1、管理會(huì)計(jì)概論(168張)管理會(huì)計(jì)概論(168張)本章重點(diǎn)內(nèi)容一、管理會(huì)計(jì)的定義與目標(biāo)二、管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容三、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系第一章 管理會(huì)計(jì)概論本章重點(diǎn)內(nèi)容第一章 管理會(huì)計(jì)概論第一節(jié) 管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 一、管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生背景 管理會(huì)計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。 20世紀(jì)初，自由資本主義經(jīng)濟(jì)向壟斷資本主義經(jīng)濟(jì)過渡，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，生產(chǎn)過程復(fù)雜，競爭激烈。泰羅的科學(xué)管理理論應(yīng)運(yùn)而生。與此相適應(yīng)，標(biāo)準(zhǔn)成本制度、預(yù)算成本制度和差異分析制度相應(yīng)產(chǎn)生。 20世紀(jì)40年代，機(jī)械化程度高，資本集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)。企業(yè)管理者將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，本理利分析、責(zé)任會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用。

2、第一節(jié) 管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 一、管理 二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展階段 20世紀(jì)50年代以后，管理會(huì)計(jì)作為一門專門學(xué)科發(fā)展起來。1952年，世界會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)正式通過了管理會(huì)計(jì)這個(gè)名詞。（一）管理會(huì)計(jì)初級發(fā)展階段（傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)發(fā)展階段）20世紀(jì)50年代至70年代控制成本成為關(guān)鍵變動(dòng)成本法、預(yù)算控制、本量利分析，經(jīng)營決策、長期投資決策（二）管理會(huì)計(jì)高級發(fā)階段（現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)發(fā)展階段）20世紀(jì)70年代至今國際管理會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)以濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化為根本目標(biāo)。 二、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展階段 三、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢 作業(yè)成本法：企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水產(chǎn)日益提高，間接費(fèi)用比重大大提高，傳統(tǒng)成本計(jì)

3、算方法不能精確核算產(chǎn)品的成本為前提出現(xiàn)作業(yè)成本法 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）：與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)相比，它將權(quán)益資本成本也計(jì)入資本成本，能夠更準(zhǔn)確評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。 平衡計(jì)分卡（BSC）：以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，分別從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部營運(yùn)和學(xué)習(xí)與創(chuàng)新四方面對企業(yè)業(yè)績評價(jià)，它將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合 三、管理會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢第二節(jié) 管理會(huì)計(jì)的定義與目標(biāo) 一、管理會(huì)計(jì)的定義 管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理科學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理為目的，運(yùn)用科學(xué)的方法，通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行預(yù)測與決策、規(guī)劃與控制以及考核與評價(jià)，為企業(yè)管理人員提供信息的一種管理方法。 二、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）預(yù)測目標(biāo)（二）決策目標(biāo)

4、（三）規(guī)劃目標(biāo)（四）控制目標(biāo)（五）評價(jià)目標(biāo)第二節(jié) 管理會(huì)計(jì)的定義與目標(biāo) 第三節(jié) 管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和方法 一、管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容 （一）預(yù)測與決策會(huì)計(jì) 經(jīng)營預(yù)測 短期經(jīng)營決策和長期投資決策 （二）規(guī)劃與控制會(huì)計(jì) 預(yù)算管理 成本控制 （三）業(yè)績評價(jià)會(huì)計(jì)預(yù)測與決策會(huì)計(jì)是前提，規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)是核心，業(yè)績評價(jià)會(huì)計(jì)是保證。 第三節(jié) 管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和方法 二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：最終目標(biāo)都是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 區(qū)別： 職能目標(biāo)不同 會(huì)計(jì)主體不同 資料時(shí)效不同 核算依據(jù)不同 信息精確度不同 編報(bào)時(shí)間不同 法律效力不同 二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系 三、管理會(huì)計(jì)的工作程序 確認(rèn)、計(jì)量、歸

5、集、分析、報(bào)告 四、管理會(huì)計(jì)的方法 （一）預(yù)測與決策的方法 （二）規(guī)劃與控制的方法 （三）業(yè)績評價(jià)的方法 三、管理會(huì)計(jì)的工作程序 第二章 成本習(xí)性與變動(dòng)成本法本章重點(diǎn)、難點(diǎn)成本習(xí)性的概念、特點(diǎn)成本按習(xí)性分類成本習(xí)性分析的方法變動(dòng)成本法與完全成本法的概念變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別 第二章 成本習(xí)性與變動(dòng)成本法本章重點(diǎn)、難點(diǎn) 第一節(jié) 成本的概念與分類 一、成本的概念 成本是生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值和勞動(dòng)者投入勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗費(fèi)的資金總和。 從管理會(huì)計(jì)的角度看，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對象化的，為達(dá)到一定目的而應(yīng)當(dāng)或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)

6、。 在管理會(huì)計(jì)中，成本應(yīng)理解為廣義的成本概念。 第一節(jié) 成本的概念與分二、成本的分類（一）成本按經(jīng)濟(jì)用途分類 制造成本，生產(chǎn)成本 非制造成本，非生產(chǎn)成本（二）成本按其應(yīng)用情況分類 財(cái)務(wù)成本 決策成本 管理成本 控制成本 責(zé)任成本 （三）成本按其發(fā)生可否加以控制分類 可控成本 不可控成本二、成本的分類 （四）成本按其與決策的關(guān)系分類 相關(guān)成本 非相關(guān)成本 （五）成本按其形成的時(shí)間分類 歷史成本 未來成本 （六）成本按其習(xí)性分類 固定成本 變動(dòng)成本 （四）成本按其與決策的關(guān)系分類變動(dòng)成本固定成本制造成本；生產(chǎn)成本變動(dòng)性生產(chǎn)成本包括：直接材料 直接人工 變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性生產(chǎn)成本只包括：固定性制

7、造 費(fèi)用一項(xiàng)非制造成本；非生產(chǎn)成本變動(dòng)性非生產(chǎn)成本包括：變動(dòng)性銷售費(fèi)用 變動(dòng)性管理費(fèi)用 變動(dòng)性財(cái)務(wù)費(fèi)用固定性非生產(chǎn)成本包括：固定性銷售費(fèi)用 固定性管理費(fèi)用 固定性財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)成本固定成本制造成本；變動(dòng)性生產(chǎn)成本 固定性生產(chǎn)成本 第二節(jié) 成本習(xí)性及其分析 一、成本習(xí)性概述 成本習(xí)性又稱成本性態(tài)，是指在一定條件下成本總和與特定業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 特點(diǎn)： 成本習(xí)性的相對性 成本習(xí)性的暫時(shí)性 成本習(xí)性的可能轉(zhuǎn)化性 第二節(jié) 成本習(xí)性二、成本按其習(xí)性分類（一）固定成本概念:固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量的變化而發(fā)生任何變化的那部分成本。但就單位固定成本而言，其與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)。種類

