1、金融企業會計實務操作課件金融企業會計實務操作課件銀行會計實務操作模擬對象基本情況 三、長春稅務學院模擬銀行2006年11月30日有關明細資料如下：現金 28906.00銀行存款 50000.00拆放同業 491815.00其中： 拆借給建設銀行長春市分行短期貸款其中： 1長春通訊設備有限公司 1785556.00 （2006年8月23日借入，期限1年，利率5.31%） 2友誼商貿股份有限公司 3000000.00 （2006年6月30日借入，期限6個月，利率5.04%）12 3銀行會計實務操作模擬對象基本情況 三、長春稅務學院銀行會計實務操作模擬對象基本情況 中長期貸款 1735335.00其

2、中： 1長春通訊設備有限公司 120000.00 （2001年12月3日借入，期限2年，利率5.40%）2長春通訊設備有限公司 1615335.00 （2006年8月23日借入，期限5年，利率5.58%）短期存款： 4169452.00其中： 1長春通訊設備有限公司 1100452.00 2友誼商貿股份有限公司 2000000.00 3利華科技有限公司 1069000.0013 4銀行會計實務操作模擬對象基本情況 中長期貸款 銀行會計實務操作模擬對象基本情況 活期儲蓄存款 742028.00其中： 趙大 21000.00 王二 160000.00 孫三 58000.00 李四 270000.0

3、0 張五 80028.00 鄭六 69000.00 吳七 76000.00 錢八 8000.0014 5銀行會計實務操作模擬對象基本情況 活期儲蓄存款 銀行會計實務操作模擬對象基本情況 同業拆入 35520.00其中： 從農業銀行長春市分行拆入 35520.00應解匯款 暫收匯入款項一筆，收款人周九，金額40437.00元。長期存款 2139054.00其中： 1友誼商貿股份有限公司 2000000.00 （2006年7月01日存入，期限1年，利率1.98%） 2利華科技有限公司 139054.00 （2006年11月14日存入，期限1年，利率1.98%）15 6銀行會計實務操作模擬對象基本情

4、況 同業拆入 銀行會計實務操作模擬對象基本情況 定期儲蓄存款 560786.00 王二 110000.00 （2001年8月01日存入，期限3年，利率2.70%） 孫三 300000.00 （2006年10月01日存入，期限1年，利率1.98%） 李四 120000.00 （2006年7月10日存入，期限5年，利率2.79%） 張五 30786.00 （2006年12月31日存入，期限1年，利率1.98%） 16 7銀行會計實務操作模擬對象基本情況 定期儲蓄存款 銀行會計實務操作模擬對象基本情況 四、建立賬務組織：根據以上資產負債表資料，為該銀行建立12月份的分戶帳和總賬，并結轉損益進行利潤分

5、配。17 8銀行會計實務操作模擬對象基本情況 四、建立賬務組織銀行會計實務操作模擬一 貸款業務 【實務操作目的】 通過本實務操作使學生熟悉商業銀行貸款業務的處理要求和方法，熟練掌握貸款的發放和收回、貸款利息的計算、貸款逾期的處理、貸款損失準備金的提取與核銷等操作過程。18 9銀行會計實務操作模擬一 貸款業務 【實務操作目的】 1 【必備知識提示】貸款業務是銀行最主要的資產業務，也是銀行目前最主要的收入來源。銀行按照有借有還的原則貸出貨幣資金,并收取利息。我們可以按貸款發放的基礎把貸款分為信用貸款和擔保貸款(包括抵押貸款、質押貸款、保證貸款)等,也可以按貸款的期限長短把貸款分為短期貸款、中期貸款

6、、和長期貸款。根據貸款的內在風險分類的五級分類法，則把貸款分為正常、關注、次級、可疑、損失五個等級。1910 【必備知識提示】11110 【實務操作流程】110貸款審核貸款審核貸款利息計算損失準備金貸款到期收回貸款逾期處理貸款發放轉非應計貸款11 【實務操作流程】112貸款審核貸款審核貸款利息計算損【實務操作資料】 （一）業務資料 812月12日，利華科技有限公司以價值1 000 000.00 元房產為抵押，申請借款700 000.00元，限期6個月，利率5.04%。信貸部門經審查同意發放。912月30日，銀行2006年6月30日發放給友聯商貿股份有限公司的貸款3 000 000.00元到期收

