1、主要會計事項分分錄舉例一、流動資產(一)貨幣資金金 1.從從銀行提取現現金，按支票票存根記載的的提取金額 借：現現金： 貸：銀行行存款 2.將將現金存入銀銀行，按銀行行退回給收款款單位的收款款憑證聯上的的金額 借：銀銀行存款 貸：現金金 3.因因支付職工出出差費用等原原因所需的現現金，按支出出憑證所記載載的金額 借：其其他應收款等等 貸：現金金 收到出出差人員交回回的差旅費剩剩余款并結算算時 借：現現金(按實際際收回的現金金) 管理費用用(按應報銷銷的金額) 貸：其他他應收款(按按實際借出的的現金) 4.每日終了結結算現金收支支、財產清查查等發現的現現金短缺或溢溢余 (1) 如為現金金短缺 借

2、：其其他應收款、現現金(按應由由責任人賠償償的部分) 管理費用用(按實際短短缺的金額扣扣除應由責任任人賠償的部部分后的金額額) 貸：現金金(按實際短短缺的金額) (2) 如為現金金溢余 借：現現金(按實際際溢余的金額額) 貸：其他他應付款(按按應支付給有有關人員或單單位的部分) 營業外收入入(按實際溢溢余的金額超超過應支付給給有關人員或或單位的部分分后的金額) 5.發發生的存款利利息，根據銀銀行通知及時時編制收款憑憑證 借：銀銀行存款 貸：財務務費用 如為購購建固定資產產的專門借款款發生的存款款利息，在所所購建的固定定資產達到預預定可使用狀狀態之前，應應沖減在建工工程成本 借：銀銀行存款 貸：

3、在建建工程 6.小小企業發生外外幣業務時，應應將有關外幣幣金額折合為為記賬本位幣幣金額記賬。除除另有規定外外，所有與外外幣業務有關關的賬戶，應應當采用業務務發生時的匯匯率或業務發發生當期期初初的匯率折合合。 (1) 小企業發發生外幣兌換換業務，如為為購入外幣 借：銀銀行存款外幣賬戶戶(取得的外外幣按當日或或期初市場匯匯率折合的記記賬本位幣金金額) 財務費用用(按借方差差額) 貸：銀行行存款(按實實際支付的記記賬本位幣金金額) 財務費用(按貸方差額額) (2) 小企業發發生外幣兌換換業務，如為為賣出外幣 借：銀銀行存款(按按實際收到的的記賬本位幣幣金額) 財務費用用(按借方差差額) 貸：銀行行存

4、款一一外幣賬戶戶(賣出的外外幣按當日或或期初市場匯匯率折合的記記賬本位幣金金額) 財務費用(按貸方差額額) (3) 小企業購購入材料、商商品或設備，以以外幣結算時時，應按購入入當日或期初初的市場匯率率將支付的外外幣或應支付付的外幣折算算為記賬本位位幣入賬 借：材材料 庫存商品品 應交稅金金應交增值值稅(進項稅稅額) 固定資產產等 貸：銀行行存款外幣賬戶 應付賬款外幣賬賬戶 銀行存款人民幣戶(如以人民幣幣支付稅金) (4) 小企業銷銷售商品或產產品，以外幣幣結算時，應應按當日或期期初的市場匯匯率將外幣銷銷售收入折算算為記賬本位位幣入賬 借：銀銀行存款外幣賬戶戶 應收賬款款等外外幣賬戶 貸：主營營

5、業務收入等等 (5) 小企業借借入外幣借款款時，應按借借入外幣時的的市場匯率或或期初市場匯匯率折算為記記賬本位幣入入賬 借：銀銀行存款外幣賬戶戶 貸：短期期借款外幣賬戶 長期借款等等外幣幣賬戶 (6) 接受外幣幣資本投資 合同約約定匯率的： 借：銀銀行存款外幣賬賬戶(按收到到外幣當日的的匯率折合的的記賬本位幣幣金額) 資本公積積外幣資資本折算差額額（按借方差差額） 貸：實收收資本(按合合同約定匯率率折合的記賬賬本位幣金額額) 資本公積外幣資本本折算差額(按貸方差額額) 合同沒沒有約定匯率率的： 借：銀銀行存款外幣賬賬戶(按收到到出資額當日日的匯率折合合的記賬本位位幣金額) 貸：實收收資本 7.

6、期期末，各種外外幣賬戶的外外幣余額應當當按照期末匯匯率折合為記記賬本位幣，按按照期末匯率率折合的記賬賬本位幣金額額與原賬面記記賬本位幣金金額之間的差差額，作為匯匯兌損益，分分別情況處理理：籌建期間間發生的匯兌兌損益，計入入長期待攤費費用；與購建建固定資產有有關的外幣專專門借款的匯匯兌損益，在在滿足借款費費用資本化條條件時至固定定資產達到預預定可使用狀狀態之前的期期間內發生的的，計入所購購建固定資產產成本；除上上述情況外，匯匯兌損益均計計入當期財務務費用。 (1) 如為匯兌兌收益 借：銀銀行存款外幣賬賬戶 應收賬款款等外幣賬戶 貸：財務務費用 長期待攤費費用 借：長長期借款外幣賬賬戶 貸：在建建

7、工程 (2) 如為匯兌兌損失 借：財財務費用 長期待攤攤費用 貸：銀行行存款外幣賬戶戶 應收賬款等等外外幣賬戶 借：在在建工程 貸：長期期借款外幣賬戶戶 8.將將款項匯往采采購地銀行開開立采購專戶戶 借：其其他貨幣資金金外埠存存款 貸：銀行行存款 收到采采購員交來供供應單位發票票賬單等報銷銷憑證時 借：在在途物資 材料 庫存商品品 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：其他他貨幣資金外埠存款款 將多余余的外埠存款款轉回當地銀銀行 借：銀銀行存款 貸：其他他貨幣資金外埠存款款 9.將將款項存入銀銀行以取得銀銀行匯票、銀銀行本票 借：其其他貨幣資金金銀行匯匯票存款 銀行本票存存款 貸：銀行行存

