1、第十章審計抽抽樣一、單項選擇題題 1.下列屬于誤誤拒風險是（）。 A.根據抽樣樣結果對實際際存在重大錯錯誤的賬戶余余額得出不存存在重大錯誤誤的結論 B.根據抽樣樣結果對實際際不存在重大大錯誤的賬戶戶余額得出存存在重大錯誤誤的結論 C.根據抽樣樣結果對內控控制度的信賴賴程度低于其其實際應信賴賴的程度 D.根據抽樣樣結果對內控控制度的信賴賴程度高于其其實際應信賴賴的程度 2.下列各項風風險中，對審審計工作的效效率和效果都都產生影響的的是（）。 A.誤拒風險險 B.信賴不足足風險 C.非抽樣風風險 D.誤受風險險 3.下列抽樣風風險中，屬于于注冊會計師師在細節測試試時，最容易易導致其發表表不恰當審計

2、計意見的是（）。 A.信賴過度度風險 B.誤拒風險險 C.信賴不足足風險 D.誤受風險險 4.存貨總金額額為500萬元，重要要性水平為10萬元，根據據抽樣結果推推斷的差錯額額為6.5萬元，而賬賬戶的實際差差錯額為12萬元，這時時，注冊會計計師承受了（）。 A.誤拒風險險 B.信賴不足足風險 C.誤受風險險 D.信賴過度度風險 5.信賴過度風風險和誤受風風險影響的是是（）。 A.審計的效效率 B.審計的效效果 C.初步判斷斷的重要性水水平 D.可接受的的審計風險水水平 6.注冊會計師師由于專業判判斷的失誤造造成審計結論論與客戶的客客觀事實不符符，這種可能能性屬于（）。 A.非抽樣風風險 B.抽樣

3、風險險 C.誤拒風險險 D.信賴過度度風險 7.在控制測試試的統計抽樣樣中，注冊會會計師對總體體做出的結論論可以接受的的是（）。 A.估計的總總體偏差率上上限低于可容容忍偏差率 B.樣本偏差差率大大低于于可容忍偏差差率 C.計算的總總體錯報上限限低于可容忍忍錯報 D.調整后的的總體錯報遠遠遠小于可容容忍錯報 8.在可容忍誤誤差率為5，預計誤誤差率為3，允許的的抽樣風險為為2的情況下，當當注冊會計師師對200個文檔進行行檢查時發現現8個文檔有錯錯誤，此時可可以得到的結結論是（ ）。 A.不接受降降低對控制風風險的評估，因因為樣本的實實際誤差率加加上允許的抽抽樣風險大于于預計的誤差差率 B.接受降

4、低低對控制風險險的評估的樣樣本結果，因因為樣本的實實際誤差率加加上允許的抽抽樣風險大于于可容忍誤差差率 C.不接受降降低對控制風風險的評估，因因為樣本的實實際誤差率加加上允許的抽抽樣風險大于于可容忍誤差差率 D.接受降低低對控制風險險的評估的樣樣本結果，因因為可容忍誤誤差率減去允允許的抽樣風風險等于預計計的誤差率 9.可容忍誤差差在控制測試試中表現為可可容忍偏差率率，注冊會計計師在確定可可容忍偏差率率時，主要考考慮的因素是是（）。 A.重大錯報報風險的初步步評估水平 B.對被審單單位及其環境境的了解程度度 C.計劃估計計的控制有效效性 D.控制風險險的高低 10.PPS抽抽樣中，預計計沒有錯報

5、時時，如果注冊冊會計師確定定的可容忍錯錯報為10 0000元，誤受風風險是7，計算的的選樣間距是是3 000元。如果總總體賬面金額額為1 8000 000元，抽樣規規模則是（）。 A.10 0000 B.700 C.600 D.3 0000 11.注冊會計計師在細節測測試中運用統統計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是（）。 A.如果計算算的總體錯報報上限低于但但接近可容忍忍錯報，則總總體不能接受受 B.如果計算算的總體錯報報上限等于可可容忍錯報，則則總體可以接接受 C.如果計算算的總體錯報報上限等于或或者大于可容容忍錯報，則則總體不能接接受，注冊會會計師對總體體得出的結論論是所測試的

6、的交易或賬戶戶余額存在重重大錯報 D.如果計算算的總體錯報報上限遠遠小小于可容忍錯錯報，則總體體不可以接受受 12.在審計抽抽樣中，注冊冊會計師選取取的樣本包含含了存貨賬面面金額的20，同時在在樣本中發現現了300元的錯報，則則注冊會計師師運用比率法法得出的總體體錯報最佳估估計值是（）元。 A.320 B.1 5000 C.280 D.15 0000 13.在總體較較大的情況下下，與確定樣樣本規模無關關的是（）。 A.預計總體體誤差 B.總體變異異性 C.總體規模模 D.可接受的的抽樣風險 14.注冊會計計師將統計抽抽樣運用于下下列（）項項目屬于變量量抽樣。 A.未經批準準而賒銷的金金額 B.

