17十月20221關稅計算題15十月20221關稅計算題1、要征些什么稅？關稅、附加稅、進口環節稅6、相關問題：繳納憑證、稅費減免、追補退4、完稅價格的確定成交價格法、相同類似貨物成交價格法等3、計算：從價方法＝完稅價格×稅率2、征收方法：從價法、從量法、復合法5、稅率的確定：適用原則、適用時間1、要征些什么稅？關稅、附加稅、進口環節稅6、相關問題：繳納進出口稅費概述分類：稅進出口關稅（正稅、進口附加稅）進口環節稅（增值稅、消費稅）船舶噸稅費滯納金和滯報金進出口稅費概述分類：一、進口關稅：1.從價稅：主要的計稅標準

從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率2.從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞

從量稅應征稅額=貨物數量×單位稅額3.復合稅：針對錄像機、放像機等

復合稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數量×單位稅額

4.滑準稅一、進口關稅：5.進口附加稅反傾銷稅、特別關稅反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率

完稅價格=CIF=CFR價格/（1-保險費率）=（FOB價格+運費）/（1-保險費率）關稅計算題課件（二）出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.范圍：06年海關對鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商品征收出口稅。3.公式：出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率（二）出口關稅某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運費為850元/噸。匯率：1港幣＝1.1元人民幣。出口稅率為30％。求出口關稅？CFR:7610×1.1×450噸＝3766950元運費：850×450噸=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口關稅:376800/(1+30%)*30%=2597538元某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價C注意：1.進口貨物確定完稅價格應按CIF價格計算2.出口貨物應按FOB計算。注意：二、進口環節稅

（一）增值稅商品在生產、流通和勞務服務各個環節所創造的新增價值為課稅對象。1.范圍：

境內銷售或者，提供加工、維修修配勞務，以及進口貨物的單位和個人2.公式：應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

二、進口環節稅3.稅率：納稅人銷售或者進口貨物稅率為17%(基礎)，但納稅人銷售或者進口下列貨物稅率為13%

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥，農藥、農機、農膜；（5）國務院規定的其他貨物。納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17％。稅率的調整，由國務院決定。3.稅率：（二）消費稅（價內稅）在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品征收的稅。

1.范圍：境內生產、委托加工和進口國家規定應征消費稅的單位和個人

2.種類：煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托車、汽油柴油

（二）消費稅（價內稅）3.公式：（1）從價征收

應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）（2）從量征收（3）同時實行從量、從價征收3.公式：某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣8500元，關稅稅率10％，增值稅稅率為17％，該批貨物應征消費稅，稅率10％。求增值稅？關稅：8500×10％＝850元消費稅：（8500＋850）÷（1－10％）×10％＝1038.89元增值稅:(8500+850+1038.89)*17%=10389×17％＝1766.13元某公司進口一批貨物，到岸價折人民幣8500元，關稅稅三、船舶噸稅由海關在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設。

噸稅=凈噸位×噸稅稅率（元/凈噸）船舶噸稅分為優惠稅率和普通稅率。90天和30天兩種凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米三、船舶噸稅船舶噸稅分為優惠稅率和普通稅率。凈噸位=船

征收范圍1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運企業自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。征收范圍四、滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數2.滯納天數：自繳納期限（海關填發繳款書之日起15日內）屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止3.征收標準：起征額為50元4.特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物四、滯納金五、滯報金

為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使進口貨物收貨人按規定時限申報。1.公式：滯報金金額=進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數2.滯報天數：運輸工具申報進境14天內注意轉關運輸等特殊情形。五、滯報金1.在我國不屬于海關征收的稅種是A營業稅B關稅C進口環節增值稅D船舶噸稅2.我國關稅的客體即征稅對象是A進出口貨物的貨主B辦理通關手續的海關C準許進出口的貨物和物品D各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品3.關于增值稅說法正確的是A在我國境內提供加工、修理裝配勞務的，增值稅為17％B我國對進出口的貨物一律按13％稅率征收增值稅C對于圖書、報紙、雜志增值稅率為17％D對于供殘疾人專用的貨物一律按13％征收增值稅1.在我國不屬于海關征收的稅種是4.下列選項中屬于13％增值稅稅率的是

