健全涉外稅收1983-1984年先后進(jìn)行了兩步利改稅改革1985-1991年，逐步完善特定行為稅和地方稅

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展三、1979-1991年的稅收改革第三節(jié)我國社會主義稅收四、1994年的稅制改革稅制的不完善之處稅負(fù)不平，不利于企業(yè)平等競爭；國家與企業(yè)的分配關(guān)系犬牙交錯，很不規(guī)范；稅收收入和稅收管理權(quán)限劃分上，不能適應(yīng)分稅制體制的需要；稅收調(diào)控的范圍和程度，不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場的要求；內(nèi)外資企業(yè)稅制不同，矛盾日益突出；稅收征管制度不嚴(yán)，征管手段落后，流失較為嚴(yán)重；稅收法制體系尚不健全，沒有形成稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展四、1994年的稅制改革第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。

主要內(nèi)容所得稅制的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行33％的比例稅率；取消“國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅”、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

修訂個人所得稅，把原來征收的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅統(tǒng)一了起來。

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展指導(dǎo)思想第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展流轉(zhuǎn)稅制的改革改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅組成其他稅種的改革資源稅征收范圍擴(kuò)大到所有礦產(chǎn)資源，配合增值稅改革適當(dāng)調(diào)整了稅負(fù)開征土地增值稅，證券交易稅(暫緩出臺)、遺產(chǎn)稅（未開征）調(diào)整城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅，鹽稅并入資源稅；取消對外資企業(yè)、外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車船使用稅，并適當(dāng)調(diào)高稅負(fù)；將屠宰稅、筵席稅下放給地方。第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展流轉(zhuǎn)稅制的改革第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展稅收征管制度的改革普遍建立納稅申報(bào)制度；積極推行稅務(wù)代理制度；加速推進(jìn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的進(jìn)程；建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度；適應(yīng)分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)；確立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的稅收基本規(guī)范；中央稅和全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅立法權(quán)集中在中央；加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展稅收征管制度的改革第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展五、進(jìn)入21世紀(jì)以來的新一輪稅制改革開征車輛購置稅廢止農(nóng)業(yè)稅開征車船稅統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅開征煙葉稅修訂城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)整有關(guān)稅種

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展五、進(jìn)入21世紀(jì)以來的新一輪稅制改革第三節(jié)我國社會主義稅第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡況一、前資本主義時期西方國家稅收二、資本主義時期西方國家稅收的發(fā)展三、當(dāng)代西方國家稅收改革的發(fā)展趨勢隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，在西方不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，稅制改革的浪潮一浪高過一浪，呈現(xiàn)出一種新的發(fā)展趨勢。“降低稅率，擴(kuò)大稅基”是20世紀(jì)80年代稅制改革的共同特征。20世紀(jì)80年代中期起，拉弗減稅思想被廣泛采納，使減稅成為一種普遍的政府行為，亦成為反經(jīng)濟(jì)周期的一項(xiàng)重要政策。20世紀(jì)90年代中后期，各國開始重新啟用凱恩斯主義，肯定“國家干預(yù)”經(jīng)濟(jì)理論。第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡況一、前資本主義時期西方國家四、西方資本主義國家稅收的種類所得課稅

財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅五、資本主義社會稅收的特點(diǎn)

稅收已成為資本主義國家財(cái)政收入的主要來源

前期以商品課稅為主體稅已經(jīng)發(fā)展到當(dāng)今以所得課稅為主體稅

貨幣稅完全取代了實(shí)物稅

稅收被國家當(dāng)作調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿

第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡況

四、西方資本主義國家稅收的種類第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡第二章

稅收的起源和歷史發(fā)展第二章

稅收的起源和歷史發(fā)展第二章稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握：(1)國家是隨著人類的社會分工、私有制和階級的出現(xiàn)而形成的;(2)稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、隨著國家的發(fā)展而發(fā)展的;(3)我國稅收的起源和歷史發(fā)展經(jīng)歷了：奴隸社會稅收、封建社會稅收、半殖民地半封建的舊中國稅收，新中國稅收經(jīng)歷了新稅制的建立和歷次稅制改革。第二章稅收的起源和歷史發(fā)展學(xué)習(xí)的目的和要求第二章稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)本章重點(diǎn)稅收的起源和歷史發(fā)展一九九四年的稅收改革進(jìn)入21世紀(jì)以來的新一輪稅制改革本章難點(diǎn)對稅收產(chǎn)生的條件的認(rèn)識和理解當(dāng)代西方國家稅收改革的發(fā)展趨勢

第二章稅收的起源和歷史發(fā)展本章重點(diǎn)難點(diǎn)第二章稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展第四節(jié)西方國家的稅收發(fā)展簡況第一節(jié)稅收的起源第二章稅收的起源和歷史發(fā)展第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展第三第一節(jié)稅收的起源一、稅收產(chǎn)生的條件1、經(jīng)濟(jì)條件——私有制的存在2、政治條件——國家的產(chǎn)生第一節(jié)稅收的起源一、稅收產(chǎn)生的條件

