1、債務性資本 8 或有損失Slide 8-11.在財務報表公布日之前，有信息顯示很有可能已發生資產的減值或已發生一項負債。2.損失金額能被合理估計。在以下兩個條件都滿足的情況下，一項或有損失可以被確認為是一種負債。一定數量的貨幣，在票面日期，即到期日支付。利息，在到期日之前的票面日期支付。 債券Slide 8-2債券就是一種證書，承諾付給其持有人-Bond抵押債券有擔保債券無擔保債券償債基金債券分期還本債券可提前贖回債券零息有價債券可轉換債券無優先權債券 債券的類型和特點Slide 8-3一種債券可能會有多種特點。 債券發行的會計處理Slide 8-4Mason Corporation發行票面利

2、率為 10% 的債券，每張債券的發行價格為 $851 ，發行成本為 $21，因此 Mason 公司每發行一張債券，便可獲得 $830 的凈現金流入?，F金83,000債券折價14,900待攤費用2,100應付債券100,000 債券發行的會計處理Slide 8-5相反的，若相似債券的市場利率為9%，那么，債券應溢價發行，每張債券的溢價為 $91現金107,000待攤費用2,100債券溢價9,100應付債券100,000 資產負債表上Slide 8-6若為折價發行:應付債券:面值$100,000減：未攤銷折價 14,900$ 85,100若為溢價發行：應付債券：面值$100,000加：未攤銷溢價

3、9,100$109,100Slide 8-7債券利息費用Mason Corporation 10%的債券第一年的利息費用為(折價發行，實際利率為 12%)：債券利息費用10,212債券折價212現金10,000$85,100 x .12$100,000 x .10 調整分錄Slide 8-8債券發行日為10月1日，利息在9月30日支付。12月31日為會計年度終止日。12月31日的調整分錄為-債券利息費用2,553債券折價53應計未付利息2,500$85,100 x .12 x 3/12$100,000 x .10 x 3/12 利息支付的會計處理Slide 8-99月30日，向債券持有者支付應

4、付利息。債券利息費用7,659應計未付利息2,500債券折價159現金10,000$85,100 x .12 x 9/12$100,000 x .10 債券贖回Slide 8-10五年末，Mason Corporation 將其100張債券以每張 $1,050的價格提前贖回。 雜項贖回成本合計 $1,000。贖回價格 ($105,000 + $1,000)$106,000賬面凈值:面值$100,000 減: 未攤銷折價(13,553)減: 未攤銷發行成本 (1,575) 84,872債券注銷損失$ 21,128 債券贖回Slide 8-10五年末，Mason Corporation 將其100

5、張債券以每張 $1,050的價格提前贖回。 雜項贖回成本合計 $1,000。應付債券100,000債券注銷損失21,128現金106,000債券折價13,553待攤費用 (發行成本)1,575租賃期滿時，出租人向承租方轉移租賃資產所有權。承租方有權按優惠價承購租賃資產。租賃期限不低于租賃資產經濟壽命的75%。應付租賃款的現值不低于租賃財產公允市價的90%。 融資租賃Slide 8-11財務會計準則委員會規定：在滿足下列條件中的一個或幾個的情況下，一項租賃可被確認為融資租賃。Slide 8-12某公司租用一臺使用年限為10年的設備。在隨后的10年里，每年年末需支付租賃款 $1,558 。該設備的

6、公允市價為 $10,000。 融資租賃設備 10,000應付融資租賃款10,000取得該設備的分錄為：Slide 8-13第一年的應付租賃款包括 $900 的利息費用和作為應付租賃款抵消項的 $658。 融資租賃利息費用900應付融資租賃款658現金1,558若該設備采取直線折舊法，做以下調整分錄用以記錄每年折舊費：折舊費用1,000累計折舊1,000 負債權益比負債合計股東權益負債權益比=$3,400$3,600負債權益比=負債權益比=94 percent如果不計流動負債，該比率變為50%Slide 8-14 利息保障倍數Slide 8-15稅息前收益利息費用利息保障倍數=$1,000$20

7、0利息保障倍數=5.0 倍利息保障倍數=復利終值Slide 8-16FV = p(1 + i)n其中:p = 本金 (初期投資)i = 利率n = 期數利率為5%，10年期，金額為 $1,000 的投資款終值為:FV = $1,000(1 + 0.05) = $1,628.8910單個數值的現值Slide 8-17PV =p(1 + i)n若利率為8%，10年后到期值為$400折成現值為多少?PV =p(1 + i)n未來將要收到的金額從表A可以得到，10年期，利率8%的復利現值系數為 0.463$185.20 =$400 x 0.4631$1,7500.909$1,59121,7500.82

8、61,44631,7500.7511,31441,7500.683 1,195 系列付款現值$5,546系列付款的現值Slide 8-18每年等額支付 $1,750，連續支付10年，這一系列付款的現值是多少 (設利率為10%)? 年度 付款 (表 A) 現值 現值和負債Slide 8-19Kinnear Company 借款 $25,000，年利率10%，每年付息，到期本金一次付清。債務開始之日，該項負債在資產負債表上如何列示？ 利息， $2,500*3.791 (表 B)$ 9,478 本金，$25,000*0.621 (表 A)15,575 現值合計$25,003* *由于四舍五入，累加值與 $25,000 有出入現值和負債Slide 8-20Kinnear Company 借款 $2