7、回，限期6個月，利率5.04%。1012月3日，長春通訊有限公司抵押貸款120 000.00元，到期無法歸還，轉為逾期貸款。銀行已計提抵押貸款利息6 372.00元。1112月30日，銀行按規定處理前述貸款抵押品得款180 000.00元，款項從本市建設銀行轉入，逾期貸款利率按5.31%計算。 12按照貸款五級分類法計提貸款呆帳準備金。銀行中期貸款1 615 335.00元，其中正常類為1 130 000.00元，關注類為300 000.00元，次級類為180 000.00元。 11112【實務操作資料】 （一）業務資料11312（二）憑證資料借款申請書，借款憑證，特種轉帳借、貸方傳票，轉帳借

8、、貸方傳票，轉帳支票，進賬單。112（三）具體要求1. 根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2. 根據傳票登記相關明細分戶賬。13（二）憑證資料借款申請書，借款憑證，特種轉帳借、貸方傳票，轉銀行會計實務操作模擬二 結算業務 【實務操作目的】通過學習商業銀行轉賬結算業務的幾種主要結算方式的處理要求和方法，能夠區別支票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡這幾種結算方式并能熟練進行正確的實務操作。11314銀行會計實務操作模擬二 結算業務 【實務操作目的】11 【必備知識提示】社會經濟各經濟行為主體之間因為商品和服務交易、債權債務的償付、資金調撥及其他的款項往來會產生一系列的貨幣收

9、付，即結算行為。這些結算行為除了一小部分采用現金結算的方式外，主要都是通過商業銀行以轉賬結算的形式進行。為客戶提供結算服務構成了商業銀行的一項主要業務。商業銀行在結算業務中只是充當資金結算的中介，因此必須遵循這三條結算原則：（1）恪守信用，履行付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊錢。銀行提供用于進行結算的信用工具主要有支票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等，形成一套結算系統。 11415 【必備知識提示】11615 【實務操作流程】-貸記支票流轉程序圖 115收妥入賬通知收款人銀行之間清算提示支票付款出票人開票人開戶銀行 付款人收款人收款人開戶銀行16 【

10、實務操作流程】117收妥入賬通知收款人銀行之間借記支票流轉程序圖116送交支票收妥抵用收妥抵用銀行之間清算送交支票足額存款背書轉讓出票出票人收款人(持票人) 背書人被背書人 持票人存款人開戶銀行 付款人收款人、持票人開戶銀行空頭罰款退回票據退回票據17借記支票流轉程序圖118送交支票收妥抵用收妥抵用銀行銀行匯票流轉程序圖117提示票據代理付款入賬退回多余款出票代理付款入賬銀行之間清算資金提示票據申請簽發匯票背書轉讓持往異地結算匯款人收款人(持票人) 背書人被背書人 持票人存款人開戶銀行 出票人 （付款人）收款人、持票人開戶銀行 代理付款人18銀行匯票流轉程序圖119提示票據代理付款入賬退回多余

11、款銀行承兌匯票流轉程序圖118提示票據代理付款入賬交存票款 承兌 代理付款入賬銀行清算提示票據申請承兌背書轉讓交付票款收款人(持票人) 背書人被背書人 持票人出票人開戶銀行 承兌人收款人、持票人開戶銀行 代理付款人出票人 購貨單位19銀行承兌匯票流轉程序圖120提示票據代理付款入賬交存票商業承兌匯票流轉程序圖119劃回票款委托收款收妥入賬收妥入賬發出委托收款委托收款付款背書轉讓 出票收款人(持票人) 背書人被背書人 持票人付款人開戶銀行 代理付款人收款人、持票人開戶銀行出票人 承兌人 付款人由收款人出票的，應交付款人承兌20商業承兌匯票流轉程序圖121劃回票款委托收款收妥入賬【實務操作資料】

12、（一）業務資料 （22）12月26日，利華科技股份有限公司提交轉賬支票一份，金額3000.00元，付款人科奇石油公司，付款人開戶銀行為長春市農業銀行。 （23）12月26日，長春通訊設備有限公司提交轉賬支票一份，金額15000.00元，付款人為在同行開戶的友聯公司。（24）12月26日，友聯公司申請簽發銀行匯票一份，金額60000.00元。收款人為成都新雅公司。（25）12月26日，利華科技股份有限公司提交銀行匯票一份,金額98 000.00元,簽發銀行為第一銀行上海分行，收款人為道達技術服務公司。（26）12月26日，收到前期開出的利華公司銀行匯票天津解付行聯行報單和解訖通知，金額為7021

