主講殷慧敏597796

企業涉稅事務－－財務管理、投資理財專業課程簡介課程結構情境一導論稅收與企業涉稅基礎知識情境二準備納稅情境三稅款計算—流轉稅情境四稅款計算—所得稅情境五稅款計算—其它稅種

情境六稅款申報與繳納※情境七應對稅務稽查與聘請稅務代理(機動)情境八稅務違法行為及處罰考核方式及標準課程成績100%應知鑒定成績50%應會鑒定成績50%平時應知鑒定成績（20%）期末應知綜合性鑒定（30%）平時作業課堂抽查學習態度平時應會鑒定成績（20%）期末應會綜合性鑒定（30%）表格填制案例分析實訓報告學習態度情境一導論

稅收與企業涉稅

基礎知識學習重點1、理解稅收和稅收管理體制概念2、掌握稅收制度構成要素3、明確我國稅收管理權的具體劃分4、明確我國稅收管理機構的設置K101

稅收基礎知識一、稅收的概念：你的日常生活與稅收相關嗎？你交稅嗎？你享受稅收的好處嗎？（一）稅收的本質：1、稅收是一種分配

從社會產品中分割一部分集中到政府手中2、稅收是以國家為主體的分配

是憑借政治權力進行的分配3、稅收分配的對象主要為剩余產品

剩余產品是稅收的根本源泉4、征稅的目的是為了滿足社會公共需要

私人難以滿足的需要二、稅收的本質和特征3.固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預先規定征稅對象、征稅標準和課征方法等。2.無償性稅收的無償性是指國家取得稅收收入不承擔償還義務，也不需要支付任何代價。2022年11月15日（四）稅收分類1、按征稅對象分類2、按稅收與價格關系分類3、按計稅依據分類4、按稅負能否轉嫁分類5、按稅收管理與使用權限分類2022年11月15日模塊一稅收與稅務會計基礎理論知識流轉稅

以商品或勞務的流轉額為征稅對象。

所得稅

以所得額為征稅對象。

財產稅

以納稅人所擁有或支配的財產為征稅對象。行為稅

以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅

對開發、利用和占有國有自然資源的納稅征收。2022年11月15日模塊一稅收與稅務會計基礎理論知識價內稅是計稅價格包括稅金否價外稅

2022年11月15日模塊一稅收與稅務會計基礎理論知識從量稅：以征稅對象的數量單位

為標準，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標準，按規定稅率

征收的稅種。2022年11月15日模塊一稅收與稅務會計基礎理論知識直接稅不能納稅人直接將稅負轉嫁給他人能夠間接稅納稅人=負稅人納稅人≠負稅人K102稅收制度的構成要素稅收制度：國家規定的稅收法令、條例和征管辦法的總稱。它由各種稅收要素——構成稅收制度的基本因素組成。向誰征？對什么征?征多少?如何征？一、納稅人：納稅主體稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人。(一)納稅人的分類從法律角度劃分，納稅人可分為法人和自然人兩大類。2022年11月15日A、外國企業A委托境內代理公司B，銷售其一臺機器設備。B、小王向某商場購買了一臺電視機，支付商場5000元。扣繳義務人負稅人納稅人2022年11月15日負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體－－直接稅與納稅人相分離－－間接稅扣繳義務人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人納稅人直接負有納稅義務的單位和個人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體法人和自然人征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區別稅種的主要標志計稅依據征稅對象數量化計算應納稅額的直接根據計稅金額：從價計稅計稅數量：從量計稅既從價又從量：復合計稅稅目征稅對象具體化列舉法和概括法三、稅率：稅收制度的核心：

應納稅額與征稅對象之間的比例。是否應該賺得越多交稅越多？稅率的基本形式：1、比例稅率：比例稅率即對同一課稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。(1)產品比例稅率(2)行業比例稅率(3)地區差別比例稅率(4)幅度比例稅率(5)分檔比例稅率2022年11月15日累進稅率例：課稅對象數額=9000全額累進稅率計稅9000×20%=1800超額累進稅率計稅1500×3%=450150045003%10%20%25%9000(4500－1500)×10%=300(9000－4500)×20%=900∑=1245(9100)9100×25%=2275(9100－9000)×25%=25＋25=12702022年11月15日級距應納稅所得額稅率速算扣除數1小于1500元3%02超過1500～4500元的部分10%1053超過4500～9000元的部分20%5554超過9000～35000元的部分25%1005應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數2022年11月15日

個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元302超過1500至4500元的部分超過1455至4155元的部分101053超過4500至9000元的部分超過4155至7755元的部分205554超過9000至35000元的部分超過7755至27255元的部分2510055超過35000至55000元的部分超過27255至41255元的部分3027556超過55000至80000元的部分超過41255至57505元的部分3555057超過80000的部分超過57505元的部分45135053、定額稅率定額稅率又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。

定額稅率在具體運用時，一般分為以下幾種形式：計算方便稅款不受價格變動影響4、0稅率：征稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳稅。

(1)在所得課稅中，對所得中的免稅部分規定稅率為零，保證所得少者的生活和生產需要；

(2)在商品課稅中，對出口商品規定稅率為零，即退還出口商品已納的稅款。2022年11月15日四、納稅環節：納稅環節是稅法規定的課稅對象從生產到消費的整個流轉過程中，應當繳納稅款的環節。一次課征制：如資源稅、消費稅兩次課征制多次課征制（道道征稅）：如增值稅2022年11月15日五、納稅期限：納稅人在發生納稅義務后，應向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。按次征收：如耕地占用稅按期征收：如增值稅六、納稅地點：納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)申報納稅的具體地點。2022年11月15日七、稅收減免