A糧食、食用油B石油、汽油、柴油

C圖書、報紙、雜志D飼料、化肥、農藥5.以下屬于我國消費稅納稅義務人的是

A境內生產應稅消費品的單位和個人B委托加工應稅消費品的單位和個人C進口應稅消費品的單位和個人D銷售所有消費品的單位和個人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

6.下列屬于進口環節消費稅組成計稅價格的是A進口貨物完稅價格B進口關稅額C進口環節增值稅額D進口環節消費稅額4.下列選項中屬于13％增值稅稅率的是稅費種類主要征收依據征收范圍關稅《海關法》、《進出口關稅條例》、《進出口稅則》、行政法規。準許進出我國關境的應稅貨物和物品。增值稅《中華人民共和國增值稅暫行條例》、行政法規。在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。消費稅《中華人民共和國消費稅暫行條例》、行政法規。在我國境內生產、委托加工和進口的應稅消費品。船舶噸稅《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》、行政法規。在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用（程租除外）的中國籍船舶以及中外合資海運企業自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。稅費種類主要征收依據征收范圍關稅《海關法》、《進出口關稅進口貨物完稅價格的審定

海關確定貨物完稅價格有六種方法，必須依次使用，經申請海關同意，可以顛倒倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。

由海關以該貨物的成交價格為基礎審定，并應包括貨物運抵我國境內輸入地點前的運輸及相關費用、保險費。一、成交價格方法1.成交價格含義：建立在進口貨物實際發票或合同價格的基礎上，在海關估價實際中使用率最高。進口貨物完稅價格的審定海關確定貨物完稅價格有2.計入因素+①由買方負擔的以下費用：

A、買方除購貨傭金以外的傭金和經紀費B、與進口貨物視為一體的容器費用；C、包裝材料和包裝勞務費用；②可按適當比例分攤的，由買方免費提供或以低于成本價的方式銷售給賣方，未包括在實付或應付價格之中的貨物或服務價格。③特許權使用費；

④返回給賣方的轉售收益2.計入因素+

3.扣減因素-①廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費；③進口關稅和國內稅。

1、某公司進口一臺機器，發票列明：成交價格10萬美元，不包括貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用，保險費500美元，包裝容器費200美元，銷售傭金100美元，特許權使用費為成交價格的3％，其完稅價格為：A、104300美元B、102700美元C、100100美元D、103800美元關稅計算題課件2、某公司從德國進口一套設備、發票列明：設備價款CIF天津300000美金，設備進口后的安裝及技術服務費10000美金，買方傭金1000美金，賣方傭金1500美金。該批貨物經海關審定后的成交價格為：A、311000美元B、301500美元C、301000美元D、291500美元3、某公司進口一臺電梯，發票列明：成交價格為CIF北京10萬美元，電梯進口后調試費為4000美元，包括在成交價格中。完稅價格為：

A、100000B、104000C、96000D、996002、某公司從德國進口一套設備、發票列明：設備價款CIF天津3（二）關稅的課稅標準與繳納方式1、課稅標準從量稅從價稅復合稅從量關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率（單位稅額）稅額=商品總值*從價稅率復合關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅率+完稅價格*從價關稅稅率（二）關稅的課稅標準與繳納方式1、從量稅從價稅復合稅從量

2、進出口稅費的繳納方式進出口地納稅屬地納稅指貨物在設有海關的進出口地納稅指進出口貨物應繳納的稅款由納稅人所在地主管海關征收，納稅人在所在地繳納稅款2、進出口地納稅屬地納稅指貨物在設有海關的進出口地納稅指

