第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算2022/11/2第1目的：了解商品流通企業主要經濟業務核算的內容重點內容：商品購進、銷售、儲存、費用等賬務處理的基礎知識和操作技能方法：理論講解

第四章商品流通企業主要經營過程核算KJ授課要求2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算2目的：了解商品流通企業主要經濟業務核算的內容重點內容第四章

商品流通企業主要經營過程核算第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶第二節批發商品核算第三節零售商品核算第四節商品流通費用核算第五節利潤和利潤分配核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算3第四章

商品流通企業主要經營過程核算第一節主要經營過程和需第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程商品的流轉過程2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算4第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程商第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程指工農業產品通過買賣方式，從生產領域進入消費領域的轉移過程。商品的流轉：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算5第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程指資金投入現金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現金等貨幣資金采購過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環、周轉生產企業資金運動流程圖第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算6資金投入現金等原材料在產品產成品現金等采購過程生產過程銷售過資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算7資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程二.核算需要設置的主要賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算8第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程二“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業采用商品進價核算的購入商品貨款已付，尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算9“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品、委托其他單位代管代銷的商品等。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算10“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，也是“庫存商品”賬戶的抵減賬戶，用來核算商品流通企業采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算11“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差借方

商品進銷差價

貸方售價小于進價的差額、銷售商品已實現的差價以及商品短缺和調價減值等因素轉銷的差額售價大于進價的差價，以及商品調價和商品溢余增值等因素增加的差額實際“庫存商品”的進銷差價2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算12借方商品進銷差價貸方售價“物資采購”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業在購進和銷售過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、進貨銷售運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理等。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算13“物資采購”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算14第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法2022/11/批發商品經營特點經營規模大商品儲存多經營網絡分散購銷對象多購銷方式多樣2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算15批發商品經營特點經營規模大商品儲存多經營網絡分散購銷對象多購第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法組織庫存商品的核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算16第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法組織庫存商品的核第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算17第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法一般適宜于從事批發商品經營的大中型企業。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算18第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算19庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算20庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進價金額核算方法的主要內容：（2）按商品的編號、品名、規格、等級分戶，登記數量和金額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算21庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品（3）設置類目賬，按商品大類分戶，控制明細分類賬數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算22庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品（3）設置類目庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（4）在業務部門和倉庫設置，分戶方法與“庫存商品”明細賬相同，只記數量，不記金額，以隨時掌握各種商品數量變化情況。數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算23庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（5）根據商品不同特點，采用不同方法定期計算和結轉已銷商品的進價成本。數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算24庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法（二）數量售價金額核算方法一般適宜于小型企業和需要掌握貴重商品的零售商品經營企業。其主要內容與數量進價金額核算基本相同。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算25第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（1）均按售價記賬數量售價金額核算方法的不同點：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算26庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品數量售價金額核算方法的不同點：“商品進銷差價”賬戶（2）設置“商品進銷差價”賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差額，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價成本和結存商品的進價金額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算27庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算28第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖其主要經濟業務是購買商品，支付貨款及費用。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算29資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算30批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款202批發商品購進過程的主要經濟業務核算例1

向本地某廠購入內衣10000件，每件5.60元，計56000元。進項增值稅稅率17%，計9520元。商品已運到，并驗收入庫，貨款以銀行存款支付。56000貸：銀行存款65520應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9520借：庫存商品——內衣2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算31批發商品購進過程的主要經濟業務核算例1向本地某廠購入內衣批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算32批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例2

從外地某廠購入藥皂20000塊，每塊1.10元，進項增值稅稅率17%；廠方代墊運費500元，應扣增值稅50元，已通知銀行支付，商品未到。借：在途物資22000銷售費用450應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3790貸：銀行存款262402022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算33批發商品購進過程的主要經濟業務核算例2從外地某廠購入藥皂批發商品購進過程的主要經濟業務核算例3

上項商品運到，經倉庫點驗入庫。借：庫存商品——藥皂22000貸：在途物資220002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算34批發商品購進過程的主要經濟業務核算例3上項商品運到，經倉批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到商品已到，貨款未付商品購進先驗收入庫，后承付貨款，在未付款前可不作會計分錄，如至月終尚未付款，按應付價款暫估入賬，記入“庫存商品”賬戶的借方和“應付賬款”賬戶的貸方。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算35批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4

