9/9第21組.第21組西華大學實驗報告（文經管藝體類）開課學院及實驗室：治理學院治理信息實驗中心實驗時刻：2011年12月學生姓名學號成績學生所在學院治理學院年級/專業/班課程名稱會計學原理課程代碼1200999指導教師實驗學分一、實驗目的本實驗以模擬企業的實際會計工作為基礎，按照企業會計制度和企業會計準則的要求，進行操作訓練，有目的地檢驗和復習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統、全面地掌握工業企業會計核算的差不多程序和具體方法，加強學生對會計差不多理論的理解和對會計差不多技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業務的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養職業道德和職業推斷能力，提高職業工作能力，為學生今后從事會計實務工作打下扎實的基礎。二、使用工具、材料1．賬、證、表（以組為單位）表1賬證表領用表名稱數量記賬憑證43頁現金日記賬賬頁1頁銀行存款日記賬賬頁1頁總賬賬頁33頁數量金額式賬頁3頁多欄式賬頁5頁三欄式賬頁19頁增值稅明細賬頁1頁賬簿啟用及交接紀錄表0頁資產負債表2頁利潤表1頁2．其他用具表2實驗用具表名稱數量賬夾5對（1大4小）口啟紙3張算盤6把（自備）直尺1個（自備）工業企業會計科目章6套復寫紙藍、紅各1盒雙色印臺2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3．輔助工具書（可選）企業會計制度和企業會計準則各一套。三、實驗過程記錄在實訓過程中的要緊操作如下：認真閱讀《會計學原理實訓指導書》的目的及要求，了解實訓注意事項和公司簡介，并領取、整理實訓工具和資料。由因此模擬會計實訓，原始憑證差不多在指導書中預備好了，故省略了“填制和審核原始憑證和錯賬更正”這兩個步驟。依照公司發生業務和審核無誤的原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，在填制的同時對記賬憑證進行編號。將原始憑證裁下，附在所屬收、付、轉賬憑證后面并粘好。同時，對已填制好的收、付、轉賬憑證與原始憑證進行認真核對，查看借貸方向、金額是否有誤，內容是否不符。進行開賬，即建賬，依照模擬企業賬戶的期初總賬、明細賬余額及有關資料開設總分類賬、明細分類賬及現金、銀行存款日記賬。登賬，依照審核無誤的收、付憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結。其他建立明細賬的需要依照明細科目登記明細賬。依照審核無誤的收、付、轉賬憑證上做好已記賬的標志。編制科目匯總表（10日一次匯總），并進行試算平衡。依照科目匯總表登記總賬。結賬與對賬。月終結出現金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬的發生額編制利潤表。編制報表。月終，依照總分類賬和明細分類賬的余額編制資產負債表，依照有關賬戶的發生額編制利潤表。最后將有關憑證裝訂成冊。本次會計模擬實習是分組進行的，兩人一組，進行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個責任分不輪流進行的：負責制單（填制收、付、轉賬憑證）；擔任出納（負責現金和銀行存款日記賬）；負責登記三欄賬；負責登記多欄賬和數量金額賬；負責登記總分類賬；擔任會計主管進行審核。我和同伴在實訓中輪換了以上責任，現把具體工作內容列在以下：一、制單工作。具體操作步驟如下：1、選擇適合的收、付、轉賬憑證。依照經濟業務的內容和性質確定適合的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。凡是涉及到現金和銀行存款增加業務，用收款憑證填制；凡是涉及到現金和銀行存款減少業務，用付款憑證填制；關于現金和銀行存款之間的收、付業務，統一用付款憑證填制；其他的填寫轉賬憑證。2、正確編制收、付、轉記賬憑證。依照本企業有關經濟業務資料和審核無誤的原始憑證做出正確的分錄，然后填制到相關的記賬憑證上。3、檢查所填制的收、付、轉記賬憑證的準確性。二、出納工作。具體操作步驟：1、依照該企業12月所發生的緊急業務所編制的現金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬；2、依照該企業12月所發生的經濟業務所編制的收、付款憑證及現金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；3、逐日結余額，現金日記賬與庫存現金實有數額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。4、月末結出現金日記賬與銀行存款日記賬的本期發生額與期末余額。三、登記三欄賬、多欄賬和數量金額式賬簿。在之前設置好的明細賬中逐日逐筆地登記有關數額，逐筆結出余額。其中，多欄式明細賬登記時要注意平常一般只登記借方發生額欄，凡有貸方事項發生的，則用紅字在同欄進行登記。還有確實是數量金額式明細賬登記時，要在各欄中同時登記數量、單價、金額。。四、登記總賬。