3、關稅的繳納期限納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15天內繳納，逾期則日征收1‰的滯納金。3個月仍未繳納的，海關將強制繳納。關稅的緩納期一般為3個月，因特殊原因超過3個月的，需要向海關總署提出申請。3、納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日3個月仍未繳納的，4、進出口稅費的繳納憑證《海關專用繳款書》《海關行政事業收費專用收據》主要用作進出口關稅和進口環節稅的繳納憑證和滯納金的繳納憑證。用作監管手續費的繳納憑證和滯報金的繳納憑證。4《海關專用繳款書》《海關行政事業收費主要用作進出口關稅用作（二）貨物原產地的確定與適用稅率1、原產地規則我國在稅率適用的原則上采用國際通行的原產地規則。各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標準，這就是原產地規則。WTO《原產地規則協議》將原產地規則定義為：一國（地區）為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規和行政決定。（二）貨物原產地的確定與適用稅率1、原產地規則（一）優惠原產地規則以下產品視為在一國“完全獲得”（完全獲得標準）142987653在該國領土或領海開采的礦產品。在該國領土或領海收獲或采集的植物產品。在該國領土出生和飼養的活動物及從其所得產品。在該國領土或領海狩獵或捕撈所得產品。該國船只在公海捕撈的水產品和其他海洋產品。該國加工船加工的前述第5項所列物品所得的產品。在該國收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品。該國加工制造過程中產生的廢碎料。該國利用上述8項所列產品加工所得的產品。（一）優惠原產地規則以下產品視為142987653在該國領土（一）優惠原產地規則對于非完全在某一受惠獲得或生產的貨物，滿足以下條件時，應以進行最后加工制造的受惠國視為有關貨物的原產國（增值標準）12貨物的最后加工制造工序在受惠國完成。用于加工制造的非原產于受惠國及產地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB價的比例。（一）優惠原產地規則對于非完全在12貨物的最后加工制造用于加在不同的協議框架下，增值標準各有不同不同協議的增值標準協定名稱規則要求《曼谷協定》增值部分不超過50%，原產于最不發達受惠國（即孟加拉國）的產品比例不超過60%《東盟協定》原產于“中國—東盟貿易區”任一國家成分不少于40%的，原產于非自由貿易區的材料、零件或生產物的總價值不超過所生產或者獲得產品FOB價的60%，并且最后生產工序在東盟國家境內完成CEPA我國港澳地區產品的原產地增值標準為30%在不同的協議框架下，增值標準各有不同不同協議的增值標準協定名（二）非優惠原產地規則以下幾種產品視為在一國“完全獲得”14287653在該國領土或領海開采的礦產品。在該國領土或領海收獲或采集的植物產品。在該國領土出生和飼養的活動物及從其所得產品。在該國領土狩獵或捕撈所得產品。從該國船只上卸下的海洋捕撈物以及該國船只在海洋上取得的其他產品。該國加工船加工的以上第5項所列物品所得的產品。在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品。在該國完全使用上述7項所列產品加工成的制成品。（二）非優惠原產地規則以下幾種產品14287653在該國領土（二）非優惠原產地規則產品發生以下改變的視為“實質性改變”。最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家為有關貨物的原產國1《在進出口稅額》中四位數稅號一級的稅則歸類已經發生了改變的2加工增值部分所占產品總值的比例已超過30%及其以上的（二）非優惠原產地規則產品發生以下改變的視為1《在進出口稅額2、原產地證明書原產地證明書是證明產品原產于某地的書面文件。它是受惠國的原產品出口到給惠國享受關稅優惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷及反補貼稅率、保障措施等貿易政策的憑證。2、原產地證明書原產地證明書是證明產品原產于某地的書面文件。3、原產地預確定制度進口貨物的收貨人或經營單位在有正當理由的情況下，可以向直屬海關申請對其將要進口的貨物的原產地進行預確定。直屬海關將在接到申請人的書面申請和全部必要文件資料后150天內，做出原產地預確定決定，并告知申請人。