8、：一般包括房屋租賃費(fèi)（酌量性）、保險(xiǎn)費(fèi)（約束性）、廣告費(fèi)（酌量性）、管理人員薪金（約束性）、直線法計(jì)提的折舊費(fèi)（約束性）等。特征：一是總額的固定不變性，二是單位額的反比例變動(dòng)性。二、成本按其習(xí)性分類O業(yè)務(wù)量成本固定成本總額與業(yè)務(wù)量的關(guān)系業(yè)務(wù)量O單位成本單位固定成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系O業(yè)務(wù)量成本固定成本總額與業(yè)務(wù)量的關(guān)系業(yè)務(wù)量O單位成本單位固固定成本的分類（1）約束性固定成本，又稱經(jīng)營能力成本。如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員薪金等。應(yīng)從合理充分地利用其創(chuàng)造生產(chǎn)經(jīng)營能力的角度著手，提高產(chǎn)品的產(chǎn)量，相對降低其單位成本。（2）酌量性固定成本，又稱選擇性固定成本。如廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等。這類成本在保證不影響生產(chǎn)經(jīng)營

9、的前提下應(yīng)盡量減少它們的支出總額，我們通常講的降低固定成本總額就是指降低酌量性固定成本。固定成本的分類（二）變動(dòng)成本 概念：是指在一定時(shí)間、一定范圍內(nèi)其總額隨業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變化的那部分成本。 種類：直接材料、直接人工、變動(dòng)性制造費(fèi)用、變動(dòng)性非生產(chǎn)成本。 特征：一是總額的正比例變動(dòng)性；二是單位額的不變性。分類：技術(shù)性變動(dòng)成本與酌量性變動(dòng)成本。OO產(chǎn)量產(chǎn)量成本成本單位變動(dòng)成本a變動(dòng)成本總額bx（二）變動(dòng)成本OO產(chǎn)量產(chǎn)量成本成本單位變動(dòng)成本a變動(dòng)成本總額 (三)混合成本 概念：是指介于固定成本和變動(dòng)成本之間，其總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)但變動(dòng)不成正比例的那總分成本。 分類：階梯式混合成本 標(biāo)準(zhǔn)式混合成

10、本 低坡式混合成本 曲線式混合成本 三、成本習(xí)性分析的目的 成本控制 (三)混合成本項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月銷售量（臺(tái)）運(yùn)輸費(fèi)用（元）200060000230065000250070000220068000240075000230069000四、成本習(xí)性分析的方法（一）直接分析法（二）技術(shù)測定法（三）歷史資料分析法1、高低點(diǎn)法例題：迅達(dá)公司是一家生產(chǎn)電器的公司，該公司2009年上半年的運(yùn)輸費(fèi)用如表所示：項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月銷售量（臺(tái)）2000230025 高低點(diǎn)法應(yīng)用的要點(diǎn)：一是要選好高點(diǎn)和低點(diǎn)（按業(yè)務(wù)量高、低來選，而不是根據(jù)成本的高低）二是建立方程組 y1=a+bx1 y2=a+

11、bx2三是解方程組，求得a與b ，代入成本模型 四是預(yù)測成本。 高低點(diǎn)法應(yīng)用的要點(diǎn)：2、散布圖法3、回歸直線法步驟：一是假設(shè)y=a+bx 二是檢驗(yàn) 三是求a與b n xy- x y b= n x2-(x)2 y-b x a= n 四是預(yù)測注意：對比歷史資料分析法三種方法的異同。2、散布圖法 第三節(jié) 變動(dòng)成本法及其原理 一、完全成本法和變動(dòng)成本法的概念 完全成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本按經(jīng)濟(jì)用途分類為前提，將全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 變動(dòng)成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本習(xí)性分析為前提，只將變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固

12、定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一起作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 二、變動(dòng)成本法的基本原理 第三節(jié) 變動(dòng)成本三、變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別應(yīng)用的前提條件不同產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同存貨成本及銷貨成本的水平不同銷貨成本的計(jì)算公式不完全相同損益確定程序不同所提供的信息用途不同三、變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別（一）應(yīng)用的前提條件不同變動(dòng)成本法首先要求進(jìn)行成本性態(tài)分析完全成本法首先要求把全部成本按其發(fā)生的領(lǐng)域或經(jīng)濟(jì)用途分類（一）應(yīng)用的前提條件不同（二）產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同不同變動(dòng)成本法完全成本法產(chǎn)品成本構(gòu)成不同變動(dòng)生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)

13、用期間成本構(gòu)成不同固定制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同不同變動(dòng)成本法完全成本項(xiàng)目金額及單位期初存貨量（臺(tái)）0本期投產(chǎn)完工量（臺(tái)）50000本期銷售量（臺(tái)）40000期末存貨量（臺(tái)）10000銷售單價(jià)（元）100例：弘一公司是生產(chǎn)取暖器的企業(yè)，2006年初投產(chǎn)，該年的相關(guān)生產(chǎn)資料如下表所示： 存貨及單價(jià)項(xiàng)目金額及單位期初存貨量（臺(tái)）0本期投產(chǎn)完工量（臺(tái)）5000成本項(xiàng)目變動(dòng)性固定性合計(jì)直接材料200-200直接人工80-80制造費(fèi)用501060銷售費(fèi)用10515管理費(fèi)用201030財(cái)務(wù)費(fèi)用055相關(guān)成本及費(fèi)用 單位：萬元要求：分

14、別用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算該企業(yè)2006年的產(chǎn)品成本和期間成本。成本項(xiàng)目變動(dòng)性固定性合計(jì)直接材料200-200直接人（三）存貨成本及銷貨成本的水平不同注意：變動(dòng)成本法與完全成本法的單位產(chǎn)品成本不同（三）存貨成本及銷貨成本的水平不同注意：變動(dòng)成本法與完全成本（四）銷貨成本的計(jì)算公式不完全相同兩法都可以變法可以，完法不一定！（四）銷貨成本的計(jì)算公式不完全相同兩法都可以變法可以，完法不（五）損益確定程序不同營業(yè)利潤的計(jì)算方法不同 所編制的利潤表格式及提供的中間指標(biāo) 有所不同 計(jì)算出來的營業(yè)利潤有可能不同（五）損益確定程序不同營業(yè)利潤的計(jì)算方法不同 1.營業(yè)利潤的計(jì)算方法不同營業(yè)收入-變動(dòng)成本=貢