8、款 使用銀銀行匯票、銀銀行本票后，根根據發票賬單單等有關憑證證 借：在在途物資 材料 庫存商品品 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：其他他貨幣資金銀行匯票票存款 一一銀銀行本票存款款 如有多多余款或因超超過付款期等等原因而退回回款項 借：銀銀行存款 貸：其他他貨幣資金銀行匯票票存款 銀銀行本票存款款 10.將款項存入入銀行以取得得信用卡以及及信用卡使用用過程中向其其賬戶續存資資金 借：其其他貨幣資金金信用卡卡存款 貸：銀行行存款 使用信信用卡購物或或支付有關費費用 借：有有關科目 貸：其他他貨幣資金信用卡存存款 11.向銀行開立立信用證，交交納保證金 借：其其他貨幣資金金信用證證保證金

9、存款款 貸：銀行行存款 根據開開證行交來的的信用證來單單通知書及有有關單據列明明的金額 借：庫庫存商品等 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：其他他貨幣資金信用證保保證金存款 銀行存款 12.向證券公司司劃出資金時時，按實際劃劃出的金額 借：其其他貨幣資金金存出投投資款 貸：銀行行存款 購買股股票、債券等等時，按實際際發生的金額額 借：短短期投資等 貸：其他他貨幣資金存出投資資款(二) 短期投投資 1.購入各各種股票、債債券等作為短短期投資的，按按照實際支付付的價款 借：短短期投資 貸：銀行行存款 其他貨幣資資金 如果實實際支付的價價款中包含已已宣告但尚未未領取的現金金股利，或已已到付息

10、期但但尚未領取的的債券利息 借：短短期投資(按按實際支付的的價款減去已已宣告但尚未未領取的現金金股利，或已已到付息期但但尚未領取的的債券利息后后的金額) 應收股息息(按應領取取的現金股利利、利息等) 貸：銀行行存款 其他貨幣資資金(按實際際支付的價款款) 2.投投資者投入的的短期投資，按按照技資各方方確認的價值值 借：短短期投資 貸：實收收資本等 3.收收到原已計入入應收項目的的現金股利或或利息 借：銀銀行存款等 貸：應收收股息 4.收收到被投資單單位發放的現現金股利或利利息等 借：銀銀行存款等 貸：短期期技資 5.出出售股票、債債券或到期收收回債券本息息 借：銀銀行存款(按按實際收到的的金額

11、) 投資收益益(按借方差差額) 貸：短期期投資(按出出售或收回短短期投資的成成本) 應收股息(按未領取的的現金股利、利利息) 投資收益(按貸方差額額) 6.期期末，應將持持有的短期投投資的總市價價與總成本進進行比較，如如總市價低于于總成本的，按按其差額 借：投投資收益 貸：短期期投資跌價準準備 如已計計提跌價準備備的短期投資資的市價以后后又恢復，應應在已計提的的跌價準備范范圍內轉回 借：短短期投資跌價價準備 貸：投資資收益(三)應收款項項(應收票據據、應收賬款款、其他應收收款等) 1.因銷售售商品、產品品、提供勞務務等而收到開開出、承兌的的商業匯票 借：應應收票據(按按應收票據的的面值) 貸：

12、主營營業務收入等等(按實現的的營業收入) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額)(按專專用發票上注注明的增值稅稅額) 2.以以應收票據抵抵償應收賬款款，按應收票票據面值 借：應應收票據 貸：應收收賬款 3.帶帶息應收票據據應于期末時時按應收票據據的票面價值值和確定的利利率計提利息息 借：應應收票據 貸：財務務費用 4.持持未到期的應應收票據向銀銀行貼現(不不帶息票據) 借：銀銀行存款(按按實際收到的的金額) 財務費用用(按貼現息息) 貸：應收收票據(按應應收票據的票票面余額) 5.持持未到期的應應收票據向銀銀行貼現(帶帶息票據) 借：銀銀行存款(按按實際收到的的金額) 財務費費用(按實際際收到的金

13、額額小于票據賬賬面余額的差差額) 貸：應應收票據(按按應收票據的的賬面余額) 財務費用用(按實際收收到的金額大大于票據賬面面余額的差額額) 6.貼貼現的商業承承兌匯票到期期，承兌人的的銀行賬戶余余額不足支付付，申請貼現現的小企業收收到銀行退回回的應收票據據、支款通知知和拒絕付款款理由書或付付款人未付票票款通知書時時，按所付本本息 借：應應收賬款 貸：銀行行存款 如申請請貼現小企業業的銀行存款款賬戶余額不不足，銀行作作逾期貸款處處理，按轉作作貸款的本息息 借：應應收賬款 貸：短期期借款 7.將將持有的應收收票據背書轉轉讓，以取得得所需物資(不帶息票據據) 借：材材料庫存商品品等(按應計計入取得物

14、資資成本的價值值) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 銀行存款款(按實際收收到的金額) 貸：應收收票據(按應應收票據的賬賬面余額) 銀行存款(按實際支付付的金額) 8.將將持有的應收收票據背書轉轉讓，以取得得所需物資(帶息票據) 借：材材料庫存商品品等(按應計計入取得物資資成本的價值值) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 銀行存款款(按實際收收到的金額) 貸：應收收票據(按應應收票據的賬賬面余額) 財務費用(按尚未計提提的利息) 銀行存款(按實際支付付的金額) 9.應應收票據到期期 (1)收回本息 借：銀銀行存款(按按實際收到的的金額) 貸：應收收票據(按應應收票據的賬賬面余額) 財務

15、費用(按其差額) (2)因付款人無無力支付票款款，收到銀行行退回的商業業承兌匯票、委委托收款憑證證、未付票款款通知書或拒拒絕付款證明明等，按應收收票據的賬面面余額 借：應應收賬款 貸：應收收票據 (3)到期不能收收回的帶息應應收票據，轉轉入“應收賬賬款”科目核核算后，期末末不再計提利利息，其應計計提的利息，在在有關備查簿簿中進行登記記，待實際收收到時沖減收收到當期的財財務費用。 10.企業發生應應收賬款 借：應應收賬款(按按應收金額) 貸：主營營業務收入等等(按實現的的銷售收入) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 11.收回應收賬賬款 借：銀銀行存款等 貸：應收收賬款 12.小企業代購購貨單

