1、PAGE PAGE 16制造業納稅檢查查案例分析一、學習目的 （一）了了解制造企業業執行稅法與與會計準則的的差異 （二）掌掌握和識別制制造企業在會會計處理過程程中可能存在在的流轉稅、企企業所得稅等等方面的錯誤誤問題二、企業概況 長春市市大華酒業有有限公司于22001年11月注冊成立立，注冊登記記類型：有限限責任公司；注冊資本：8000萬萬元；法人代代表：萬嘗九九；納稅人識識別號：2555705220210110000000。現有在職職工 800人。 企業主主要生產 “千杯不醉” 牌白酒和和“佳佳樂” 牌啤酒兩兩種產品，22002年11月已由長春春市國稅局認認定為增值稅稅一般納稅人人。 三、企企

2、業會計核算算所采用的一一些方法 (一) 存貨計價價方法：全月月一次加權平平均法。 (二) 損益結轉轉方法：賬結結法。 (三) 企業所得得稅會計處理理方法：資產產負債表債務務法。 (四) 經同意執執行新企業業會計準則。 四、稅法法方面的有關關規定 (一) 流轉稅：購進貨物和和銷售貨物的的增值稅稅率率均為17，白酒消費費稅稅率為220%，啤酒酒消費稅稅率率為220元/噸。增增值稅、消費費稅以一個月月為一期納稅稅，次月155日內入庫。 (二) 企業所得得稅：稅率為為25，采用用按季預繳、年年終匯算清繳繳的辦法。 五、其他他基本假設 (一) 該案例所所給出的會計計資料僅為該該公司20110年6月份份發

3、生的部分分經濟業務，其其他未給出的會計計資料視為正正確無誤，該該案例中所涉涉及的錯誤問問題企業并未未進行調整。 (二) 該公司會會計資料齊全全，賬、證、表表、實相符，所所給出的各項項經濟業務視視為真實，會會計憑證章、戳戳、手續視為齊齊全、真實。 (三) 長春市國家家稅務局稽查查人員按照稽稽查計劃，對對該公司20010年度涉涉稅業務進行行稽查，稅務務稽查時間假假定為：20011年4月18日至至21日。稽稽查人員在稽稽查選案、實實施、審理、執執行過程中均均遵循了法定定程序。六、該公司其他他條件 (一) 當月所有涉涉及的非貨幣幣性資產交換換均按照公允允價值開具了了增值稅專用用發票。 (二) 當月已按

4、按照會計憑證證上的“應交稅費”賬戶計算申申報繳納增值值稅、消費稅稅。 (三) 該公司22010年銷售收收入為150000萬元。 (四) 該公司已已辦理了20010年度企業業所得稅匯算算清繳，申報報應納稅所得得額200萬萬元（與會計計利潤相同），已已交企業所得得稅50萬元。 (五) 已將“佳佳樂”商標權無形形資產減值準準備稅前扣除除。 七、案例例分析要求與與說明 (一) 分析要求求 1. 根根據所給資料料分析存在的的問題，編制制納稅檢查查工作底稿。 2. 編編寫納稅檢檢查報告、審審理報告、稅稅務行政處罰罰事項告知書書、稅務務處理決定書書、稅務務行政處罰決決定書，要要求簡明扼要要。 (二) 分析說

5、明明 1. 為為簡化起見，本本納稅檢查案案例僅涉及增增值稅、消費費稅和企業所所得稅。 2. 多多計或少計的的成本、費用用直接調整應應納稅所得額額。 八、檢檢查中涉及的的會計憑證如如下 1記記賬憑證1號號 （1）摘摘要：20110年6月1日，由由于保管不善善，購進的原原材料被盜，購購進價為2萬萬元。 （2）會會計分錄： 借：待待處理財產損損溢 200000 貸：原材材料 200000 2記記賬憑證2號號 （1）摘摘要：20110年6月1日，為為購置生產設設備向銀行借借入1年期、年年利率7.22的借款110萬元。 （2）會會計分錄： 借：銀銀行存款 1000000 貸：長期期借款 1000000

