1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料工程審計(jì)全過程程跟蹤一、文昌路改造造工程實(shí)施全全過程跟蹤審審計(jì)的提出與與背景（一）項(xiàng)

2、目介紹紹AB科研大樓是是A企業(yè)為加加速主打產(chǎn)品品的功能擴(kuò)展展和替代產(chǎn)品品的研發(fā)，增增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品品的競爭力和和市場份額，實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)發(fā)力量，為企企業(yè)的科研中中心提供更優(yōu)優(yōu)越的研究空空間，擬在原原科研大樓區(qū)區(qū)域投資并建建設(shè)的輔助科科研樓。（二）資金籌措措本項(xiàng)目投資6335.64萬萬元，項(xiàng)目資資金全部由AA企業(yè)自籌。（三）道路全長長根據(jù)企業(yè)總體規(guī)規(guī)劃，AB科科研樓計(jì)劃建建造為五層，建建筑面積為99255。（四）道路設(shè)計(jì)計(jì)1. 設(shè)計(jì)要求求：道路改造工程設(shè)設(shè)計(jì)與建設(shè)要要具有前瞻性性，功能、設(shè)設(shè)施盡可能現(xiàn)現(xiàn)代化，達(dá)到到國際先進(jìn)水水平并能與國國際接軌，。各樓層廳室功能能分區(qū)明確，動(dòng)

3、動(dòng)靜分離及平平面布局合理理。2. 主要建設(shè)設(shè)內(nèi)容及功能能設(shè)計(jì)建筑外墻均為3370，未標(biāo)標(biāo)注內(nèi)墻均為為240。室內(nèi)外裝修簡潔潔明快。設(shè)備由專業(yè)人員員按規(guī)范制作作。五層屋頂網(wǎng)架由由專業(yè)公司設(shè)設(shè)計(jì)制作。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)計(jì)方案4.1 設(shè)計(jì)參參數(shù)該場地基本地震震烈度為6度度，恒荷載及及活荷載均按按建筑結(jié)構(gòu)構(gòu)荷載規(guī)范確確定。主要房房間的均布活活荷載如下：科研室：1.55KN/m22走廊、樓梯、衛(wèi)衛(wèi)生間：2.5KN/mm2屋面(不上人)：0.7KKN/m24.2 結(jié)構(gòu)形形式基礎(chǔ)采用條石基基礎(chǔ)，結(jié)構(gòu)形形式為框架結(jié)結(jié)構(gòu)，墻體采采用混凝土砌砌塊，屋頂采采用鋼架結(jié)構(gòu)構(gòu)。（五）投資估算算1. 估算范圍圍本項(xiàng)目

4、投資估算算范圍包括：2. 投資估算算經(jīng)估算，本項(xiàng)目目總投資為6635.644萬元，其中中：工程費(fèi)用用420.006萬元，其其他費(fèi)用1885.31萬萬元，預(yù)備費(fèi)費(fèi)30.277萬元，詳見見圖表一工工程投資估算算表。圖表一工程投資資估算表序號(hào)項(xiàng)目數(shù)量單位單價(jià)（元）造價(jià)（萬元）占投資比例一工程直接費(fèi)用1建安工程費(fèi)2綠化3室外場地4管網(wǎng)工程5供電線路6小計(jì)二其他費(fèi)用1城市配套費(fèi)2勘查設(shè)計(jì)費(fèi)3建設(shè)監(jiān)理費(fèi)4工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)費(fèi)5勞保基金6建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)7招標(biāo)管理費(fèi)8規(guī)劃技術(shù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)9墻改費(fèi)10白蟻預(yù)防工程費(fèi)費(fèi)11消防審核費(fèi)12人防費(fèi)13水土保持補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)14施工圖審查費(fèi)15排污接口費(fèi)17土地費(fèi)用18小計(jì)三預(yù)備費(fèi)

5、四項(xiàng)目建設(shè)投資（六）企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)的現(xiàn)狀狀A(yù)企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬屬董事會(huì)，對(duì)對(duì)企業(yè)董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)，在公公司章程上明明確內(nèi)部審計(jì)計(jì)有列席公司司任何重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策并有有權(quán)對(duì)投資做做出評(píng)價(jià)的權(quán)權(quán)利，這樣既既保證了內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性又樹樹立了內(nèi)部審審計(jì)的權(quán)威性性。因此，AA企業(yè)此次實(shí)實(shí)施AB科研研大樓全過程程跟蹤審計(jì)才才能夠順利實(shí)實(shí)施。A企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部部審計(jì)人員332人，從事事工程審計(jì)人人員16人，具具有工程師職職稱11人，助助理工程師55人，涉及專專業(yè)有土建、安安裝、水電等等專業(yè)。其中中具有建筑工工程注冊(cè)造價(jià)價(jià)師資格證112份，注冊(cè)冊(cè)監(jiān)理工程師師資格證111份，項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理資質(zhì)一級(jí)級(jí)證3份、二二

6、級(jí)證10份份。 二、建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟蹤審審計(jì)的流程實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)全全過程跟蹤審審計(jì)首先要評(píng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確立審審計(jì)的主體，然然后制定完善善的審計(jì)程序序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)容實(shí)實(shí)施有效的跟跟蹤審計(jì)方案案，最后通過過審計(jì)實(shí)踐提提出審計(jì)建議議做出審計(jì)報(bào)報(bào)告。（一）工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)的的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部部審計(jì)工作的的核心問題，正正確地認(rèn)識(shí)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)對(duì)于提高審計(jì)計(jì)的效率和效效果具有十分分重要的作用用。將審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)降低到一一定限度，從從而能夠減輕輕內(nèi)部審計(jì)人人員的審計(jì)職職責(zé)，使審計(jì)計(jì)人員能夠?qū)?duì)所要進(jìn)行的的工作有一個(gè)個(gè)相當(dāng)全面、客客觀的認(rèn)識(shí)，有有利于充分發(fā)發(fā)揮審計(jì)人員員的積

7、極性和和創(chuàng)造性，有有利于推進(jìn)審審計(jì)工作的順順利進(jìn)行。工工程建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是客觀存在在并貫穿于整整個(gè)工作始終終，跟蹤審計(jì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不是是在某一個(gè)跟跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)節(jié)才出現(xiàn)，它它貫穿于跟蹤蹤審計(jì)活動(dòng)的的所有環(huán)節(jié)，只只要有跟蹤審審計(jì)活動(dòng)的地地方，就一定定有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與之相伴。因因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的控制貫穿穿審計(jì)活動(dòng)的的所有環(huán)節(jié)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來自多多方面，有可可控風(fēng)險(xiǎn)也有有不可控風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，具體由以以下幾個(gè)方面面：1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，是審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)中的不可可控風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指指國家政策、法法規(guī)、文件及及行業(yè)發(fā)展的的外部因素引引起的風(fēng)險(xiǎn)。國國家政策的改改變，行業(yè)競競爭的激烈，可可能會(huì)導(dǎo)致審審計(jì)信息失真

8、真，因此對(duì)審審計(jì)人員而言言無論采取何何種審計(jì)程序序，都無法有有效控制和避避免的。2. 控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指內(nèi)部審審計(jì)在實(shí)施跟跟蹤審計(jì)時(shí)，因因建設(shè)項(xiàng)目的的管理環(huán)節(jié)、參參與各方引發(fā)發(fā)的，可以通通過控制測試試及建立嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序序和方法進(jìn)行行有效控制和和避免的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。控制測試試可以通過健健全性測試和和符合性測試試來檢測建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的管理理制度是否健健全并有向?qū)崒?shí)施，通過控控制測試對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，測測試并判斷被被跟蹤項(xiàng)目的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)和控制薄弱弱點(diǎn)。針對(duì)被被跟蹤項(xiàng)目的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)和控制薄弱弱點(diǎn)審計(jì)人員員可以有效制制定出閉合的的審計(jì)程序，實(shí)實(shí)施嚴(yán)密的審審計(jì)計(jì)劃，合合理有效