16、位墊付付的包裝費、運運雜費等 借：應應收賬款 貸：銀行行存款等 13.收回代墊費費用 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款 14.如果小企業業應收賬款改改用商業匯票票結算，收到到承兌的商業業匯票時，按按票面價值 借：應應收票據 貸：應收收賬款 15.以應收賬款款等應收債權權為質押取得得銀行借款 借：銀銀行存款(按按實際收到的的款項) 財務費用用(按實際支支付的手續費費) 貸：短期期借款等(按按銀行借款本本金) 16.將應收債權權出售給銀行行等金融機構構，企業、債債務人及銀行行之間的協議議不附有追索索權的 (1) 借：銀行行存款等(按按實際收到的的款項) 其他應收款款(按協議中中約定預計將將發生的銷售

17、售退回和銷售售折讓的金額額，包括現金金折扣) 壞賬準備(按售出應收收債權已提取取的壞賬準備備金額) 財務費用(按應支付的的相關手續費費的金額) 營業外支出出(按借方差差額) 貸：應收賬賬款等(按售售出應收債權權的賬面余額額) 營營業外收入(按貸方差額額) (2) 實際發生生的與所售應應收債權相關關的銷售退回回及銷售折讓讓如果等于原原已記入“其其他應收款”科科目的金額 借：主主營業務收入入(按實際發發生的銷售退退回及銷售折折讓的金額) 財務費用用(如有現金金折扣) 應交稅金金應交增增值稅(銷項項稅額)(按按可沖減的增增值稅銷項稅稅額) 貸：其他他應收款(按按原記入“其其他應收款”科科目的預計銷銷

18、售退回和銷銷售折讓金額額) (3)實際發生的的與所售應收收債權相關的的銷售退回及及銷售折讓與與原已記入“其其他應收款”科科目的金額如如有差額，除除按上述規定定進行處理外外，對應補付付給銀行等金金融機構的銷銷售退回及銷銷售折讓款，通通過“其他應應付款”或“銀銀行存款”科科目核算。對對應向銀行等等金融機構收收回的銷售退退回及銷售折折讓款，通過過“其應收款款”或“銀行行存款科目核核算。 如果上上述銷售退回回等發生于資資產負債表日日后事項期間間，其會計處處理應比照本本制度中關于于資產負債表表日后事項期期間有關銷售售退回的規定定處理。 17.出售應收債債權過程中如如附有追索權權，即在有關關應收債權到到期

19、無法從債債務人處收回回時，銀行有有權力向出售售應收債權的的企業追償，或或按照協議約約定，企業有有義務按照約約定金額自銀銀行等金融機機構回購部份份應收債權，則則應按本制度度中關于以應應收債權為質質押取得借款款的會計處理理原則執行。 18.發生其他各各種應收款項項 借：其其他應收款 貸：有關關科目 19.收回各種應應收款項 借：有有關科目 貸：其他他應收款 20.提取壞賬準準備 借：管管理費用 貸：壞賬賬準備 應提數數小于壞賬準準備賬面余額額的，按差額額 借：壞壞賬準備 貸：管理理費用 確實無無法收回的應應收款項，經經批準作為壞壞賬損失的，沖沖銷提取的壞壞賬準備 借：壞壞賬準備 貸：應收收賬款 其

20、他應收款款 22.已確認并轉轉銷的壞賬損損失，如以后后又收回 借：應應收賬款 其他應收收款等(按實實際收回的金金額) 貸：壞賬賬準備 同時 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款 其他應收款款等(四)應收股息息 1.小企業業購入股票，如如實際支付的的價款中包含含已宣告但尚尚未領取的現現金股利 借：短短期投資 長期股權權投資(按實實際支付的價價款減去已宣宣告但尚未領領取的現金股股利) 應收股息息(按應領取取的現金股利利) 貸：銀行行存款(按實實際支付的價價款) 其他貨幣資資金存出出投資款 2.小小企業對外進進行長期股權權投資，被投投資單位宣告告發放現金股股利或分派利利潤 借：應應收股息 貸：投資資收益(

21、或長長期股權投資資) 3.企企業收到現金金股利或利潤潤 借：銀銀行存款 貸：應收收股息 4.小小企業購入債債券，如實際際支付得價款款中包含已到到期但尚未領領取的債券利利息 借：短短期投資 長期債權權投資(按實實際支付的價價款減去已到到付息期但尚尚未領取的利利息) 貸：銀行行存款(按實實際支付的價價款) 其他貨幣資資金存出出投資款 5.購購入分期付息息、到期還本本的債券，以以及取得的分分期付息的其其他長期債權權投資，已到到付息期而應應收未收的利利息，應于確確認投資收益益時，按應獲獲得的利息 借：應應收股息 貸：投資資收益 6.實實際收到利息息時 借：銀銀行存款(按按實際收到的的金額) 投資收益益

22、(按實際收收到的金額小小于應收利息息賬面余額的的差額) 貸：應收收股息(按應應收利息的賬賬面余額) 投資收益(按實際收到到的金額大于于應收利息賬賬面余額的差差額) 7.購購入一次還本本付息債券，各各期期末按應應獲得的利息息 借：長長期債權投資資 貸：投資資收益(五)存貨 1.購購入材料或商商品，如已取取得發票等憑憑證或已支付付貨款，但材材料或商品尚尚未運抵時 借：在在途物資(按按購入材料的的實際成本) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：銀行行存款(按已已支付的金額額) 應付賬款等等(按應支付付的金額) 待購入入的材料或商商品運抵小企企業并驗收入入庫時 借：材材料庫存商品品 貸：在途途物