6、3記記賬憑證3號號 （1）摘摘要：20110年6月1日，用用所借款項購購入需要安裝裝的生產設備備一臺，購入入價格10萬萬元，并交付付安裝使用。設設備款分兩筆筆支付，當日日用銀行存款款支付首筆設設備款5萬元元和安裝費用用1萬元，余余款6月30日付付清，6月30日安安裝完畢。 （2）會會計分錄： 支支付設備款 借：在在建工程 11100000 貸：銀行行存款 600000 應付賬款 500000 計計提利息 借：在在建工程 600 貸：長期期借款 600 4記記賬憑證4號號 （1）摘摘要：20110年6月1日，融融資租入需要要安裝的生產產線一條，按按照租賃協議議確定的協議議價為20萬萬元。發生安安

7、裝調試費110000元元，該款項已已通過銀行轉轉賬支付，從從倉庫領用材材料60000元。租賃期期滿，該設備備轉歸承租方方所有。 （2）會會計分錄： 租租入設備 借：在在建工程 22000000 貸：長期期應付款應付融資租租賃款 22000000 支付安裝調調試費借：在建工程 170220 貸：原材材料 60000 應交稅費應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 10200 銀行存款 100000 安裝完畢交交付使用 借：融融資租賃資產產 2177020 貸：在建建工程 22170200 5記記賬憑證5號號 （1）摘摘要：20110年6月30日，融融資租入生產產設備租賃期期5年，尚可可使用年限為為6年，

8、估計計折舊年限為為5年，采取取直線法計提提折舊，殘值值率5。 （2）會會計分錄： 借：制制造費用 33439 貸：累計計折舊 34439 6記記賬憑證6號號（1）摘要：22010年6月11日，由于當當年1月1日日購入的價值值9萬元的“佳佳樂”商標權的經經濟因素發生生不利變化，為為該項無形資資產計提減值值準備165500元。該該無形資產有有效年限5年年，受益年限限3年。（2）會計分錄錄： 計提無形資資產減值準備備借：資產減值損損失 116500 貸：無形形資產減值準準備 116500 6月攤銷月攤銷額=(9900009000003 5/12165000)(3125)=19688(元)借：管理費用

9、 19688貸：累計攤銷 19687記賬憑證77號（1）摘要：22010年6月44日，銷售“千杯不醉”牌白酒共110噸，銷售售單價50000元/噸，用用去包裝桶1100個，包包裝桶單獨計計價，不含稅稅銷售價格1100元個個，單位成本本50元。銷銷售“佳佳樂”牌啤酒共22噸，銷售單單價75000元噸，出出借用去包裝裝桶50個，單單位成本200元，共收取取出借押金22925元。 （2）會會計分錄： 借：應應收賬款 843550 貸：主營營業務收入白酒 500000 主營業務收收入啤酒 150000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 111050 借：銷銷售費用 50000 包裝物出借啤酒酒桶 1

10、1000貸：包裝物白酒桶 50000 包裝物庫存啤酒桶桶 1000 借：庫庫存現金 146625 貸：其他他應付款啤酒桶押金金 29225其他 111700 8記記賬憑證8號號 （1）摘摘要：20110年6月88日，該酒業業有限公司發發生糧食白酒酒廣告支出220萬元。（2）會計分錄錄：借：銷售費用 2000000 貸：銀行行存款 220000009記賬憑證99號（1）摘要：22010年6月99日，銷售“千杯不醉”牌白酒3噸噸，銷售單價價5000元元噸。委托托銀行收款，當當天發出貨物物并辦妥托收收手續，已開開具增值稅專專用發票，貨貨款當日收到到。（2）會計分錄錄： 借：銀行存存款 175550

11、貸貸：主營業務務收入白酒 155000 應交交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 25550 10記賬賬憑證10號號 （1）摘要要：20100年6月111日，銷售白白酒3噸，銷銷售單價50000元噸噸。銷售“佳佳樂”啤酒3噸，銷銷售單價75500 元噸。采取直直接收款方式式，當天已收收貨款，但貨貨物未發出。 （2）會計計分錄： 借：銀行存存款 438875 貸貸：主營業務務收入白酒 155000 主營營業務收入啤酒 222500 應交交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 63775 11記賬賬憑證11號號 （1）摘要：2010年6月113日，銷售售白酒5噸，銷售售單價50000元/噸。 （2）會計分分