9、的分分配審計(jì)資源源。所以說在在實(shí)際工作中中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)點(diǎn)跟蹤審計(jì)是是有效降低控控制風(fēng)險(xiǎn)的工工作手段。3. 檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指由于審審計(jì)人員觀念念技能、人文文技能、專業(yè)業(yè)技能等原因因造成的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。在實(shí)施審審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可可以通過多渠渠道多角度的的方法進(jìn)行人人員配置，配配合適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)程序可以以有效降低檢檢查風(fēng)險(xiǎn)。跟跟蹤審計(jì)有效效降低檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，可以從從以下兩個(gè)方方面入手：在在審計(jì)力量上上可以在人員員配置上因才才施用，通過過外聘專家、專專家講座、業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方方式提高審計(jì)計(jì)人員的作業(yè)業(yè)能力和水平平，通過內(nèi)部部審計(jì)人員和和外部審計(jì)人人員相結(jié)合增增加審計(jì)力量量；同時(shí)在審審計(jì)形式上可可以

10、設(shè)立恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)小組組，通過小組組內(nèi)的互相補(bǔ)補(bǔ)充互相牽制制，達(dá)到小組組間的互相支支持、互相配配合。（二）建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的主體體介紹建設(shè)項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)的的主體從宏觀觀角度來看有有國家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)、社會(huì)審審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門三類；從企企業(yè)角度角度度而言審計(jì)的的主體有社會(huì)會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門兩大類。本本文是從企業(yè)業(yè)角度來談審審計(jì)主體的選選擇。建設(shè)項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)主主體的選擇需需要針對(duì)企業(yè)業(yè)的需求，綜綜合考慮企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)力量量和技術(shù)力量量來選擇。當(dāng)當(dāng)企業(yè)有一定定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力力而自己的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)力量量不足時(shí)，可可以委托社會(huì)會(huì)審計(jì)來進(jìn)行行；當(dāng)企業(yè)自自己有足夠的的技術(shù)力量則則

11、可以委托內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門門進(jìn)行；如果果內(nèi)部審計(jì)部部門的技術(shù)力力量有欠缺，可可以就欠缺部部分聘請(qǐng)外審審，采用內(nèi)外外組結(jié)合的辦辦法進(jìn)行全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)。A企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)力量總體體而言比較強(qiáng)強(qiáng)大，人員的的技術(shù)配備范范圍比較廣，業(yè)業(yè)務(wù)熟練，也也有相當(dāng)豐富富的工程審計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此此，A企業(yè)此此次AB科研研大樓的全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)就由企業(yè)的的內(nèi)部審計(jì)部部門來進(jìn)行的的。（三）建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的程序序與流程審計(jì)活動(dòng)的核心心指導(dǎo)部分是是審計(jì)程序，建建設(shè)項(xiàng)目全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)通過對(duì)審計(jì)計(jì)程序的控制制，可以有效效地控制審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤蹤審計(jì)的工作作周期長，涉涉及環(huán)節(jié)多，因因此一套完整整的跟蹤審計(jì)計(jì)程序是

12、由若若干子程序組組成，若干子子程序是根據(jù)據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的的環(huán)節(jié)，及其其各環(huán)節(jié)的風(fēng)風(fēng)向控制點(diǎn)的的特點(diǎn)設(shè)計(jì)而而成的。（四）建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的內(nèi)容容全過程跟蹤審計(jì)計(jì)是內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門從項(xiàng)目目投資開始，歷歷經(jīng)設(shè)計(jì)階段段、招投標(biāo)階階段、施工階階段、竣工驗(yàn)驗(yàn)收階段而進(jìn)進(jìn)行的審計(jì)工工作。其工作作的著眼點(diǎn)主主要有兩個(gè)，一一是工程建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)價(jià)，二是圍繞繞造價(jià)與項(xiàng)目目管理而參與與的各方之間間的溝通、協(xié)協(xié)調(diào)。通過跟跟蹤審計(jì)，對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目個(gè)個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行行審查，可以以有效的為這這兩個(gè)著眼點(diǎn)點(diǎn)服務(wù)。全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)因?yàn)槭乾F(xiàn)場場實(shí)施的全過過程跟蹤，可可以在建設(shè)過過程中及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)問題、解解決問題；同同

13、時(shí)因?yàn)閮?nèi)部部審計(jì)部門的的獨(dú)立性和監(jiān)監(jiān)督性，所以以又能夠有效效協(xié)調(diào)建設(shè)單單位、施工單單位、監(jiān)理單單位、工程咨咨詢及項(xiàng)目管管理等單位的的業(yè)務(wù)矛盾與與沖突，能使使參與各方求求同存異，顧顧全大局，更更好的發(fā)揮投投資資金的使使用效益。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)設(shè)置直接關(guān)關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的質(zhì)量和和效果，在制制定審計(jì)實(shí)施施方案時(shí)就應(yīng)應(yīng)基本確定下下來，并明確確告知被審計(jì)計(jì)單位，審計(jì)計(jì)實(shí)施過程中中也可根據(jù)具具體情況作適適當(dāng)調(diào)整。確確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審審計(jì)人員一般般應(yīng)有施工現(xiàn)現(xiàn)場工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，熟悉施工工作業(yè)程序，掌掌握工程項(xiàng)目目投資、進(jìn)度度、質(zhì)量控制制內(nèi)容和方法法，最好由具具有注冊(cè)監(jiān)理理工程師、項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理等資資質(zhì)的審計(jì)人

14、人員擔(dān)任。在在確定風(fēng)險(xiǎn)控控制點(diǎn)時(shí)，審審計(jì)人員一般般應(yīng)先熟悉施施工圖紙、施施工組織設(shè)計(jì)計(jì)以及監(jiān)理工工作方案等施施工技術(shù)資料料，在熟悉施施工內(nèi)容、技技術(shù)要求、程程序、方法及及投資、進(jìn)度度、質(zhì)量等主主要影響因素素的基礎(chǔ)上，結(jié)結(jié)合對(duì)施工過過程內(nèi)部控制制審計(jì)以及其其它審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的內(nèi)容和要要求，認(rèn)真分分析判斷和篩篩選，慎重確確定風(fēng)險(xiǎn)控制制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有三三種形式。在在項(xiàng)目施工中中，某些單位位工程、分部部分項(xiàng)工程的的施工方法和和措施，對(duì)工工程質(zhì)量、投投資及施工安安全有較大影影響，事后又又無法審計(jì)取取證的，應(yīng)把把其施工過程程確定為審計(jì)計(jì)跟蹤點(diǎn)。這這是風(fēng)險(xiǎn)控制制點(diǎn)的第一種種形式。設(shè)置施工過程為為風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)的

15、工程一般般有防腐保溫溫工程、重要要設(shè)備構(gòu)件的的吊裝拼裝過過程、重要梁梁柱基礎(chǔ)的施施工過程、設(shè)設(shè)備工藝管線線的試壓、單單體調(diào)試、裝裝置聯(lián)動(dòng)和投投料試車過程程，以及工程程安全質(zhì)量事事故的調(diào)查取取證過程等。如如大型容器（設(shè)設(shè)備）的拼裝裝、吊裝施工工，其施工組組織設(shè)計(jì)中確確定的施工措措施和方法一一般是比較安安全穩(wěn)妥的，措措施費(fèi)用也比比較高。而施施工單位更愿愿意采用比較較簡易的施工工方法，以獲獲取更大的利利潤。這不僅僅會(huì)對(duì)工程質(zhì)質(zhì)量造成一定定的影響，還還會(huì)給施工安安全帶來隱患患。因此，對(duì)對(duì)此類工程的的施工過程進(jìn)進(jìn)行審計(jì)十分分必要。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)的第二種形形式是施工管管理活動(dòng)。設(shè)設(shè)置這類審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