3、原產地預確定制度進口貨物的收貨人或經營單位在有正當理由的4、稅率適用我國的關稅特別關稅最惠國關稅特惠關稅協定關稅普通關稅4、稅率適用我國的關稅特別最惠國特惠協定普通二、關稅減免與退補（一）關稅減免的分類法定減免稅特定減免稅臨時減免稅二、關稅減免與退補（一）關稅減免的分類法定減免特定減免臨時減（二）關稅的退稅與追補稅1、退稅退稅是指納稅義務的人或其代理人繳納稅款后由海關依法退還誤征、溢征和其他應退還款項的行為。2、追補稅追補稅是指由海關依法追征或補征的海關短征和納稅人短繳或漏繳稅款的行政行為。追稅補稅（二）關稅的退稅與追補稅1、退稅2、追補稅追稅補稅2、出口關稅的征收與計算一、海關征收稅款的一般作業程序23411432審核申報單證，確認單據齊全正確和單貨相符確定歸類和適用稅率確定完稅價格并計算關稅稅款填發稅款繳納證（稅款繳納書）繳納稅義務人并由其繳納稅款2、出口關稅的征收與計算一、海關征收稅款的一般作業程序234二、出口貨物完稅價格的規定及計算（一）審定出口貨物完稅價格的原則1、我國海關審定出口貨物完稅價格的主要原則（1）出口貨物應以海關審定的貨物售予境外的離岸價格（FOB），扣除出口稅后，作為完稅價格（2）如離岸價格內包括了向國外支付的傭金，對這部分傭金應先予以扣除，再按規定扣除出口稅后計算完稅價格。（3）出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應將其計入完稅價格。二、出口貨物完稅價格的規定及計算（一）審定出口貨物完稅價格的2、審定出口貨物完稅價格應注意以下幾點：（1）離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格（2）離岸價須扣除出口稅（3）離岸價格不包括裝船以后發生的費用2、審定出口貨物完稅價格應注意以下幾點：（1）離岸價格應以該（二）、出口貨物完稅價格的計算1、以我國FOB價成交完稅價格=離岸價/(1+出口稅率)2、以境外口岸CFR價成交完稅價格=(CFR價-運費)/(1+出口稅率)3、以境外口岸CIF價成交完稅價格=(CIF價-保險費-運費)/(1+出口稅率)4、成交價為CIFC境外口岸完稅價格=(CIFC價-保險費-運費-傭金)/(1+出口稅率)完稅價格=(CIF價（1-傭金百分比）-保險費-運費)/(1+出口稅率)（二）、出口貨物完稅價格的計算1、以我國FOB價成交三、出口關稅稅額的計算步驟231132按歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號按照完稅價格審定辦法、規定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣44按照計算公式正確計算應征稅款三、出口關稅稅額的計算步驟231132按歸類原則確定稅則歸類出口關稅的稅額=（離岸價格FOB價/1+出口稅率）*出口稅率習題1、我國出口某貨物成交價為CIF紐約US＄1000(折合人民幣約為8000元)，已知運費折合為1500元人民幣，保險費為50元人民幣，出口稅率為15%，求應征關稅稅額？完稅價格=FOB/1+出口稅率=CIF-運費-保險費/1+出口稅率=8000-1500-50/1.15=5608.696（元）出口關稅稅額=完稅價格*出口稅率=5608.696*15%=841.31（元)出口關稅的稅額=（離岸價格FOB價/1+出口稅率）*出口稅率2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報出口數量86T，每噸價格為98美元。已知外匯折算率1美元=6.6RMB，請問如何計算出口關稅。生鐵稅率為20%FOB價格=86*98=8428（美元）完稅價格=FOB/1+出口稅率=8428/1+20%=7023.34（美元）折成人民幣=7023.34*6.6=46354(元）出口關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=46354*20%=9270.8（元）2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報出口數量問題二昆明某進口汽車4S店問：企業從國外進口高級轎車，除了要繳納進口關稅外，是否還需要繳納其他的稅費？是哪些稅費需要繳納？應該向稅務機關還是可以直接向海關繳納？如果此時租用外國籍船舶將汽車從西雙版納運出境，要繳納船舶噸稅嗎？問題二昆明某進口汽車4S店問：企業從國外進口高級轎車，除了要3、進口關稅、環節稅和其他稅費的征收和計算一、進口貨物完稅價格的審定

