1、費用報銷那些事兒(二) HYPERLINK /zjskj t _blank 指尖上的會計 導讀 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3%b1%a8%cf%fa o 會計百科:費用報銷 t _blank 費用報銷是 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 會計百科:會計人員 t _blank 會計人員日常處理最多的事務，因為規范性強、重復度高、操作難度小，因而 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 會計百科:財務 t _blank 財務領導對此多不重視。有沒有想過呢，

2、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 t _blank 費用報銷占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 t _blank 會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%be%d6%a4 o 會計百科:憑證 t _blank 憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報銷做規范了，基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。沒有 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%a2%c6%b1 o 會計百科:發票 t _blank 發票能否報銷沒有發票能否報銷？這個問題涉及

3、兩個層面：第一，費用發生了且能提供證據證明的，可以報銷，但不得在所得稅前扣除；先別罵這是廢話，再看第二種情況。不能提供費用真實發生的證明時，除了不能在所得稅前扣除，還有呢；如果是內部員工報銷，報銷款并入薪酬計個稅，如果給外部人士報銷，視同贈送計個稅。 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cc%e1%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:預提費用 t _blank 預提費用能稅前扣除嗎預提的費用能否稅前扣除？一般而言，不能。稅務以票控稅，哪能讓你沒拿到發票就先做費用呢。也有例外，如按月預提的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fb%bf%ee o 會計

4、百科:貸款 t _blank 貸款利息。年末預提的年終獎如能在匯算清繳前發放，也可稅前扣除。應該還有空間，能否稅前扣除，取決于三點：一，與稅務溝通好，這是關鍵；二，費用終將真實發生；三，在匯算清繳前發生。費用報銷的敏感詞給員工報銷費用時需避免出現以下字眼：補助、補貼、津貼，獎金、獎勵、獎品，禮品、禮金、贈品、贈送，回扣、返點、提成。這些字眼很敏感，往往和偷逃個稅關聯。 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb o 會計百科:會計人 t _blank 會計人員在處理報銷憑證時，一方面要審核發票與簽批單，堅決退回不妥當的憑據；另一方面要規范分錄摘要的編寫，

5、按發票寫報銷事項。不要找發票平賬會計人員切勿為公司找發票平賬。無需否定，很多公司因種種原因會計賬面留有大量的“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%a6%ca%d5%bf%ee o 會計百科:其他應收款 t _blank 其他應收款”，這些名義上的 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 會計百科:資產 t _blank 資產實質是沒有取得發票的費用。如果會計人員想把公司的賬做實，應要求借款人盡快拿票報銷；借款人離職且無接替人的，按規定計提 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%d7

6、%bc%b1%b8 o 會計百科:壞賬準備 t _blank 壞賬準備即可，沒有必要且不應該越俎代庖自己去搞發票平賬。租房的稅點公司租個人住房時稅點怎么處理？假定月租4000元，房東不承擔稅點（5%）。有兩個方式：簽 HYPERLINK /view.aspx?w=%ba%cf%cd%ac o 會計百科:合同 t _blank 合同時把房租做高，稅點讓房東承擔，但保證房東凈租金為4000元，本例中房租可簽為4211元；公司支付稅點，房租仍為4000元，公司代交的200元 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cb%b0 o 會計百科:營業稅 t _blank 營

7、業稅記入 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cd%e2%d6%a7%b3%f6 o 會計百科:營業外支出 t _blank 營業外支出，所得稅前不能扣除。從節稅角度看，更有利。費用報銷的關注重點費用報銷是會計人員日常處理最多的事務，因為規范性強、重復度高、操作難度小，因此財務領導多對此不太重視。有沒有想過呢，費用報銷可占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%be%d6%a4 o 會計百科:會計憑證 t _blank 會計憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報銷做規范了，基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。費用

8、報銷應重點關注：發票合規性、涉稅 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%e7%cf%d5 o 會計百科:風險 t _blank 風險、簽字手續、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預算 t _blank 預算。寫字樓的水電費在寫字樓租辦公場地，水電費用什么 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%b1%be%dd o 會計百科:票據 t _blank 票據入賬呢？物業開不出水電費發票，電力公司與自來水公司不會給租戶分列開發票，發票只會給物業開，而且是一棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費發票。解決這個問題，

9、比較流行的做法是物業按實際用水、用電量給租戶開收據，同時附上自身水電費發票的復印件。稅務風險費用報銷潛在的稅務風險點有哪些？發票審核不嚴，導致假票、廢票入賬，少交所得稅；將薪酬類支出當作費用處理，如出差補貼，少交個稅；將不能全額在稅前扣除的費用計入其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 會計百科:科目 t _blank 科目，如將旅游費計入差旅費，少交所得稅；將贈送行為當做費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 會計百科:增值稅 t _blank 增值稅、個稅、所得稅