16、點(diǎn)的目的是便便于掌握工程程項(xiàng)目的整體體情況，并在在不影響施工工進(jìn)度和施工工程序的情況況下，對(duì)投資資、進(jìn)度、質(zhì)質(zhì)量控制情況況進(jìn)行審計(jì)。此此類控制點(diǎn)一一般必須采用用現(xiàn)場審計(jì)與與參與施工管管理活動(dòng)相結(jié)結(jié)合的方式，對(duì)對(duì)主要的施工工管理活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。此此類審計(jì)控制制點(diǎn)主要包括括單位工程以以上的工程驗(yàn)驗(yàn)收、隱蔽工工程隱蔽前的的驗(yàn)收、圖紙紙會(huì)審、現(xiàn)場場技術(shù)交底、設(shè)設(shè)計(jì)變更的審審查、工程建建設(shè)例會(huì)、特特殊情況下召召開的與工程程建設(shè)有關(guān)的的會(huì)議、主要要材料和設(shè)備備的進(jìn)場清點(diǎn)點(diǎn)檢驗(yàn)、材料料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)驗(yàn)）的取樣及及委托等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)點(diǎn)的第三種形形式是專門為為跟蹤審計(jì)設(shè)設(shè)定的獨(dú)立于于施工管理活活動(dòng)的程序。它它設(shè)

17、定于工程程施工的連續(xù)續(xù)兩道工序之之間，即在某某項(xiàng)工序完成成，各項(xiàng)檢驗(yàn)驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)續(xù)已經(jīng)履行，下下道工序開始始之前。此類類審計(jì)控制點(diǎn)點(diǎn)設(shè)定后，不不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)認(rèn)一般不得逾逾越。因此，也也可以將其命命名為施工停停審點(diǎn)。由于于對(duì)施工進(jìn)度度有一定影響響，故施工停停審點(diǎn)不宜設(shè)設(shè)置過多，施施工停審點(diǎn)的的審計(jì)持續(xù)時(shí)時(shí)間也不宜過過長。設(shè)置施施工停審點(diǎn)的的主要目的是是對(duì)建設(shè)管理理、監(jiān)理等工工程建設(shè)有關(guān)關(guān)各方的職能能發(fā)揮和職責(zé)責(zé)履行情況進(jìn)進(jìn)行抽查審計(jì)計(jì)，同時(shí)也可可解決一些事事后審計(jì)的難難點(diǎn)和疑點(diǎn)問問題。例如，金金屬罐內(nèi)壁的的防腐涂料噴噴涂，為了保保證噴涂質(zhì)量量，必須經(jīng)過過若干遍噴涂涂才能達(dá)到要要求的總厚度度，每種涂

18、料料對(duì)每一遍噴噴涂厚度都有有嚴(yán)格的規(guī)定定。但是，施施工管理和監(jiān)監(jiān)理往往只注注重對(duì)涂料總總厚度的檢驗(yàn)驗(yàn)，而忽視對(duì)對(duì)每一遍涂料料完成后的驗(yàn)驗(yàn)收，而施工工單位又常常常不按規(guī)定的的遍數(shù)噴涂，有有的甚至一遍遍就達(dá)到設(shè)計(jì)計(jì)厚度，嚴(yán)重重影響了金屬屬罐的使用壽壽命。同時(shí)，由由于現(xiàn)行定額額中金屬罐化化學(xué)防腐的造造價(jià)是按涂料料的噴涂遍數(shù)數(shù)計(jì)算的，這這種偷工減料料是施工單位位在防腐工程程中牟取暴利利一種手段。事事后審計(jì)對(duì)此此類問題往往往無法查證，只只好放行。在在防腐涂料噴噴涂的每道工工序間設(shè)置審審計(jì)控制點(diǎn)，就就可以把此類類漏洞堵死。1. 施工階段段的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的施工工階段是把設(shè)設(shè)計(jì)圖紙和原原材料、半成成品、設(shè)備等

19、等變成工程實(shí)實(shí)體的過程，在在施工階段中中，節(jié)約資金金的空間很小小，但是損失失浪費(fèi)資金的的空間卻比較較大，此階段段的跟蹤審計(jì)計(jì)屬于一個(gè)查查漏防弊的一一個(gè)監(jiān)督控制制機(jī)制，建設(shè)設(shè)項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)的的目的在于邊邊審計(jì)邊糾正正邊建設(shè)。施工階段的跟蹤蹤審計(jì)的著眼眼點(diǎn)在投資控控制和工程管管理兩方面。1.1 投資控控制審計(jì)投資控制審計(jì)是是否有成效，對(duì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的投資控控制起著關(guān)鍵鍵性的作用，這這也是跟蹤審審計(jì)對(duì)工作進(jìn)進(jìn)行全局性的的把握。其主主要內(nèi)容有：（1）審計(jì)并監(jiān)監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目目建立健全設(shè)設(shè)計(jì)變更管理理程序、工程程計(jì)量程序、資資金計(jì)劃及支支持程序、索索賠管理程序序和合同管理理程序，促進(jìn)進(jìn)制度建設(shè)規(guī)規(guī)

20、范合理并有有效運(yùn)行；（2）審計(jì)并監(jiān)監(jiān)督各設(shè)備材材料進(jìn)場及進(jìn)進(jìn)度款支付的的管理程序，檢檢測其合理行行和有效性；（3）審計(jì)并監(jiān)監(jiān)督現(xiàn)場簽證證和隱蔽工程程的管理制度度，測試其完完整性和有效效性。1.2 工程管管理審計(jì)工程管理是建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的主體體管理內(nèi)容，跟跟蹤審計(jì)的主主要作用是監(jiān)監(jiān)督并促進(jìn)各各項(xiàng)管理制度度落實(shí)并有效效執(zhí)行，根據(jù)據(jù)項(xiàng)目管理的的進(jìn)度計(jì)劃，須須注意以下幾幾方面的內(nèi)容容：1.2.1 圖圖紙會(huì)審 建設(shè)項(xiàng)目在在施工前，應(yīng)應(yīng)由設(shè)計(jì)單位位、施工單位位、監(jiān)理單位位和建設(shè)單位位對(duì)施工進(jìn)行行認(rèn)真會(huì)審，著著重審查圖紙紙中的材料使使用以及設(shè)計(jì)計(jì)是否恰當(dāng)，以以圖紙會(huì)審記記錄的形式糾糾正設(shè)計(jì)中的的欠缺或失誤誤。1

21、.2.2 施施工方案的選選擇 從項(xiàng)項(xiàng)目管理的程程序上進(jìn)行審審核，檢查其其施工方案是是否經(jīng)過合理理、完備的程程序進(jìn)行設(shè)計(jì)計(jì)、選擇，方方案的選擇是是否科學(xué)等。1.2.3 施施工材料的審審核 主要要審查材料的的驗(yàn)收清退記記錄單、材料料報(bào)價(jià)表、材材料進(jìn)場價(jià)格格審批表等。1.2.4 隱隱蔽工程 隱蔽工程是是跟蹤審計(jì)的的重點(diǎn)，內(nèi)部部審計(jì)可以通通過現(xiàn)場取證證的方法對(duì)工工程造價(jià)進(jìn)行行控制，也是是跟蹤審計(jì)事事中控制的重重要表現(xiàn)。隱隱蔽工程主要要有以下幾個(gè)個(gè)方面：（1）地基基礎(chǔ)礎(chǔ)工程與主體體結(jié)構(gòu)工程土方工程：基基槽、房心回回填前檢查基基地清理、基基底標(biāo)高情況況等；支護(hù)工程：檢檢查錨桿、土土釘品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)量，鋼