進口貨物的完稅價格，以海關審定的以實際成交價格為基礎的CIF價格為完稅價格。完稅價格是指每一貨物單位應納關稅的基價。3、進口關稅、環節稅和其他稅費的征收和計算一、進口貨物完稅價（一）進口貨物完稅價格的審定原則（二）常見成文價格的進口貨物完稅價格的計算1、以我國口岸到岸價格（CIF）成交完稅價格=CIF價格2、以境外口岸FOB價成交完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費費率）（一）進口貨物完稅價格的審定原則（二）常見成文價格的進口貨物注意事項在征稅實踐中，進口貨物的運費、保險費如不能確定，海關一般直接采用以下方法：1、進口貨物以FOB價格成交，并以海運方式進口的，以常數6%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.062、進口貨物以FOB價格成交，并以鐵路或公路運輸方式進口的，以常數1%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.01注意事項在征稅實踐中，進口貨物的運費、保險費如不能確定，海關3、以我國口岸CFR價成交完稅價格=CFR價/（1-保險費費率）4、參照國內同類貨物的正常批發價格的基本計算公式完稅價格=國內批發價格/（1+進口優惠稅稅率+20%）3、以我國口岸CFR價成交4、參照國內同類貨物的正常批發價格如果該項進口貨物在進口環節應予征收增值稅，則完稅價格的計算公式為：國內批發價格完稅價格=（1+進口優惠稅稅率）*（1+增值稅稅率）+20%對于應征進口環節消費稅的貨物，其組成計稅價的計算公式為：國內批發價格完稅價格=

