《審計(jì)》注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)檢測(cè)試卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。A、無保留意見B、消極方式C、合理保證D、積極方式【參考答案】：B【解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購環(huán)節(jié)職責(zé)分離控制活動(dòng)進(jìn)行的下列控制測(cè)試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、檢查請(qǐng)購單上的審批簽字B、審閱采購合同條款C、觀察采購商品到貨后的驗(yàn)收工作D、詢問甲公司采購流程【參考答案】：B【解析】審閱采購合同條款與職責(zé)分離的內(nèi)部控制無關(guān)，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)印本所審計(jì)X公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所形成的一張審計(jì)工作底稿。按規(guī)定，對(duì)這張工作底稿，（）。A、應(yīng)當(dāng)從2011年3月19日起重新計(jì)算2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的全部審計(jì)檔案B、2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表所審計(jì)業(yè)務(wù)的全部審計(jì)檔案在2011年后可以銷毀C、應(yīng)從2011年3月19日起重新計(jì)算所復(fù)印的這張工作底稿的保管期限D(zhuǎn)、2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)于2011年5月19日歸檔【參考答案】：C【解析】A：除了被利用的那張工作底稿外，審計(jì)2002年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的其他工作底稿的保存年限不變；B中的2011年應(yīng)為2013年；C：所復(fù)印的這張工作底稿應(yīng)當(dāng)于2011年3月19日起與審計(jì)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的工作底稿一起至少保管l0年；D：歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日(3月19日)起的60天，3月19日至5月19日為61天，超期了。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查外幣報(bào)表中借款業(yè)務(wù)折合成人民幣編報(bào)的報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意借款余額是否按（）將外幣折合成記賬本位幣。A、固定匯率B、期中市場匯率C、期末即期匯率D、該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率【參考答案】：C【解析】在編制報(bào)表時(shí)，除所有者權(quán)益外，其他項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，現(xiàn)行匯率即指期末匯率。5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的下列安排有助于獲取控制活動(dòng)在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（）。A、測(cè)試該項(xiàng)控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性B、測(cè)試該項(xiàng)控制在期中審計(jì)時(shí)運(yùn)行的有效性C、測(cè)試該項(xiàng)控制在每個(gè)月末運(yùn)行的有效性D、測(cè)試甲公司對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)的監(jiān)督【參考答案】：D【解析】被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督能夠強(qiáng)化控制在某期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)效力，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。A、抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B、抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票【參考答案】：C【解析】A中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施時(shí)遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題下列應(yīng)對(duì)措施不是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。A、加強(qiáng)甲公司審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核B、指派一定比例曾經(jīng)參與過甲公司以前年度審計(jì)的人員加入審計(jì)項(xiàng)目組C、鑒于甲公司的審計(jì)項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)，本年度可以縮減控制測(cè)試的范圍D、安排項(xiàng)目組的高級(jí)別成員對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督【參考答案】：C【解析】控制測(cè)試屬于針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、在下列（）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被撤銷注冊(cè)、收回證書。A、張三曾在被審計(jì)單位工作，離職已1年，現(xiàn)在深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作B、李四因在非財(cái)務(wù)工作中泄露國家機(jī)密而受到刑事處罰，判處徒刑4年。C、趙五因事務(wù)所公派到美國交流訪問而停止執(zhí)業(yè)2年D、錢六不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，而是在某公司從事財(cái)務(wù)工作3年【參考答案】：B【解析】A：張三沒有任何問題；B：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應(yīng)吊銷證書；C：雖停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年，但并非“自行停止”；D：在公司從事財(cái)務(wù)工作屬于“會(huì)計(jì)服務(wù)”，也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。9、為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實(shí)處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。A、由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B、聘請(qǐng)專家成為督導(dǎo)人員C、建立起三級(jí)督導(dǎo)制度D、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為督導(dǎo)人員【參考答案】：D【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響時(shí)，下列認(rèn)識(shí)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、控制環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都有影響B(tài)、內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有抵消和遏制作用’C、內(nèi)部控制與認(rèn)定的關(guān)系越間接，對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)的效果就越小D、單個(gè)的控制活動(dòng)本身并不足以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B【解析】有某些控制活動(dòng)可能專門針對(duì)某類交易或賬戶余額的個(gè)別認(rèn)定，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?1、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。A、審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B、相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【參考答案】：B【解析】教材p312第二段。12、在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）A、明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”B、明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”C、明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D、明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】：D13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，不能實(shí)施的程序是（）。A、詢問適當(dāng)人員B、分析程序C、檢查相關(guān)文件D、重新執(zhí)行【參考答案】：B【解析】分析程序通常不用于控制測(cè)試。14、根據(jù)材料，回答題：E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)戊公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。A、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、對(duì)于基于對(duì)被事計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為C、對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試D、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)【參考答案】：C【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括上述選項(xiàng)ABD，選項(xiàng)C不正確，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需再進(jìn)行測(cè)試。15、N公司某，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】：D【解析】對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。16、以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。A、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C、在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D、在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場【參考答案】：B【解析】對(duì)于A來說從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物是關(guān)注的真實(shí)性的問題的，對(duì)于B是指的完整性的程序的，同時(shí)對(duì)于CD來說做到證實(shí)存貨的完整性是有幫助的。17、隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策【參考答案】：C18、審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）【參考答案】：錯(cuò)誤19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）科目中。A、資本公積B、營業(yè)外收入C、營業(yè)外支出D、投資收益【參考答案】：B【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。20、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定不受實(shí)質(zhì)性測(cè)試方向影響的管理層認(rèn)定是（）。A、存貨的存在認(rèn)定B、應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定C、主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定D、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定【參考答案】：D【解析】計(jì)價(jià)認(rèn)定不受測(cè)試方向的影響，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?1、在下列（）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被撤銷注冊(cè)、收回證書。