22、鋼筋籠規(guī)格、位位置、槽底清清理、沉渣厚厚度；樁基工程：鋼鋼筋籠規(guī)格、位位置、沉渣厚厚度、情況情情況等；地下防水工程程：混凝土變變形縫、施工工縫、后澆帶帶、穿墻套管管、埋設(shè)件等等位置形式和和構(gòu)造；防水水基層、防水水材料規(guī)格、厚厚度等；預(yù)應(yīng)力工程：預(yù)留孔道情情況、預(yù)應(yīng)力力筋下料情況況等；鋼結(jié)構(gòu)工程：地腳螺栓情情況等；外墻內(nèi)外保溫溫構(gòu)造節(jié)點(diǎn)做做法等。（2）建筑裝飾飾裝修工程地面工程：檢檢查各基層（墊墊層、找平層層、隔離層、防防水層、填充充層、地龍骨骨等）情況；抹灰工程：具具有加強(qiáng)措施施的抹灰應(yīng)檢檢查其加強(qiáng)構(gòu)構(gòu)造的材料規(guī)規(guī)格、鋪設(shè)、固固定、搭接等等；門窗工程：預(yù)預(yù)埋件和錨固固件、螺栓的的情況；吊頂工程

23、：吊吊頂龍骨情況況；輕質(zhì)隔墻工程程：預(yù)埋件、連連接件、接結(jié)結(jié)筋等情況；飾面板（磚）工工程：預(yù)埋件件、后置埋件件、鏈接件及及防水層、找找平層等情況況；幕墻工程：構(gòu)構(gòu)件之間、構(gòu)構(gòu)件與主體結(jié)結(jié)構(gòu)的連接節(jié)節(jié)點(diǎn)的安裝及及防腐處理等等。（3）建筑屋面面工程檢查基層、招平平層、保溫層層、防水層、隔隔離層材料的的品種、規(guī)格格、厚度，附附加層、天溝溝、檐溝、泛泛水和變形縫縫等情況。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施施隱蔽工程審審查時(shí)，可以以根據(jù)項(xiàng)目管管理過程中的的關(guān)鍵路徑設(shè)設(shè)置控制點(diǎn)，對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的的隱蔽工程進(jìn)進(jìn)行比較詳盡盡的現(xiàn)場審查查，并通過電電子圖片等方方式留存審計(jì)計(jì)證據(jù)。1.3 工程簽簽證變更簽證是跟蹤蹤審計(jì)的一項(xiàng)項(xiàng)重要內(nèi)容

24、，工工程簽證的審審計(jì)，可以正正確確定工程程造價(jià)，合理理評(píng)價(jià)投資效效益。在建設(shè)設(shè)期間，由于于各方面的原原因，工程變變更難以避免免，工程變更更一般包括設(shè)設(shè)計(jì)變更、進(jìn)進(jìn)度計(jì)劃變更更、施工條件件變更、技術(shù)術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)變更等。工工程簽證是必必須經(jīng)過設(shè)計(jì)計(jì)、建設(shè)、施施工或監(jiān)理單單位的簽證認(rèn)認(rèn)可的一種有有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的的證明性材料料，工程簽證證包括：工程程量簽證、材材料價(jià)格簽證證、費(fèi)用簽證證及零星工程程簽證等。工程簽證的審計(jì)計(jì)要注意幾個(gè)個(gè)方面的問題題：（1）防范簽證證的盲目性，如如隱蔽工程情情況復(fù)雜時(shí)，由由于建設(shè)單位位未經(jīng)實(shí)地詳詳查就盲目簽簽字，給日后后工程造價(jià)的的結(jié)算帶來風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）防范簽證證的隨意性，如

25、如材料價(jià)格未未經(jīng)核實(shí)就簽簽字確認(rèn)；（3）防范簽證證的重復(fù)行，因因工程簽證的的數(shù)量多，經(jīng)經(jīng)常會(huì)因?yàn)槟衬承┰蛟斐沙珊炞C重復(fù)。跟蹤審計(jì)可以根根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目目的實(shí)際情況況按照重要性性原則對(duì)簽證證進(jìn)行控制，如如有在規(guī)定情情況內(nèi)的簽證證必須由審計(jì)計(jì)實(shí)地審查備備案后簽證，否否則不予確認(rèn)認(rèn)。1.4 索賠費(fèi)費(fèi)用索賠費(fèi)用是指在在合同履行過過程中對(duì)于并并非自己的過過錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)對(duì)方承擔(dān)的情情況造成的實(shí)實(shí)際損失向?qū)?duì)方提出經(jīng)濟(jì)濟(jì)補(bǔ)償和（或或）時(shí)間補(bǔ)償償?shù)囊蟆Ｋ魉髻r分為工期期索賠和費(fèi)用用索賠，施工工方向建設(shè)方方提出為索賠賠，建設(shè)方向向承包商提出出為反索賠。工期索賠的目的的是取得業(yè)主主對(duì)于合理延延長工期合法法性的確認(rèn)，施

26、施工過程中，許許多過程都可可以導(dǎo)致工期期拖延，但只只有在某些情情況下才能進(jìn)進(jìn)行工期索賠賠。常見的計(jì)算工期期索賠方法有有：（1）對(duì)比分析析法，對(duì)比分分析法適用于于索賠事件僅僅影響單位工工程或分部、分分項(xiàng)工程的工工期，需由此此而計(jì)算對(duì)總總工期的影響響。總工期=原合同同總工期額外或新增增工程量總價(jià)價(jià)/原合同價(jià)價(jià)（2）勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率降低計(jì)算算法，在索賠賠事件干擾正正常施工導(dǎo)致致勞動(dòng)生產(chǎn)率率降低，而使使工期拖延時(shí)時(shí)采用的計(jì)算算法。總工期=計(jì)劃工工期（預(yù)期勞動(dòng)動(dòng)生產(chǎn)率-實(shí)實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)產(chǎn)率）/預(yù)期期勞動(dòng)生產(chǎn)率率（3）簡單加總總法 在施施工工程中，由由于天氣、水水電等意外風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)造成全面面停工而導(dǎo)致致工期延誤時(shí)時(shí)

27、，可以一一一列舉，各種種原因引起的的停工天數(shù)累累計(jì)匯總即可可。費(fèi)用索賠的計(jì)算算方法分為總總費(fèi)用法和分分項(xiàng)法，主要要是對(duì)人工費(fèi)費(fèi)用和管理費(fèi)費(fèi)用的計(jì)算。索賠審計(jì)要點(diǎn)是是：索賠的要要求是否真實(shí)實(shí)、合理、和和規(guī)；索賠的的原因是否明明確；索賠的的程序是否和和規(guī)；索賠的的金額是否適適當(dāng)?shù)取?.5 工程進(jìn)進(jìn)度款對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)計(jì)，可以有效效的調(diào)節(jié)工程程進(jìn)度，節(jié)約約資金成本，控控制工程款超超付。在進(jìn)行行審計(jì)時(shí)，審審計(jì)人員可以以根據(jù)投標(biāo)書書、合同書、施施工預(yù)算、施施工方案等資資料，按照重重要性原則對(duì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)進(jìn)行審核。重重點(diǎn)審查工程程量大、綜合合單價(jià)高、施施工復(fù)雜的項(xiàng)項(xiàng)目，分清工工程量清單內(nèi)內(nèi)外項(xiàng)目