10、。費用報銷是一面鏡子費用報銷是一項不被重視的重要工作。不被重視是因為它規范化高、簡單重復，重要是因為它占到會計憑證量的70%以上。費用報銷是一面鏡子，簽字流程與權簽額度體現了公司的 HYPERLINK /view.aspx?w=%c4%da%bf%d8 o 會計百科:內控 t _blank 內控水平；發票審核與費用歸屬可折射稅控風險意識；有無公款私用、貪污浪費可甄別高管的廉政程度；費用動向則能透視公司運作效能。四統一費用報銷需做到四統一，即 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b7%d6%c2%bc o 會計百科:會計分錄 t _blank 會計分錄、憑證摘

11、要、審批單據、發票應保持一致。這樣做一方面是為了讓會計做賬規范，另一方面是為了規 HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%dc%cb%b0 o 會計百科:避稅 t _blank 避稅務風險。許多企業的費用報銷瑕疵多多，有替票現象，也有套現現象，還有替薪現象，這給財務留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應秉持一點，費用報銷，只認發票上的列示。旅游費的涉稅風險員工旅游費存在的涉稅風險：不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑；應并入員工工資一并計征個稅；因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個稅，也不能在 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%f3%d2%b

12、5%cb%f9%b5%c3%cb%b0 o 會計百科:企業所得稅 t _blank 企業所得稅前扣除。別太灰心了，可先與當 HYPERLINK /view.aspx?w=%b5%d8%cb%b0 o 會計百科:地稅 t _blank 地稅務溝通，看是否可在 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%b0%b9%a4%b8%a3%c0%fb o 會計百科:職工福利 t _blank 職工福利費、工會經費中列支；看能否所得稅前扣除。情理法的悖論會計人如何應對費用報銷的“情理法”？譬如，員工出差到邊緣地區，吃住沒有發票，費用真實發生了，這是“情”。沒有發票報銷費用，所得稅前不能扣除，這是

13、“法”。真實發生了費用，稅務憑什么不予認可呢，這是“理”。會計人要遵從的是法，企業利益應維護的是理。情理法不統一時，最糾結當屬會計人。費用報銷那些事兒(四) HYPERLINK /zjskj t _blank 指尖上的會計/導讀：但凡會計能把費用報銷做規范了，基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。導讀 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3%b1%a8%cf%fa o 會計百科:費用報銷 t _blank 費用報銷是 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 會計百科:會計人員 t _blank 會計人員

14、日常處理最多的事務，因為規范性強、重復度高、操作難度小，因而 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 會計百科:財務 t _blank 財務領導對此多不重視。有沒有想過呢， HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 t _blank 費用報銷占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 t _blank 會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%be%d6%a4 o 會計百科:憑證 t _blank 憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報

15、銷做規范了，基礎賬務工作的質量很大程度就可放心了。業務招待費業務招待費不僅難于 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%e0%bf%d8 o 會計百科:監控 t _blank 監控，也易滋生餐桌上的腐敗。不讓吃喝會有人跳起來，業務怎么做？前些年某地方政府有句口號，“接待出生產力”。口號固然可笑，但并非全無道理。招待費不可省，怎么用好就值得思考了， HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預算 t _blank 預算制、限額制、報告制、公示制，都有企業嘗試。實際效果看，最好的是公示制與限額制結合。高官的職務消費要想管好國企高管的職務消費

16、，建議重點監控招待費、會議費、培訓費、差旅費、辦公用品費等 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 會計百科:科目 t _blank 科目，這些科目是所謂的職務消費的重災區。最好做到公示高管費用報銷，全員監督。注意厘清高管假借下屬名義報銷的費用。高管在分 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%d3%b9%ab%cb%be o 會計百科:子公司 t _blank 子公司有兼職的，還需把 HYPERLINK /view.aspx?w=%c9%f3%bc%c6 o 會計百科:審計 t _blank 審計延伸到分子公司，這里的“故事”很可能比總部還精

17、彩。節日禮品中秋、國慶要到了，企業到此時一般會為重要客戶備上一份禮品。怎么看待呢，一律視為不正之風是否恰當？如果認可它的存在，費用該如何入賬？這部分支出實質是市場費用，形式又是贈送，要實質還是要形式？聯想起前兩年熱議的月餅稅，覺得做企業無處不是束縛。別故意回避 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%c2%ca%b5 o 會計百科:事實 t _blank 事實了，因為這會成為不講 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%cf%d0%c5 o 會計百科:誠信 t _blank 誠信的誘因。業務借款有些業務人員借款后，遲遲不拿 HYPERLINK /view.aspx?

18、w=%b7%a2%c6%b1 o 會計百科:發票 t _blank 發票報銷。一問，要么說是辦活動了沒發票，要么說給客戶傭金了沒發票。如果財務強調必須要有發票，他會跳起來說，要發票業務就做不了。碰到這種情況財務怎么應付？千萬別被對方的氣勢嚇倒，因為你在的企業碰到的這些問題沒什么特別的。只要老板想規范，一施壓就會有辦法。房租發票與稅點企業租個人的房子，會計處理上有兩點要注意。一，個人不能開發票。好說歹說，說服房東去稅局代開，房東卻以耽誤他時間為由，要求房租半年付或年付，發票一次開足。因此，房租需按月分攤進費用。二，代開發票涉及 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b