7、賒銷是否否經過嚴格審審批 C.賒銷單上上是否均有主主管人員的簽簽字 D.購貨付款款環節的職責責分工是否合合理 15.注冊會計計師獲取審計計證據時可能能使用三種目目的的審計程程序：風險評評估程序、控控制測試和實實質性程序，下下列屬于注冊冊會計師擬實實施的審計程程序中通常可可以使用審計計抽樣的是（）。 A.當控制的的運行未留下下軌跡時的控控制測試 B.實質性分分析程序 C.風險評估估程序 D.當控制的的運行留下軌軌跡時的控制制測試 16.如果抽樣樣結果有95的可信賴賴程度，則（）。 A.抽樣結果果有5的可容忍忍誤差 B.抽樣結果果有5的抽樣風風險 C.抽樣結果果有5的可容忍忍偏差率 D.抽樣結果果

8、有5的預計總總體偏差率 17.關于PPPS抽樣的說法法不正確的是是（）。 A.PPS抽抽樣一般比傳傳統變量抽樣樣更易于使用用 B.PPS抽抽樣的樣本規規模需考慮被被審計金額的的預計變異性性 C.對零余額額或負余額的的選取需要在在設計時特別別考慮 D.PPS抽抽樣的樣本更更容易設計，且且可在能夠獲獲得完整的總總體之前開始始選取樣本 18.注冊會計計師從總體規規模為1000、賬面金額額為1 0000 000元的存貨項項目中選擇了了200個項目作為為樣本。在確確定了正確的的采購價格并并重新計算了了價格與數量量的乘積之后后，注冊會計計師將200個樣本項目目的審定金額額加總后除以以200，確定樣本本項目

9、的平均均審定金額為為980元。那么，運運用均值估計計抽樣推斷的的總體錯報就就是（）元元。 A.980 B.980 000 C.40 0000 D.20 0000 二、多項選擇題題 1.PPS抽樣樣的優點體現現在（）。 A.PPS抽抽樣可以發現現極少量的大大額錯報 B.在PPSS抽樣中注冊冊會計師通常常需要逐個累累計總體金額額 C.PPS抽抽樣的樣本更更容易設計，且且可在能夠獲獲得完整的總總體之前開始始選取樣本 D.對零余額額或負余額的的選取需要在在設計時特別別考慮 2.下列有關PPPS抽樣的說法法中，不恰當當的有（）。 A.運用PPPS抽樣時，在在未獲得完整整的總體之前前，不能開始始選取樣本

10、B.運用PPPS抽樣時，在在未獲得完整整的總體之前前，可以開始始選取樣本 C.在PPSS抽樣下，總總體中的每個個項目被選中中的概率是均均等的 D.在PPSS抽樣下，注注冊會計師無無需對總體進進行分層 3.在實質性程程序中，注冊冊會計師在確確定可接受的的誤受風險水水平時應考慮慮的因素包括括（）。 A.注冊會計計師愿意接受受的審計風險險水平 B.評估的重重大錯報風險險水平 C.針對同一一審計目標（財財務報表認定定）的分析程程序的檢查風風險 D.可接受的的誤拒風險水水平 4.注冊會計師師在進行審計計時，要記錄錄所實施的審審計程序，以以形成審計工工作底稿，下下列屬于注冊冊會計師在實實質性程序中中使用審

11、計抽抽樣時，通常常記錄的內容容有（）。 A.使用的審審計抽樣方法法 B.描述抽樣樣程序的實施施，以及樣本本中發現的錯錯報清單 C.對偏差構構成條件的定定義 D.測試目標標和對與此目目標相關的其其他審計程序序的描述 5.在細節測試試中使用非統統計抽樣方法法時，注冊會會計師需要確確定可接受的的誤受風險，為為此考慮的因因素有（）。 A.控制測試試的結果 B.評估的重重大錯報風險險水平 C.針對同一一審計目標的的其他實質性性程序的檢查查風險，包括括分析程序 D.注冊會計計師愿意接受受的審計風險險水平 6.如果注冊會會計師決定在在對應收賬款款實施實質性性程序時使用用統計抽樣方方法，而且預預計將會發現現少