15、獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際-固定成本=營業(yè)利潤 變法營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)毛利營業(yè)毛利-非生產(chǎn)成本=營業(yè)利潤 其中： 營業(yè)成本=期初存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本完法1.營業(yè)利潤的計(jì)算方法不同營業(yè)收入-變動(dòng)成本=貢獻(xiàn)邊際變法2.所編制的利潤表格式及提供的中間指標(biāo)有所不同變動(dòng)成本法使用貢獻(xiàn)式利潤表；完全成本法使用傳統(tǒng)式利潤表。2.所編制的利潤表格式及提供的中間指標(biāo)有所不同變動(dòng)成本法使 貢獻(xiàn)式利潤表 傳統(tǒng)式利潤表 營業(yè)收入營業(yè)收入 減：變動(dòng)成本減：營業(yè)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 期初存貨成本 變動(dòng)銷售費(fèi)用 本期生產(chǎn)成本 變動(dòng)管理費(fèi)用 可供銷售的商品生產(chǎn)成本 變動(dòng)成本合計(jì) 期末存貨成本 貢獻(xiàn)邊際 營業(yè)成本合計(jì)

16、減：固定成本 營業(yè)毛利 固定性制造費(fèi)用 減：營業(yè)費(fèi)用 固定銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用 固定管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 固定財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 固定成本合計(jì) 營業(yè)費(fèi)用合計(jì) 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 貢獻(xiàn)式利潤表 傳統(tǒng)式利潤表 營業(yè)收入營業(yè)收入 減3.計(jì)算出來的營業(yè)利潤有可能不同例題：弘一公司是生產(chǎn)取暖器的企業(yè)，2006-2008年產(chǎn)品的單位為100元/件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為60元/件，單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本為16元/件，每年的固定性制造費(fèi)用為100000元，每年的固定性非生產(chǎn)成本為60000元，相關(guān)生產(chǎn)資料如下表所示： 產(chǎn)銷量與存貨量情況表 單位：件要求：分別按變動(dòng)成本法和完全成本法編制2006-2008年的利潤表。200

17、6年2007年2008年期初存貨量01000010000本期生產(chǎn)量500004500050000本期銷售量400004500055000期末存貨量100001000050003.計(jì)算出來的營業(yè)利潤有可能不同例題：弘一公司是生產(chǎn)取暖器 六、所提供的信息用途不同完全成本法提供的信息能揭示外界公認(rèn)的成本與產(chǎn)品在質(zhì)的方面的歸屬關(guān)系，按該法提供的成本信息有助于促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，能刺激增產(chǎn)的積極性。變動(dòng)成本法能夠提供科學(xué)反映成本與業(yè)務(wù)量之間、利潤與銷售量之間有關(guān)量的變化規(guī)律的信息，有助于加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和業(yè)績考核等職能，促進(jìn)以銷定產(chǎn)，減少或避免因盲目生產(chǎn)而帶來的損失。當(dāng)單價(jià)和成本水

18、平不變時(shí)，營業(yè)利潤額應(yīng)該直接與銷售量的多少掛鉤。 六、所提供的信息用途不同完全成本法提供的信息能揭示外界公 由于變動(dòng)成本法要求區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，可將其分解落實(shí)到有關(guān)責(zé)任單位，便于開展業(yè)績考核評價(jià)，調(diào)動(dòng)各有關(guān)單位降低成本的積極性；而完全成本法則可能歪曲各部門努力降低成本的真實(shí)業(yè)績。 由于變動(dòng)成本法要求區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，可將例題:某企業(yè)制造M產(chǎn)品，2006年3月份的有關(guān)資料如下：期初存貨200件，本期生產(chǎn)量800件，本期銷售量900件，每件售價(jià)70元。期初存貨和本期生產(chǎn)產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為30元，本期單位固定成本15元，上期單位固定成本是10元。銷售費(fèi)用全部是固定的，為15000元。(

19、存貨采用先進(jìn)先出法) 要求：(1)編制變動(dòng)成本法下的損益表； (2)編制完全成本法下的損益表。 例題:某企業(yè)制造M產(chǎn)品，2006年3月份的有關(guān)資料如下：期初解:（）變動(dòng)成本法下的損益表： 銷售收入元 減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本元 變動(dòng)非生產(chǎn)成本 0變動(dòng)成本合計(jì) 貢獻(xiàn)邊際元 減：固定成本 固定生產(chǎn)成本元(15*800 )固定非生產(chǎn)成本(銷售費(fèi)用)元 固定成本合計(jì) 2 7 0 0 0元營業(yè)利潤元 解:（）變動(dòng)成本法下的損益表： 銷售收入（）完全成本法下的損益表： 銷售收入元 減：營業(yè)成本 期初存貨成本元 本期生產(chǎn)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 元 (30*800 ) 固定生產(chǎn)成本元 (15*800)減：期末存貨

20、 元 (45*100 )營業(yè)成本合計(jì) 元 營業(yè)毛利元 減：營業(yè)費(fèi)用(非生產(chǎn)成本) 元 營業(yè)利潤元 （）完全成本法下的損益表： 銷售收入例題：已知：某企業(yè)只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，1997年開始投產(chǎn)，當(dāng)年生產(chǎn)量為500件，銷售量為300件，期末存貨量為200件，銷售單位為100元/件。當(dāng)期發(fā)生的有關(guān)成本資料如下表所示： 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)性600040001000600300-固定性-500010002500500總額60004000600016002800500例題：已知：某企業(yè)只生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品，1997年開始投產(chǎn)，當(dāng)該企業(yè)從1997年至1999年

21、連續(xù)三年各年的存貨量和產(chǎn)銷量資料如下表所示，該企業(yè)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法。 存貨量和產(chǎn)銷量資料 單位：件要求：分別編制各年貢獻(xiàn)式利潤表和傳統(tǒng)式利潤表。期初存貨量本期產(chǎn)量本期存貨量期末存貨量1997年05003002001998年2004005001001999年100400400100該企業(yè)從1997年至1999年連續(xù)三年各年的存貨量和產(chǎn)銷量資產(chǎn)生營業(yè)利潤差額的原因分析：只有一個(gè)因素影響：固定性制造費(fèi)用 營業(yè)利潤差額=完全成本法下的營業(yè)利潤變 動(dòng)成本法下的營業(yè)利潤=期末存貨吸收的固定性制造費(fèi)用期初存貨釋放的固定性制造用產(chǎn)生營業(yè)利潤差額的原因分析：四、變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：揭示了利潤和業(yè)務(wù)量之