28、，清清單內(nèi)按投標(biāo)標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清清單外按合同同約定結(jié)算，措措施費(fèi)用用中中間結(jié)算可采采用分?jǐn)偡ā⒎址纸夥ā⒐纼r(jià)價(jià)法計(jì)算，同同事要注意材材料中的甲供供材約定，并并依據(jù)認(rèn)價(jià)通通知單以及監(jiān)監(jiān)理和甲方簽簽認(rèn)的材料使使用確認(rèn)單計(jì)計(jì)算甲方控制制乙方供應(yīng)的的材料費(fèi)用。跟蹤審計(jì)通過對(duì)對(duì)工程價(jià)款與與工程進(jìn)度的的審核，可以以在工程進(jìn)度度款支付環(huán)節(jié)節(jié)起到很好的的控制作用。2. 竣工驗(yàn)收收階段的審計(jì)計(jì)工程竣工驗(yàn)收是是項(xiàng)目建設(shè)的的周后階段，根根據(jù)建設(shè)工工程管理?xiàng)l例例的規(guī)定，當(dāng)當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目完完成設(shè)計(jì)和合合同約定的各各項(xiàng)內(nèi)容，技技術(shù)檔案和施施工管理資料料完整齊全，勘勘察、設(shè)計(jì)、施施工、工程監(jiān)監(jiān)理簽訂的文文件及其他的的報(bào)告文件合合

29、規(guī)完整后，建建設(shè)項(xiàng)目才可可以進(jìn)入竣工工驗(yàn)收階段。工程竣工驗(yàn)收階階段的審計(jì)是是跟蹤審計(jì)的的重要環(huán)節(jié)，主主要的工作內(nèi)內(nèi)容是：2.1 工程結(jié)結(jié)算審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)是是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目完成后最終終工程款結(jié)算算的審計(jì)。辦理工程價(jià)款竣竣工結(jié)算的一一般公式為：竣工結(jié)算工程價(jià)價(jià)款=預(yù)算（或或概算）或合合同價(jià)款+施施工過程中預(yù)預(yù)算或合同價(jià)價(jià)款調(diào)整價(jià)款款-預(yù)付及已已結(jié)算工程價(jià)價(jià)款-保修金金工程結(jié)算審計(jì)的的主要內(nèi)容有有：（1）核對(duì)合同同條款。首先先，應(yīng)該對(duì)竣竣工工程內(nèi)容容是否符合同同條件，工程程是否驗(yàn)收合合格，只有按按合同要求完完成全部功能能構(gòu)成并驗(yàn)收收合格才能列列入竣工結(jié)算算。其次，應(yīng)應(yīng)按合同約定定的結(jié)算方法法、計(jì)價(jià)定

30、額額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、主材價(jià)格格和優(yōu)惠條款款等，對(duì)工程程竣工結(jié)算進(jìn)進(jìn)行審核，若若發(fā)現(xiàn)合同開開口或有漏洞洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)設(shè)單位與施工工單位認(rèn)真研研究，明確結(jié)結(jié)算要求。（2）檢查隱蔽蔽驗(yàn)收記錄。所所有隱蔽工程程均需驗(yàn)收，三三方（建設(shè)方方、施工方、監(jiān)監(jiān)理方）簽證證，規(guī)定額度度的簽證需審審計(jì)備案。審審計(jì)應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)對(duì)隱蔽工程的的施工驗(yàn)收記記錄重點(diǎn)審查查，當(dāng)其手續(xù)續(xù)完整，工程程量與竣工圖圖一致方可列列入結(jié)算。（3）落實(shí)設(shè)計(jì)計(jì)變更簽證。設(shè)設(shè)計(jì)修改變更更應(yīng)由設(shè)計(jì)單單位出具設(shè)計(jì)計(jì)變更通知單單和修改圖紙紙、設(shè)計(jì)、校校審人員簽字字并加蓋公章章，經(jīng)建設(shè)單單位和監(jiān)理單單位審查同意意、簽證；重重大設(shè)計(jì)變更更應(yīng)經(jīng)原審批批部門審批，否

31、否則不予結(jié)算算審計(jì)。（4）按圖核實(shí)實(shí)工程量。竣竣工結(jié)算的工工程量應(yīng)依據(jù)據(jù)竣工圖、設(shè)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)現(xiàn)場簽證進(jìn)行行核算，并按按國家統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的據(jù)算規(guī)規(guī)則計(jì)算工程程量。核實(shí)工程量是跟跟蹤審計(jì)審計(jì)計(jì)工作中工作作量最大的一一個(gè)環(huán)節(jié)，也也是保證工程程投資額的安安全和使用效效益的重要環(huán)環(huán)節(jié)。在具體體審計(jì)中可以以注意以下幾幾點(diǎn)：工程量的計(jì)算算方法必須符符合工程量的的計(jì)算規(guī)則，看看有關(guān)數(shù)據(jù)是是否有多算、重重算、冒算和和錯(cuò)算的現(xiàn)象象；工程量的計(jì)算算所采用的圖圖紙尺寸必須須與竣工圖紙紙?jiān)O(shè)計(jì)要求一一致；按實(shí)計(jì)計(jì)算部分必須須符合施工組組織設(shè)計(jì)和施施工現(xiàn)場實(shí)現(xiàn)現(xiàn)情況，凡是是更改設(shè)計(jì)增增加工程量而而未經(jīng)約定和和簽證的工程程量

32、應(yīng)扣除；因施工方的的原因增加的的工作量應(yīng)扣扣除；工程量的計(jì)算算過程必須列列有工程量計(jì)計(jì)算表，審計(jì)計(jì)時(shí)對(duì)工程量量計(jì)算表復(fù)核核，檢查其計(jì)計(jì)算過程、計(jì)計(jì)算結(jié)果的正正確性；工程量必須現(xiàn)現(xiàn)場抽查審計(jì)計(jì)，看其提供供的工程量數(shù)數(shù)據(jù)是否符合合審計(jì)測量的的數(shù)據(jù)。（5）核實(shí)單價(jià)價(jià)。結(jié)算單價(jià)價(jià)應(yīng)按現(xiàn)行的的計(jì)價(jià)原則和和計(jì)價(jià)方法確確定。材料的單價(jià)審核核時(shí)，應(yīng)以當(dāng)當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)部部門頒布的主主要建筑材料料市場信息為為依據(jù)，檢查查是否存在甲甲供材現(xiàn)象，材材料價(jià)格是否否有甲方簽字字，對(duì)于重點(diǎn)點(diǎn)材料，應(yīng)于于詢價(jià)，查實(shí)實(shí)材料的市場場價(jià)格，同時(shí)時(shí)也應(yīng)注意材材料價(jià)差的審審核，注意調(diào)調(diào)增調(diào)減的現(xiàn)現(xiàn)象。（6）費(fèi)用計(jì)取取。建設(shè)項(xiàng)目目的工程取費(fèi)

33、費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合合同要求其項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)期間間與計(jì)價(jià)定額額配套使用的的建筑安裝工工程費(fèi)用及有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行，先審核各各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)價(jià)格指數(shù)或換換取系數(shù)是否否正確，差價(jià)價(jià)調(diào)整計(jì)算是是否符合要求求，再核實(shí)特特殊費(fèi)用和計(jì)計(jì)算程序。要要注意各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的計(jì)取基基數(shù)，如安裝裝工程間接費(fèi)費(fèi)等是以人工工費(fèi)為基數(shù)，這這個(gè)人工費(fèi)是是定額人工費(fèi)費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)調(diào)整部分之和和。（7）、防止各各種計(jì)算誤差差。工程竣工工結(jié)算子目多多，篇幅大，往往往有計(jì)算誤誤差，應(yīng)認(rèn)真真審核，防止止因計(jì)算誤差差多計(jì)或少算算。2.2 工程決決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工工決算包括從從籌建到竣工工投產(chǎn)全過程程的全部支出出費(fèi)用，即建建筑工程費(fèi)用用、安裝工程程費(fèi)用、設(shè)