12、錄： 借：銀銀行存款 229250 貸：主營營業務收入白酒 250000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 42500 12記賬賬憑證12號號 （1）摘要：2010年6月115日，銷售售 “千杯不醉”白酒10噸噸，每噸售價價5000元元，每噸成本本為20000元。 （2）會計分分錄： 借：銀行存存款 588500 貸貸：庫存商品品白酒 200000其他應付款其他 385000 13記賬賬憑證14號號 （1）摘要：用外購糧食食酒精20噸噸，成本為880000元元，委托向陽陽酒廠為其加加工糧食白酒酒，20100年6月200日，從向陽陽酒廠收回糧糧食白酒300噸。向陽酒酒廠收取加工工費50000元

13、，代收代代繳消費稅44萬元，并開開具代收代代繳稅款憑證證。該批貨貨物收回后直直接出售。銷銷售價格為66000元/噸。 （2）會計分分錄： 借：委托加加工物資 800000 貸貸：原材料 800000 借：委托加加工物資 450000 應應交稅費應交增值稅稅(進項稅額額) 850 貸貸：應付賬款款 458850 借：庫存商商品 1225000 貸貸：委托加工工物資 1250000 借：應收賬賬款 2106600 貸貸：主營業務務收入白酒 1880000 應交交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 306600 14記賬賬憑證15號號 （1）摘要：2010年6月223日，公司司舉行促銷活活動，向顧客客無

14、償贈送5500公斤“千杯不醉”牌白酒，成成本為10000 元。 （2）會計分分錄： 借：營業外外支出 10000 貸貸：庫存商品品 10000 15記賬賬憑證16號號（1）摘要：欠欠甲糧食公司司購玉米款110萬元，22010年6月226日，甲糧糧食公司同意意進行債務重重組，減免55萬元，余款款當天一次付付清。（2）會計分錄錄：借：應付賬款 1000000 貸貸：銀行存款款 500000 資本本公積其他資本本公積 55000016記賬憑證證18號 （1）摘要要：20100年6月300日，用“千杯不醉”白酒10噸噸向乙糧食公公司換入高粱粱。“千杯不醉”白酒成本220000元元，公允價值值為5000

15、00元。高粱粱成本為400000元，公公允價值為445000元元。收到乙糧糧食公司補價價5000元元，同時發生生運費5000元，取得運運費發票。雙雙方均開具增增值稅專用發發票。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 50000 原原材料高粱 399115 應應交稅費應交增值稅稅(進項稅額額) 5885 貸貸：庫存商品品白酒 200000 應交交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 85000 應交交稅費應交消費費稅 200000 營業業外收入非貨幣性交交易收益 10000 庫存存現金 500 三、稽查結果(一)納稅檢檢查工作底稿稿稅務稽查工作底底稿會計資料記賬時間問題摘要對流轉稅應納稅稅額的影響對應納稅所得

16、額額的影響增值稅消費稅記賬憑證1號2010.6.1記賬憑證5號2010.6.30記賬憑證6號2010.6.30記賬憑證7號2010.6.4記賬憑證8號2010.6.8記賬憑證12號號2010.6.15記賬憑證15號號2010.6.23記賬憑證16號號2010.6.26記賬憑證18號號2010.6.30PAGE PAGE 73（二）納稅檢檢查報告納稅檢查報告案件編號(2011)0003號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間檢查人員檢查類型檢查實施時間(三)審理報報告審理報告案件編號(2011)0003號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實

17、施時間(四)稅務行行政處罰事項項告知書稅務行政處罰事事項告知書長國稅稽告220113號(五)稅務處處理決定書稅務處理決定書書長國稅稽立220113號(六)稅務行行政處罰決定定書稅務行政處罰決決定書長國稅稽罰220113號四、調整賬務（一）記賬憑證證1號（二）記賬憑證證5號 （三）記賬憑證證7號（四）記賬憑證證12號（五）記賬憑證證15號（六）記賬憑證證16號（七）記賬憑證證18號案例二：運輸企企業稽查案例例分析一、學習目的（一）了解運輸輸企業經營業業務及其會計計核算的特點點（二）掌握運輸輸企業經營過過程中存在的的營業稅、個個人所得稅、房房產稅、契稅稅、車船使用用稅、印花稅稅、城市維護護建設稅及