12、量的差異異，則會考慮慮使用的統計計抽樣方法有有（）。 A.比率估計計抽樣 B.均值估計計抽樣 C.差額估計計抽樣 D.概率比例例規模抽樣法法 7.在對控制測測試抽樣結果果評價時，如如果總體偏差差率上限大于于可容忍偏差差率，注冊會會計師則（）。 A.不能接受受總體 B.應當擴大大控制測試范范圍 C.提高重大大錯報風險評評估水平，并并增加實質性性程序的數量量 D.對影響重重大錯報風險險評估水平的的其他控制進進行測試，以以支持計劃的的重大錯報風風險評估水平平 8.統計抽樣與與非統計抽樣樣具有各自不不同的用途。以以下控制測試試適宜采用統統計抽樣的有有（）。 A.通過抽樣樣查找內部控控制偏差率下下降的幅

13、度 B.通過調整整樣本規模精精確地控制抽抽樣風險 C.分析被測測試的內部控控制偏差率是是否與上年相相同 D.分析被測測試的內部控控制偏差率比比上年下降的的原因 9.選取樣本的的基本方法有有（）。 A.隨機選樣樣 B.固定選樣樣 C.等距選樣樣 D.隨意選樣樣 10.在細節測測試中，下列列項目與樣本本量呈反向變變動關系的有有（）。 A.可接受的的誤受風險 B.可容忍錯錯報 C.預計總體體偏差率 D.總體變異異性 11.下列各項項中，與注冊冊會計師設計計樣本時所確確定的樣本量量存在反向變變動關系的有有（）。 A.可接受的的抽樣風險 B.可信賴程程度 C.可容忍誤誤差 D.預期總體體誤差 12.下面

14、有關關樣本規模提提法正確的有有（）。 A.在控制測測試中，注冊冊會計師確定定的總體項目目的變異性越越低，樣本規規模就越小 B.對于小規規模總體，總總體規模越大大則需選取的的樣本越多 C.注冊會計計師愿意接受受的抽樣風險險越低，樣本本規模就越大大 D.預計總體體誤差越大，則則樣本規模越越大 13.使用隨機機數表選取樣樣本時，需要要確定選號的的（）。 A.范圍，即即所選號碼是是否落入抽樣樣單位的編號號范圍之內 B.路線，即即按照何種方方向作為選取取樣本的順序序 C.位數，即即選用隨機數數表中每個數數的哪幾位與與抽樣單位相相對應 D.起點，即即以隨機數表表中的哪個數數作為所選樣樣本的首個號號碼 三、

15、簡答題 1.ABC會計計師事務所的的甲和乙注冊冊會計師接受受委派，對A公司2009年度財務報報表進行審計計。確定財務務報表可容忍忍錯報為10 0000元。在實質質性程序中甲甲和乙注冊會會計師運用統統計抽樣，發發現一些樣本本存在誤差，在在分析樣本誤誤差時，履行行了以下程序序：(1)對某項目目無法或沒有有執行替代審審計程序，視視該項目為一一項誤差。(2)某些樣本本誤差項目具具有共同的特特征，作為一一個整體，實實施相應的審審計程序，并并根據審計結結果，進行單單獨的評價。(3)在分析抽抽樣中所發現現的誤差時，還還應考慮誤差差的質的方面面，包括誤差差的性質、原原因及其對其其他相關審計計工作的影響響。要求

16、：(1)根據樣本本誤差推斷總總體錯報上限限如果小于、大大于或等于可可容忍錯報，甲甲和乙注冊會會計師應如何何處理？(2)甲和乙注注冊會計師在在分析樣本誤誤差時，履行行的程序是否否合適？2.甲和乙注冊冊會計師負責責對A公司2009年度財務報報表進行審計計， 審計A公司2009年度營業收收入時，為了了確定A公司銷售業業務是否真實實、完整，會會計處理是否否正確，甲和和乙注冊會計計師擬從A公司2009年開具的銷銷售發票的存存根中選取若若干張，核對對銷售合同和和發運單，并并檢查會計處處理是否符合合規定。A公司2009年共開具連連續編號的銷銷售發票4 000張，銷售發發票號碼為第第2001號至第6000號，