向本地貿易公司購入玻璃杯20000個，每個進價1元，商品已到，驗收入庫，貨款未付。借：庫存商品——玻璃杯20000貸：應付賬款——暫估應付賬款200002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算36批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4向本地貿易公司購入批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到商品已到，貨款未付按制度規定，月終尚未付款的商品，下月初對上述會計分錄用紅字沖回。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算37批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4

向本地貿易公司購入玻璃杯20000個，每個進價1元，商品已到，驗收入庫，貨款未付。借：庫存商品——玻璃杯20000貸：應付賬款——暫估應付賬款200002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算38批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4向本地貿易公司購入第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算三.批發商品銷售過程的主要經濟業務核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算39第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖其主要經濟業務是銷售商品，收回貨幣。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算40資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例5

售給本地某商店內衣1000件，每件售價6.20元，計6200元，銷項增值稅稅率17%，計1054元，貨款送存銀行。借：銀行存款7254貸：主營業務收入6200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10542022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算41批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例5售給本地某商店內衣批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例6

結轉已銷內衣1000件的銷售成本5600元。借：主營業務成本5600貸：庫存商品——內衣56002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算42批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例6結轉已銷內衣10批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例7

售給外地某服裝廠棉布2000米，每米售價4元，計8000元，銷項增值稅稅率17%，計1360元，另以銀行存款代墊運雜費400元，已辦妥委托銀行收款手續。借：應收賬款——XX服裝廠（代墊運費）400貸：銀行存款400借：應收賬款9760貸：主營業務收入8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360應收賬款-XX服裝廠（代墊費用）4002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算43批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例7售給外地某服裝廠棉批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例8

接銀行通知上項服裝廠銷貨款已收回。借：銀行存款9760貸：應收賬款97602022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算44批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例8接銀行通知上項服裝第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算三.批發商品銷售過程的主要經濟業務核算四.批發商品的銷售成本計算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算45第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購批發商品的銷售成本計算一.順算成本法二.倒算成本法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算46批發商品的銷售成本計算一.順算成本法二.倒算成本法202第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算47第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/零售商品經營特點經營品種多，規格復雜交易次數頻繁，數量零星成交時間短銷售對象是廣大消費者主要是錢貨兩訖的現金交易2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算48零售商品經營特點經營品種多，規格復雜交易次數頻繁，數量零星成第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法庫存商品核算一般采用“金額核算”方法。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算49第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法庫存商品核算一般第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算又稱“撥貨計價，實物負責制”。這是一種售價記賬與實物負責相結合的核算制度。適用于日用工業品。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算50第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核售價金額核算的主要內容建立實物負責制根據崗位責任制的要求，按商品經營的品種和地點，劃分為若干柜組，確定實物負責人，對其經營的商品承擔全部責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算51售價金額核算的主要內容建立實物負責制根據崗位責任制的要求，按售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制零售商品的進、銷存，一律按銷售價格入賬，只記金額，不記數量。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算52售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制零售商庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品反映售價總金額。按“實物負責人”分設，反映各實物負責人所經營商品的售價金額，在總賬控制下，隨時反映各實物負責人的經濟責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算53庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品反映售價總金額。按“實物負售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算54售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品由于“庫存商品”賬戶按售價反映，而商品購進支付的貨款是按進價計算的；為了反映商品資金實際占用額，正確計算銷售商品的進價成本和毛利，就需要設置此賬戶來反映零售商品進價與售價之間的差額。“商品進銷差價”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算55庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品由于“庫存商品”賬戶按售價售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶加強物價管理零售商品按售價核算后，如有售價的變動，就會直接影響庫存商品總額，因此，必須加強物價管理，明碼標價。價格如有變動，應及時調整賬面。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算56售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶加強物價管理健全商品盤點制度加強商品盤點，可以檢查庫存商品賬實是否相符，以檢查實物負責人的工作質量和經濟責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算57售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算優點：零售商品按售價核算，可以簡化核算手續，減少工作量，有利于提高零售商品經營工作效率和服務質量。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算58第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算缺點：由于只記金額，不記數量，庫存商品賬不能提供數量指標來控制商品進、銷、存情況，一旦發生差錯，難以查明原因。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算59第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核零售商品購進過程的核算例9