23、資 2.購購入并已驗收收入庫的材料料，按實際成成本 借：材材料應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：銀行行存款應付賬賬款 3.自自制并已驗收收入庫的材料料，按生產過過程中發生的的實際成本 借：材材料 貸：生產產成本 4.委委托外單位加加工完成并已已驗收入庫的的材料，按委委托加工過程程中發生的實實際成本 借：材材料 貸：委托托加工物資 5.投投資者投入的的材料 借：材材料(按投資資各方確認的的價值) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：實收收資本等 6.接接受捐贈的材材料，如捐贈贈方提供了有有關憑據的，按按憑據上標明明的金額加上上應支付的相相關稅費作為為實際成本；捐贈方沒有有提供有關憑

24、憑據的，按其其市價或同類類、類似材料料的市場價格格估計的金額額，加上應支支付的相關稅稅費，作為實實際成本 借：材材料應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：待轉轉資產價值 銀行存款等等 7.生生產經營領用用材料，按實實際成本 借：生生產成本 制造費用用 營業費用用 管理費用用等 貸：材料料 8.發發出委托外單單位加工的材材料，按實際際成本 借：委委托加工物資資 貸：材料料 9.隨隨同商品出售售但不單獨計計價的包裝物物，按實際成成本 借：營營業費用 貸：材料料 10.隨同商品出出售并單獨計計價的包裝物物，按實際成成本 借：其其他業務支出出 貸：材料料 11.出租租、出借包裝裝物，在第一一次領用

25、時應應結轉成本 借：其其他業務支出出(如為出租租包裝物) 營業費用用(如為出借借包裝物) 貸：材料料 12.收到出出租包裝物的的租金 借：現現金銀行存款款等 貸：其他他業務收入等等 13.收到出租、出出借包裝物的的押金 借：現現金銀行存款款等 貸：其他他應付款 退回押押金作相反會會計分錄。 14.出售材料 借：銀銀行存款 應收賬款款等(按已收收或應收的價價款) 貸：其他他業務收入(按實現的銷銷售收入) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 月度終終了，按出售售材料的實際際成本結轉成成本 借：其其他業務支出出 貸：材料料 15.定期清查盤盤點各種材料料 (1) 盤盈的各各種材料，按按其市價或同同類

26、、類似材材料的市場價價格 借：材材料 貸：管理理費用 (2) 盤虧或毀毀損材料 如為自自然災害所造造成的 借：營營業外支出（按按材料相關的的成本及不可可抵扣的增值值稅進項稅額額，在減去過過失人或者保保險公司等賠賠款和殘料價價值后的余額額） 其他應收收款等(按過過失人或保險險公司等賠款款和殘料價值值) 貸：材料料(按實際成成本) 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 屬于其其他情況的 借：管管理費用 其他應收收款等 貸：材料料 應交稅金增值稅（進進項稅額轉出出） 16.購入、自制制、委托外單單位加工完成成并已驗收入入庫的低值易易耗品實際成成本的構成以以及低值易耗耗品的清查盤盤點，比照“材材料”

27、科目的的相關規定進進行核算。 17.一次攤銷的的低值易耗品品，在領用時時，將其全部部價值計入有有關的成本費費用 借：制制造費用 管理費用用等 貸：低值值易耗品 報廢時時，殘料價值值應沖減有關關的成本費用用 借：材材料等 貸：制造造費用 管理費用等等 18.分次攤銷的的低值易耗品品，領用時 借：待待攤費用 長期待攤攤費用 貸：低值值易耗品 攤銷時時 借：制制造費用 管理費用用等 貸：待攤攤費用 長期待攤費費用 報廢時時，殘料價值值沖減有關的的成本費用 借：材材料等 貸：制造造費用 管理費用等等 19.從事工業生生產的小企業業庫存商品的的核算生產完完成驗收入庫庫的產成品，按按實際成本 借：庫庫存商

28、品 貸：生產產成本等 銷售產產成品，結轉轉成本時 借：主主營業務成本本 貸：庫存存商品 20.從事商品流流通的小企業業庫存商品的的核算 (1) 庫存商品品采用進價核核算 購購入的商品到到達驗收入庫庫后 借：庫庫存商品(按按商品進價) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：應付付賬款等(按按實際應付款款項) 委托托外單位加工工收回的商品品，按委托加加工商品的實實際成本 借：庫庫存商品 貸：委托托加工物資 結轉轉銷售發出商商品的成本 借：主主營業務成本本 貸：庫存存商品 (2)采用售價核核算的小企業業 購入入的商品到達達驗收入庫后后 借：庫庫存商品(按按商品售價) 應交稅金金應交增增值稅(進項

29、項稅額) 貸：應付付賬款等(按按商品進價與與增值稅進項項稅額的合計計) 商品進銷差差價(按商品品售價與進價價的差額) 委托托外單位加工工收回的商品品 借：庫庫存商品(按按商品售價) 貸：委托托加工物資(按委托加工工商品的實際際成本) 商品進銷差差價(按商品品售價與進價價的差額) 銷售售發出商品，平平時可按商品品售價結轉銷銷售成本 借：主主營業務成本本 貸：庫存存商品 月度終終了，應按商商品進銷差價價率計算分攤攤本月已銷商商品應分攤的的進銷差價 借：商商品進銷差價價 貸：主營營業務成本 21.小企業對庫庫存商品進行行清查盤點 (1) 盤盈的庫庫存商品，按按其市價或同同類、類似商商品的市場價價格作

30、為實際際成本 借：庫庫存商品 貸：管理理費用 (2) 盤虧或毀毀損的庫存商商品屬于自然然災害所造成成的 借：營營業外支出(按材料對應應的成本及不不可抵扣的增增值稅進項稅稅額，在減去去過失入或者者保險公司等等賠款和殘料料價值后的余余額) 其他應收收款等(按過過失人或保險險公司等賠款款和殘料價值值) 貸：庫存存商品(按實實際成本) 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 屬于其其他情況的 借：管管理費用 其他應收收款等 貸：庫存存商品 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 22.從事商品流流通的小企業業，如庫存商商品采用售價價核算，清查查盤點時 (1) 溢余的庫庫存商品 借：庫庫存商品(按按商品