34、備備工器具購置置費(fèi)用和其他他費(fèi)用。竣工工決算由竣工工決算報(bào)表、竣竣工決算報(bào)告告說明書、竣竣工工程平面面示意圖、工工程造價(jià)比較較分析四部分分。工程決算的內(nèi)容容：（1）工程項(xiàng)目目概算執(zhí)行情情況；（2）工程項(xiàng)目目資金的來源源、支出及結(jié)結(jié)余等財(cái)務(wù)情情況；（3）工程項(xiàng)目目合同工期執(zhí)執(zhí)行情況和合合同質(zhì)量等級(jí)級(jí)控制情況；（4）交付使用用資產(chǎn)情況。2.3 驗(yàn)收審審計(jì)驗(yàn)收審計(jì)是對(duì)已已完工的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收收情況、試運(yùn)運(yùn)行情況及合合同履行情況況進(jìn)行的檢查查和評(píng)價(jià)。驗(yàn)驗(yàn)收審計(jì)的工工作內(nèi)容如下下：（1）檢查驗(yàn)收收小組的組成成和專業(yè)分工工，驗(yàn)收的過過程是否符合合規(guī)范；（2）檢查監(jiān)理理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理理資料是否真真實(shí)完整；（3

35、）檢查施工工單位的施工工技術(shù)材料是是否有效齊全全；（4）檢查項(xiàng)目目驗(yàn)收手續(xù)是是否有效完整整，隱蔽工程程、特殊環(huán)節(jié)節(jié)是否嚴(yán)格檢檢驗(yàn)等。（五）建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的審計(jì)計(jì)方法1. 建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的審計(jì)計(jì)方法介紹建設(shè)項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)的的審計(jì)方法是是為了實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目的而采采取的審計(jì)方方法。審計(jì)方方法是根據(jù)建建設(shè)項(xiàng)目的特特點(diǎn)、全過程程跟蹤審計(jì)的的方式、是為為了控制投資資資金的使用用和效益而采采取的各種方方法。順查與與逆查、抽查查與詳查是審審計(jì)取證的常常用方法，觀觀察、詢問、函函證、復(fù)算、檢檢查、計(jì)算、分分析性復(fù)核、對(duì)對(duì)比分析、描描述等方法是是具體的審計(jì)計(jì)方法。順查法是根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)

36、活動(dòng)動(dòng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行行程序而實(shí)施施審計(jì)的一種種方法，即審審計(jì)工作根據(jù)據(jù)項(xiàng)目的生命命周期開展不不同的審計(jì)工工作；逆查法法則是根據(jù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)業(yè)務(wù)處理程序序相反次序進(jìn)進(jìn)行檢查的一一種方法，一一般是根據(jù)職職業(yè)判斷從某某分項(xiàng)工程結(jié)結(jié)果審計(jì)其流流程、內(nèi)部控控制等工作；詳查法是對(duì)對(duì)所有送審資資料逐一審查查的方法，抽抽查法是從大大量的送審資資料中抽取部部分有代表性性的資料進(jìn)行行審查的方法法。觀察是審計(jì)人員員對(duì)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)的過程、建建設(shè)各方的行行為進(jìn)行注意意的活動(dòng)，它它使審計(jì)人員員有能力發(fā)現(xiàn)現(xiàn)某件事情的的發(fā)生并根據(jù)據(jù)這些情況做做出恰當(dāng)?shù)姆捶磻?yīng)。觀察是是一種可靠的的審計(jì)方法，但但其用途有限限。它只能為為存在性這一一

37、審計(jì)認(rèn)證提提供充足的證證據(jù)。觀察提提供了關(guān)于交交易在某一時(shí)時(shí)點(diǎn)被如何處處理，而不是是這些交易在在整個(gè)調(diào)查期期間如何被處處理的信息。它它提供項(xiàng)目建建設(shè)情況的瞬瞬間印象。觀觀察的局限性性在于人們受受到觀察時(shí)可可能做出與平平時(shí)不同的行行為。詢問是審計(jì)人員員針對(duì)審計(jì)目目的有意的向向項(xiàng)目建設(shè)參參與各方提出出的有關(guān)問題題，它包含結(jié)結(jié)構(gòu)化詢問和和非結(jié)構(gòu)化詢?cè)儐杻深悺＝Y(jié)結(jié)構(gòu)化詢問是是審計(jì)人員以以精確的方式式向數(shù)量眾多多的被訪者詢?cè)儐栂嗤膯枂栴}，審計(jì)人人員為每位被被訪者提供了了相同的可能能答復(fù)的一個(gè)個(gè)集合，例如如對(duì)工程參與與方職業(yè)的問問詢。相反，非非結(jié)構(gòu)化詢問問則包含很多多非結(jié)構(gòu)化非非精確化詢問問方式的開放放

38、性問題，例例如對(duì)工程施施工環(huán)節(jié)的問問詢。無論何何種問詢，均均要求審計(jì)人人員精心準(zhǔn)備備問題，必須須針對(duì)不同的的問題選擇與與其相關(guān)的不不同人員進(jìn)行行了解，能夠夠使問題得到到充分完整地地回答，只有有這樣才可能能得到對(duì)審計(jì)計(jì)工作有使用用價(jià)值的答案案。函證是審計(jì)人員員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)表表格或者信函函以書面的形形式進(jìn)行的調(diào)調(diào)查活動(dòng)，是是詢問法的書書面表現(xiàn)形式式。在函證開開始之前，審審計(jì)人員需要要設(shè)計(jì)詢問的的樣式表格，如如果函證沒有有按照受訪者者易于閱讀和和理解的形式式進(jìn)行表述，再再好的函證也也可能收不到到預(yù)期效果。函函證的表現(xiàn)形形式可以設(shè)計(jì)計(jì)成表格讓受受訪者按照審審計(jì)人員的思思維進(jìn)行選擇擇、填空，也也

39、可以設(shè)計(jì)成成是非類型的的判斷選擇或或者多項(xiàng)選擇擇，也可以讓讓受訪者對(duì)某某項(xiàng)問題進(jìn)行行描述回答。函函證適用于項(xiàng)項(xiàng)目材料的價(jià)價(jià)格審查，工工程的其他問問題調(diào)查等。 復(fù)算是審計(jì)人員員按照送審資資料的計(jì)算方方式與實(shí)際情情況進(jìn)行核實(shí)實(shí)驗(yàn)正的審查查方法，是建建設(shè)項(xiàng)目跟蹤蹤審計(jì)中最為為常用的方法法。檢查是審計(jì)人員員按照送審資資料的情況與與實(shí)際情況相相核實(shí)的審查查方法，也是是跟蹤審計(jì)現(xiàn)現(xiàn)場工作的常常用方法計(jì)算是審計(jì)人員員按照送審資資料的情況依依據(jù)國家法律律法規(guī)或者地地方性的法規(guī)規(guī)制度的規(guī)定定計(jì)算核實(shí)其其結(jié)果的審查查方法，例如如按照工程定定額或者工程程量清單的規(guī)規(guī)定核實(shí)工程程量及工程造造價(jià)。分析性復(fù)核是審審計(jì)人員

40、對(duì)送送審資料與行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷歷史數(shù)據(jù)及其其他數(shù)據(jù)進(jìn)行行分析核算審審查的一種方方法，主要包包括橫向或縱縱向分析、趨趨勢分析、比比較分析、單單一比率等方方法，主要應(yīng)應(yīng)用于投資資資金的效益分分析中。2. 建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的審計(jì)計(jì)方法的應(yīng)用用項(xiàng)目建設(shè)的全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)從審計(jì)作業(yè)業(yè)流程上看是是采取的順查查審計(jì)方法，審審計(jì)工作是根根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目目本身的業(yè)務(wù)務(wù)流程而展開開的，在實(shí)施施工作中，審審計(jì)人員根據(jù)據(jù)具體的工作作內(nèi)容和預(yù)計(jì)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)，依據(jù)職業(yè)業(yè)判斷選擇不不同的審計(jì)方方法，每一次次的審計(jì)工作作都是由不同同的審計(jì)方法法交叉、組合合而成。在不不同的審計(jì)階階段有時(shí)是根根據(jù)是根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目的原因流流程