1+消費稅稅率

（1+進口優惠稅稅率）（1+增值稅稅率）+20%1-消費稅稅率如果該項進口貨物在進口環節應予征收增3、某公司進口貨物的成交價格海關審查未能確定，海關決定用與該批貨物相同或類似貨物國內市場批發價計征關稅，已知該貨物國內市場批發價為20000元，進口優惠關稅稅率為10%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為10%，則該批貨物應征多少關稅？完稅價格=國內批發價格/(1+進口優惠稅稅額）*【（1+消費稅稅率）/(1-消費稅稅率）】*（1+增值稅稅率）+20%=20000/(1+10%)*[(1+10%)/(1-10%)]*(1+10%)+20%=20000/1.6789=11912.56(元）習題3、某公司進口貨物的成交價格海關審查未能確定，海關決定用與該習題4、某進口公司從日本以FOB形式購進一批每根6米成捆包裝的熱軋圓鋼，計500噸，其申報的發票價格及有關費用如下：申報運費60元（人民幣）/噸，保險費費率0.1%，總額：FOBUSD190000，當時的外匯牌價：1美元=6.799元人民幣（買入價）和6.801元人民幣（賣出價）。請問應如何計算稅款熱軋稅率為15%折合成人民幣：FOB=190000*6.799=1291810（元）總運費=500*60=30000（元）完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=1291810/1-0.1%=1323133.13(元）關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=1323133.13*15%=198469.97（元）習題4、某進口公司從日本以FOB形式購進一批每根6米成捆包裝二、進口關稅稅額的計算進口關稅=進口貨物完稅價格（CIF）*關稅稅率（一）從價關稅的計算程序按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號按照計算公式正確計算應征稅款根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率根據完稅價格審定辦法和規定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣二、進口關稅稅額的計算進口關稅=進口貨物完稅價格（CIF）*5、上海某遠洋漁業向德國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發動機2臺，成交價格為CIF境內目的地口岸700000美元。經批準該發動機進口關稅稅率減按1%計征。已知外幣折算率為1美元=6.6元人民幣，要求計算進口關稅。折合成人民幣CIF=700000*6.6=4620000(元）進口關稅稅率為1%關稅稅額=4620000*1%=46200（元）習題5、上海某遠洋漁業向德國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發習題6、有下列一批貨物自日本進口：復印件1臺，700000日元；照片放大機1臺，300000日元；袖珍電子計算機5個，75000日元。共計1075000日元。貸款優惠5%，實際支付貨款總額為FOB價1021250日元。另運費共500元人民幣，其中復印機和照片放大機的運費為465.12RMB，保險費費率0.3%，（日元折合率100000日元=5138元人民幣。求該批貨物的關稅額）。復印件、照片放大機稅率為50%，袖珍電子計算機稅率為55%復印件、放大機折扣后的貨價為FOB價=（700000+300000）*（1-5%）*0.05138=48811(元）袖珍：FOB價=75000*（1-5%）*0.05138=3660.83(元)運費：前兩者為465.12元，后者為34.88元前兩者完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）后者完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元進口關稅=49424*50%+3707*55%=26751元習題6、有下列一批貨物自日本進口：復印件1臺，700000日進口關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅額（二）從量關稅的計算步驟按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率確定其實際進口量根據完稅價格審定辦法規定，確定應稅貨物的完稅價格根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計算公式正確計算應征稅款進口關稅稅額=商品進口數量*從量關稅稅額（二）從量關稅進口關稅稅額=商品進口數*從量關稅稅額+完稅價格*關稅稅率（三）復合關稅的計算步驟第一步，按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當的稅目稅號第二步，根據原產地規則，確定應稅貨物所適用的稅率第三步，確定其實際進口量第四步，根據完稅價格審定辦法規定，確定應稅貨物的完稅價格第五步，根據匯率使用原則，將外幣折算成人民幣第六步，按照計算公式正確計算應征稅款習題進口關稅稅額=商品進口數*從量關稅稅額+完稅價格*關稅稅率（7、由東某公司，由日本購進電視攝像機30臺其中有10臺成交價格為CIF青島5000美元/臺，其中有20臺成交價格為CIF青島10000美元/臺，已知當時外幣折算率為1美元=6.6人民幣，要求計算進口關稅。(原產國日本適用最優惠稅率,每臺5000美元的關稅稅率為單一從價稅35%每臺10000美元的關稅稅額13280元人民幣再加３％的從價關稅)10臺完稅價格CIF=5000*10*6.6=330000元20臺完稅價格CIF=10000*20*6.6=1320000元10臺關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=330000*35%=115500元20臺關稅稅額=進口商品數量*從量關稅稅額+完稅價格*關稅稅率=20*13280+1320000*3%=305200元總的關稅額：115500+305200=420700元7、由東某公司，由日本購進電視攝像機303、進口環節稅的征收與計算（一）增值稅現行增值稅的組成價格和應納稅額計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額如果不屬于應征消費稅范圍的貨物，其組成計稅價格為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額應納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率習題3、進口環節稅的征收與計算（一）增值稅現行增值稅的組成價8、某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床1臺，FOB價格為CHF223343元，運費RMB42240元，保險費費率為0.3%，填發海關代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為CHF100=CNY387.055，試計算數控銑床的增值稅。瑞士產數控先床稅率為15%，增值稅為17%折合成人民幣FOB=223343*3.87055=864460.25元完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元關稅稅額=完稅價格*關稅稅率=909428.53*15%=136414.28元組成計稅價格=完稅價格+關稅稅額=909428.53+136414.28=1045842.81元應納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率=1045842.81*17%=177793.28元8、某外貿公司代某手表廠進口瑞士產數控銑床1臺，（二）消費稅從價定率征稅實行從量定額征收實行從量從價定率定額征（二）消費稅從價定率征稅實行從量定實行從量從價應納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率(關稅完稅價格＋關稅稅額)組成計稅價格=×消費稅稅率１－消費稅稅率從價定率征稅應納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率(關稅完稅實行從量定額征收應納稅額＝應征消費稅消費×單位稅額實行從量定額征收應納稅額＝應征消費稅消費×單位稅額實行從量從價定率定額征應納稅額＝應征消費稅消費品數量×單位稅額＋組成計稅價格×消費稅稅率實行從量從價定率定額征應納稅額＝應征消費稅消費品數量×單位稅（三）船舶噸稅船舶噸稅是對進出我國港口的外國船舶征收的稅種。船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優惠稅率。噸稅=凈噸數*噸稅稅率（元/凈噸）