某零售商店向市內批發公司購進下列甲、乙兩個品種，進銷價格如下：1、購進價及進項稅額商品進價進項稅額（17%）進價合計甲商品20000340023400乙商品10000170011700合計30000510035100商品進價毛利額銷項稅額（17%）銷售價甲商品200004000408028080乙商品100001000187012870合計3000050005950409502、銷售價（包括銷項稅額）3、進銷差價5000元2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算60零售商品購進過程的核算例9某零售商店向市內批發公司購進下零售商品購進過程的核算例9

某零售商店向市內批發公司購進下列甲、乙兩個品種，進銷價格如下：借：庫存商品（零售價）40950貸：商品進銷差價10950應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100銀行存款351002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算61零售商品購進過程的核算例9某零售商店向市內批發公司購進下零售商品銷售過程的核算例10

上述兩種商品全月銷售甲商品14040元、乙商品12870元，合計26910元。借：銀行存款26910貸：主營業務收入26910借：主營業務成本26910貸：庫存商品26910注意：對于“主營業務收入”中的銷項稅額到月底統一轉入“應交稅費”賬戶中。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算62零售商品銷售過程的核算例10上述兩種商品全月銷售甲商品1已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟1：分解出已銷商品銷項稅額銷項稅額=26910/1.17*0.17=3910借：主營業務收入39103910貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算63已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟1：分解出已銷商品銷項稅已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟2：分解出已銷商品的進銷差價已銷商品的進銷差價=進銷差價率*主營業務收入（或成本）借：商品進銷差價7195.737195.73貸：主營業務成本2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算64已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟2：分解出已銷商品的進銷第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算又稱“進價記賬，盤存計銷”。（二）進價金額核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算65第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）只記金額，不記數量2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算66進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶（1）只記金額，不記數量（2）商品購進按進價記入“庫存商品”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算67進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶“主營業務收入”賬戶（1）只記金額，不記數量（2）商品購按進價記入“庫存商品”賬戶（3）商品銷售收入按售價金額記入“主營業務收入”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算68進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶“主營業務收入”賬戶（2）商品購按進價記入“庫存商品”賬戶（3）商品銷售收入按售價金額記入“主營業務收入”賬戶（1）只記金額，不記數量（4）月末采用“以存計銷”方法，實地盤點庫存商品，倒計已銷商品的進價成本。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算69進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算優點：（二）進價金額核算手續簡化，銷售便利，節約人力、物力，適用于鮮活商品。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算70第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算缺點：（二）進價金額核算手續不夠嚴密，平時不能掌握商品的庫存情況，差錯、事故不能控制，必須加強各個環節的手續制度，以相互牽制。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算71第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額100000元（不含稅）。本期銷售總額140400元（含稅），期末庫存為5000元。借：在途物資100000貸：銀行存款117000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000借：庫存商品100000貸：在途物資100000進貨時2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算72例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額10例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額100000元（不含稅）。本期銷售總額140400元（含稅），期末庫存為5000元。借：銀行存款140400貸：主營業務收入120000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20400借：主營業務成本98000貸：庫存商品98000銷貨時2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算73例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額10第四節商品流通費用核算商業企業在組織商品流通過程中耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算74第四節商品流通費用核算商業企業在組織商品流通過程中耗費的活第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算75第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍2022/1商品流通費用的范圍商品流通企業職工的工資及工資附加費支付給國民經濟其他部門的勞務費商品流通過程中的物質損耗商品在運輸、保管和銷售過程中的合理損耗商品經營過程中發生的利息凈支出、匯兌凈損失及支付給金融機構的手續費等按制度規定應列入費用的支出商品流通過程中的其他必要開支2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算76商品流通費用的范圍商品流通企業職工的工資及工資附加費支付給國第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍商品流通費用包括：銷售費用管理費用財務費用2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算77第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍商品流通費用第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍二.商品流通費用的核算方式2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算78第四節商品流通費用核算一.商品流通費用的范圍二.商品流商品流通費用的核算方式直接支付2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算79商品流通費用的核算方式直接支付2022/11/2第四章_商品商品流通費用的核算方式借：銷售費用——保管費200貸：銀行存款200例12

以轉賬支票支付商品保管費200元。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算80商品流通費用的核算方式借：銷售費用——保管費200貸：銀行存商品流通費用的核算方式直接支付轉賬攤銷指不通過貨幣結算而用轉賬攤銷的形式計入本期負擔的費用。如固定資產折舊費、低值易耗品和包裝物的攤銷等。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算81商品流通費用的核算方式直接支付轉賬攤銷指不通過貨幣結算而用轉商品流通費用的核算方式借：管理費用——低值易耗品攤銷150貸：周轉材料——低值易耗品150例13