18、教教育費附加等等稅費的稅收收錯漏問題。二、企業概況 長春市市甜甜貨運有有限公司于22000年66月5日注冊冊成立。注冊冊登記類型：有限責任公公司，法人代代表：田時時時。總經理：陳姝欣。經營范范圍：貨物運運輸，兼營倉倉儲保管、代代理報關；會會計核算方式式：獨立核算算。納稅人識識別號：444030000000000016。三、企業會計核核算所采用的的方法固定資產折舊方方法：采用平平均年限法按按月分類計提提。企業所得稅會計計處理方法：資產負債表表債務法。四、納稅規定（1）房產稅：按依照房產產原值一次減減除30%后后的余值計算算，按年計征征，在20007年12月月一次性繳納納當年稅款。（2）企業所得得

19、稅：稅率為為33%，采采用按季預繳繳、年終匯算算清繳辦法。（3）車船使用用稅：計稅標標準為乘人汽汽車每輛每年年稅額為2000元；載貨貨汽車按凈噸噸位每年每噸噸稅額50元元，按年計征征，在20007年12月月一次性繳納納當年度的稅稅款。（4）城市維護護建設稅：稅稅率7%。（5）教育費附附加3。（6）契稅：稅稅率3。 五、其其他基本假設設 （1）本本案例中給定定的僅為貨運運有限公司22007年112月部分會會計資料、納納稅申報資料料及部分明細細賬，未給出出的會計資料料視為正確無無誤，本案例例中涉及的錯錯漏問題企業業并未進行調調整。 （2）該該公司會計資資料齊全，賬賬、證、表、實實相符，所給給業務視

20、為真真實，會計憑憑證章、戳、手續視為齊齊全、真實。 （3）假假定你是長春春市地方稅務務局稽查局稽稽查人員，按按照日常稽查查安排，對該該貨運有限公公司20077年度的生產產經營和納稅稅情況進行檢檢查。稅務稽稽查時間：22008年66月18日至至6月21日日。稽查人員員在稽查選案案、實施、審審理過程中均均遵循了法定定程序。 六、其其他條件 （1）該該公司有辦公公樓一幢，賬賬面價值3000萬元，其其中包括圍墻墻5萬元，辦辦公樓門前道道路建設成本本2萬元。安安裝電梯一部部，價值500萬元，單獨獨核算，沒有有計入房屋原原值。 （2）該該公司有載人人五座小汽車車2輛，十二二座面包車ll輛，10噸噸載重汽車

21、220輛。 （3）該該公司已按規規定辦理了22007年度度企業所得稅稅匯算清繳，自自報應納稅所所得額為2550萬元（與與會計利潤相相同）。提取取的應納稅金金已按規定申申報繳納。 （4）該該公司為貨物物運輸業發票票自開票納稅稅人。 （5）除除了本案例中中列舉的人員員外，假定其其他人員均沒沒有超過個人人所得稅計稅稅免征額。 （6）該該公司賬面沒沒有繳納印花花稅、契稅的的支出記錄。 七、案案例分析要求求與說明 （1）為為簡化起見，本本稽查案例僅僅涉及個人所所得稅、營業業稅、企業所所得稅、房產產稅，以及契契稅、車船使使用稅、印花花稅、城市維維護建設稅及及教育費附加加，其他各稅稅如土地使用用稅等稅(費費