凈噸位=船舶的有效容積*噸/立方米（三）船舶噸稅船舶噸稅是對進出我國港口的外國船舶噸習題9、有一英國籍凈噸位為88000噸的輪船，停靠在我國境內某港口裝卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅。求應征的船舶噸稅。P83滯報金，進口貨物滯報金=進口貨物成交價*0.05%*滯納天數頓稅=88000*3=264000元習題9、有一英國籍凈噸位為88000噸的輪船，（四）、其他稅費（一）海關監管手續費1、免稅貨物2、按稅率減免3、按征免比例減免手續費余額=CIF價格*手續費費率監管手續費金額=貨物CIF價格*（1-實征的關稅稅率/法定的關稅稅率）*手續費費率手續費余額=CIF價格*減免比例*手續費費率（四）、其他稅費（一）海關監管手續費1、免稅貨物2、按（二）、滯納金滯納金是指應納關稅的單位或個人因在規定期限內未向海關繳納稅款依法應繳納的款項。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額*0.5‰*滯納天數代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*0.5‰*滯納天數監管手續費滯納金金額=滯納監管手續費費額*0.5‰*滯納天數（二）、滯納金滯納金是指應納關稅的單位或個人因在規定期關稅滯（三）、滯報金滯報金繳納滯報金減免進口貨物滯報金金額=進口貨物成交價格*0.5‰*滯納天數習題10、某一運輸工具裝載進出口企業購買進口貨物于某年11月11日申報進口，但該企業于某年12月2日才向海關申報進口該批貨物。該批貨物的成交價為CIF境內口岸300000美元（兌換率為：1美元=6.6元人民幣）請計算應征滯報金11月11日+14天=11月25日12月2日-11月25日=7天300000*0.05%*7*6.6（三）、滯報金滯報金繳納滯報金減免進口貨物習題11、某進出口公司從香港購進柯達膠卷50000卷，成交價格為CIF境內某口岸600000港幣，已知當時外幣折算率為1港幣=0.95人民幣元，1卷柯達膠卷=0.05775平方米。計算應征進口關稅稅額。50000*0.05775=2887.5（28元/平方米)2887.5*28=80850元習題11、某進出口公司從香港購進柯達膠卷50000卷，成交價12、某公司進口貨物一批，經海關審核其口岸12800美元，折合人民幣為102400元。已知這批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率為17%。請計算應征消費稅稅額。組成計稅價格=【（關稅完稅價格+關稅稅額）/（1-消費稅稅率）】*消費稅率=[102400+102400*20%/1-17%]*17%=25168.19元應納稅額=25168.19*17%=4278.6元12、某公司進口貨物一批，經海關審核其口岸12800美元，折13、某公司為裝配出口機電產品進口一批料件，折合人民幣價格為ＣＩＦ８００００元，進口保稅儲存１００天后未經加工即轉運復出口，期間海關應征監管手續費多少？以1%的稅率征收80000*1%=80013、某公司為裝配出口機電產品進口一批料件，折合人民幣價格為進出口稅費計算題課堂練習1．某單位委托香港某公司從英國進口柚