41、順差其結(jié)結(jié)果，有時(shí)是是根據(jù)項(xiàng)目產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)果逆逆查其流程、原原因。同時(shí)，因因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目目的工程環(huán)節(jié)節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù)務(wù)量大，審計(jì)計(jì)工作又必須須是采取審計(jì)計(jì)抽樣抽查其其中的重要環(huán)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，針針對(duì)抽查到的的環(huán)節(jié)和內(nèi)容容采用詳查的的方法進(jìn)行審審計(jì)取證。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審審計(jì)的技術(shù)與與方法根據(jù)審審計(jì)進(jìn)行的不不同內(nèi)容各有有不同，具體體見下列情況況：（1）投資立項(xiàng)項(xiàng)審計(jì) 常常用的方法有有審閱法、對(duì)對(duì)比分析；（2）設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì) 分析性性復(fù)核法 、復(fù)復(fù)算法、文字字描述法、現(xiàn)現(xiàn)場核查法；（3）招投標(biāo)審審計(jì) 觀察察法、詢問法法、分析性復(fù)復(fù)核法、文字字描述法、現(xiàn)現(xiàn)場核查；（4）合同審計(jì)計(jì) 審閱法法 、核對(duì)法法、重點(diǎn)追蹤蹤審計(jì)（

42、5）設(shè)備材料料審計(jì) 審審閱法、網(wǎng)上上比價(jià)法、跟跟蹤調(diào)查、分分析性復(fù)核、現(xiàn)現(xiàn)場觀察、實(shí)實(shí)地清查；（6）工程造價(jià)價(jià)審計(jì) 重重點(diǎn)審計(jì)、現(xiàn)現(xiàn)場抽查、對(duì)對(duì)比審計(jì)（7）竣工驗(yàn)收收審計(jì) 現(xiàn)現(xiàn)場檢查法、設(shè)設(shè)計(jì)圖與竣工工圖循環(huán)檢查查法（六）建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)的審計(jì)計(jì)審計(jì)報(bào)告1.建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟蹤審審計(jì)的審計(jì)報(bào)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是在審審計(jì)人員工作作結(jié)束以后，將將任務(wù)完成得得情況和審核核的結(jié)果，編編寫并遞交給給委托方的書書面報(bào)告。審審計(jì)報(bào)告必須須寫得結(jié)論明明確，數(shù)據(jù)翔翔實(shí)，證據(jù)充充分，這樣既既有利于審計(jì)計(jì)結(jié)果明確到到達(dá)委托人，也也同時(shí)有利于于審計(jì)部門跟跟蹤復(fù)核以確確定被審事項(xiàng)項(xiàng)是否采取了了適當(dāng)?shù)募m正正措施。建設(shè)

43、項(xiàng)目全過程程跟蹤審計(jì)因因?yàn)轫?xiàng)目建設(shè)設(shè)的長期性，若若最終的審計(jì)計(jì)報(bào)告出具可可能會(huì)據(jù)審計(jì)計(jì)開始時(shí)有幾幾年之久，因因此為了最大大限度的發(fā)揮揮跟蹤審計(jì)的的作用，審計(jì)計(jì)部門可以向向委托部門提提供中期審計(jì)計(jì)報(bào)告，這種種溝通可以是是口頭的或書書面的，它并并不替代最終終的書面審計(jì)計(jì)報(bào)告，但是是它可以及時(shí)時(shí)反映跟蹤審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的情況，使委委托部門隨時(shí)時(shí)掌握建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的重大或或緊迫的事項(xiàng)項(xiàng)，并且有利利于在審計(jì)部部門在最終完完成審計(jì)報(bào)告告之前及時(shí)更更正這些問題題。對(duì)一般性問題，發(fā)發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單單位立即主動(dòng)動(dòng)整改的，以以及對(duì)施工進(jìn)進(jìn)度安排、施施工組織等方方面的意見，審審計(jì)人員可用用口頭的形式式向有關(guān)單位位和部門發(fā)表表

44、審計(jì)意見，并并視其重要程程度在事后補(bǔ)補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄錄；對(duì)因質(zhì)量量問題需要停停工、返工和和對(duì)施工方案案及投資、進(jìn)進(jìn)度、質(zhì)量控控制措施等存存在異議，或或需要提出必必要的審計(jì)建建議且經(jīng)初步步交換意見與與有關(guān)部門和和單位達(dá)成一一致的，可用用審計(jì)底稿和和審計(jì)整改單單的形式提出出審計(jì)意見和和審計(jì)決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重重大、有傾向向性或經(jīng)多次次提出屢禁不不止的問題，以以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)設(shè)計(jì)方案存在在缺陷的問題題，審計(jì)部門門應(yīng)出具正式式審計(jì)文書包包括審計(jì)函、審審計(jì)意見、審審計(jì)決定等，同同時(shí)要求被審審計(jì)單位反饋饋整改意見。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容容包括：審計(jì)計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)方法；審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)計(jì)結(jié)論和審計(jì)計(jì)建議；是否否符合

45、相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則、法律法法規(guī)的要求等等。審計(jì)報(bào)告告要做到內(nèi)容容完整、數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)確、表述述客觀、信息息簡明，語言言清晰。審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)注意意的兩個(gè)問題題：一是報(bào)告告內(nèi)容的客觀觀公正，二是是報(bào)告要注意意應(yīng)有的職業(yè)業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)計(jì)部門是一個(gè)個(gè)監(jiān)督控制的的部門，它是是項(xiàng)目管理系系統(tǒng)的子系統(tǒng)統(tǒng)，但是并不不直接參與實(shí)實(shí)施項(xiàng)目管理理，因此審計(jì)計(jì)報(bào)告不應(yīng)該該被視為對(duì)某某項(xiàng)問題的絕絕對(duì)正確的真真相或看法，審審計(jì)報(bào)告要到到位，審計(jì)建建議不要越位位，是建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)計(jì)報(bào)告的指導(dǎo)導(dǎo)思想。本文以AB科研研大樓實(shí)施全全過程跟蹤審審計(jì)的最終審審計(jì)報(bào)告為例例，簡要介紹紹一下審計(jì)報(bào)報(bào)告的格式和和內(nèi)容：對(duì)AB科研大樓樓實(shí)施全過程程跟蹤審

46、計(jì)審審計(jì)報(bào)告A內(nèi)審20007字1556號(hào)2005年111月我處接受受董事會(huì)的委委托，對(duì)我集集團(tuán)投資建設(shè)設(shè)的AB科研研大樓實(shí)施全全過程跟蹤審審計(jì)，AB科科研大樓自22005年111月開始籌籌建，20007年10月月竣工并通過過了驗(yàn)收及工工程結(jié)算，現(xiàn)現(xiàn)將審計(jì)情況況報(bào)告如下：一、項(xiàng)目背景（略略）二、審計(jì)的內(nèi)容容1、投資立項(xiàng)階階段（略）2、設(shè)計(jì)階段（略略）3、招投標(biāo)階段段（略）4、施工階段（1）、隱蔽工工程審計(jì)情況況（略）（2）、變更簽簽證審計(jì)情況況（略）（3）、工程進(jìn)進(jìn)度款審計(jì)情情況（略）5、竣工驗(yàn)收階階段（1）、工程結(jié)結(jié)算審計(jì)情況況（附審核匯匯總表 略）（2）、工程決決算審計(jì)情況況（略）三、審計(jì)結(jié)

47、論1、竣工結(jié)算算審計(jì)報(bào)告（附附件1（略）2、竣工決算算審計(jì)報(bào)告（附附件2（略）3、審計(jì)的效效益（略）4、審計(jì)的建建議（略） AA企業(yè)審計(jì)部部 20077年11月99日三、建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟蹤審審計(jì)的審計(jì)實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)1. 企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)組織織模式 A企業(yè)的的內(nèi)部審計(jì)部部門稱為A企企業(yè)審計(jì)部，其其領(lǐng)導(dǎo)層由由由A企業(yè)獨(dú)立立董事組成，對(duì)對(duì)企業(yè)董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)。國際內(nèi)部審計(jì)師師協(xié)會(huì)內(nèi)部部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則指出：“內(nèi)部審計(jì)的的目的是協(xié)助助該組織的管管理成員有效效地履行他們們的職責(zé)”，內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)是“根據(jù)高級(jí)管管理層和董事事會(huì)所規(guī)定的的政策來執(zhí)行行其職能”的，其宗旨旨、權(quán)力和責(zé)責(zé)任的說明（章章程），是“由高級(jí)管理