22、間的正常關(guān)系，促使企業(yè)重視銷售工作；提供的成本信息有利于科學(xué)地時(shí)行成本分析和控制提供的成本、收益資料便于企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營決策簡化了成本核算工作。缺點(diǎn)：變動(dòng)成本法的產(chǎn)品成本觀念不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；受相關(guān)范圍的制約，不適應(yīng)長期決策的需要；現(xiàn)實(shí)中的問題-對所得稅、投資者的影響。四、變動(dòng)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)第三章本量利分析本章重難點(diǎn)：本量利分析的基本公式貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo)單一品種的保本分析多品種本量利分析本量利關(guān)系圖第三章本量利分析本章重難點(diǎn)： 第一節(jié) 本量利分析概述 一、本量利分析的含義 本量利（CVP）分析，是對成本、業(yè)務(wù)量、利潤之間相互關(guān)系進(jìn)行分析的一種簡稱，是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本法的基礎(chǔ)上，對成本、

23、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的依存關(guān)系進(jìn)行的分析。 二、本量利分析的基本公式 利潤=銷售收入變動(dòng)成本總額固定成本總額 =單價(jià)銷售量單位變動(dòng)成本銷售量固定成本總額 P=px(bx+a)=(pb)xa M=(PV)qF 第一節(jié) 本三、貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益=銷售收入總額變動(dòng)成本總額=pqvq =單位貢獻(xiàn)毛益業(yè)務(wù)量=(pv)q =貢獻(xiàn)毛益率銷售收入總額=(pv)/p*pq單位貢獻(xiàn)毛益=貢獻(xiàn)毛益/業(yè)務(wù)量= (pqvq)/q =貢獻(xiàn)毛益率單價(jià)= (pv)/p*p =單價(jià)單位變動(dòng)成本= pv貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售收入= (pv)q/pq =單位貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)= (pv)/p變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售

24、收入=vq/pq =單位變動(dòng)成本/單價(jià)=v/p三、貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算 第二節(jié) 單一品種本量利分析一、保本點(diǎn)的分析保本點(diǎn)，也稱為損益兩平點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn)。保本點(diǎn)有以下兩種表現(xiàn)形式： 保本銷售量 保本銷售額二、單一品種的保本分析方程式法： 固定成本 保本銷售量= 單價(jià)單位變動(dòng)成本 固定成本 單價(jià) 保本銷售額=單價(jià)單位變動(dòng)成本貢獻(xiàn)毛益法： 固定成本 保本銷售量= 單位貢獻(xiàn)毛益 固定成本 保本銷售額= 貢獻(xiàn)毛益率 第二節(jié) 單一品三、單一品種的單一因素變動(dòng)分析（一）銷售單價(jià)變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響 固定成本 保本銷售量= 單價(jià)單位變動(dòng)成本 固定成本 單價(jià) 保本銷售額=單價(jià)單位變動(dòng)成本變化前的利潤 利潤=（

25、單價(jià)單位變動(dòng)成本）銷售量固定成本變化后的利潤 利潤=（單價(jià)單位變動(dòng)成本）銷售量固定成本（二）單位變動(dòng)成本變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響（三）固定成本總額變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響（四）銷售量變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響三、單一品種的單一因素變動(dòng)分析四、本量利關(guān)系圖 第一種：傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖 O銷售量成本與銷售收入保本點(diǎn) E銷售收入線總成本線固定成本線利潤變動(dòng)成本固定成本四、本量利關(guān)系圖O銷售量成本與銷售收入保本點(diǎn) 銷售收入線總成第二種：貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖O銷售量成本與銷售收入變動(dòng)成本線總成本線銷售收入線保本點(diǎn)E變動(dòng)成本固定成本利潤貢獻(xiàn)毛益第二種：貢獻(xiàn)式本量利關(guān)系圖O銷售量成本與銷售收入變動(dòng)成本線總第三種：利潤業(yè)務(wù)量式本量

26、利關(guān)系圖O銷售量利潤或貢獻(xiàn)毛益保本點(diǎn)利潤線固定成本貢獻(xiàn)毛益利潤第三種：利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系圖O銷售量利潤或貢獻(xiàn)毛益保本 第三節(jié) 多品種本量利分析一、加權(quán)平均法計(jì)算步驟： 1、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率=（各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率各種產(chǎn)品的銷售額占總銷售額的比重） 2、 固定成本總額 綜合保本額= 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 3、各種產(chǎn)品的保本額=綜合保本額各種產(chǎn)品銷售額占總銷售額的比重 4、 某種產(chǎn)品的保本銷售額 各種產(chǎn)品的保本量= 某種產(chǎn)品的銷售單價(jià) 第三節(jié) 例題：某企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)同時(shí)生產(chǎn)銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，假定產(chǎn)銷平衡，固定成本為21600元。相關(guān)的產(chǎn)量、銷售單價(jià)和成本資料如表所示：要求：計(jì)算該企業(yè)的綜合保本銷

27、售額及各種產(chǎn)品的保本銷售額。摘要甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)量（件）銷售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）2000100804000301850001612例題：某企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)同時(shí)生產(chǎn)銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，假定產(chǎn)二、聯(lián)合單位法聯(lián)合單位法，是指將按一定比例組成的一組產(chǎn)品作為一個(gè)聯(lián)合單位，在此基礎(chǔ)上，確定聯(lián)合單位的聯(lián)合銷售單價(jià)和聯(lián)合單位變動(dòng)成本，從而進(jìn)行多品種本量利分析的一種方法。三、順序法順序法是批按照事先規(guī)定的品種順序依次用各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益來補(bǔ)償整個(gè)企業(yè)的固定成本，并以此來確定企業(yè)保本點(diǎn)的一種方法。采用順序法通常要以了解各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率和計(jì)劃銷售額，并按貢獻(xiàn)毛益率的高低確定產(chǎn)品品種順序，假定各品種

28、就是按這種順序出售的，在確定產(chǎn)品品種順序時(shí)有兩種方法：一是按產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率由低到高的順序排列，另一種是按產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益由高到低排列。二、聯(lián)合單位法已知：某公司1998年銷售收入為18000元，銷售成本為160000元，其中固定成本88000元，若1999年計(jì)劃增加廣告費(fèi)3200元，產(chǎn)品單價(jià)仍為40元/件。要求:(1)預(yù)測1999年該公司的保本點(diǎn)； (2)若1999年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤52800元，則目標(biāo)銷售額應(yīng)為多少？已知：某公司1998年銷售收入為18000元，銷售成本為16已知：某公司1999年預(yù)計(jì)銷售某種產(chǎn)品50000件，若該產(chǎn)品變動(dòng)成本率為50%，安全邊際率為20%，單位貢獻(xiàn)毛益為15元。