A、張三曾在被審計(jì)單位工作，離職已1年，現(xiàn)在深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作B、李四因在非財(cái)務(wù)工作中泄露國家機(jī)密而受到刑事處罰，判處徒刑4年。C、趙五因事務(wù)所公派到美國交流訪問而停止執(zhí)業(yè)2年D、錢六不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，而是在某公司從事財(cái)務(wù)工作3年【參考答案】：B【解析】A：張三沒有任何問題；B：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應(yīng)吊銷證書；C：雖停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年，但并非“自行停止”；D：在公司從事財(cái)務(wù)工作屬于“會(huì)計(jì)服務(wù)”，也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。22、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D、X公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境【參考答案】：C【解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平確定的基準(zhǔn)選擇問題。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素來適當(dāng)選擇基準(zhǔn)：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的要素、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度所定義的財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)，以及適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度提出的其他具體要求；(2)對(duì)某被審計(jì)單位而言，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的報(bào)表項(xiàng)目；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)及所在行業(yè)；(4)被審計(jì)單位的規(guī)模、所有權(quán)性質(zhì)以及融資方式；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)不穩(wěn)定性。故選項(xiàng)C屬于審計(jì)實(shí)務(wù)中無需考慮的對(duì)于基準(zhǔn)選擇的因素。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。這意味著（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度C、不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度D、不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度【參考答案】：C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見其作用是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。財(cái)務(wù)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；財(cái)務(wù)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來確定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見段是以“我們認(rèn)為，……”開始表述。24、F公司下列控制活動(dòng)中。不屬于經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的是（）。A、將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績B、定期與客戶對(duì)賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C、對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績復(fù)核和評(píng)價(jià)D、綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系【參考答案】：B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。25、會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于（）A、查看業(yè)務(wù)是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B、遵守協(xié)會(huì)制訂的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C、最大限度減少與缺乏正直客戶的交往D、減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能【參考答案】：C【解析】審計(jì)質(zhì)量控制中“業(yè)務(wù)承接”主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直、誠實(shí)等。26、當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【參考答案】：C【解析】當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)有影響事項(xiàng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。27、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定應(yīng)收賬款的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款的下列明細(xì)項(xiàng)目最不可能確定為函證對(duì)象的是（）。A、金額較小的項(xiàng)目B、賬齡較長的項(xiàng)目C、與關(guān)聯(lián)方之間的項(xiàng)目D、存在糾紛的項(xiàng)目【參考答案】：A【解析】相比上述所有項(xiàng)目，金額較小的項(xiàng)目最不可能被確定為函證對(duì)象，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（）。A、倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單編制訂購單采購貨物C、貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單D、記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單【參考答案】：C【解析】驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。29、根據(jù)材料，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)E股份有限公司(以下簡稱E公司)2×10年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列資料中，應(yīng)當(dāng)保留在審計(jì)工作底稿中的是（）。A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D、被審計(jì)單位提交資料清單【參考答案】：D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。30、下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）A、深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價(jià)格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。B、深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事D、湖南新元會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。【參考答案】：B【解析】“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴！癈”和“D”也影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。“B”代理納稅屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A、測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C、對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D、對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試【參考答案】：A,B,C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（１）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（２）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（３）對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審閱工作完成日時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有（）。A、實(shí)施的程序是否已經(jīng)完成B、要求被審閱單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否已經(jīng)提出，被審閱單位是否已經(jīng)做出或拒絕做出調(diào)整或披露C、被審閱單位管理層是否已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表D、被審閱單位已聲明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)D中被審閱單位聲明書是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的說明，不能代表審閱工作已完成。3、在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（）。A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【參考答案】：A,C,D【解析】教材P529~530.4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查東大公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)核算時(shí)，當(dāng)東大公司長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額不應(yīng)當(dāng)計(jì)入下列（）項(xiàng)目。A．資本公積B．營業(yè)外收入C．營業(yè)外支出D．投資收入【參考答案】：A,C,D【解析】當(dāng)采用權(quán)益法對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，其初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。5、受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)椋ǎ、使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性B、使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序C、使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題D、使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任【參考答案】：B,C【解析】要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。6、為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮以下做法。其中，你認(rèn)為正確的是（）。A、改變測(cè)試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄B、改變審計(jì)的慣例：放棄對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)C、在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的前提下，臨時(shí)要求對(duì)車間已領(lǐng)取但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實(shí)施盤點(diǎn)或監(jiān)盤D、將營業(yè)收入的截止測(cè)試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后兩個(gè)月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月【參考答案】：B,C,D【解析】A：按改變后的測(cè)試方向獲取的審計(jì)證據(jù)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。