業務部門領用手推車一輛，原值300元，按五五攤銷法攤銷。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算82商品流通費用的核算方式借：管理費用——低值易耗品攤銷150貸商品流通費用的核算方式直接支付轉賬攤銷已付待攤預付待攤費用是指本期支付應由本期和以后各期負擔的費用。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算83商品流通費用的核算方式直接支付轉賬攤銷已付待攤預付待攤費用是商品流通費用的核算方式借：長期待攤費用18000貸：銀行存款18000例14

以轉賬支票預付固定資產改良支出18000元，分1年半攤銷，從本月開始每月攤銷1000元。借：管理費用——固定資產改良支出1000貸：長期待攤費用10002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算84商品流通費用的核算方式借：長期待攤費用18000貸：銀行存第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算85第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成2022/11總利潤的計算公式：營業利潤營業收入營業成本銷售費用管理費用財務費用公允價值變動損益投資損益=----±利潤總額營業外收入=-營業收入：主營業務收入+其他業務收入營業成本：主營業務成本+其他業務成本-營業稅金及附加-資產減值損失±營業利潤+營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算86總利潤的計算公式：營業利潤營業收入營業成本銷售費用管理費用財第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成二.利潤的形成和分配（一）利潤的形成企業應將全部損益類賬戶的余額分期或年末集中結轉到“本年利潤”賬戶，計算經營成果。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算87第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成二.利潤的形利潤的形成和分配例15

200X年12月31日結賬前各收支賬戶余額如下：收入類賬戶支出類賬戶主營業務收入1000000主營業務成本850000其他業務收入23000其他業務成本15000營業外收入2000銷售費用30000營業稅金及附加30000管理費用18000財務費用4000營業外支出3000轉入“本年利潤”賬戶貸方2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算88利潤的形成和分配例15200X年12月31日結賬前各收支利潤的形成和分配例15（教材P162)借：主營業務收入1000000貸：本年利潤1025000其他業務收入23000營業外收入20002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算89利潤的形成和分配例15（教材P162)借：主營業務收入10利潤的形成和分配例15

200X年12月31日結賬前各收支賬戶余額如下：收入類賬戶支出類賬戶主營業務收入1000000主營業務成本850000其他業務收入23000其他業務成本15000營業外收入2000銷售費用30000營業稅金及附加（不包括增值稅金）30000管理費用18000財務費用4000營業外支出3000轉入“本年利潤”賬戶借方2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算90利潤的形成和分配例15200X年12月31日結賬前各收支利潤的形成和分配例15借：本年利潤950000銷售費用30000貸：主營業務成本850000其他業務成本15000營業稅金及附加30000管理費用18000財務費用4000營業外支出30002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算91利潤的形成和分配例15借：本年利潤950000銷售費用30利潤的形成和分配借：所得稅費用18750貸：應交稅費——應交所得稅18750例16

12月份累計實現利潤75000元，按所得稅稅率25%計算，應交所得稅18750元。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算92利潤的形成和分配借：所得稅費用18750貸：應交稅費——應利潤的形成和分配借：本年利潤56250貸：利潤分配-未分配利潤56250凈利潤的余額轉入“利潤分配”賬戶，年終“本年利潤”賬戶無余額：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算93利潤的形成和分配借：本年利潤56250貸：利潤分配-未分配第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成二.利潤的形成和分配（一）利潤的形成（二）利潤分配企業凈利潤的用途：沖抵被沒收的財物損失支付違反稅法的罰款彌補虧損提取法定盈余公積金向投資者分配利潤2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算94第五節利潤和利潤分配核算一.財務成果的構成二.利潤的形利潤的形成和分配借：利潤分配——法定盈余公積5625貸：盈余公積——法定盈余公積5625例17

按全年凈利潤10%提取法定盈余公積5625元。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算95利潤的形成和分配借：利潤分配——法定盈余公積5625貸：盈演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew96第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算2022/11/2第97目的：了解商品流通企業主要經濟業務核算的內容重點內容：商品購進、銷售、儲存、費用等賬務處理的基礎知識和操作技能方法：理論講解