17、甲和乙乙注冊會計師師計劃從中選選取10張銷售發票票樣本。隨機數表（部部分）（1）（2）（3）（4）（5）（1）104801501l015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792l06907110084275l27756（7）9956272905564206999498872（8）9630l91977054630797218876（9）897591434263661102811

18、7453（10）8547536857533425398853060【要求】（1）針針對資料二，假假定甲和乙注注冊會計師以以隨機數表所所列數字的后后4位數與銷售售發票號碼一一一對應，確確定第（2）列第（4）行為起點點，選號路線線為自上而下下、自左而右右。請代甲和和乙注冊會計計師確定選取取的10張銷售發票票樣本的發票票號碼分別為為多少?（2）如果上述10筆銷售業務務的賬面價值值為1 0000 000元，審計后后認定的價值值為1 0022 700元，假定A公司2009年度營業收收入賬面價值值為150 0000 0000元，并假定定誤差與賬面面價值不成比比例關系，請請運用差額估估計抽樣法推推斷A公司2

19、009年度營業收收入的總體實實際價值（要要求列示計算算過程）。答案部分 一、單項選擇題題1. 【正確答案】：B【答案解析析】：選項A屬于細節測測試中采用抽抽樣方法而導導致的誤受風風險；選項C屬于控制測測試中采用抽抽樣方法而導導致的信賴不不足風險；選選項D屬于控制測測試中采用抽抽樣方法而導導致的信賴過過度風險。 【該題針對對“抽樣風險和和非抽樣風險險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337008】 2. 【正確答案】：C【答案解析析】：誤拒風險險和信賴不足足風險影響的的是審計效率率，誤受風險險影響的是審審計效果。只只有非抽樣風風險對于審計計工作的效率率和效果都有有影響。 【該題針對“抽抽樣

20、風險和非非抽樣風險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337009】 3. 【正確答案】：D【答案解析析】：選項AC屬于控制測測試中的抽樣樣風險；細節節測試中的抽抽樣風險包括括誤受風險和和誤拒風險，其其中誤受風險險影響的是審審計效果，容容易導致注冊冊會計師發表表不恰當的審審計意見；誤誤拒風險影響響的是審計效效率，注冊會會計師會將不不存在重大錯錯報的認為存存在重大錯報報而擴大細節節測試的范圍圍，所以會影影響審計效率率，但一般不不會導致發表表不恰當的審審計意見，故故選項是正正確的答案。 【該題針對“抽抽樣風險和非非抽樣風險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337111】 4. 【正確答案

21、】：C【答案解析析】：誤受風風險是指抽樣樣結果表明賬賬戶余額不存存在重大錯報報而實際上存存在重大錯報報的可能性。由由于重要性水水平為10萬元，根據據抽樣結果推推斷的差錯額額為6.5萬元，而賬賬戶的實際差差錯額為12萬元，所以以注冊會計師師承擔的是誤誤受風險，故故選項是正正確答案。 【該題針對“抽抽樣風險和非非抽樣風險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337112】 5. 【正確答案】：B【答案解析析】：誤受風風險和信賴過過度風險會導導致形成不正正確的審計結結論，即影響響審計效果。 【該題針對“抽抽樣風險和非非抽樣風險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337114】 6. 【正確答案

22、】：A【答案解析析】：由于專專業判斷的失失誤造成的不不確定性與抽抽樣無關，即即與抽樣風險險（選項CD都屬于抽樣樣風險的范疇疇）無關，因因此選項BCD不正確。 【該題針對“抽抽樣風險和非非抽樣風險”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337116】 7. 【正確答案】：A【答案解析析】：選項B，屬于控制制測試中非統統計抽樣下注注冊會計師對對總體可以接接受的結論；選項C，屬于細節測測試中的統計計抽樣下，注注冊會計師對對總體可以接接受的結論；選項D，屬于細節節測試中的非非統計抽樣下下注冊會計師師對總體可以以接受的結論論。 【該題針對“在在控制測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1

23、000337117】 8. 【正確答案】：C【答案解析析】：由于樣樣本的實際誤誤差率4（8/200）加上允許許的抽樣風險險2大于可容容忍誤差率5，所以不不能接受降低低對控制風險險的評估。 【該題針對“在在控制測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337119】 9. 【正確答案】：C【答案解析析】：在確定可容容忍偏差率時時，注冊會計計師應考慮計計劃評估的控控制有效性，計計劃評估的控控制有效性越越低，注冊會會計師確定的的可容忍偏差差率通常越高高，所需的樣樣本規模就越越小。 【該題針對“在在控制測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337220】 1