在私有制社會中，社會產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人占有為依據(jù)，即以財(cái)產(chǎn)權(quán)力進(jìn)行分配。國家參與社會產(chǎn)品的分配使社會產(chǎn)品分配分為兩種方式。社會產(chǎn)品

的分配財(cái)產(chǎn)權(quán)力—公產(chǎn)收入(不同的社會形態(tài)下，具體形式不同)

政治權(quán)利—稅收收入(國家征稅，實(shí)際是對私有制的占有

)1、經(jīng)濟(jì)條件—私有制的存在在私有制社會中，社會產(chǎn)品的分配是以生產(chǎn)資料私人2、政治條件—國家的產(chǎn)生（1）稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)（2）稅收是以國家為主體憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種特定分配關(guān)系2、政治條件—國家的產(chǎn)生第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展一、我國奴隸社會的稅收（一）夏、商、周三代的貢、助、徹

《孟子·滕文公上》記載：“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也。”（二）關(guān)市之賦、山澤之賦《周禮·天官·大宰》曰：“以九賦斂財(cái)賄：一曰邦中之賦，二曰四郊之賦，三曰邦甸之賦，四曰家削之賦，五曰邦縣之賦，六曰邦都之賦，七曰關(guān)市之賦，八曰山澤之賦，九曰幣余之賦。”

（三）其他稅課罰課

軍賦

力役和兵役

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展一、我國奴隸社會的稅收我國奴隸社會稅收的特點(diǎn)稅收處于初始形態(tài)，不僅名稱較多，而且往往與其他形式相混合。租稅合一賦役合一稅罰合一實(shí)行最古老的直接稅形式，實(shí)物課征。

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展我國奴隸社會稅收的特點(diǎn)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展二、我國封建社會的稅收封建社會相對于奴隸社會，稅收增加很多封建社會稅收的種類對農(nóng)業(yè)的課稅

對人頭的課稅

對工商業(yè)的課稅

對財(cái)產(chǎn)和其他的課稅

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展二、我國封建社會的稅收第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展三、我國封建社會的稅收改革初唐的“租庸調(diào)”以“均田制”為基礎(chǔ)，以丁身為本，每丁每年向國家輸粟2石，為租；輸絹2丈、綿3兩（或布2丈4尺、麻3斤），為調(diào)；服役20日，稱正役，不役者每日納絹3尺（或布3.6尺），為庸。若因事增加派役，則以所增日數(shù)抵除租調(diào)。第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展三、我國封建社會的稅收改革第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展中唐的“兩稅法”

明代的“一條鞭法”

清代的“攤丁入地”

中唐的“兩稅法”四、封建社會稅收的特點(diǎn)以對農(nóng)業(yè)的課稅為正稅和主體稅，而且這種對農(nóng)業(yè)的課稅大都按田、丁、戶征收；

對工商業(yè)的課稅得到了很大發(fā)展；

封建社會前期、中期仍以實(shí)物征納為主，后期以貨幣交納占主導(dǎo)地位。

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展四、封建社會稅收的特點(diǎn)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展五、國民政府時期的稅收舊中國國民黨政府稅收體系

間接稅體系

關(guān)稅鹽稅

消費(fèi)稅

營業(yè)稅

行為稅

直接稅體系

財(cái)產(chǎn)稅

收益稅

第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展五、國民政府時期的稅收間接稅體系直接稅體系第二節(jié)我國稅

六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié)隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展，國家制度的變遷，稅收也經(jīng)歷了從簡單到復(fù)雜，從低級到高級的發(fā)展過程。稅收的發(fā)展可以從以下六個方面分析。

（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中的比重的演變

（二)稅收法制的發(fā)展變化—行使征稅權(quán)力的演變第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展六、稅收發(fā)展規(guī)律的總結(jié)第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展（三)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變（四)稅收征收實(shí)體的發(fā)展變化（五)稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化（六)稅收名稱的發(fā)展變化第二節(jié)我國稅收的歷史發(fā)展（三)稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中的比重的演變奴隸社會封建社會資本主義社會社會主義社會王室土地收入稅收收入稅收收入稅收收入貢賦收入專賣和特權(quán)收入公債收入債務(wù)收入掠奪收入捐稅收入通脹收入國有資產(chǎn)收入捐稅收入官產(chǎn)收入國有資產(chǎn)收入規(guī)費(fèi)罰沒收入其它收入其他收入其他收入（一）稅收地位和作用的發(fā)展變化—在財(cái)政收入中（二）稅收法制的發(fā)展變化

—行使征稅權(quán)力的演變1、自由納貢時期—在奴隸社會時期，國家的財(cái)政收入主要來自諸侯自由貢獻(xiàn)的物品和勞力。2、承諾時期—在封建社會初期，王權(quán)有一定的限制，開征新稅或課征臨時稅，需要得到封建貴族、教士及上層市民組成的民會組織的承諾。（二）稅收法制的發(fā)展變化