依照做好的十天一次的科目匯總表進行登記，就在總賬中登記，并逐筆結出金額。五、審核工作。1、對記賬憑證的審核，（1）審核記賬憑證的內容。是否附有原始憑證、所附原始憑證的張數、經濟內容、金額合計是否與原始憑證一致；（2）審核會計賬務處理方法。審核應借應貸賬戶的名稱和金額是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所用賬戶名稱是否符合會計制度的規定；（3）審核記賬憑證中的項目是否全部填制齊全；（4）對審核后的記賬憑證有誤的要讓相關人員進行更正。2、進行賬證核對3、賬賬核對4、賬實核對等等六、成本費用的結轉。月末結賬，對總分類賬進行試算平衡，資產負債表的編制以及利潤表的編制，還有裝訂憑證等工作。四、總結伴隨著元旦的來臨，我和同伴也完成了這次的會計實訓。盡管談不上有多么的成功，但想想自己從開始連“摘要”欄都不明白如何填，拿著筆填制記賬憑證就手發抖到現在能夠比較熟練地做賬，自己依舊學到了專門多。因為對會計有熱衷的興趣，想跨專業考會計的研究生，因此曲線救國的方式選擇了會計雙學位。盡管是雙學位，但我依舊想以本科生的標準嚴格要求自己，在實訓中毫不偷懶。自習室，圖書館，和同伴一起探討，認真做好實訓的每一個步驟，穩打穩扎。下邊是我在實訓過程中的一些體會。本次的會計實訓是以一家名為“四川鼎天機械有限責任公司”12月份的經濟業務作為基礎，將典型的制造業企業的經濟業務與其生產經營相結合，增近對制造企業的了解和認識，同時將會計理論知識運用于實踐，提高實際操作能力，加深對財務會計的認識，提高財會信息的處理能力。由于我們實訓開始的時刻超前了課程進度，剛開始做的時候，理論知識不熟悉，不清晰賬務處理的程序，在填制記賬憑證的時候頻頻出錯，當時也沒有想到用錯賬更正方法，直接換一張新的重新寫。如此的做法在實際工作操作中確信是不可采取的，好在隨著熟練程度的增加，同時對錯賬更正方法的學習掌握，在實訓后時期有所幸免。在處理前十天的經濟業務的時候，專門容易臉頰發熱，頭腦發脹，專門多時候就暈頭了，不明白做到哪兒去了，感受無從下手。究其緣故，依舊沒有賬務處理程序的概念，沒有一定的邏輯性。因此跟同伴查閱教材，認真總結，放學走在路上也在商量，整理了清晰的思路，為后來的工作打下了基礎。在后來的實訓過程中，要緊有一下幾個大問題：第一，制造費用。在本次實訓中，由于已知該公司只設有一個差不多生產車間，只生產W01產品，因此我認為，車間部門所耗用的制造費用能夠直接歸集到生產成本，因此，一開始，我把12月21日結算本月職工工資中的車間治理人職員資以及計提的住房公積金直接歸集于生產成本核算，但后來意識到，依舊應該先歸集到制造費用，月末再統一結轉到生產成本，但重新改的話對差不多登記的憑證和賬簿阻礙較大，且對月末總的生產成本沒有阻礙，我就沒有改動，只是把后面生產車間的水電費和固定資產折舊計入了制造費用，并在月末進行了結轉。第二，用銀行存款沖減當期財務費用。開始的時候，我把12月20日收到的第四季度銀行存款利息貸記了應收利息，后來上網查閱了一下，并想起老師在課堂講過，銀行存款利息收入應當沖減當期財務費用，因此得到該正。第三，庫存商品。對本月完工的1600件產品的單位成本進行了四舍五入，會導致結存后有一個差額。這點我請教了會計專業的朋友，朋友講應該對差額按照發出和結存的商品數量進行分攤，我試用此方法，按照權數進行分攤，但分攤時又出現四舍五入的情況。因此，最后，我直接額用完工產品成本減去了發出商品的金額，確定了結存金額，不明白這一點是否合理。這也體現了在只是方面的缺乏，在以后的學習中補上。第四，營業稅金及附加。那個科目屬于費用類科目，在利潤表計算稅前利潤時，要減去那個項目。在我們這次實訓中包括城建稅和教育費及附加，跟同伴商討，本期歸還的城建稅和教育費及附加應當在上期減了，我后來認為應該在本期當中計算，但不明確計算稅率和方法，也就只好舍棄作罷，如此的話，會導致后面的凈利潤偏大一些，并對后面的盈余公積和應付股利造成阻礙。第五，科目匯總表。按照要求，科目匯總表10天一次匯總，故每組領用了3張科目。但我在實訓過程發覺，31日是結轉制造費用、產品成本及損益類賬戶，并進行利潤分配，沒有涉及其他的經濟業務，故我把21日到30日的業務匯總了科目匯總表，31日的業務單獨匯總了第四張科目匯總表。第六，多欄式明細賬。我們采納的多欄式明細賬是15欄是明細賬，在第一欄內必須有“合計”項。但我沒有領到這種賬簿，去文具店也沒有買到，因此我換用了13欄是明細分類賬，這種賬簿前有借貸余，“合計”項能夠直接在“余額”項中反應，故我省去了在15欄式明細賬中應該列示的“合計”項。以上是我在實訓中的一些問題，因此，關于初次做賬的我來講，還有專門多其他的小問題，比如講金額出錯，借貸方向出錯，等等。但小錯誤同樣不能忽視，會計本來確實是專門嚴謹的工作，希望在以后的學習和工作中能做得更好。登記賬簿是專門考驗人細心和耐心的，要依照前面做的匯總登記，在登記總賬，稍有疏忽，就要返工，一大堆數字加加減減，算的人頭昏腦脹。在賬頁上的文字數字一定要準確清晰，假如寫錯要用紅筆劃線更正。通過這些天的手工記賬，使我的基礎會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的差不多實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過