29、要求：預(yù)測199年該公司的保本銷售額； 1999年該公司可獲得多少稅前利潤？已知：某公司1999年預(yù)計(jì)銷售某種產(chǎn)品50000件，若該產(chǎn)品已知：某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年有關(guān)資料如下表所示：單位售價(jià) 20單位變動(dòng)成本：直接材料 4 直接人工 7 變動(dòng)制造費(fèi)用 3單位貢獻(xiàn)毛益 6要求:(1)若每月銷售額為25000元時(shí)可以保本，計(jì)算當(dāng)年固定成本總額； (2)若明年單位直接人工增加3元，在其他條件不變的情況下，要維持目前的貢獻(xiàn)毛益率，明年單位售價(jià)應(yīng)達(dá)到多少元？已知：某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年有關(guān)資料如下表所示：已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，1998年單位成本為15元/件，變動(dòng)成本總額為63000元，共獲稅

30、前利潤18000元，若該公司計(jì)劃于1999年維持銷售單價(jià)不變，變動(dòng)成本率仍維持1998年30%的水平上。要求：預(yù)測1999年的保本銷售量； 若1999年的計(jì)劃銷售量比1998年提高8%，則可獲得多少稅前利潤？已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，1998年單位成本為15元/件，第四章 經(jīng)營預(yù)測本章重點(diǎn)難點(diǎn)：經(jīng)營預(yù)測的程序銷售預(yù)測的基本方法成本預(yù)測的基本方法利潤預(yù)測的基本方法第四章 經(jīng)營預(yù)測本章重點(diǎn)難點(diǎn)：第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述一、經(jīng)營預(yù)測的定義與作用經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢及其狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測。1、經(jīng)

31、營預(yù)測是進(jìn)行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)2、經(jīng)營預(yù)測是編制全面預(yù)算的前提3、經(jīng)營預(yù)測是提高經(jīng)濟(jì)效益的手段第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與特點(diǎn)內(nèi)容： 銷售預(yù)測 成本預(yù)測 利潤預(yù)測 資金預(yù)測經(jīng)營預(yù)測的特點(diǎn)： 預(yù)見性 明確性 相對性 客觀性 可檢驗(yàn)性 靈活性二、經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容與特點(diǎn)三、經(jīng)營預(yù)測的程序與方法程序： 確定預(yù)測目標(biāo) 收集、整理和分析資料 選擇預(yù)測方法 進(jìn)行預(yù)測分析 檢查驗(yàn)證結(jié)論 修正預(yù)測結(jié)論 報(bào)告預(yù)測結(jié)論方法： 趨勢預(yù)測分析法 定量分析方法 因果預(yù)測分析法 定性分析方法三、經(jīng)營預(yù)測的程序與方法第二節(jié) 銷售預(yù)測一、銷售預(yù)測的意義與影響因素二、銷售預(yù)測的基本方法（一）銷售預(yù)測的定性分析方法1、調(diào)查分

32、析法2、專家集合意見法3、推銷員判斷法4、產(chǎn)品生命周期法第二節(jié) 銷售預(yù)測（二）銷售預(yù)測的定量分析方法1、趨勢預(yù)測分析法算術(shù)平無均法：優(yōu)點(diǎn)簡單；缺點(diǎn)：把不同時(shí)間的差異平均化，沒有考慮到遠(yuǎn)期和近期銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對預(yù)測期銷售量的影響程度不同，可能結(jié)果產(chǎn)生較大誤差。適用范圍：它只適用于銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測，不存在季節(jié)差別的食品、日常生活用品和文具等。移動(dòng)平均法：適用于預(yù)測各月銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品。移動(dòng)加權(quán)平均法：適用于各期銷售波動(dòng)較大的產(chǎn)品。指數(shù)平滑法：該法比較靈活，適用范圍較廣，但卻帶有較大的主觀因素。如何確定恰當(dāng)?shù)钠交笖?shù)，是這一方法的重要問題。（二）銷售預(yù)測的定量分析方法2、因果預(yù)測

33、分析法回歸直線分析法本量利分析法投入產(chǎn)出分析法2、因果預(yù)測分析法第三節(jié) 成本預(yù)測一、成本預(yù)測的意義與影響因素二、成本預(yù)測的基本方法（一）歷史資料分析法1、高低點(diǎn)法2、回歸直線分析法（二）成本預(yù)測的其他方法如因素分析法、定額測算法和預(yù)計(jì)成本測算法等。因素預(yù)測法舉例ABC企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，上年單位成本500元，其中直接材料400元，計(jì)劃年度經(jīng)過工藝改革后，降低了生產(chǎn)產(chǎn)品的材料消耗，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品材料費(fèi)用可節(jié)約15%。在其他影響成本的因素不變的情況下，預(yù)測年度該產(chǎn)品的單位成本。第三節(jié) 成本預(yù)測第四節(jié) 利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測的意義與影響因素二、利潤預(yù)測的基本方法（一）本量利分析法（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法1

34、、分析：（106）10 30=10 （10 6） 20 30=502、原因：固定成本的影響3、定義： 利潤變動(dòng)率 經(jīng)營杠桿系數(shù)= 銷售量變動(dòng)率4、計(jì)算上： 基期貢獻(xiàn)毛益總額 經(jīng)營杠桿系數(shù)= 基期利潤額第四節(jié) 利潤預(yù)測經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1.只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于1；2.產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反；3.成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同；4.單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反；5.在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律例題:1、已知2011年利潤為200000元,2012年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為2

35、,億定下年的銷售量變動(dòng)率為5%。要求：預(yù)測在銷售量變動(dòng)后下年的利潤變動(dòng)率和利潤額。2、已知2011年的利潤為200000元，2012年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為，目標(biāo)利潤為240000元，要求：計(jì)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量變動(dòng)率。3、已知某企業(yè)基期的銷售收入為100000元，貢獻(xiàn)毛益率為30%，實(shí)現(xiàn)利潤20000元。要求：計(jì)算該企業(yè)2000年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。4、已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，已知本期的銷售量為20000件，固定成本為25000元，利潤為10000元，預(yù)計(jì)下一年銷售量為25000件。要求：預(yù)計(jì)下期利潤額。例題:（三）敏感性分析法利潤的敏感性分析法是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)利潤的變化