22、)均省略。 （2）多多計或少計的的成本、費用用直接調整應應納稅所得額額。 八、檢檢查過程中涉涉及的會計憑憑證如下 1記記賬憑證1號號 （1）摘摘要：20007年12月月1日，提取取全年應繳房房產稅252200元(330000000701.2%)。 （2）會會計分錄： 借：管管理費用 255200 貸：應交交稅費應交房產產稅 252000 2記記賬憑證2號號 （1）摘摘要：20007年12月月5日，繳納納本單位車船船使用稅30000元。 （2）會會計分錄： 借：管管理費用車船使用稅稅 30000 貸：銀行行存款 30000 3記記賬憑證3號號 （1）摘摘要：20007年12月月8日，舉辦辦全國物

23、流業業首席運營官官(CEO)高峰論壇，共共有40家來來自全國各地地的物流企業業代表出席峰峰會，收取會會務費合計11200000元。 （2）會會計分錄： 借：銀銀行存款 1200000 貸：其他他業務收入 11200000 4記記賬憑證4號號 （1）摘摘要：20007年12月月8日，支付付高峰論壇住住宿費、餐飲飲費等會議費費用500000元。 （2）會會計分錄： 借：其其他業務成本本 500000 貸：銀行行存款 500000 5記記賬憑證5號號 （1）摘摘要：20007年12月月8日，計提提高峰論壇會會務收入營業業稅、城市維維護建設稅和和教育費附加加。 （2）會會計分錄：借：營業稅金及及附加

24、39660 貸：應交交稅費應交營業業稅 36000 應交城市建建設維護稅 2552 教育費附加加 1088 6記記賬憑證6號號 （1）摘要要：20077年12月88日，支付高高峰論壇策劃劃者梁有芳(非本公司員員工)策劃費費100000元，按協議議其所有稅款款由公司負擔擔。 （2）會計計分錄： 借：其其他業務成本本 100000 貸：庫存存現金 100000 借：營營業外支出 11600 貸：應交交稅費應交個人人所得稅 160007記賬憑證77號（1）摘要：22007年112月10日日，發放122月份工資及及各項補貼，代代收陳姝欣捐捐款。（2）會計分錄錄：借：應付職工薪薪酬 110855 應付職

25、工工薪酬 9000 貸：庫存存現金 110485 其他應付款款紅十字會會 15500附件：工資發放放明細表(部部分)工資發放明細表表2005年122月 單位：元元姓 名基本工資洗理費御寒補貼應發合計其他扣除代扣代繳個人所所得稅實發工 資陳姝欣400050100415015001452505秦江30005010031502052945葉康2000501002150952055魏華1200501001350201330曾輝750501009000900李躍600501007500750備注：公司總經經理陳姝欣為為表愛心，通通過南方市紅紅十字會向災災區人民捐款款1500元元。8記賬憑證88號（1）摘

26、要：22007年112月10日日，計提本月月應扣繳員工工個人所得稅稅。（2）會計分錄錄： 借：應應付職工薪酬酬 465 貸：應交交稅費應交個人人所得稅 4465 9記記賬憑證9號號 （1）摘摘要：20007年12月月11日，發發放本年度一一次性效益獎獎250000元，并提取取獎金應繳個個人所得稅。 （2）會會計分錄： 借：應應付職工薪酬酬 225000 貸：庫存現現金 215000 應應交稅費應交個人所所得稅 3500 附件：20007年度效效益獎發放表表2007年度效效益獎發放表表 單位位：元姓名應發獎金扣繳個人所得稅稅實發獎金陳姝欣10000100002203775=162258375秦江

27、700070002003755=102555975葉康50005000200375=66254375魏華300030002003755=2252775 10記賬憑證110號 （1）摘摘要：20007年12月月15日，購購入辦公設備備一批，合同同總金額為330000元元，貨款已付付。 （2）會會計分錄： 借：管管理費用辦公用品 300000 貸：銀行行存款 300000 11記賬憑證111號 （1）摘摘要：20007年12月月15日，收收到宏大公司司支付的運費費10000000元，運運程為南方雷江西域(合合同號：Noo200500601)。 （2）會會計分錄： 借：銀銀行存款 100000000