24、0. 【正確答案】：C【答案解析析】：抽樣規規模則是600(1 8000 00003 0000)。 【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337221】 11. 【正確答案】：C【答案解析】：如果計算的的總體錯報上上限低于可容容忍錯報，則則總體能接受受，接近也是是能接受的，但但是等于或大大于就不能接接受了，所以以選項AB錯誤；選項D如果計算的的總體錯報上上限遠遠小于于可容忍錯報報，則總體可可以接受。 【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337222】 12. 【正確答案】：B【答案解析析】：比率法法是用樣

25、本中中的錯報金額額除以該樣本本中包含的賬賬面金額占總總體賬面金額額的比例，所所以估計的總總體錯報金額額是3002201 500（元）。 【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337223】 13. 【正確答案】：C【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337224】 14. 【正確答案】：A【答案解析析】：屬性抽抽樣的對象是是總體的非金金額特征，屬屬于控制測試試運用的方法法，所以選項項BC不正確；變變量抽樣的對對象是金額特特征，屬于實實質性程序運運用的方法，所所以選項A正確。對職職責分工的審審查方法主要要是

26、觀察，觀觀察不適用抽抽樣。 【該題針對“審審計抽樣的基基本原理”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337229】 15. 【正確答案】：D【答案解析析】：可以使使用審計抽樣樣的程序有當當控制的運行行留下軌跡時時的控制測試試和細節測試試；不可以使使用審計抽樣樣的程序有風風險評估程序序、未留下軌軌跡的控制和和實質性分析析程序。 【該題針對“審審計抽樣的基基本原理”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337228】 16. 【正確答案】：B【答案解析析】：可信賴賴程度與抽樣樣風險之和為為100，與可容容忍誤差、可可容忍偏差率率、預計總體體偏差率之間間并無數量關關系。 【該題針對“審審計抽樣的基

27、基本原理”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337227】 17. 【正確答案】：B【答案解析】：PPS抽樣的樣本本規模不需考考慮被審計金金額的預計變變異性。 【該題針對“PPPS抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337226】 18. 【正確答案】：D【答案解析析】：計算估估計的存貨余余額為980 0000元(9801 0000)。推斷的總總體錯報就是是20 0000元(1 0000 0000980 0000)。 【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337225】 二、多項選擇擇題1. 【正確答案】：AC【答案解解析】：選項BD描述

28、的均是PPS抽樣的缺點點。 【該題針對“PPPS抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337551】 2. 【正確答案】：AC【答案解解析】：總體體中某一項目目被選中的概概率不是均等等的，某一項項目被選中的的概率為：項項目的金額占占總體金額的的比重。 【該題針對“PPPS抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337449】 3. 【正確答案】：ABC【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337446】 4. 【正確答案】：ABD【答案案解析】：選選項C屬于注冊會會計師在控制制測試中使用用審計抽樣時時，應當記錄錄的內容。 【該題針對“在在細

29、節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337445】 5. 【正確答案】：BCD【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337443】 6. 【正確答案】：BD【答案解解析】：如果果樣本項目的的審定金額和和賬面金額之之間沒有差異異，比率估計計抽樣和差額額估計抽樣所所使用的公式式所隱含的機機理就會導致致錯誤的結論論，所以當預預計只發現少少量差異，這這兩種方法就就不適宜選擇擇，而應該考考慮使用替代代方法，比如如均值估計抽抽樣和PPS抽樣（概率率比例規模抽抽樣法）。 【該題針對“在在細節測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【

30、答疑編號1000337440】 7. 【正確答案】：ABCD【該題針對“在在控制測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337339】 8. 【正確答案】：ABC【答案案解析】：選選項D屬于定性分分析，適宜采采用非統計抽抽樣，其余選選項均屬于定定量分析，適適宜采用統計計抽樣。 【該題針對“在在控制測試中中使用統計抽抽樣”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337337】 9. 【正確答案】：ACD【答案案解析】：選選取樣本的基基本方法，包包括使用隨機機數表或計算算機輔助審計計技術選樣、系系統選樣和隨隨意選樣。系系統選樣也稱稱等距選樣。 【該題針對“選選取樣本”知識點進行行考核】 【答疑編號1000337335】 10.【正確答案】：AB【答案解解析】：可接接受的抽樣風風險在細節測測試中主要指指的就是可接接受的誤受風風險，與樣本本規模成反向向變動；可容容忍誤差在細細節測試中就就是可容忍錯錯報，與樣本本規模