36、程度的一種分析方法。 敏感因素 非敏感因素 目標(biāo)變動(dòng)百分比某因素的敏感系數(shù)= 因素變動(dòng)百分比例題：ABC企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，每件銷售單價(jià)為80元，單位變動(dòng)成本為55元，預(yù)計(jì)2009年的固定成本總額為11000元，計(jì)劃銷售量為3500件。要求測算單價(jià)增長20%時(shí)，單價(jià)對2009年利潤的影響程度。（三）敏感性分析法（四）相關(guān)比率分析法1、銷售利潤率法目標(biāo)利潤總額=上年度實(shí)際銷售收入（1+預(yù)計(jì)銷售增長率） 預(yù)計(jì)銷售利潤率2、銷售成本利潤率法目標(biāo)利潤總額=計(jì)劃期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率 基期實(shí)際銷售利潤銷售成本利潤率= 100% 基期實(shí)際銷售成本3、利潤增長百分率法目標(biāo)利潤增長總額=上年實(shí)際利潤

37、總額（1+預(yù)計(jì)利潤增長率）（四）相關(guān)比率分析法第五章 短期經(jīng)營決策本章重難點(diǎn)：短期經(jīng)營決策的內(nèi)容與特點(diǎn)短期經(jīng)營決策需考慮的相關(guān)因素短期經(jīng)營決策的方法定價(jià)決策的基本方法生產(chǎn)決策產(chǎn)品品種選擇決策新產(chǎn)品開發(fā)決策虧損產(chǎn)品決策第五章 短期經(jīng)營決策本章重難點(diǎn)：第一節(jié) 短期經(jīng)營決策概述一、短期經(jīng)營決策的定義與作用二、短期經(jīng)營決策的內(nèi)容與特點(diǎn)(一)短期經(jīng)營決策的內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)決策：生產(chǎn)決策要解決的問題主要有三個(gè)： 利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力生產(chǎn)什么產(chǎn)品； 各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量是多少； 如何組織和實(shí)施生產(chǎn)。 產(chǎn)品定價(jià)決策：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其定價(jià)目標(biāo)而科學(xué)合理地確定商品的最合適價(jià)格。（二）短期經(jīng)營決策的特點(diǎn)1、短期經(jīng)營決策分析必須著

38、眼于未來2、短期經(jīng)營決策要有明確的目標(biāo)3、短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇第一節(jié) 短期經(jīng)營決策概述三、短期經(jīng)營決策需考慮的相關(guān)因素目標(biāo)：短期利潤最大化為原則（一）相關(guān)收入：與特定決策方案相聯(lián)系、能對決策產(chǎn)生重大影響、決策時(shí)必須予以充分考慮的收入。 差量收入： 兩個(gè)備選方案的預(yù)期收入的差額 對于單個(gè)決策方案，由于預(yù)期產(chǎn)量增減所 形成的收入差異 邊際收入：指業(yè)務(wù)量增加或減少一個(gè)單位所引起的 收入的變動(dòng)。（二）相關(guān)業(yè)務(wù)量：相關(guān)業(yè)務(wù)量是指在短期經(jīng)營決策中必須重視的，與特定決策方案相聯(lián)系的產(chǎn)量或銷量。 是否增產(chǎn)決策 半產(chǎn)品深加工決策三、短期經(jīng)營決策需考慮的相關(guān)因素（三）相關(guān)成本：與特定決策方案相聯(lián)系、能對決

39、策產(chǎn)生重大影響、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的成本。1、差量成本：也稱為增量成本；某一備選方案的增量成本就是該方案的相關(guān)變動(dòng)成本總額。2、機(jī)會(huì)成本：決策過程中，由于選擇最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益。3、邊際成本：增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品所引起的成本變化量。4、付現(xiàn)成本：指必須在今后時(shí)期以現(xiàn)金包括銀行存款支付的各項(xiàng)成本和費(fèi)用。5、重置成本：假設(shè)現(xiàn)在重新購置或重新建造目前持有的資產(chǎn)所需發(fā)生的成本。6、專屬成本：明確歸屬于特定決策方案的固定成本。往往是為了彌補(bǔ)生的能力不足的缺陷，增加有關(guān)裝置、設(shè)備、工具等長期資產(chǎn)而發(fā)生的。（三）相關(guān)成本：與特定決策方案相聯(lián)系、能對決策產(chǎn)生重大影響、四、短

40、期經(jīng)營決策的程序與方法（一）短期經(jīng)營決策的程序1、提出決策問題，確定決策目標(biāo)2、針對決策目標(biāo)設(shè)計(jì)各種備選方案3、廣泛收集與各方案有關(guān)的資料4、比較和評價(jià)備選方案5、選擇最優(yōu)方案6、對最優(yōu)方案的實(shí)施、評價(jià)與反饋四、短期經(jīng)營決策的程序與方法（二）短期經(jīng)營決策的方法1、貢獻(xiàn)毛益分析法 固定成本為無關(guān)成本 變動(dòng)成本為相關(guān)成本例題：ABC公司現(xiàn)在剩余生產(chǎn)能力500臺(tái)時(shí)，擬用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品或乙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，生產(chǎn)一件甲產(chǎn)品需耗用10臺(tái)時(shí)；乙產(chǎn)品單價(jià)6元，單位變動(dòng)成本3元，生產(chǎn)一件乙產(chǎn)品需耗時(shí)5臺(tái)時(shí)。要求比較兩個(gè)方案的優(yōu)劣。項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）單位貢獻(xiàn)毛益（元

41、）剩余生產(chǎn)能力（臺(tái)時(shí)）單位產(chǎn)品耗時(shí)（臺(tái)時(shí)）生產(chǎn)量（件）邊際貢獻(xiàn)總額（元）（二）短期經(jīng)營決策的方法項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品單價(jià)（元）單位變動(dòng)成2、差量分析法差量分析法是在計(jì)算兩個(gè)備選方案的差量收入和差量成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算差量損異，如果差量損異為正，選擇前一方案；反之，選擇后一方案。例題：ABC公司現(xiàn)在剩余生產(chǎn)能力500臺(tái)時(shí)，擬用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品或乙產(chǎn)品。甲產(chǎn)品單價(jià)10元，單位變動(dòng)成本6元，生產(chǎn)一件甲產(chǎn)品需耗用10臺(tái)時(shí)；乙產(chǎn)品單價(jià)6元，單位變動(dòng)成本3元，生產(chǎn)一件乙產(chǎn)品需耗時(shí)5臺(tái)時(shí)。要求比較兩個(gè)方案的優(yōu)劣項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本差量損異2、差量分析法項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本差量損異3