13、2.00元，全額付款。（27）12月6日，友聯公司提交商業匯票一份申請承兌，金額100000.00元，到期日為12月26日，收款人為上海新雅公司。銀行審批同意辦理，按0.5%收取承兌手續費。 12021【實務操作資料】 （一）業務資料12221【實務操作資料】 （一）業務資料 （28）12月26日,前述銀行承兌匯票到期，銀行從承兌申請人帳戶收取票款。 （29）12月26日，收到上海新雅公司開戶行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，銀行審核無誤后付款。 （30）12月26日，友聯公司電匯36 000.00元到成都美達公司，開戶銀行為建設銀行成都分行。12月26日，長春通訊設備有限公司辦理托收承付，

14、向上海新雅公司收取貨款5 000.00元。12月31日，收到第一銀行上海分行報單，上海新雅公司承付貨款5 000.00元。（31）12月20日，張五持12月23日到期到期定期存單一份，金額10 000.00元，開戶銀行是第一銀行成都分行，申請辦理委托收款。12月26日，收到成都分行發來聯行報單，匯回張五定期存款本金及利息共計10 350.00元。 12122【實務操作資料】 （一）業務資料12322（二）憑證資料特種轉帳借、貸方傳票、轉帳借、貸方傳票、轉帳支票，進賬單、匯票申請書、委托收款憑證、 托收承付憑證。122（三）具體要求1. 根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2. 根據傳票登記相關

15、明細分戶賬。23（二）憑證資料特種轉帳借、貸方傳票、轉帳借、貸方傳票、轉帳支銀行會計實務操作模擬三聯行往來業務 【實務操作目的】 通過學習全國聯行往來基本業務的處理要求和方法，熟練掌握聯行往來科目的設置和使用，聯行報單的填制與使用等基本技能。123 24銀行會計實務操作模擬三聯行往來業務 【實務操作目的】 1 【必備知識提示】 聯行往來是同一銀行系統內所屬各行處之間由于辦理結算業務和資金劃撥而引起的資金帳戶往來。聯行往來分為全國聯行往來、分行轄內往來和支行轄內往來三種，分別對應全國、省和縣（市）三級的資金賬務往來。聯行往來的基本憑證是聯行報單，報單根據劃撥資金的性質和憑證傳遞方式的不同，分為郵

16、化借方報單、郵化貸方報單、電化借方報單、電化貸方報單和點化貸方補充報單六種。 收、發報行日常往來是聯行往來的基礎，劃分為往賬和來賬兩個系統分開核算，并由各行在每日營業終了及時軋記匯差，逐級辦理資金清算。實務操作過程中使用聯行往賬、聯行來賬和聯行匯差科目。發報行填發報單后，用聯行往賬科目核算，借方記載代他行付款業務，貸方記載代他行收款業務。收報行收到寄來報單，用聯行來賬科目核算，記賬方向與聯行往賬科目相反。在期末編制財務報表時，將上述科目匯總存入存放聯行款項和聯行存放款項反映。 12425 【必備知識提示】12625 【實務操作流程】125聯行來賬聯行往賬 匯差 資金 清算 匯差 資金 清算總行

17、全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來全國聯行往來分行轄內往來支行轄內往來26 【實務操作流程】127聯行來賬聯行往賬 【實務操作資料】 （一）業務資料 36友聯公司提交銀行匯票一張，金額6 000.00元，出票行為上海分行。經審核無誤，解付入該公司帳戶。 37友聯公司信匯10 000.00元，收款人為杰瑞公司，開戶行為成都分行。 38收到上海分行信匯匯入匯款報單，收款人為友聯公司，金額20 000.00元。 39計算并劃轉聯行匯差資金，編制聯行往來賬報告表。 12627【實務操作資料】 （一）業務資料12827（二）憑證資料銀行匯票、進帳單、郵劃借方報單、劃貸方報單、匯差資金劃撥憑證、特種轉帳

18、借方和貸方傳票。127（三）具體要求1.根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2.根據傳票登記相關帳簿。3.根據整個12月份所發生的聯行業務編制聯行往 來賬報告表。 28（二）憑證資料銀行匯票、進帳單、郵劃借方報單、劃貸方報單、匯銀行會計實務操作模擬四同業往來業務 【實務操作目的】 通過學習同業往來基本業務的處理要求和方法，熟練掌握異地跨系統款項的匯劃，熟練同城票據交換的實務操作，學會對同業拆借實務的會計處理。128 29銀行會計實務操作模擬四同業往來業務 【實務操作目的】 【必備知識提示】同業往來業務是指金融機構之間由于辦理跨系統的結算業務和資金劃撥而引起的資金帳戶往來。同業往來主要包括跨系統