第四章商品流通企業主要經營過程核算KJ授課要求2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算98目的：了解商品流通企業主要經濟業務核算的內容重點內容第四章

商品流通企業主要經營過程核算第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶第二節批發商品核算第三節零售商品核算第四節商品流通費用核算第五節利潤和利潤分配核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算99第四章

商品流通企業主要經營過程核算第一節主要經營過程和需第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程商品的流轉過程2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算100第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程商第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程指工農業產品通過買賣方式，從生產領域進入消費領域的轉移過程。商品的流轉：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算101第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程指資金投入現金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現金等貨幣資金采購過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環、周轉生產企業資金運動流程圖第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算102資金投入現金等原材料在產品產成品現金等采購過程生產過程銷售過資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算103資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程二.核算需要設置的主要賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算104第一節主要經營過程和需要設置的主要賬戶一.主要經營過程二“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業采用商品進價核算的購入商品貨款已付，尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算105“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品，包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品、委托其他單位代管代銷的商品等。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算106“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是資產類賬戶，也是“庫存商品”賬戶的抵減賬戶，用來核算商品流通企業采用售價核算的商品售價與進價之間的差額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算107“在途物資”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差借方

商品進銷差價

貸方售價小于進價的差額、銷售商品已實現的差價以及商品短缺和調價減值等因素轉銷的差額售價大于進價的差價，以及商品調價和商品溢余增值等因素增加的差額實際“庫存商品”的進銷差價2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算108借方商品進銷差價貸方售價“物資采購”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差價”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業在購進和銷售過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、進貨銷售運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理等。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算109“物資采購”賬戶“銷售費用”賬戶“庫存商品”賬戶“商品進銷差第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算110第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法2022/11/批發商品經營特點經營規模大商品儲存多經營網絡分散購銷對象多購銷方式多樣2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算111批發商品經營特點經營規模大商品儲存多經營網絡分散購銷對象多購第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法組織庫存商品的核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算112第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法組織庫存商品的核第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算113第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法一般適宜于從事批發商品經營的大中型企業。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算114第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算115庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算116庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進價金額核算方法的主要內容：（2）按商品的編號、品名、規格、等級分戶，登記數量和金額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算117庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）統一按進價記賬數量進庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品（3）設置類目賬，按商品大類分戶，控制明細分類賬數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算118庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品（3）設置類目庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（4）在業務部門和倉庫設置，分戶方法與“庫存商品”明細賬相同，只記數量，不記金額，以隨時掌握各種商品數量變化情況。數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算119庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（5）根據商品不同特點，采用不同方法定期計算和結轉已銷商品的進價成本。數量進價金額核算方法的主要內容：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算120庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金額核算方法（二）數量售價金額核算方法一般適宜于小型企業和需要掌握貴重商品的零售商品經營企業。其主要內容與數量進價金額核算基本相同。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算121第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法（一）數量進價金庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品（1）均按售價記賬數量售價金額核算方法的不同點：2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算122庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保管賬商品數量售價金額核算方法的不同點：“商品進銷差價”賬戶（2）設置“商品進銷差價”賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差額，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價成本和結存商品的進價金額。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算123庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品類目賬商品調撥賬商品保第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算124第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖其主要經濟業務是購買商品，支付貨款及費用。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算125資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算126批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款202批發商品購進過程的主要經濟業務核算例1

向本地某廠購入內衣10000件，每件5.60元，計56000元。進項增值稅稅率17%，計9520元。商品已運到，并驗收入庫，貨款以銀行存款支付。56000貸：銀行存款65520應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9520借：庫存商品——內衣2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算127批發商品購進過程的主要經濟業務核算例1向本地某廠購入內衣批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算128批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例2

從外地某廠購入藥皂20000塊，每塊1.10元，進項增值稅稅率17%；廠方代墊運費500元，應扣增值稅50元，已通知銀行支付，商品未到。借：在途物資22000銷售費用450應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3790貸：銀行存款262402022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算129批發商品購進過程的主要經濟業務核算例2從外地某廠購入藥皂批發商品購進過程的主要經濟業務核算例3

上項商品運到，經倉庫點驗入庫。借：庫存商品——藥皂22000貸：在途物資220002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算130批發商品購進過程的主要經濟業務核算例3上項商品運到，經倉批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到商品已到，貨款未付商品購進先驗收入庫，后承付貨款，在未付款前可不作會計分錄，如至月終尚未付款，按應付價款暫估入賬，記入“庫存商品”賬戶的借方和“應付賬款”賬戶的貸方。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算131批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4