19、5%cb%b0 o 會計百科:營業稅 t _blank 營業稅。名義上稅點由房東承擔，實際上是企業買單。稅點只能進 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cd%e2%d6%a7%b3%f6 o 會計百科:營業外支出 t _blank 營業外支出，不能稅前抵扣。發票腐敗某 HYPERLINK /view.aspx?w=%d1%eb%c6%f3 o 會計百科:央企 t _blank 央企子公司一女老總被曝“發票腐敗”，雖然她本人說是被陷害的，估計沒幾個人會相信這一解釋。做會計的人都知道有幾類發票容易出貓膩，如辦公用品、食品、餐費、服務費、培訓費、會議費。 HYPE

20、RLINK /view.aspx?w=%c4%da%bf%d8 o 會計百科:內控 t _blank 內控嚴格的公司報銷時不單看發票，還要輔之以 HYPERLINK /view.aspx?w=%ba%cf%cd%ac o 會計百科:合同 t _blank 合同、小票、水單。女老總的尷尬但愿能對國企的內控改進有所啟迪。公示高管費用要警惕國企高管職務消費成了貪污公款的幌子。最近某國企女老總被曝“發票腐敗”，說白了就是把個人消費如買衣服首飾、做健身美容開成財務認可名頭的發票報銷。要制止這種見不得光的職務消費，最好的辦法是公示，強制要求企業定期公示“享受型”費用支出情況，接受員工的監督。 HYPERL

21、INK /view.aspx?w=%d1%f4%b9%e2 o 會計百科:陽光 t _blank 陽光才是最好的防腐劑。簽批流程員工報銷費用時，都需要哪些人簽字？中等規模的企業簽字流程一般為部門經理、財務部、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%d7%dc%bc%e0 o 會計百科:財務總監 t _blank 財務總監、主管副總。如果公司沒做費用預算，還需總經理簽字。部門經理簽字作用是證明業務屬實，財務部簽字目的是審核發票與金額、核定預算，財務總監簽字是為了知曉資金流向，副總或總經理簽字是審批同意資金支出。享受型消費國企高管用公款打高爾夫球是違法還是違紀，

22、HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb o 會計百科:會計人 t _blank 會計人怎么看呢？若只是基于對腐敗的反感就將其一刀切歸于違法，這對國企高管是不公平的，畢竟民企老板也會報銷打高爾夫球的費用。違不違法還是要看事先有無制度約束。一旦 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%bc%cd o 會計百科:中紀 t _blank 中紀委出臺了八項規定，國企高管如果還是我行我素搞享受型消費，這就要定性為違法了。手機話費手機話費如何報銷呢？現在的手機號都 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%b5%c3%fb%d6%c

23、6 o 會計百科:實名制 t _blank 實名制，到運營商營業大廳開具話費發票時，發票抬頭只能是個人名字。問題來了，發票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。這一難題有個思路可以解決。由單位統一購買電話充值卡，按制定的報銷標準發放給員工。購買電話充值卡時，運營商是可以開具公司抬頭發票的。辦公用品發票辦公用品發票不是萬能的擋箭牌。不少企業報銷它變相發薪酬、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%a3%c0%fb o 會計百科:福利 t _blank 福利，也有企業通過它套現給客戶提成，更多的企業把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發票。因為方便取得，辦公用品儼然成了

24、企業費用的垃圾筐，怎么隨意怎么裝。注意了，稅務稽查時認實質不認形式，得按人頭框算辦公用品支出。禮品費禮品發票隱藏著巨大的稅務 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%e7%cf%d5 o 會計百科:風險 t _blank 風險。首先，贈送禮品給個人，需代扣代繳20的個稅，誰想到了這個呢？其次，禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業購進禮品送人，視同銷售，還有 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 會計百科:增值稅 t _blank 增值稅呢？如何規避禮品帶來的稅務風險呢？最穩妥也是最決絕的辦法是

25、不允許報銷禮品費。置裝費企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。常見的情形是企業規定員工每 HYPERLINK /view.aspx?w=%c4%ea%b1%a8 o 會計百科:年報 t _blank 年報銷置裝費的標準，然后自行找發票到財務部報銷，這種情形說白了是企業給員工發補貼，報銷額度應并入工資計征個稅。別灰心，還有轍。企業統一制作并要求員工統一著裝發生的置裝費，則可以作為企業合理支出稅前扣除。餐費餐費發票都需計入業務招待費嗎？未必。把餐費計入業務招待費實為無奈之舉，因為業務招待費在所得稅前扣除時要狠打折扣，以致餐費發票在財務部是不受歡迎的。也有通融之處，如出差時，本人的日常

26、餐費可計入差旅費；公司組織會議時，與會人員的餐費可計入會議費；內部員工聚餐時，餐費可計入 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%b0%b9%a4%b8%a3%c0%fb o 會計百科:職工福利 t _blank 職工福利費。出差補貼出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補助 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0 o 會計百科:現金 t _blank 現金若干，直接計入差旅費中報銷即可。現在呢，在部分省市繼續這么操作恐怕已不妥了，譬如 HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%b1%be%a9 o 會計百科:北京 t _blank 北京的稅務就不認可此做法，如不能提供發票，出差補貼一律要并入當月工資計征 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6%c8%cb%cb%