31、售價) 貸：管理理費用(按商商品進價) 商品進銷差差價(按商品品售價與進價價的差額) (2)盤虧或毀損損的庫存商品品屬于自然災災害造成的 借：營營業外支出(按進價和不不可抵扣的增增值稅進項稅稅額的合計減減去過失人或或者保險公司司等的賠款和和殘料價值之之后的余額) 其他應收收款等(按過過失人或保險險公司等賠款款和殘料價值值) 商品進銷銷差價(按售售價與進價的的差額) 貸：庫存存商品(按商商品售價) 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 屬于其其他情況的 借：管管理費用 其他應收收款等 商品進銷銷差價 貸：庫存存商品 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 23.(1)發給給外單位加工工的物資，

32、按按實際成本 借：委委托加工物資資 貸：材料料 庫存商品等等 按售價價核算庫存商商品的，還應應同時結轉商商品進銷差價價 (2) 支付加工工費用、應負負擔的運雜費費等 借：委委托加工物資資 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：銀行行存款等 (3) 需要交納納消費稅的委委托加工物資資，收回后直直接用于銷售售的，應將受受托方代收代代交的消費稅稅計入委托加加工物資成本本 借：委委托加工物資資 貸：應付付賬款 銀行存款等等 (4) 收回后用用于連續生產產的物資，按按規定準予抵抵扣的，按受受托方代收代代交的消費稅稅 借：應應交稅金應交消費稅稅 貸：應付付賬款 銀行存款等等 (5) 收到加工工完成驗收

33、入入庫的物資和和剩余物資，按按實際成本 借：材材料 庫存商品品等 貸：委托托加工物資 24.(1)將委委托代銷的商商品發交受托托代銷單位，按按實際成本(采用售價核核算的，按售售價) 借：委委托代銷商品品 貸：庫存存商品 (2)收到代銷單單位報來的代代銷清單 借：應應收賬款 貸：主營營業務收入 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 計算代代銷手續費 借：營營業費用 貸：應收收賬款 同時，結結轉代銷商品品成本 借：主主營業務成本本 貸：委托托代銷商品 收到代代銷單位代銷銷款項 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款 25.計提存貨跌跌價準備 借：管管理費用(按按可變現凈值值低于成本的的差額) 貸：存貨貨跌價

34、準備 已計提提跌價準備的的存貨，其價價值以后得以以恢復，應轉轉回已計提的的存貨跌價準準備，轉回的的存貨跌價準準備以原計提提的金額為限限 借：存存貨跌價準備備 貸：管理理費用(六)待攤費費用 1.發生各各項待攤費用用 借：待待攤費用 貸：銀行行存款 低值易耗品品等 2.分分期攤銷時 借：制制造費用 管理費用用 其他業務務支出等 貸：待攤攤費用二、長期投資資(一)長期股股權投資1.以現金購購入長期股權權投資 借：長長期股權投資資(按實際支支付的全部價價款) 貸：銀行行存款等 實際支支付的價款中中包含已宣告告但尚未領取取的現金股利利 借：長長期股權投資資(按實際支支付的價款減減去已宣告但但尚未領取的

35、的現金股利后后的差額) 應收股利利（按已宣告告但尚未領取取的現金股利利） 貸：銀行行存款等（按按實際支付的的價款） 2.小小企業接受投投資者投入的的長期股權投投資 借：長長期股權投資資（按投資各各方確認的價價值） 貸：實收收資本等 3.采采用成本法核核算的小企業業，除追加或或收回投資外外，長期股權權投資的賬面面余額一般應應保持不變。被被投資單位宣宣告發放現金金股利或利潤潤時 借：應應收股息 貸：投資資收益 4.采采用權益法核核算的小企業業，長期股權權投資的賬面面余額應根據據小企業享有有被投資單位位所有者權益益份額的變動動，對長期股股權投資的賬賬面余額進行行調整。 股權持持有期間，小小企業應于每

36、每個會計期末末，按照應享享有或應分擔擔的被投資單單位當年實現現的凈利潤或或凈虧損的份份額，調整長長期股權投資資的賬面余額額。如被投資資企業實現凈凈利潤，小企企業應按應享享有的份額 借：長長期股權投資資 貸：投資資收益 如被投投資企業發生生凈虧損，小小企業應按應應分擔的份額額(但以長期期股權投資的的賬面余額減減計至零為限限) 借：投投資收益 貸：長期期股權投資 被投資資單位宣告分分派現金股利利或利潤，小小企業按持股股比例計算應應享有的份額額 借：應應收股息 貸：長期期股權投資 5.實實際分得現金金股利或利潤潤時 借：銀銀行存款 貸：應收收股息 6.處處置長期股權權投資 借：銀銀行存款等(按實際取

37、得得的價款) 投資收益益(按借方差差額) 貸：長期期股權投資(按長期股權權投資的賬面面余額) 應收股息(按尚未領取取的現金股利利或利潤) 投資收益(按貸方差額額)(二)長期債債權投資1.購入長期期債券付款時時 借：長長期債權投資資債券投投資(面值)(按債券面面值) 債券技資(溢折價)(按借方差額額) 財務費用用(按支付的的稅金、手續續費等) 貸：銀行行存款等(按按實際支付的的價款) 長期債權投投資債券券投資(溢折折價)(按貸貸方差額) 實際支支付的價款中中包含已到付付息期但尚未未領取的債券券利息 借：長長期債權投資資債券投投資(面值) 債券投資(溢折價) 財務費用用 應收股息息 貸：銀行行存款