向本地貿易公司購入玻璃杯20000個，每個進價1元，商品已到，驗收入庫，貨款未付。借：庫存商品——玻璃杯20000貸：應付賬款——暫估應付賬款200002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算132批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4向本地貿易公司購入批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已付，商品未到商品已到，貨款未付按制度規定，月終尚未付款的商品，下月初對上述會計分錄用紅字沖回。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算133批發商品購進過程的主要經濟業務核算商品到達同時支付貨款貨款已批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4

向本地貿易公司購入玻璃杯20000個，每個進價1元，商品已到，驗收入庫，貨款未付。借：庫存商品——玻璃杯20000貸：應付賬款——暫估應付賬款200002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算134批發商品購進過程的主要經濟業務核算例4向本地貿易公司購入第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算三.批發商品銷售過程的主要經濟業務核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算135第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購資金投入貨幣資金現金等商品資金（庫存商品）貨幣資金現金等購進過程銷售過程結算資金（應付款項）結算資金（應收款項）固定資金（房屋設備）資金退出支付商品流通費資金周而復始循環、周轉商品流通企業資金循環圖其主要經濟業務是銷售商品，收回貨幣。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算136資金投入貨幣資金商品資金貨幣資金購進過程銷售過程結算資金結算批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例5

售給本地某商店內衣1000件，每件售價6.20元，計6200元，銷項增值稅稅率17%，計1054元，貨款送存銀行。借：銀行存款7254貸：主營業務收入6200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10542022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算137批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例5售給本地某商店內衣批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例6

結轉已銷內衣1000件的銷售成本5600元。借：主營業務成本5600貸：庫存商品——內衣56002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算138批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例6結轉已銷內衣10批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例7

售給外地某服裝廠棉布2000米，每米售價4元，計8000元，銷項增值稅稅率17%，計1360元，另以銀行存款代墊運雜費400元，已辦妥委托銀行收款手續。借：應收賬款——XX服裝廠（代墊運費）400貸：銀行存款400借：應收賬款9760貸：主營業務收入8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360應收賬款-XX服裝廠（代墊費用）4002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算139批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例7售給外地某服裝廠棉批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例8

接銀行通知上項服裝廠銷貨款已收回。借：銀行存款9760貸：應收賬款97602022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算140批發商品銷售過程的主要經濟業務核算例8接銀行通知上項服裝第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購進過程的主要經濟業務核算三.批發商品銷售過程的主要經濟業務核算四.批發商品的銷售成本計算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算141第二節批發商品核算一.批發商品的核算方法二.批發商品購批發商品的銷售成本計算一.順算成本法二.倒算成本法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算142批發商品的銷售成本計算一.順算成本法二.倒算成本法202第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算143第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法2022/11/零售商品經營特點經營品種多，規格復雜交易次數頻繁，數量零星成交時間短銷售對象是廣大消費者主要是錢貨兩訖的現金交易2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算144零售商品經營特點經營品種多，規格復雜交易次數頻繁，數量零星成第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法庫存商品核算一般采用“金額核算”方法。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算145第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法庫存商品核算一般第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算又稱“撥貨計價，實物負責制”。這是一種售價記賬與實物負責相結合的核算制度。適用于日用工業品。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算146第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核售價金額核算的主要內容建立實物負責制根據崗位責任制的要求，按商品經營的品種和地點，劃分為若干柜組，確定實物負責人，對其經營的商品承擔全部責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算147售價金額核算的主要內容建立實物負責制根據崗位責任制的要求，按售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制零售商品的進、銷存，一律按銷售價格入賬，只記金額，不記數量。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算148售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制零售商庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品反映售價總金額。按“實物負責人”分設，反映各實物負責人所經營商品的售價金額，在總賬控制下，隨時反映各實物負責人的經濟責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算149庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品反映售價總金額。按“實物負售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算150售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品由于“庫存商品”賬戶按售價反映，而商品購進支付的貨款是按進價計算的；為了反映商品資金實際占用額，正確計算銷售商品的進價成本和毛利，就需要設置此賬戶來反映零售商品進價與售價之間的差額。“商品進銷差價”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算151庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品由于“庫存商品”賬戶按售價售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶加強物價管理零售商品按售價核算后，如有售價的變動，就會直接影響庫存商品總額，因此，必須加強物價管理，明碼標價。價格如有變動，應及時調整賬面。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算152售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“商品進銷差價”賬戶加強物價管理健全商品盤點制度加強商品盤點，可以檢查庫存商品賬實是否相符，以檢查實物負責人的工作質量和經濟責任。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算153售價金額核算的主要內容建立實物負責制售價記賬，金額控制設置“第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算優點：零售商品按售價核算，可以簡化核算手續，減少工作量，有利于提高零售商品經營工作效率和服務質量。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算154第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算缺點：由于只記金額，不記數量，庫存商品賬不能提供數量指標來控制商品進、銷、存情況，一旦發生差錯，難以查明原因。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算155第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核零售商品購進過程的核算例9