42、、相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，這一方法必須在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下才能采用。例題：ABC企業(yè)需要某種材料，年需要量為100千克，材料可以自制或者外購。如果自制，單位變動(dòng)成本10元，而且需購買生產(chǎn)設(shè)備，每年發(fā)生專屬固定費(fèi)用1000元；如果外購，單位22元。要求選擇較優(yōu)方案。項(xiàng)目自制外購變動(dòng)成本專屬固定成本相關(guān)成本總額3、相關(guān)成本分析法項(xiàng)目自制外購變動(dòng)成本專屬固定成本相關(guān)成本總第二節(jié) 生產(chǎn)決策一、產(chǎn)品品種選擇決策例題：ABC公司現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備可用于甲、乙、丙三種產(chǎn)品的生產(chǎn)，相關(guān)資料如表所示。問該公司為獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)選擇哪種產(chǎn)品

43、生產(chǎn)？項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品銷售量（件）10000140006500單們售價(jià)元）8612單位變動(dòng)成本（元）548固定成本總額12000第二節(jié) 生產(chǎn)決策項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品銷售量（件）1二、新產(chǎn)品開發(fā)決策例題：ABC公司現(xiàn)在用于新產(chǎn)品生產(chǎn)的剩余生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，有甲、乙、丙三種新產(chǎn)品可供投入生產(chǎn)，但由于剩余生產(chǎn)能力有限，公司只能選擇一種產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。現(xiàn)有有關(guān)產(chǎn)品銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本和單位標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器工時(shí)的預(yù)測資料如表所示，在不需追加專長屬固定成本的情況下，分析該公司應(yīng)生產(chǎn)何種產(chǎn)品。項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單位耗用機(jī)器工時(shí)（臺(tái)時(shí)）20105銷售單價(jià)（元）1006035單位變動(dòng)成本（元）6545

44、25固定成本總額（元）2200二、新產(chǎn)品開發(fā)決策項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單位耗用機(jī)器工時(shí)（臺(tái)貢獻(xiàn)毛益總額分析表項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品最大產(chǎn)量（件）銷售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）單位貢獻(xiàn)毛益（元）貢獻(xiàn)毛益總額（元）例題：假設(shè)在上例中生產(chǎn)丙產(chǎn)品需要增加一臺(tái)專用設(shè)備，每年增加專長屬固定成本600元（專用設(shè)備折舊費(fèi)），重新分析新產(chǎn)品開發(fā)的品種決策。貢獻(xiàn)毛益總額分析表項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品最大產(chǎn)量（件）銷售單貢獻(xiàn)毛益計(jì)算分析表項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額專屬固定成本剩余貢獻(xiàn)毛益總額貢獻(xiàn)毛益計(jì)算分析表項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益總額專屬固定三、虧損產(chǎn)品決策例題：ABC公司本年度同時(shí)生產(chǎn)甲、乙、丙三

45、種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表所示，其中固定成本按各種產(chǎn)品的銷售額比例進(jìn)行分配，本年度丙產(chǎn)品虧損500元，要求對丙產(chǎn)品作出是否停產(chǎn)的決策。項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計(jì)銷售收入22000180002000060000變動(dòng)成本800070001050025500貢獻(xiàn)毛益1400011000950034500固定成本1100090001000030000凈利潤30002000-5004500三、虧損產(chǎn)品決策項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計(jì)銷售收入22000 損益計(jì)算表 單位：元項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計(jì)銷售收入變動(dòng)成本貢獻(xiàn)毛益固定成本凈利潤 損益計(jì)算表 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營，其中有一種變動(dòng)成本率為80%的產(chǎn)品于201

46、1年虧損了10000元，其完全銷售成本為110000元。假定2012年市場銷路、成本水平不變。要求：就以下不相關(guān)情況為企業(yè)作出有關(guān)該虧損產(chǎn)品的決策。（1）假定與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移。2012年是否繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品？（2）假定與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力可用于臨時(shí)對外出租，租金收入為25000元，2012年是否應(yīng)該生產(chǎn)該產(chǎn)品？（3）假定條件同（1），但企業(yè)已具備增產(chǎn)一倍該虧損產(chǎn)品的能力，且無法轉(zhuǎn)移。2012年是否應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該產(chǎn)品？（4）假定條件同（2），但企業(yè)已具備增產(chǎn)一倍該虧損產(chǎn)品的能力，且無法轉(zhuǎn)移。2012年是否應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該產(chǎn)品？已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營，其中有一種變動(dòng)成本率為80

47、%的產(chǎn)第三節(jié) 定價(jià)決策一、定價(jià)決策的意義與目標(biāo)（一）定價(jià)決策的意義（二）定價(jià)決策的目標(biāo) 獲得最大利潤； 提高市場占用率； 應(yīng)對和防止競爭。二、定價(jià)決策的影響因素（一）產(chǎn)品的價(jià)值（二）產(chǎn)品的市場生命周期（三）供求關(guān)系（四）政策與法律的約束第三節(jié) 定價(jià)決策三、定價(jià)策略（一）需求導(dǎo)向的定價(jià)策略（二）競爭書導(dǎo)向的定價(jià)策略（三）利益導(dǎo)向的定價(jià)策略（四）成本導(dǎo)向的定價(jià)策略四、定價(jià)決策的基本方法（一）完全成本加成定價(jià)法單位價(jià)格=單位產(chǎn)品的完全成本（1+成本加成率） 銷售毛利 完全成本（二）變動(dòng)成本加成定價(jià)法單位價(jià)格=單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本（1+成本加成率） 貢獻(xiàn)毛益 變動(dòng)成本成本加成率=成本加成率=三、定價(jià)策略

48、成本加成率=成本加成率=已知：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品產(chǎn)量為500件時(shí)的有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：直接材料20000元，直接人工11000元，變動(dòng)性制造費(fèi)用12000元，固定性制造費(fèi)用10000元，銷售及管理費(fèi)用1800元。已知該公司計(jì)劃實(shí)現(xiàn)30000元的目不暇接標(biāo)利潤。要求：分別按完全成本法和變動(dòng)成本法下的成本加成定價(jià)法確定目標(biāo)售價(jià)。已知：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品產(chǎn)量為500件時(shí)的有關(guān)成本費(fèi)用第六章長期投資決策本章主要內(nèi)容：長期投資決策評價(jià)指標(biāo)概述非折現(xiàn)評價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算折現(xiàn)評價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算長期投資決策評價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用第六章長期投資決策本章主要內(nèi)容：第一節(jié) 長期投資決策概述一、長期投資決策的定義特點(diǎn)