19、的轉帳結算和同業拆借兩大類。而跨系統結算中的異地跨系統結算必須通過跨系統商業銀行或者人民銀行辦理轉匯，同城跨系統結算則通過票據交換完成款項的劃撥。商業銀行進入同業拆借市場是為了臨時融通資金的需要，是解決短期資金不足的有效方法，也是常用的融資業務手段，因此對同業拆借業務的會計處理是同業往來業務的重要組成部分。 商業銀行之間由于辦理跨系統的轉帳結算和相互拆借等業務所引起的同業資金往來，資金的匯劃清償實際上最終都是通過在人民銀行所開設的帳戶來進行。 12930 【必備知識提示】13130 【實務操作流程】先橫后直轉賬流程圖130收賬通知收款人聯行往來異地同系統同城跨系統票據交換匯款人 匯款憑證匯出行

20、轉匯行匯入行31 【實務操作流程】132收賬通知收款人聯行往來異地同系先直后橫轉賬流程圖131收賬通知 收款人聯行往來異地同系統同城跨系統票據交換匯款人 匯款憑證匯出行轉匯行匯入行先直后橫轉賬流程圖133收賬通知 收款人聯行往來異地同系統先直后橫再直轉賬流程圖 132本系統聯行往來同城跨系統票據交換匯出行本系統代轉行跨系統轉匯行本系統聯行往來匯入行先直后橫再直轉賬流程圖 134本系統聯行往來同城跨系統票據交【實務操作資料】 （一）業務資料 4012月19日，拆出資金150 000.00給建設銀行，期限三天，利率5.12%。 4112月22日，建設銀行開出轉帳支票歸還前述拆借資金。 4212月2

21、6日，向工商銀行拆入資金120 000.00元，期限15天，利率5.12%。 13334【實務操作資料】 （一）業務資料13534（二）憑證資料票據交換差額計算單、人民銀行存款帳戶支款憑證（轉帳支票）、進帳單、轉帳借方和貸方傳票。134（三）具體要求1根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2根據傳票登記相關帳簿。3根據12月份本行參加同城票據交換提出提入票據，填寫票據交換清單，計算出本行應付票據和本行應收票據。35（二）憑證資料票據交換差額計算單、人民銀行存款帳戶支款憑證（銀行會計實務操作模擬五與中央銀行往來業務 【實務操作目的】 通過學習商業銀行往來與基本業務的處理要求和方法，熟悉貨幣的發行與

22、回籠的會計處理，熟悉掌握向中央銀行借款和繳存準備金存款的實際操作。135 36銀行會計實務操作模擬五與中央銀行往來業務 【實務操作目 【必備知識提示】中央銀行是“銀行的銀行”，各商業銀行都在中央銀行開設存款帳戶，一切對外的資金清算都要通過存款帳戶進行。商業銀行通過在中央銀行的存款帳戶辦理的業務包括：向中央銀行送存、提取現金；向中央銀行上繳準備金存款；向中央銀行借款；向中央銀行再貼現；通過中央銀行辦理資金劃撥。我國的中央銀行即人民銀行。 13637 【必備知識提示】13837 【實務操作流程】137人民銀行存款準備金賬戶同業往來清算同業拆借財政性存款貨幣發行回籠準備金存款再貼現和再貸款系統內劃撥

23、商業銀行商業銀行商業銀行38 【實務操作流程】139人民銀行同業往來清算同業拆借財【實務操作資料】 （一）業務資料4312月12日，該行開出現金支票一張，向人民銀行支取現金180 000.00元，人民銀行在其額度內支付。4412月26日，向人民銀行繳存現金100 000.00元4512月11日，向人民銀行借款200 000.00元5012月26日，歸還人民銀行借款200 000.00元，利息 1 500.00元5112月3日，該銀行已貼現未到期銀行承兌匯票一張，面額為66 540.00元，12月21日到期，向人民銀行借款辦理再貼現，貼現率3.12%。5212月20日，根據存款余額調整準備金存款

24、，應繳存準備金存款65 000.00元。13839【實務操作資料】 （一）業務資料14039（二）憑證資料現金支票、現金繳款單、借款憑證、還款憑證、 再貼現憑證、準備金存款劃撥憑證。139（三）具體要求1根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2根據傳票登記相關帳簿。 40（二）憑證資料現金支票、現金繳款單、借款憑證、還款憑證、 銀行會計實務操作模擬六年度決算的實務操作 【實務操作目的】通過學習銀行年度決算的會計處理要求和方法，了解年度決算的有關準備工作，掌握在年度決算日的賬務處理，重點掌握決算日結轉年利潤的會計實務，了解新舊科目和新舊賬簿的結轉。140 銀行會計實務操作模擬六年度決算的實務操作