某零售商店向市內批發公司購進下列甲、乙兩個品種，進銷價格如下：1、購進價及進項稅額商品進價進項稅額（17%）進價合計甲商品20000340023400乙商品10000170011700合計30000510035100商品進價毛利額銷項稅額（17%）銷售價甲商品200004000408028080乙商品100001000187012870合計3000050005950409502、銷售價（包括銷項稅額）3、進銷差價5000元2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算156零售商品購進過程的核算例9某零售商店向市內批發公司購進下零售商品購進過程的核算例9

某零售商店向市內批發公司購進下列甲、乙兩個品種，進銷價格如下：借：庫存商品（零售價）40950貸：商品進銷差價10950應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100銀行存款351002022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算157零售商品購進過程的核算例9某零售商店向市內批發公司購進下零售商品銷售過程的核算例10

上述兩種商品全月銷售甲商品14040元、乙商品12870元，合計26910元。借：銀行存款26910貸：主營業務收入26910借：主營業務成本26910貸：庫存商品26910注意：對于“主營業務收入”中的銷項稅額到月底統一轉入“應交稅費”賬戶中。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算158零售商品銷售過程的核算例10上述兩種商品全月銷售甲商品1已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟1：分解出已銷商品銷項稅額銷項稅額=26910/1.17*0.17=3910借：主營業務收入39103910貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算159已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟1：分解出已銷商品銷項稅已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟2：分解出已銷商品的進銷差價已銷商品的進銷差價=進銷差價率*主營業務收入（或成本）借：商品進銷差價7195.737195.73貸：主營業務成本2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算160已銷商品銷項稅額和進銷差價的結轉步驟2：分解出已銷商品的進銷第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算又稱“進價記賬，盤存計銷”。（二）進價金額核算2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算161第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1）只記金額，不記數量2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算162進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品（1進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶（1）只記金額，不記數量（2）商品購進按進價記入“庫存商品”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算163進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶“主營業務收入”賬戶（1）只記金額，不記數量（2）商品購按進價記入“庫存商品”賬戶（3）商品銷售收入按售價金額記入“主營業務收入”賬戶2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算164進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫存商品”賬戶“主營業務收入”賬戶（2）商品購按進價記入“庫存商品”賬戶（3）商品銷售收入按售價金額記入“主營業務收入”賬戶（1）只記金額，不記數量（4）月末采用“以存計銷”方法，實地盤點庫存商品，倒計已銷商品的進價成本。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算165進價金額核算的主要內容庫存商品總分類賬明細分類賬庫存商品“庫第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算優點：（二）進價金額核算手續簡化，銷售便利，節約人力、物力，適用于鮮活商品。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算166第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核算缺點：（二）進價金額核算手續不夠嚴密，平時不能掌握商品的庫存情況，差錯、事故不能控制，必須加強各個環節的手續制度，以相互牽制。2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算167第三節零售商品核算一.零售商品的核算方法（一）售價金額核例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額100000元（不含稅）。本期銷售總額140400元（含稅），期末庫存為5000元。借：在途物資100000貸：銀行存款117000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17000借：庫存商品100000貸：在途物資100000進貨時2022/11/5第四章_商品流通企業主要生產經營過程核算168例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額10例11某食品店月初庫存商品3000元，本期購進總額100000元（不含稅）。本期銷售總額140400元（含稅），期末庫存為5000元。借：銀行存款140400貸：主營業務收入120000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20400借：主營業務成本98000貸：庫存商品98000銷貨時2022/11