28、 貸：主營營業務收入 10000000 12記賬憑證112號 （1）摘摘要：20007年12月月15日，代代收承運宏大大公司貨物(合同號：NNo200550601)業務的港口口基金500000 元。（2）會計分錄錄： 借：銀銀行存款 500000 貸：其他他應付款 550000 13記賬憑證113號 （1）摘摘要：20007年12月月15日，支支付運輸合同同No2000506011項下途中油油費1000000元，過過橋費、過路路費和停車費費200000元，司機住住宿費、餐飲飲費用800000元。 （2）會會計分錄： 借：主主營業務成本本 2000000 貸：銀行行存款 2000000 14記賬

29、憑證114號 （1）摘摘要：20005年12月月15日，將將承運宏大公公司貨物運輸輸(合同號：No2000506011)的雷江至至西域運程委委托大洋公司司運輸，運費費1400000元，發票票已收，貨款款已支付。 （2）會會計分錄： 借：主主營業務成本本 1400000 貸：銀行行存款 1440000 15記賬憑證15號 （1）摘摘要：20007年12月月15日，計計提12月份份運輸業務應應納營業稅金金及附加，營營業稅240000元(100000001000000200000800000)3，城市維維護建設稅11680元(2400007)，教教育費附加7720元(2240003)。 （2）會會計

30、分錄： 借：營營業稅金及附附加 264000 貸：應交交稅費應交營業業稅 240000 應交城市維維護建設稅 16680 教育費附加加 7220 16記賬憑證116號 （1）摘摘要：20007年12月月16日，代代理科威公司司進口設備一一批，已辦妥妥報關手續，收收取手續費220000元元。 （2）會會計分錄： 借：銀銀行存款 200000 貸：其其他業務收入入代理收入入 200000 17記賬憑證117號 （1）摘摘要：20007年12月月16日，提提取代理科威威公司進口報報關手續費收收入營業稅金金及附加。計計提營業稅6600元(2200003)，城城市維護建設設稅42元(6007)，教教育費

31、附加118元(60003)。 （2）會會計分錄： 借：其其他業務成本本 6660 貸：應交交稅費應交營業業稅 6000 應交城市維維護建設稅 442 教育費附加加 188 18記賬賬憑證18號號 （1）摘要：2007年年12月188日，收到興興發公司裝卸卸費10000元。 （2）會計分分錄： 借：庫存現現金 10000 貸貸：管理費用用裝卸支出出 10000 19記賬賬憑證19號號 （1）摘要：2007年年12月200日，購入員員工宿舍一套套，房產購買買發票上注明明的價格為22500000元。 （2）會計分分錄： 借：固固定資產房屋建筑物物 2500000 貸：銀行行存款 2550000 20

32、記賬賬憑證20號 (1)摘要要：20077年12月226日，因擴擴大生產，董董事會決定增增加投資100000000元，資金已已到賬。 (2)會計計分錄： 借：銀行存存款 100000000 貸貸：實收資本本 100000000九、稽查結果(一)稅務檢檢查底稿稅務稽查底稿會計資料問題摘要對應納稅額的影影響對企業所得稅應應納稅所得額額的影響營業稅個人所得稅房產稅契稅印花稅車船使用稅城市維護建設稅稅教育費附加記賬憑證1號記賬憑證2號記賬憑證5號記賬憑證6號記賬憑證8號記賬憑證9號記賬憑證10號號 記賬憑證11、114號記賬憑證15號號記賬憑證17號號記賬憑證18號號記賬憑證19號號記賬憑證20號號

33、注：1記賬憑證88號，發放工工資個人所得得稅計算表姓名應繳稅金已繳稅金應補(退)稅金金備注陳姝欣秦江葉康魏華曾輝合計 2記賬憑憑證9號，發發放一次性效效益獎的個人人所得稅計算算表姓名應繳稅金已繳稅金應補稅金陳姝欣秦江葉康魏華合計(二)稅務稽稽查報告稅務稽查報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實施時間 (三)審理報報告審理報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱注冊登記類型法人代表稽查所屬期間稽查人員稽查類型稽查實施時間(四)稅務行行政處罰事項項告知書稅務行政處罰事事項告知書(五)稅務處處理決定書稅務處理決定書書稅務處理決定書書南地稅稽處字200666