38、等 長期債權投投資債券券投資(溢折折價) 2.購購入溢價發行行的債券，每每期結賬時 屬于一一次還本付息息的債券 借：長長期債權投資資債券投投資（應計利利息）（按應應計的利息） 貸：長期期債權投資債券投資資（溢折價）（按按應分攤的溢溢價金額） 投資收益（按按差額） 3.購購入折價發行行的債券，美美期結賬時 屬于一一次還本付息息的債券 借：長長期債權投資資債券投投資（應計利利息）（按應應計的利息） 長期債權權投資債債券投資（溢溢折價）（按按應分攤的折折價金額） 貸：投資資收益（按兩兩者的合計金金額） 屬于分分期付息、到到期還本的債債券 借：應應收股息(按按應計的利息息) 長期債權權投資債債券投資（

39、溢溢折價）（按按應分攤的折折價金額） 貸：投資資收益（按兩兩者的合計金金額） 4.出出售或債券到到期時收回本本息 借：銀銀行存款（按按收回金額） 長期債權權投資債債券投資（溢溢折價） 投資收益益（按借方差差額） 貸：長期期債權投資債券投資資（面值） 債債券投資（溢溢折價） 債債券投資（應應計利息） 應收股息（按按帳面余額） 投資收益（按按貸方差額） 5.進進行除債券以以外的其他債債權投資，按按實際支付的的價款 借：長長期債權投資資其他債債權投資(本本金) 貸：銀行行存款 6.其其他債權投資資到期，收回回本息 借：銀銀行存款 貸：長期期債權投資其他債權權投資(本金金) 其其他債權投資資(應計利息

40、息) 投資收益三、固定資產產(一) 固定資資產增減 1.購入入不需要安裝裝的固定資產產，按買價加加上相關稅費費以及使固定定資產達到預預定可使用狀狀態前的其他他支出 借：固固定資產 貸：銀行行存款 購入需需要安裝的固固定資產，先先記入“在建建工程”科目目，待安裝完完畢交付使用用時再轉入“固固定資產”科科目。 2.自自行建造完成成的固定資產產，按建造資資產達到預定定可使用狀態態前所發生的的必要支出 借：固固定資產 貸：在建建工程 3.投投資者投入的的固定資產，按按投資各方確確認的價值 借：固固定資產 貸：實收收資本等 4.融融資租入固定定資產，應于于租賃開始日日 借：固固定資產融資租入固固定資產(

41、按按租賃協議或或合同確定的的價款、運輸輸費、途中保保險費、安裝裝調試費以及及融資租入固固定資產達到到預定可使用用狀態前發生生的借款費用用等) 貸：長期期應付款應付融資租租賃款(按租租賃協議或合合同確定的設設備價款) 銀行存款等等(按支付的的其他費用) 租賃期期滿，如合同同規定將固定定資產所有權權轉歸承租企企業 借：固固定資產有關明細科科目 貸：固定定資產融融資租入固定定資產 5.接接受捐贈的固固定資產，按按確定的入賬賬價值 借：固固定資產 貸：待轉轉資產價值 6.盤盤盈的固定資資產，按其市市價或同類、類類似固定資產產的市場價格格減去按該項項資產的新舊舊程度估計的的價值損耗后后的余額 借：固固定

42、資產 貸：營業業外收入 7.經經批準無償調調入的固定資資產，按確定定的成本 借：固固定資產 貸：資本本公積 8.與與固定資產有有關的后續支支出，如果使使可能流入小小企業的經濟濟利益超過了了原先的估計計，如延長了了固定資產的的使用壽命、使使生產的產品品質量實質性性提高或是生生產產品的成成本實質性降降低等，應將將發生的支出出計入固定資資產價值 借：在在建工程等 貸：銀行行存款等 9.盤盤虧的固定資資產 借：營營業外支出(按固定資產產賬面凈值) 累計折舊舊(按已提折折舊) 貸：固定定資產(按固固定資產原價價) 10.因出售、報報廢和毀損等等原因減少的的固定資產 借：固固定資產清理理(按減少的的固定資

43、產賬賬面凈值) 累計折舊舊(按已提折折舊) 貸：固定定資產(按固固定資產原價價) 11.投資轉出的的固定資產，按按本制度中關關于非貨幣性性交易的原則則處理 12.捐贈轉出的的固定資產 借：固固定資產清理理(按國定資資產凈值) 累計折舊舊(按已提折折舊) 貸：固定定資產(按賬賬面原價) 借：固固定資產清理理(按應支付付的相關稅費費) 貸：銀行行存款等 借：營營業外支出(按“固定資資產清理”科科目的余額) 貸：固定定資產清理(二)固定資資產折舊按月計提固定定資產折舊 借：制制造費用 管理費用用等 貸：累計計折舊(三)固定資產產清理 1.出出售、報廢和和毀損的固定定資產轉入清清理 借：固固定資產清理

44、理(按固定資資產賬面凈值值) 累計折舊舊(按已提折折舊) 貸：固定定資產(按固固定資產原價價) 2.清清理過程中發發生的費用以以及應交的稅稅金 借：固固定資產清理理 貸：銀行行存款 應交稅金等等 3.收收回出售固定定資產的價款款、殘料價值值和變價收入入等 借：銀銀行存款 材料等 貸：固定定資產清理 4.應應由保險公司司或過失入賠賠償的損失 借：其其他應收款 貸：固定定資產清理 5.生生產經營期間間產生的固定定資產清理凈凈收益 借：固固定資產清理理 貸：營業業外收入 6.生生產經營期間間產生的固定定資產清理凈凈損失 借：營營業外支出 貸：固定定資產清理(四)在建工工程 1.購入為為工程準備的的物

45、資 借：工工程物資 貸：銀行行存款 應付帳款 應付票據 2.工工程領用物資資 借： 在建工程 貸：工程程物資 工程完完工后對領出出的剩余工程程物資應當辦辦理退庫手續續 借：工工程物資 貸：在建建工程 3.工工程完工后剩剩余的物資，如如轉作本企業業存貨的 借：材材料(按材料料的實際成本本)/P應交稅金應應交增值稅(進項稅額) 貸：工程程物資(按轉轉入存貨的剩剩余工程物資資的賬面余額額) 4.發發包的工程，按按合同規定向向承包企業預預付工程款、備備料款 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等 貸：銀行行存款 以撥付付給承包企業業的材料抵作作預付備料款款的，按工程程物資的實際際成本 借：在在建工程建筑

