1、內部控制活動學習導航通過學習本課程，你將能夠：了解控制活動的定義；掌握控制活動的方法；熟悉常見的內部控制活動。一、控制活動的定義與方法控制活動是指，企業根據風險評估的結果，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業的風險承受度是指，企業對客戶的信用額度，例如企業對某客戶的信用額度是 30 萬元，如果客戶發生壞賬，企業損失 30 萬元，這并不會影響到企業的正常經營活動，也就是企業可以承受這局部損失，這就是企業的可承受程度。控制活動的方法可以按照控制的形式與控制的性質來劃分。按照控制的形式劃分按照控制的形式，可以將控制方法分為兩類：人工控制和自動控制。如果企業采用人工控制，那么由于人為疏忽

2、，會導致很多風險事件的發生。所以企業越來越愿意采用自動控制，不僅能準時，而且準確率非常高，現在很多軟件都具有預警功能。按照控制的性質劃分按照控制的性質，可以將控制方法分為兩類：預防性控制和發現性控制。預防性控制。預防性控制是指在問題發生之前已經將問題預防好。發現性控制。發現性控制是指已經存在的問題被發現。相對來說，預防性控制比發現性控制要好，因為它不會讓問題發生。所以，企業最好使用自動化控制系統，做到提前預防。二、常見的內部控制活動.企業的常見的內部控制活動的控制措施主要表現在七個方面：不相容職務別離的控 控制。企業中的業務行為過程有四大業務控制點，分別是授權監督、記錄、保管和執行。不同部門崗

3、位別離授權必須要有監督，如果授權沒有監督，那么這個權利就會放任自由。所以，記錄人與保管人要別離，管賬的人員不要管物，管物的人員不能管賬。例如，通常財務經理不能擔任倉儲部經理，否那么即使賬實不符，出于績效考慮，也會人為調整為賬實相符；執行人員與保管人員也要別離，不能自管自用。總之，企業部門之間務必做到崗位別離。部門內部崗位別離企業中部門內部的崗位也要做到別離，例如，在財務部門中出納不能兼任會計檔案保管。在企業中，企業可以采用使倉管人員、庫管人員、倉儲部經理和財務經理、出納進行強制性休假，以在工作移交過程中發現問題。定義授權審批控制，也就是權限，其中包括權限不清晰和權限執行不到位兩種現象。權限不清

4、晰。企業需要清晰地設定每個級別的權限，很多時候企業失控就是因為權限不清晰。例如，對某員工要求只具有500 元的權限，卻做了 1000 元的事情。權限執行不到位。5001000題，那么這個問題不會得到根治，只能讓制度流于形式。分類授權審批分為：一般性授權和特別授權。一般授權。一般授權是指，按照企業正常業務流程來審批。特別授權。 特別授權是指，在緊急情況下采用的審批手段，通常是為了解決緊急事情。預警機制預警機制是指，一旦異常信息超越授權，能夠及時預警和披露出來。一般來說，在企業中應收賬款的賬齡、庫存商品的庫齡、呆滯品的比重和費用超標情況、投資損失程度等都需要預警措施。聯簽制度.對于企業的重大事項，

5、如重大投資決策、重大人事任免、重大對外合同等重大特別事項，需要采用特別的處理手段，很多國企采用集體表決或者聯簽制度，這點值得各企業學習。實施集體聯簽制度意味著，對于某項重大決議，即使董事長本人同意，但因為大多數人不同意，也要實行否決制度，這樣可以保證企業健康運營。對于中小企業而言，可以成立經營管理委員會，這樣對于企業中的重大事項需要經營管理委員會全票通過，這樣能夠保證重大事項的合規性與可控性。會計系統是企業信息的集中反映，需要加強會計信息的質量和會計系統的分析，從分析過程中挖掘企業存在的潛在問題，因為“素質會說話。企業中的會計會計學既可以從流程角度，也可以從信息控制角度發揮作用。會計語言在流程

6、過程中發生，采購流程會發生購銷和應付業務，銷售流程會發生應收業務等，可以“透過業務流程看財務，也可以透過財務看業務流程，從不同角度得到不同的效果。在現實中，企業往往是站在財務立場看財務，或者是站在財務立場看業務，所以發現很多部門是對立的， 無法形成共識。建立會計系統控制的注意要點企業要想建立會計系統控制，需要注意以下方面：第一，建立崗位責任制。企業需要明確銷售會計、應付會計、本錢會計、總賬會計、稅務會計和財務經理等各自的職責。第二，可靠的憑證控制。憑證包括兩種：外部憑證和內部資質憑證。企業需要注意外部憑證是否合法、真實、有效，內部憑證在流轉過程中是否真實，有無虛假現象。如果憑證不可靠，那么會計

7、系統的信息質量不會高。例如，在銀廣廈事件中，從原始憑證到會計報表全部都是造假產生的。所以，在會計系統中，要加強憑證的抽查、集合與審查。第三，完整的賬簿控制。第四，標準的賬務處理流程。 過程。這樣可以防止財務人員的變動對會計處理的影響，確保信息的前后一致性與可比 性。財產保護控制，主要是指保護財產的平安和完整。貨幣資金的特征貨幣資金是企業中的重要資產，具有以下特征：.第一，變現能力最強； 第二，嚴密性最弱；第三，最容易出現問題。財產保全措施要想保全企業中的財產，可以采取以下措施：限制接近。例如，對于貨幣資金現金的管理，要求只能出納接近，非出納人員不能接近貨幣資金；對于倉庫管理，不能讓人員任意進出

8、，防止發生順手牽羊、財產損失情況。定期盤點。定期盤點包括兩個方面：有形資產的盤點和無形資產的盤點。有形資產的盤點是指，對于庫存中的貴重物品，需要單獨妥善保管，并做好定期盤點，務必將“定 個月盤點一次周期太長，每周盤點一次比擬適宜，而出納每天都要盤點；對于產成品盤 時與客戶溝通，可以挽回公司的損失；對于固定資產，至少半年盤點一次。企業不僅要盤點有形資產，還要盤點無形資產；不僅要注重報表內盤點，還要注重報 表外盤點。一般來說，企業中存在三項無形的表外資產：第一，人力資源，在盤點期需要 確定引進多少人才、流失多少人才、各是什么類型、核心人才多少、非核心人才多少等， 通過盤點能夠找出人力資源管控中的問

9、題，以及人力本錢居高不下的原因等；第二，客戶 資源，在本錢學上，通常“開發一個新客戶的本錢是維持一個老客戶本錢的五倍以上， 企業需要在盤點期內盤點客戶資源，新增了哪些客戶、流失了哪些客戶、流失客戶的形 態、流失客戶的原因以及采取哪些補救措施等，確定客戶流失率高的原因，并引起高度警 惕，不要為了盤點而盤點；第三，供給商資源，供給商的穩定性關系到企業產品質量的穩 定性，企業需要在盤點期盤點供給商資源，供給商為什么流失，是自身還是對方做的不夠 好，需要認真檢討，維護供給鏈體系的穩定性與一貫性。在世界 500 強企業中，供給商被稱為戰略合作伙伴，實現共患難、共進退，從而保證產品質量的前后一致性。企業對資源進行盤點時，要將有形資產和無形資產同步進行。要點提示企業需要盤點的無形資產包括： 供給商資源。.為資產買保險。保險的目的是防范于未然，這是小投入大保障。如果保障到位，一旦企業發生損失，也不至于過于被動。企業的財產保護控制在整個內部控制中占有極其重要的地位，例如，企業中的后備資金管理制度、應收賬款管理制度、庫存