34、7號陳姝欣： 稅務處理決定書書秦江： 稅務處理決定書書葉康： 稅務處理決定書書魏華： 稅務處理決定書書曾輝： (六)稅務行行政處罰決定定書稅務行政處罰決決定書十、賬務調整案例三：商業零零售企業稽查查案例分析一、學習目的 第一，了了解商業零售售企業稅法與與會計準則的的差異； 第二，掌掌握和識別商商業零售企業業業務活動過過程中存在的的流轉稅、所所得稅方面的的稅收錯漏問問題。二、企業概況 長春市市旺旺百貨有有限公司是大大型百貨商場場，注冊登記記類型是有限限責任公司，納納稅人識別號號為440330000000000110。法人代代表為劉丹；工商商登記日期為為2002年年1月7日，注注冊資本100000

35、萬元元；現有職工工人數15000人。 經營范范圍：主營各各類日用百貨貨批發零售業業務，兼營貨貨物運輸業務務。企業會計核算所所采用的方法法 （1）存貨貨計價方法采采用“零售價法”； （2）建立立商品盤點制制度，定期盤盤點； 納稅規規定 （1）流流轉稅：由主主管稅務機關關認定為增值值稅一般納稅稅人。增值稅稅以一個月為為一期納稅。假假定所涉商品品貨物適用增增值稅稅率均均為17。 （2）企業所所得稅：稅率率為33，采采用按季預繳繳、年終匯算算清繳辦法。 三、基基本假設和條條件 （1）本本案例所提供供的企業會計計資料都是企企業20077年12月發發生的部分經經濟業務，未未給出的會計計資料視為正正確無誤，

36、本本案例中涉及及的錯漏問題題企業并未自自行調整。 （2）該該公司會計資資料齊全，賬賬、證、表、實實相符，所給給業務視為真真實，會計憑憑證章、戳、手續視為齊齊全、真實。 （3）假假定你是長春春市國家稅務務局稽查局稽稽查人員，按按照日常稽查查安排，對梅梅山市益琳貿貿易有限公司司2007年年納稅情況進進行稽查，稅稅務稽查時間間：20088年7月8日日至7月12日日。稽查人員員在稽查選案案、實施、審審理過程中均均遵循了法定定程序。 （4）假假設銷售價格格低于成本價價20以上上視為價格明明顯偏低且無無正當理由。 （5）假假定該公司以以前年度的庫庫存商品當年年售出了300。 （6）假假定該公司22007年

37、112月電風扇扇的進銷差價價率為20，服裝的進進銷差價率為為30，空空調的進銷差差價率為100，電話機機的進銷差價價率為15。 （7）假假定該公司已已按規定辦理理了20077年度企業所所得稅匯算清清繳，自報的的應納稅所得得額為10000000元元。 四、案例例分析要求與與說明 （一）分分析要求 1根據據所給資料分分析存在的問問題，填寫稅稅務稽查底稿稿。 2編寫寫稅務稽查查報告、審審理報告、稅稅務行政處罰罰事項告知書書、稅務務處理決定書書、稅務務行政處罰決決定書，要要求簡明扼要要。 （二）分分析說明 1為簡簡化起見，本本稽查案例只只涉及增值稅稅、營業稅和和企業所得稅稅，其他各稅稅如印花稅、城城市

38、維護建設設稅、個人所所得稅、教育育費附加等稅稅(費)均不不考慮。 2多多計或少計的的成本、費用用直接調整應應納稅所得額額。 3稽稽查、調整依依據均以20007年122月31日前前頒布的稅收收法律、法規規、規章為準準。 五、會計計憑證中發現現的問題 1記賬憑證22號 （1）摘摘要：20007年12月月31日，益益琳公司采取取促銷行動，銷銷售一臺電冰冰箱送一臺電電風扇，當月月銷售1000臺電冰箱，送送出100臺臺電風扇。（2）會計分錄錄： 借：銀行存款 2334000 貸：主主營業務收入入 2000000 應交稅費費應交增值值稅(銷項稅稅額) 334000 2記賬憑證33號（1）摘要：22007年