46、工程、安安裝工程等 貸：工程程物資 將需要要安裝的設備備交付承包企企業進行安裝裝時，按設備備的成本 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等 貸：工程程物資 與承包包企業辦理工工程價款結算算，補付工程程款 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等 貸：銀行行存款 應付賬款 5.自自營的工程，領領用工程用物物資時，按工工程物資的實實際成本 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等 貸：工程程物資等 工程領領用本企業的的材料 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等(按材料的實實際成本加上上不能抵扣的的增值稅進項項稅額) 貸：材料料(按材料的的實際成本) 應交稅金應交增值值稅(進項稅稅額轉出) 工程領領用本企業的

47、的商品產品 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等(按商品產品品的實際成本本加上應交納納的相關稅費費) 貸：庫存存商品(按庫庫存商品的實實際成本) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 工程應應負擔的職工工工資、福利利費 借：在在建工程建筑工程、安安裝工程等 貸：應付付工資 應付福利費費 6.工工程發生的工工程管理費、征征地費、可行行性研究費、臨臨時設費、公公證費、監理理費等 借：在在建工程其他支出 貸：銀行行存款等四、無形資產產和長期待攤攤費用(一)無形資資產 1.購入的的無形資產，按按實際支付的的價款 借：無無形資產 貸：銀行行存款 2.投投資者投入的的無形資產 借：無無形資產 貸：實收收資本

48、等 3.接接受捐贈的無無形資產，按按確定的實際際成本 借：無無形資產 貸：待轉轉資產價值 4.自自行開發并按按法律程序申申請取得的無無形資產，按按申請注冊過過程中的實際際支出 借：無無形資產 貸：銀行行存款等 相關的的研發費用于于發生時 借：管管理費用 貸：銀行行存款等 5.以以支付土地出出讓金方式取取得土地使用用權，按實際際支付的價款款 借：無無形資產 貸：銀行行存款等 待該土土地開發時再再將其賬面價價值轉入相關關在建工程 借：在在建工程等 貸：無形形資產 6.出出售無形資產產 借：銀銀行存款等(按實際取得得的轉讓價款款) 營業外支支出(按借方方差額) 貸：無形形資產(按無無形資產的賬賬面余

49、額) 銀行存款(按支付的相相關費用) 應交稅金(按應交的相相關稅金) 營業外收入入(按貸方差差額) 7.出出租無形資產產，按取得的的租金收入 借：銀銀行存款等 貸：其他他業務收入 結轉出出租無形資產產的成本 借：其其他業務支出出 貸：無形形資產等 8.無無形資產攤銷銷 借：管理理費用等 貸：無形資資產(二)長期待待攤費用 1.企業發發生長期待攤攤費用 借：長長期待攤費用用 貸：有關關科目 2.攤攤銷長期待攤攤費用 借：制制造費用 管理費用用等 貸：長期期待攤費用五、流動負債債 (一)短期借款 1.借入各各種短期借款款 借：銀銀行存款 貸：短期期借款 2.發發生短期借款款利息 借：財財務費用 貸

50、：預提提費用 銀行存款 3.歸歸還短期借款款 借：短短期借款 貸：銀行行存款(二)應付票票據 1.小企企業開出、承承兌商業匯票票或以商業承承兌匯票抵付付應付賬款 借：材材料 庫存商品品 應付賬款款 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額) 貸：應付付票據 2.支支付銀行承兌兌匯票的手續續費 借：財財務費用 貸：銀行行存款 3.收收到銀行支付付到期票掘的的付款通知 借：應應付票據 貸：銀行行存款 4.應應付票據到期期，如小企業業無力支付票票款，按應付付票據的賬面面余額 借：應應付票據 貸：應付付賬款 5.如如為帶息應付付票據，應按按期計提利息息 借：財財務費用 貸：應付付票據(三)應付賬賬款 1.購

51、入材材料、商品等等驗收入庫，但但貨款尚未支支付 借：材材料 庫存商品品等(按發票票賬單、隨貨貨同行發票等等有關憑證上上記載的實際際價款或暫估估價值) 應交稅金金-應交增增值稅(進項項稅額) 貸：應付付賬款 2.接接受供應單位位提供勞務而而發生的應付付未付款項，按按供應單位的的發票賬單 借：生生產成本 管理費用用等 貸：應付付賬款 3.償償付應付賬款款 借：應應付賬款 貸：銀行行存款等 4.小小企業開出、承承兌的商業匯匯票抵付應付付賬款 借：應應付賬款 貸：應付付票據 5.確確實無法支付付的應付賬款款或是被其他他單位承擔的的應付款項 借：應應付賬款 貸：資本本公積(四)應付工工資 1.向銀行行提

52、取現金準準備發放工資資 借：現現金 貸：銀行行存款 2.發發放工資 借：應應付工資 貸：現金金 3.從從應付工資中中扣還各種款款項 借：應應付工資 貸：其他他應收款應交稅金應應交個人所得得稅等4.職工在規規定期限內未未領取的工資資，由發放單單位及時交回回財務會計部部門 借：現現金 貸：其他他應付款 5.按按規定將應發發給職工的住住房補貼專戶戶存儲 借：應應付工資 貸：銀行行存款等 6.月月份終了，將將本月應發的的工資進行分分配 借：生生產成本 制造費用用 管理費用用 營業費用用 在建工程程等 貸：應付付工資(五)應付福福利費 1.提取取福利費 借：生生產成本 制造費用用 營業費用用 管理費用用

53、 在建工程程等 貸：應付付福利費 2.支支付的職工醫醫療衛生費用用、職工困難難補助和其他他福利費等 借：應應付福利費 貸：現金金 銀行存款等等(六)應付利利潤1.根據批準準的利潤分配配方案，按應應分配的利潤潤 借：利利潤分配應付利潤 貸：應付付利潤 2.實實際支付時 借：應應付利潤 貸：現金金、銀行存款款等(七)應交稅稅金 1.應交增增值稅 (1)國內采購物物資 借：材材料 庫存商品品等(按專用用發票上記載載的應當計入入采購成本的的金額) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額)(按按專用發票上上注明的增值值稅額) 貸：應付付賬款 應付票據(按應付的金金額) 銀行存款(按實際支付付的金額) 購入物