稅基式減免：稅率式減免

稅額式減免

項目扣除縮小計稅依據跨期結轉

起征點

免征額全部免征減半征收2022年11月15日起征點與免征額起征點開始征稅的起點未達到起征點不征稅，達到或超過的全額計稅個別優惠特點。在起征點附近稅負分配不公平免征額免于征稅的數額未達免征額不征稅，超過此點只就超過部分征稅普遍優惠的特點。稅負分配比較公平2022年11月15日某納稅人的應稅收入為3000元，稅率為5%。假定規定2000元為起征點：則其應納稅額為150元(3000×5%);假定規定2000元為免征額：則其應納稅額為50元【（3000-2000）×5%】2022年11月15日八、稅收加征（1）地方附加：是地方政府按照國家規定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項。如教育費附加。（2）加成征收：按法定稅率計算出應納稅額后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。加成一成相當于應納稅額的10%，加征成數一般規定在一成至十成之間。如勞務報酬所得的加成。K103

企業行為與

國家稅收管理

K104稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念：稅收管理體制是劃分中央與地方政府以及地方政府之間稅收收入和稅收管理權限的制度。(一)稅收管理權限：稅收立法權稅收法規的制訂、審議、表決、批準、公布稅收執法權(管理權)

稅收法規的執行：稅種的開征與停征；法規的解釋；稅率、稅目的調整；減免、加征的審批…1、稅收立法權的劃分：1）稅收立法權是制訂、修改、解釋或廢止稅收法律、法規、規章和規范性文件的權力。什么機關有稅收立法權？如何劃分各級機關的稅收立法權？2）我國稅收立法權劃分的現狀：中央稅、中央與地方共享稅以及全國統一實行的地方稅：立法權集中在中央。依法賦予地方適當的地方稅收立法權保證政令統一，維護全國統一市場，企業平等競爭靈活及時地解決地方性問題2、稅收執法權的劃分：1）中央稅：稅收管理權由國務院及稅務主管部門掌握，中央稅務機構負責征收2）地方稅：稅收管理權由地方人民政府及稅務主管部門掌握，地方稅務機構負責征收3）共享稅：原則上中央稅務機構負責征收，地方部分由中央稅務機構劃入地方金庫4）經全國人大和國務院批準，少數民族自治區及經濟特區可有一些特殊的稅收管理權。5）涉外稅收必須執行全國統一稅法，各地區一律不得自行制定優惠6）稅收減免權高度集中：稅法規定之外，一律不得減免稅。二、我國稅收機構設置和征管范圍劃分

國家稅務總局中央政府省級人民政府國家稅務局系統地方稅務局系統省、自治區、直轄市國家稅務局省、自治區、直轄市地方稅務局地區、地級市、自治州、盟國家稅務局地區、地級市、自治州、盟地方稅務局縣、縣級市、旗國家稅務局縣、縣級市、旗地方稅務局征收分局、稅務所征收分局、稅務所同級政府同級政府(二)稅收征收管理范圍劃分：

中國現行稅制體系稅類稅種流轉稅類增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅類企業所得稅、個人所得稅特定目的稅城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅（停征）財產稅和行為稅類房產稅、車船稅、契稅、印花稅、船舶噸稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅類資源稅、城鎮土地使用稅農業稅類煙葉稅1、國家稅務局系統征收管理的稅種：

增值稅、消費稅、車輛購置稅；

鐵道部門(刪）、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅；中央企業，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅；地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅；海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅；

證券交易印花稅；中央稅的滯納金、補稅、罰款。2、地方稅務局系統征收管理的稅種：營業稅、城建稅；地方國企、集體企業、私營企業繳納的所得稅；個人所得稅；資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、地方稅的滯納金、補稅、罰款。

2006年廢除3、地方財政部門征收管理的稅種農業稅、牧業稅及其地方附加、契稅、耕地占用稅。在少數地區由地方稅務局負責征收和管理，但在大部分地區，由地方財政部門征收和管理。4、海關征收管理的稅種關稅、行李和郵遞物品進口關稅、進口環節的增值稅和消費稅。

(三)、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1、中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、和海關代征的進口環節增值稅、消費稅。

2、地方政府固定收入：營業稅、個人所得稅城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、資源稅、契稅、煙葉稅、印花稅等3、中央政府與地方政府共享收入包括：

(1)增值稅(不包括海關代征的部分)中央75%(2)營業稅：鐵道部門(刪）、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅歸中央

(3)企業所得稅：鐵道部門(刪）

、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余部分中央占60%(5)資源稅：海洋石油企業繳納的歸中央(6)城市維護建設稅：鐵道部門(刪）、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的歸中央(7)印花稅：證券交易印花稅94%歸中央K105納稅人的權利與義務一納稅人的權利1、知情權：向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關情況的權利。2、保密權：要求稅務機關為其商業秘密和個人隱私等保守秘密。3、稅收監督權：可以對稅務機關、稅務工作人員以及其它納稅人的稅收違法行為進行監督檢舉4、納稅申報方式選擇權：5、申請延期申報權納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報。6、延期繳納稅款權納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

7、申請退還多繳稅款權：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，有權申請稅務機關退還。稅務機關發現后應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

8、依法享受稅收優惠權：納稅人有依法享受國家稅法規定的減稅、免稅、退稅的權利。對屬稅收法規規定的扶持性減稅、免稅的，或符合困難性減稅、免稅條件的納稅人可依法提出書面減免申請。9、委托稅務代理權：10、陳述與申辯權。納稅人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。稅務機關不會因申辯而加重處罰。11、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權。12、稅收法律救濟權：納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請行政復議和提起行政訴訟以及請求國家賠償的權利。13、依法要求聽證的權利：稅務機關對納稅人作出規定金額罰款之前，應