25、【實務操作 【必備知識提示】年度決算是在會計年度終了時，應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明，對企業在本年度的業務經營活動、財務活動、經營成果進行分析、考核和總結的會計工作。年度決算工作包括決算前的工作和決算日的決算工作兩部分。決算前的準備工作應在每年的第四季度展開，著手進行清算資金、核對賬務、盤點資產和核實損益，以保證真實、完整反映本企業資金、財產和財務狀況。決算日的決算工作包括賬務處理、計算提留結算損益、結轉新舊科目及新舊帳簿。重點在掌握結轉損益的實務操作。對固定資產折舊費和應繳納各項款項等應按有關規定計算提留和繳納；損益賬處理完畢，賬務核對相符后，應將各損益類科目的帳戶余額逐一通過分

26、錄轉入“本年利潤”科目，結出全年純損或純益，并結轉到“利潤分配”科目。各損益收支科目結轉后，“本年利潤”科目和損益類科目，均應無余額 141 【必備知識提示】143 【實務操作流程】142利潤分配未分配利潤本年利潤利息支出利息收入銀行往來支出手續費支出營業費用其他營業支出匯兌損失營業稅金及附加營業外支出銀行往來收入手續費收入其他營業收入匯兌收益營業外收入投資收益 【實務操作流程】144利潤分配未分配利潤本年利潤利143繳存財政性存款科目余額表XX年7月10日科目代號余 額 科目代號余 額位 數位 數261250000.00262386000.00296215000.0046827000.00合

27、計878000.00145繳存財政性存款科目余額表XX年7月10日科目代號余 額144繳存（或調整）財政性存款劃撥憑證（貸方憑證）總字第 號XX年7月15日收受銀行名稱中國人民銀行XX支行繳存銀行名稱工商銀行XX市支行賬號XXXX賬號XXXX存款類別年月日繳存比例應繳存款余額財政性存款878000.00100%878000.001、合計2、以繳存金額3、本次應補繳金額（12）4、本次應退回金額（12）上列繳存金額或應補繳和應退回金額，已按規定辦理劃轉備注：會計分錄：科目（借）對方科目（貸）會計復核記賬146繳存（或調整）財政性存款劃撥憑證（貸方憑證）總字第 【實務操作資料】 （一）業務資料53

28、計算本期（12月份）應稅營業收入額并計提營業稅、城市維護建設稅、教育費及附加。54將損益類科目結轉本年利潤，將本年利潤結轉利潤分配。55計提所得稅。56計提法定盈余公積（按凈利潤的10%計提），公益金（按凈利潤的5%計提），任意盈余公積（按凈利潤的10%計提）。145【實務操作資料】 （一）業務資料147（二）憑證資料轉帳借方傳票、轉帳貸方傳票。 146（三）具體要求1根據上述資料填制傳票，編制會計分錄。2根據傳票登記明細賬、總帳。 47（二）憑證資料轉帳借方傳票、轉帳貸方傳票。 148（三）具銀行會計實務操作模擬七會計報表編制的實務操作 【實務操作目的】掌握銀行資產負債表、利潤表、現金流量表

29、的編制，了解其數據來源，熟悉其數據調整和編制的基本要求和方法。 147 48銀行會計實務操作模擬七會計報表編制的實務操作 【實 【必備知識提示】會計報表是會計核算工作的結果，是銀行向外傳遞會計信息的主要手段，為滿足不同方面對會計信息的不同要求，銀行提供的財務報表主要是資產負債表、利潤表、現金流量表。資產負債表主要提供銀行在某一特定日期（月未、年未）財務狀況的資料，利潤表主要反映銀行在一定會計期間的經營業績，即盈利或虧損的情況，現金流量表主要反映銀行一定會計期間內現金的收入、支出以及增減變動的原因。 14849 【必備知識提示】15049【實務操作主要內容】（一）資產負債表（見附式二十） 基本結構：資產負債表是根據“資產負債所有者權益”這一基本原理，采用賬戶式的結構，在表的左方反映資產項目，右方反映負債及所有者權益項目，使表的左右雙方始終保持平衡。數據來源：資產負債表設“年初數”和“期末數”兩個金額欄，“年初數”根據上年末資產負債表“期末數”所列數字填列?！捌谀怠币罁酒诳傎~資料填列。主要有以下幾種情況：（）直接根據會計科目的總賬期末余額填列，如“貼現”等。（）根據同類科目期末余額相加后填列，如“現金及銀行存款”。（）根據某