54、物資發生的退退貨，作相反反的會計分錄錄。 (2)接受投資轉轉入的物資 借：材材料等(按投投資各方確定定的價值) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額)(按按專用發票上上注明的增值值稅額) 貸：實收收資本(按投投資者在注冊冊資本中所占占有的份額) 資本公積(按差額) (3)接受應稅勞勞務 借：生生產成本 委托加工工物資等(按按專用發票上上記載的應當當計入加工、修修理修配等物物資成本的金金額) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額)(按按專用發票上上注明的增值值稅額) 貸：應付付賬款等(按按應付的金額額) 銀行存款(按實際支付付的金額) (4)進口物資 借：材材料 庫存商品品等(按進口口物資應計入入采

55、購成本的的金額) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額)(按按海關提供的的完稅憑證上上注明的增值值稅額) 貸：應付付賬款等(按按應付的金額額) 銀行存款(按實際支付付的金額) (5)購進免稅農農業產品 借：材材料 庫存商品品等(按買價價扣除按規定定計算的進項項稅額后的差差額) 應交稅金金應交增增值稅(進項項稅額)(按按購入農業產產品的買價和和規定的扣除除率計算的進進項稅額) 貸：應付付賬款 銀行存款等等 (6)銷售物資或或提供應稅勞勞務(包括將將自產、委托托加工或購買買的貨物分配配給股東等) 借：應應收賬款 應收票據據 銀行存款款 應付利潤潤等(按實現現的營業收入入和按規定收收取的增值稅稅額)

56、貸：主營營業務收入(按實現的營營業收入) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 發生的的銷售退回，作作相反的會計計分錄。 (7)實行“免、抵抵、退”辦法法的生產性小小企業，按規規定計算的當當期出口物資資不予免征、抵抵扣和退稅的的稅額，計入入出口物資成成本 借：主主營業務成本本 貸：應交交稅金應應交增值稅(進項稅額轉轉出) 按規定定計算的當期期應予抵扣的的稅額 借：應應交稅金應交增值稅稅(出口抵減減內銷產品應應納稅額) 貸：應交交稅金應應交增值稅(出口退稅) 因應抵抵扣的稅額大大于應納稅額額而未全部抵抵扣，按規定定應予退回的的稅款 借：應應收賬款 貸：應交交稅金應應交增值稅(出口退稅) 收到退退回

57、的稅款 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款 (8)未實行“免免、抵、退”辦辦法的小企業業，物資出口口銷售時 借：應應收賬款(按按當期出口物物資應收的款款項及按規定定計算的應收收出口退稅的的合計金額) 主營業務務成本(按規規定計算的不不予退回的稅稅金) 貸：主營營業務收入(按當期出口口物資實現的的營業收入) 應交稅金應交增值值稅(銷項稅稅額) 收到退退回的稅款 借：銀銀行存款 貸：應收收賬款 (9)小企業將自自產或委托加加工的貨物用用于非應稅項項目、作為投投資、集體福福利消費、贈贈送他入等，應應視同銷售物物資計算應交交增值稅 借：在在建工程 長期股權權技資 應付福利利費 營業外支支出等 貸：應交交稅

58、金應應交增值稅(銷項稅額) (100)隨同商品品出售單獨計計價的包裝物物，按規定收收取的增值稅稅 借：應應收賬款等 貸：應交交稅金應應交增值稅(銷項稅額) (111)購進的物物資、在產品品、產成品發發生非正常損損失，以及購購進物資改變變用途等原因因，其進項稅稅額應相應轉轉入有關科目目 借：管管理費用 在建工程程 應付福利利費等 貸：應交交稅金應應交增值稅(進項稅額轉轉出) (122)本月上交交本月的應交交增值稅 借：應應交稅金應交增值稅稅(已交稅金金) 貸：銀行行存款 2.未未交增值稅 (1)月度終了，將將本月應交未未交增值稅額額自“應交稅稅金應交交增值稅”明明細科目轉入入“應交稅金金未交增增

59、值稅”明細細科目 借：應應交稅金應交增值稅稅（轉出未交交增值稅） 貸：應交交稅金未未交增值稅 (2)將本月多交交的增值稅自自“應交稅金金應交增增值稅(轉出出多交增值稅稅)”明細科科目轉入“應應交稅金未交增值稅稅”明細科目目 借：應應交稅金未交增值稅稅 貸：應交交稅金應應交增值稅(轉出多交增增值稅) (3)本月上交上上期應交未交交的增值稅 借：應應交稅金未交增值稅稅 貸：銀行行存款 3.應應交消費稅 (1)銷售需要交交納消費稅的的物資應交的的消費稅 借：主主營業務稅金金及附加 貸：應交交稅金應應交消費稅 退貨時時作相反會計計分錄。 (2)隨同商品出出售單獨計價價的包裝物，按按規定應交納納的消費稅

60、 借：其其他業務支出出 貸：應交交稅金應應交消費稅 (3)需要交納消消費稅的委托托加工物資，由由受托方代收收代交稅款(除受托加工工或翻新改制制金銀首飾按按規定由受托托方交納消費費稅外) 委托加加工物資收回回后直接用于于銷售的，將將代收代交的的消費稅計入入委托加工物物資的成本 借：委委托加工物資資 貸：應付付賬款 銀行存款等等 委托加加工物資收回回后用于連續續生產，按規規定準予抵扣扣的，對于代代收代交準予予抵扣的消費費稅 借：應應交稅金應交消費稅稅 貸：應付付賬款 銀行存款 (4)需要交納消消費稅的進口口物資，其交交納的消費稅稅應計入該項項物資的成本本 借：固固定資產 材料 庫存商品品等 貸：銀