39、112月31日日，轉出記賬賬憑證2號所所涉及的送出出電風扇成本本。（2）會計分錄錄： 借：銷銷售費用 200000 貸：庫存存商品 200000 3記記賬憑證4號號 （1）摘摘要：20007年12月月31日，益益琳公司開展展以舊換新業業務，任一款款舊高壓鍋再再加117元元可換購一款款售價1800元的新高壓壓鍋，當月以以此方式銷售售高壓鍋1000個。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 117000 貸：主營營業務收入 100000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 170004記賬憑證55號（1）摘要：22007年112月31日日，將記賬憑憑證4號所涉涉及回收的舊舊高壓鍋作價價5200元元賣給長春

40、市市達達有限公公司。（2）會計分錄錄借：銀行存款 5200 貸：銷售售費用 5200 5記賬憑憑證6號（1）摘要：22007年112月31日日，本月122月2425日期間間，對服裝類類商品開展“迎圣誕，買買100送330”促銷活動，買買足100元元服裝送300元消費券，憑憑券在這兩日日內可繼續購購買服裝，期期間共取得銷銷售收入2334萬元。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 223400000 貸：主營營業務收入 20000000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 3400000 6記賬憑憑證7號（1）摘要：22007年112月31日日，記賬憑證證6號所涉及及的促銷活動動中，根據消消費者提供的的

41、消費券送出出不含稅售價價總額為500萬元的服裝裝。（2）會計分錄錄：借：銷售費用 55000000 貸：庫存存商品 50000007記賬憑證88號 （1）摘摘要：20007年12月月31日，旺旺旺公司因當當年銷售天地地牌空調機業業績良好收到到長春市天地地有限公司給給予的獎勵金金585000元。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 588500貸：其他業務收收入 5850008記賬憑證99號（1）摘要：22007年112月31日日，商場收到到部分供貨商商促銷費6000000元元。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 66000000 貸：其他他業務收入 60000009記賬憑證110號 （1）摘摘要：200

42、07年12月月31日，從從天信公司購購進550臺臺電視機，每每臺進價8000元，天信信公司提出換換購200臺臺空調機，余余款付現，每每臺空調機售售價20000元。 （2）會會計分錄：借：庫存商品電視 4440000 應交稅費費應交增值值稅(進項稅稅額) 744800 貸：主營業業務收入 44000000 應應交稅金應交增值稅稅(銷項稅額額) 668000 銀銀行存款 44680010記賬憑證證11號（1）摘要：22007年112月31日日，益琳公司司銷售梅山市市天源有限公公司20臺空空調機，每臺臺售價20000元，上門門為天源公司司安裝，每臺臺收取1000元安裝費。（2）會計分錄錄：借：銀行存

43、款 488000 貸：主營營業務收入 400000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 68000 其他業務收收入 2200011記賬憑證證12號（1）摘要：22007年112月31日日，旺旺公司司與達達公司司合作促銷，如如果消費者買買一款單價11500元的的達達牌微波波爐，可以11元的象征性性價格購買一一個原價500元的達達牌牌炒鍋，當月月共賣出500臺達達牌微微波爐，同時時賣出50臺臺達達牌炒鍋鍋，收到微波波爐價款755000元及及炒鍋象征性性價款50元元。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 750500 貸：主營業業務收入 644145.33 應應交稅費應交增值稅稅(銷項稅額額) 10900

44、4.712記賬憑證證13號 （1）摘摘要：20007年12月月31日，旺旺旺公司對愛愛特牌服裝促促銷，消費者者可買任三件件愛特牌服裝裝，付款時只只需支付其中中一件最貴的的服裝價款，其其他兩件則免免費贈送，當當月共取得愛愛特牌服裝銷銷售收入466800元。（2）會計分錄錄：借：銀行存款 468000 貸：主營營業務收入 400000 應交稅費應交增值值稅(銷項稅稅額) 6800借：主營業務成成本 660000 貸：庫存存商品 60000013記賬憑證證14號 （1）摘摘要：20007年12月月31日，旺旺旺公司111月初曾宣布布，為促銷，以以隨機方式選選擇當月一天天為免費消費費日，所有消消費者在那一一天的消費都都可憑銷售小小票退回購貨貨款。