7、根據(jù)案例，回答題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了H公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總計(jì)3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。已注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)PPS抽樣的說法中正確的有（）。A、在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)B、在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大C、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D、審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性越大，則PPS抽樣的樣本規(guī)模越大【參考答案】：A,C【解析】在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例，選項(xiàng)B不正確；在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)單位的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D不正確。8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤導(dǎo)，應(yīng)采取的可能處理方式包括（）。A、出具保留結(jié)論的鑒證報(bào)告B、出具否定意見的鑒證報(bào)告C、出具無法提出結(jié)論的鑒證報(bào)告D、考慮解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】：A,B,D【解析】如果鑒證對(duì)象不適當(dāng)會(huì)造成對(duì)預(yù)期使用者的誤解，就應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；在適當(dāng)?shù)那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。因此，ABD是恰當(dāng)?shù)摹?、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A、對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D、由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【參考答案】：A,B,C,D10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20H年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在決定審計(jì)報(bào)告意見類型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形包括（）。A、附注中披露了未決訴訟的未來結(jié)果存在的不確定性B、提前應(yīng)用了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、附注中沒有披露監(jiān)管行為的未來結(jié)果存在的不確定性D、附注中披露了對(duì)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難【參考答案】：A,B,D【解析】只有充分披露了存在的不確定性才能出具無保留意見，并增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明，因此ABD是恰當(dāng)?shù)摹?1、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。A、內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B、內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決【參考答案】：A,B,C,D12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受為甲公司管理層書面聲明的文件包括（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表草表B、董事會(huì)會(huì)議記錄副本C、確認(rèn)管理層自身責(zé)任的聲明D、說明管理層選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的聲明【參考答案】：C,D【解析】書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，因此CD是恰當(dāng)?shù)摹?3、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B,C【解析】從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。14、細(xì)節(jié)測(cè)試是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的說法中，你認(rèn)可的有（）。A、細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的測(cè)試，特別適用于對(duì)存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測(cè)試B、相對(duì)于在控制測(cè)試中利用以前測(cè)試結(jié)論而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中列報(bào)以前細(xì)節(jié)測(cè)試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎C、當(dāng)在一段時(shí)間內(nèi)存在大量重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測(cè)試D、將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對(duì)、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試【參考答案】：A,B,D【解析】A：細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是針對(duì)存在或發(fā)生，計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；B：因?yàn)榧?xì)節(jié)測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的最后一道關(guān)口；C：細(xì)節(jié)測(cè)試屬于必須實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，不可完全取消。D中所述程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，但明顯地不屬于實(shí)質(zhì)性分析，故屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。15、下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證的提法錯(cuò)誤的有（）A、所有應(yīng)收賬款都必須函證B、函證回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所C、函證信可由被審計(jì)單位代發(fā)D、函證信應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)【參考答案】：A,B,C【解析】對(duì)余額較小或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效的應(yīng)收賬款可不函證，而采用其他替代程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送和回收。16、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。A、存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B、存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤C、為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整D、監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性【參考答案】：B,C,D【解析】存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。17、如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A、修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C、提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D、如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將重要性水平調(diào)整至更高的水平。18、5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D、甲公司管理層和治理層的期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。參考教材P161。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位直接材料成本實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括（）。A、獲取或編制直接材料成本項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符B、檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用C、分析比較同一產(chǎn)品前后各年的直接材料成本如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因D、選擇重大供應(yīng)商，函證直接材料成本的金額是否正確，相關(guān)的材料款是否已及時(shí)付清【參考答案】：B,C【解析】直接材料、直接人工、現(xiàn)金、銀行存款等項(xiàng)目均因涉及的業(yè)務(wù)繁多而難以編制明細(xì)表，同樣，因?yàn)闃I(yè)務(wù)筆數(shù)太多而常常進(jìn)行抽查測(cè)試；直接材料成本純屬被審計(jì)單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部業(yè)務(wù)，函證程序所能證實(shí)的情況與此無關(guān)。20、在審計(jì)實(shí)施階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的條件包括（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低B、數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系C、沒有適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序可以使用D、控制風(fēng)險(xiǎn)較低【參考答案】：A,B【解析】在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹Ｈ⑴袛囝}（共15題，每題2分）。1、依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。2、一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報(bào)表附注。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)—審計(jì)報(bào)告（試行）》，一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及相關(guān)附表，如資產(chǎn)減值表等附表。3、昌盛公司采用分期收款方式銷售商品的，王怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其按照發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的單價(jià)的乘積分期確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額。（）【參考答案】：錯(cuò)誤4、如果違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度發(fā)表保留或否定意見，但決不能無法表示意見。5、對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】從審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。6、如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。7、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的措施未能將損害獨(dú)立性的因素消除或?qū)⒅量山邮芩剑瑒t會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告