48、理層批準(zhǔn)并得得到董事會(huì)認(rèn)認(rèn)可的”。這種雙向向負(fù)責(zé)、雙軌軌報(bào)告，保持持雙重關(guān)系的的組織形式，與與國際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)的的內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的的要求相一致致。內(nèi)部審計(jì)雖對(duì)國國家來說是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)，但但它對(duì)下屬單單位內(nèi)部審計(jì)計(jì)具有外部審審計(jì)的性質(zhì)。也也就是說它具具有雙重性質(zhì)質(zhì)。由于這種種雙重性質(zhì)使使內(nèi)部審計(jì)可可以承擔(dān)一部部分國家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)委托的的審計(jì)任務(wù)，并并可以指導(dǎo)下下屬單位內(nèi)部部審計(jì)的開展展。再者由于于我國把內(nèi)部部審計(jì)部門定定位于本單位位、本部門主主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，賦予了了較高的地位位，但由于主主要負(fù)責(zé)人并并不是一個(gè)很很具體的概念念，因此，在在實(shí)踐中內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的設(shè)置就出現(xiàn)現(xiàn)了多種形式式。1.

49、1 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬屬財(cái)務(wù)副總（財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)）對(duì)財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)的組織織形式這種模式不管從從層次、地位位還是獨(dú)立性性方面來講，都都比較差。這這種模式的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)只是開展部部分日常性的的審計(jì)工作，不不能對(duì)公司高高層的決策行行為、經(jīng)濟(jì)行行為和經(jīng)營管管理行為進(jìn)行行有效的監(jiān)督督檢查，不能能很好的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)的根本本目的。1.2 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬屬于總經(jīng)理（總總裁）對(duì)總經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)的組織形形式這種模式相對(duì)于于內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)務(wù)副總（財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)）的組組織模式來說說內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層層次、地位和和獨(dú)立性都有有所提高。由由于總經(jīng)理是是執(zhí)行公司政政策運(yùn)營的負(fù)負(fù)責(zé)人，所以以這種模式有有利于企業(yè)直直接的

50、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行行審計(jì)，有利利于為經(jīng)營決決策、提高經(jīng)經(jīng)營管理水平平和經(jīng)濟(jì)利益益服務(wù)。不足足之處是審計(jì)計(jì)范圍相對(duì)窄窄小不利于對(duì)對(duì)企業(yè)董事會(huì)會(huì)成員的決策策及其經(jīng)濟(jì)行行為進(jìn)行監(jiān)督督，對(duì)本級(jí)公公司的財(cái)務(wù)和和總經(jīng)理的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以以進(jìn)行獨(dú)立的的監(jiān)督與評(píng)價(jià)價(jià)。1.3 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置置在監(jiān)事會(huì)并并對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)的組織形形式監(jiān)事會(huì)是公司的的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按按照公司法法的規(guī)定，監(jiān)監(jiān)事會(huì)由股東東代表和職工工代表組成，有有權(quán)依法和依依照公司章程程對(duì)董事會(huì)和和經(jīng)理行使職職權(quán)的活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督。這這種模式的獨(dú)獨(dú)立性和設(shè)置置層次都很高高，但是事實(shí)實(shí)上監(jiān)事會(huì)的的權(quán)責(zé)不明、權(quán)權(quán)力偏小等原原因而使監(jiān)事事會(huì)形同虛設(shè)設(shè)。所以這種種

51、模式的缺陷陷就是權(quán)責(zé)不不明、權(quán)力偏偏小不能直接接服務(wù)于經(jīng)營營決策。1.4 董事會(huì)會(huì)下設(shè)的審計(jì)計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)的組織織形式審計(jì)委員會(huì)主要要由獨(dú)立董事事組成，內(nèi)審審機(jī)構(gòu)在審計(jì)計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工工作，它對(duì)董董事會(huì)負(fù)責(zé)，業(yè)業(yè)務(wù)上受獨(dú)立立董事的直接接指導(dǎo)，既保保證了其較高高的權(quán)威性，又又保證了其具具有較強(qiáng)的獨(dú)獨(dú)立性；這種種內(nèi)部審計(jì)模模式有利于審審計(jì)人員獨(dú)立立開展工作，這這樣的組織模模式是比較理理想的模式。在在這種組織模模式下，內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)作作為審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，主要發(fā)揮揮監(jiān)督職能；作為行政內(nèi)內(nèi)容，則承擔(dān)擔(dān)評(píng)價(jià)、服務(wù)務(wù)等職能，更更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)進(jìn)“改善經(jīng)營管管理、提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益”作用的發(fā)揮

52、揮。2. 內(nèi)部審計(jì)計(jì)的定位A企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)的定位于于管理審計(jì)，這這也是與A企企業(yè)自身發(fā)展展逐漸演變而而來的。A企企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)的定位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型始于20005年年初初，20055年初A企業(yè)業(yè)審計(jì)部制定定了一系列規(guī)規(guī)章制度，制制度的內(nèi)容體體現(xiàn)出A企業(yè)業(yè)的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)從“獨(dú)立評(píng)價(jià)”的財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)發(fā)展到“以增加價(jià)值值和改進(jìn)企業(yè)業(yè)經(jīng)營為目的的的保證和咨咨詢活動(dòng)”的管理審計(jì)計(jì)，將內(nèi)部審審計(jì)的范圍延延伸到企業(yè)的的投資決策和和經(jīng)營決策及及內(nèi)部控制等等方面。國際內(nèi)部審計(jì)師師協(xié)會(huì)（IIIA）在最新新的內(nèi)部審計(jì)計(jì)定義中指出出：“內(nèi)部審計(jì)是是一種獨(dú)立、客客觀的確認(rèn)和和咨詢活動(dòng)，旨旨在增加價(jià)折折合改善組織織的運(yùn)營，它它通過

53、系統(tǒng)、規(guī)規(guī)范的方法，評(píng)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理、控控制和治理程程序的效果，幫幫助組織實(shí)現(xiàn)現(xiàn)其目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)被被定義為一種種價(jià)值創(chuàng)造活活動(dòng)，最終目目的就是幫助助實(shí)現(xiàn)組織目目標(biāo)為股東或或其他利益相相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)業(yè)增加價(jià)值可可以是直接的的，也可以是是間接的，以以促進(jìn)管理為為目的，體現(xiàn)現(xiàn)在以下幾個(gè)個(gè)方面：內(nèi)部部審計(jì)保證了了組織在正常常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中中遵循各種政政策和程序；能幫助組織織更加明智地地利用各種資資源；通過各各種建議來提提高組織運(yùn)行行效率；對(duì)良良好的企業(yè)管管理通過提出出建議起積極極的作用；對(duì)對(duì)組織與客戶戶、供應(yīng)商的的業(yè)務(wù)往來實(shí)實(shí)行監(jiān)控等。李金華審計(jì)長指指出：“任何一個(gè)單單位的管理和和效益是無止止境的，既然然提高管理水水平和提高效效益是無止境境的，那么內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作也是無止境境的。”由此可見，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)有廣廣闊的發(fā)展空空間，明確的的內(nèi)部審計(jì)定定位，既有利利于內(nèi)部審計(jì)計(jì)的發(fā)展壯大大，更有利于于企業(yè)的提升升擴(kuò)展。3. 審計(jì)程序序的閉合審計(jì)工作開展的的深度和廣度度、涉及的工工作