1、.頁腳頁腳如何確認預計負債？預計負債的三如何確認預計負債？預計負債的三種日后調整情形種日后調整情形2016-01-07 15:303(1)該義務是企業承擔的現時義務;(1)該義務是企業承擔的現時義務;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業;(3)該義務的金額能夠可靠計量。(3)該義務的金額能夠可靠計量。1.存在棄置費用的固定資產：棄置費用的現值計入固定資產價值借：固定資產借：固定資產貸：預計負債在固定資產使用壽命，應將各期負擔的利息費用計入財務費用借：財務費用借：財務費用貸：預計負債貸：預計負債22對修改其他債務條件的債務重組會涉及到或有應付金額

2、，符合預計負債確認條件時，應確認預計負債，如或有應付金額在以后會計期間未發生，應沖銷預計負債借：預計負債借：預計負債貸：營業外收入貸：營業外收入3.未決訴訟：3.未決訴訟：借：管理費用訴訟費營業外支出罰息支出貸：預計負債4.債務擔保：4.債務擔保：借：營業外支出債務擔保借：營業外支出債務擔保貸：預計負債貸：預計負債5.產品質量保證：通常在產品售出后，根據產品質量保證條款的規定、產品的銷售額以及預計質量保證費用的最佳估計數確認產品質量保證負債金額。證負債金額。借：銷售費用預計產品質量保證損失借：銷售費用預計產品質量保證損失貸：預計負債預計產品質量保證損失貸：預計負債預計產品質量保證損失按照當期銷

3、售總金額確定的產品質量保證是當期確認的金額，不是期末余額。實際發生產品質量保證費用時實際發生產品質量保證費用時借：預計負債預計產品質量保證損失借：預計負債預計產品質量保證損失貸：銀行存款等貸：銀行存款等保修期結束或不再生產(相應產品保證期滿)借：預計負債預計產品質量保證損失貸：銷售費用預計產品質量保證損失貸：銷售費用預計產品質量保證損失6.虧損合同：6.虧損合同：借：營業外支出虧損合同損失借：營業外支出虧損合同損失貸：預計負債預計退貨7.附銷售退回條件的商品銷售：企業如能在月底合理估計退貨可能借：主營業務收入借：主營業務收入貸：主營業務成本、預計負債貸：主營業務成本、預計負債確認預計負債后，預

4、計負債的三種日后調整情形 資產負債表日以前發生的訴訟案件，確認預計負債以后，在日后期間實際結案時，可能有三種情況：第一，結案金額大于預計負債金額;第二，結案金額等于預計負債金額;第三，結案金額小于預計負債金額。筆者通過案例來說明這三種情形的會計與所得稅處理方法。間實際結案時，可能有三種情況：第一，結案金額大于預計負債金額;第二，結案金額等于預計負債金額;第三，結案金額小于預計負債金額。筆者通過案例來說明這三種情形的會計與所得稅處理方法。案例200862008920081210020083180負債。2009負債。2009320決。假設雙方所得稅率均為 25%，按 10%計提法定盈余公積。要求：

5、衡山公司對該調整事項進行會計處理。結案金額大于預計負債金額0909320100實際結案金額大于預計負債金額.應增加負債實際結案金額大于預計負債金額.應增加負債借：以前年度損益調整(調“營業外支出”) 20借：以前年度損益調整(調“營業外支出”) 20貸：其他應付款(已經不是預計的負債了) 20同時：借：預計負債 80貸：其他應付款 80實際賠款時：實際賠款時：借：其他應付款 100借：其他應付款 100貸：銀行存款 100貸：銀行存款 100調整所得稅在資產負債表日，衡山公司已經確定了因預計負債而產生的可抵扣暫時性差異，現在差異已經消失，故應轉回原已確認的因差異產生的遞延所得稅資產。暫時性差異

6、，現在差異已經消失，故應轉回原已確認的因差異產生的遞延所得稅資產。借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(8025%)借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(8025%)貸：遞延所得稅資產 20實際發生當期稅前扣除。(1(120082009331則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之前，所以要調整應交所得稅。借：應交稅費一應交所得稅 25(100 x25%)借：應交稅費一應交所得稅 25(100 x25%)貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 25(220082009310則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遞延所得稅資則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調

7、整遞延所得稅資08借：遞延所得稅資產 25(10025%)借：遞延所得稅資產 25(10025%)貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 25轉入未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 15貸：以前年度損益調整 15調整盈余公積調整盈余公積借：盈余公積 1.5(15x10%)借：盈余公積 1.5(15x10%)貸：利潤分配-未分配利潤 1.5貸：利潤分配-未分配利潤 1.5結案金額等于預計負債金額0932080實際結案金額等于預計負債金額實際結案金額等于預計負債金額借：預計負債 80借：預計負債 80貸：其他應付款 80貸：其他應付款 80借：其他應付款 80貸：銀行存款 80調整所得稅調整所得稅

8、在資產負債表日，衡山公司已經確定了因預計負債而產生的可抵扣暫時|生差異，現在差異已經消失，故應轉回原已確認的因差異產生的在資產負債表日，衡山公司已經確定了因預計負債而產生的可抵扣暫時|生差異，現在差異已經消失，故應轉回原已確認的因差異產生的遞延所得稅資產。借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80 x25%)貸：遞延所得稅資產 20貸：遞延所得稅資產 20同時，稅注期定：由于預計負債發生的損失不允許在稅前扣除，實際發生當期可在稅前扣除。同時，稅注期定：由于預計負債發生的損失不允許在稅前扣除，實際發生當期可在稅前扣除。20082009331則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之前，所以要調

9、整應交所得稅。借：應交稅費應交所得稅 20(8025%)貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(22008(220082009310則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遍自延所得稅資08借：遞延所得稅資產 20(8025%)貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20結案金額小予預計負債金額結案金額小予預計負債金額090932060實際結案金額小于預計負債金額.應減少負債實際結案金額小于預計負債金額.應減少負債借：預計負債 80貨：其他應付款 60以前年度損益調整(調“營業外支出”) 20借：其他應付款 60借：其他應付款 60貸：銀行存款 60貸：銀行存款 60調整所得

10、稅調整所得稅延所得稅資產。延所得稅資產。借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80 x25%)借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80 x25%)貸：遞延所得稅資產 20貸：遞延所得稅資產 20實際發生當期可在稅前扣除。(1(120082009331則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之前，所以要調整應交所得稅。借：應交稅費一應交所得稅 15(6025%)借：應交稅費一應交所得稅 15(6025%)貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 1520082009310則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遞延所得稅資則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遞延所得