—行使征3、專制課征時期—在封建社會末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制度，君權(quán)擴(kuò)張和軍費(fèi)膨脹，使得國君不得不實(shí)行專制課征。4、立憲課征時期—資本主義社會廢除封建專制，實(shí)行資產(chǎn)階級民主制度，實(shí)行法制，通過立法程序，制定稅法，依法征稅。社會主義國家同樣是法制國家，必然也是依法納稅。3、專制課征時期—在封建社會末期，實(shí)行中央集權(quán)制度和常備軍制（三）稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變1、以古老的簡單直接稅為主體稅的稅收制度2、以商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅收制度3、以所得稅為主體稅的稅收制度4、以商品和勞務(wù)稅與所得稅并重的稅收制度（三）稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化—各社會主體稅種的演變簡單的直接稅為主體稅簡單的間接稅為主體稅現(xiàn)代直接稅為主體稅現(xiàn)代間接稅為主體稅流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體稅趨勢稅制結(jié)構(gòu)的變化簡單的直接簡單的間接現(xiàn)代直接稅現(xiàn)代間接稅流轉(zhuǎn)稅與稅制結(jié)構(gòu)的變（四）稅收征收形式的發(fā)展變化

1、實(shí)物形式2、實(shí)物形式和貨幣形式并存3、貨幣形式（四）稅收征收形式的發(fā)展變化（五）稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化

1、地域管轄權(quán)階段2、居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并存（五）稅收管轄權(quán)的發(fā)展變化（六）稅收名稱的發(fā)展變化1、貢—向王室進(jìn)獻(xiàn)的珍貴物品或農(nóng)產(chǎn)品。2、賦—為軍事需要而征收的軍用物資。“賦以足兵”3、稅—對耕種土地征收的農(nóng)產(chǎn)品。“稅以足食”4、租—我國歷史上對土地征收的賦稅長期稱為租，租與稅互相混用，統(tǒng)稱租稅，直至唐代以后，對官田的課征稱為租，對私田的課征稱稅。5、捐—戰(zhàn)國時代已經(jīng)出現(xiàn)，是為特定用途籌集財(cái)源，帶有自愿性。明朝起捐納盛行并帶有強(qiáng)制性，成為政府經(jīng)常性財(cái)政收入，以至于捐與稅難以分開，故稱為捐稅。（六）稅收名稱的發(fā)展變化第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展一、我國社會主義稅收的建立民主革命時期，建立了革命根據(jù)地稅收。主要是農(nóng)業(yè)稅，此外還有營業(yè)稅、所得稅、貨物產(chǎn)銷稅等。革命根據(jù)地稅收，為社會主義稅收的建立積累了經(jīng)驗(yàn)。1949年以后，建立社會主義新稅收是新中國國家政權(quán)的建立和全國統(tǒng)一的政治經(jīng)濟(jì)制度的迫切要求。

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展一、我國社會主義稅收的1950年，前政務(wù)院頒布《全國稅政實(shí)施要則》除農(nóng)業(yè)稅外，規(guī)定全國有14種稅，即：貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、存款利息所得稅、薪給報(bào)酬所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅(未公布全國的統(tǒng)一稅法)，屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅、使用牌照稅。不久又公布了《契稅暫行條例》，開征了契稅。社會主義新稅收建立第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展1950年，前政務(wù)院頒布《全國稅政實(shí)施要則》第三節(jié)我國社二、1950年7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革1950年7月調(diào)整稅收

1953年修正稅制

1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制

1963年改革工商所得稅

1973年試行工商統(tǒng)一稅

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展二、1950年7月至1978年期間的稅收調(diào)整和改革第三節(jié)三、1979-1991年的稅收改革1980-1982年健全涉外稅收1983-1984年先后進(jìn)行了兩步利改稅改革1985-1991年，逐步完善特定行為稅和地方稅

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展三、1979-1991年的稅收改革第三節(jié)我國社會主義稅收四、1994年的稅制改革稅制的不完善之處稅負(fù)不平，不利于企業(yè)平等競爭；國家與企業(yè)的分配關(guān)系犬牙交錯，很不規(guī)范；稅收收入和稅收管理權(quán)限劃分上，不能適應(yīng)分稅制體制的需要；稅收調(diào)控的范圍和程度，不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場的要求；內(nèi)外資企業(yè)稅制不同，矛盾日益突出；稅收征管制度不嚴(yán)，征管手段落后，流失較為嚴(yán)重；稅收法制體系尚不健全，沒有形成稅收立法、司法和執(zhí)法相互獨(dú)立、相互制約的機(jī)制。

第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)展四、1994年的稅制改革第三節(jié)我國社會主義稅收的建立和發(fā)指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。

主要內(nèi)容所得稅制的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行33％的比例稅率；取消“國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅”、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

修訂個人所得稅，把原來征收的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅統(tǒng)一了起來。

第三節(jié)我國