49、：投入大、周期長、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)大二、長期的投資決策的程序（一）提出決策項(xiàng)目設(shè)想（二）確定具體投資項(xiàng)目（三）提出備選實(shí)施方案（四）選擇最優(yōu)實(shí)施方案（五）項(xiàng)目實(shí)施與事后評價(jià)三、長期投資決策的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)的投資決策（二）流動(dòng)資產(chǎn)的投資決策第一節(jié) 長期投資決策概述第二節(jié) 長期投資決策的影響因素一、貨幣時(shí)間價(jià)值10萬元0111萬i=10%表現(xiàn)： 絕對量 相對量第二節(jié) 長期投資決策的影響因素一、貨幣時(shí)間價(jià)值10（一）復(fù)利終值i=10%01234510萬元10(1+10%)10(1+10%) (1+10%)?元復(fù)利特征：一次性收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，只一收一付，或一付一收。終值特征：已知在前，未知在后，由前往后

50、求的順序叫終值。（一）復(fù)利終值i=10%01234510萬元10(1+1第一種：F=P（1+i）第二種：F=P(F/P,i,n)復(fù)利終值系數(shù)的表達(dá)方式復(fù)利終值系數(shù)表的運(yùn)用（附表一）例題：ABC公司擬將1000萬元投入一個(gè)投資報(bào)酬率為7%的項(xiàng)目，問經(jīng)過10年公司可以獲得多少貨幣？例題：李某現(xiàn)有500萬元，希望有12年后增加一倍，則他選擇投資時(shí)可以接受的最低報(bào)酬率應(yīng)該是多少？第一種：F=P（1+i）第二種：F=P(F/P,i,n)復(fù)（二）復(fù)利現(xiàn)值01234510萬元？元i=10% 10 (1+10%) 10 (1+10%) (1+10%)復(fù)利特征：一次性收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，只一收一付，或一付一收。現(xiàn)值特

51、征：已知在后，未知在前，由后往前求的順序叫現(xiàn)值。（二）復(fù)利現(xiàn)值01234510萬元？元i=10% 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)方式P=F（1+i )P=F(P/F,I,n)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表的運(yùn)用（附表二）例題：ABC公司預(yù)期在15年后要投資一個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目的啟動(dòng)資金是1000萬元，假設(shè)銀行的存款年利率為8%，公司要存入多少錢才能在15年后得到項(xiàng)目的啟動(dòng)資金？復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)方式（三）年金的終值和現(xiàn)值年金的特征： 等額性 方向相同 連續(xù)性年金的種類 1、 普通年金：也稱后付年金，每期期末收付等額款項(xiàng)的年金。 2、先付年金：也稱預(yù)付年金，每期期初收付等額款項(xiàng)的年金。 3、遞延年金：第一次收付款發(fā)生在第二期或第

52、二期以后的年金。 4、永續(xù)年金：無期限等額收付款項(xiàng)的年金。（三）年金的終值和現(xiàn)值1、普通年金的終值01234510萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？元i=10%年金特征：年金具有等額性，方向相同性，連續(xù)性的特征。終值特征：已知在前，未知在后，由前往后求的順序叫終值。1、普通年金的終值01234510萬元10萬元10萬元10萬第一種: （1+i）1 第二種：F=AF/A,i,n)年金終值系數(shù)的表達(dá)方式年金終值系數(shù)表的運(yùn)用（附表三）例題：王某計(jì)劃10年后讓兒子出國留學(xué)，現(xiàn)在開始存錢，每年年末存入銀行50000元，銀行的存款利率為8%，則10年后王某可以得到多少錢？ i F=A第一種:第二種：F

53、=AF/A,i,n)年金終值系數(shù)的表達(dá)方式2、普通年金的現(xiàn)值01234510萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？元i=10%年金特征：年金具有等額性，方向相同性，連續(xù)性的特征。現(xiàn)值特征：已知在后，未知在前，由后往前求的順序叫現(xiàn)值。2、普通年金的現(xiàn)值01234510萬元10萬元10萬元10萬第一種: 1 （1+i） 第二種：P=A(P/A,i,n)年金現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)方式年金現(xiàn)值系數(shù)表的運(yùn)用（附表四）例題：ABC公司在未來6年內(nèi)每年可以從銀行得到利息收入2000萬元，由于公司現(xiàn)在急于用錢，于是和銀行達(dá)成協(xié)議，銀行現(xiàn)在一次性支付未來6年的利息收入，假設(shè)銀行存款年利率是8%，則銀行現(xiàn)在應(yīng)支付給公司多

54、少錢？ i P=A第一種:第二種：P=A(P/A,i,n)年金現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)方3、預(yù)付年金的終值01234510萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？元i=10%年金特征：年金具有等額性，方向相同性，連續(xù)性的特征。終值特征：已知在前，未知在后，由前往后求的順序叫終值。3、預(yù)付年金的終值01234510萬元10萬元10萬元10萬第一種: （1+i）1 第二種：F=A (F/A,i,n+1) -1預(yù)付年金終值系數(shù)的表達(dá)方式預(yù)付年金終值系數(shù)表的運(yùn)用（附表三）例題：王某計(jì)劃10年后讓兒子出國留學(xué)，現(xiàn)在開始存錢，每年年初存入銀行50000元，銀行的存款利率為8%，則10年后王某可以得到多少錢？ i F=

55、A(1+i)第一種:第二種：F=A (F/A,i,n+1) -14、預(yù)付年金的現(xiàn)值01234510萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？元i=10%年金特征：年金具有等額性，方向相同性，連續(xù)性的特征。現(xiàn)值特征：已知在后，未知在前，由后往前求的順序叫現(xiàn)值。4、預(yù)付年金的現(xiàn)值01234510萬元10萬元10萬元10萬第一種: 1 （1+i） 第二種：P=A (P/A,i,n-1)+1預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)方式年金現(xiàn)值系數(shù)表的運(yùn)用（附表四）例題：ABC公司出租給G公司一臺(tái)設(shè)備，租期為5年，每年年初收取租金3000元，由于企業(yè)缺乏資金，要求G公司一次性支付租金，G公司只需支付5年租金的現(xiàn)值。假設(shè)銀行存

56、款年利率是8%，則G公司應(yīng)支付給ABC公司多少租金？ i P=A(1+i)第一種:第二種：P=A (P/A,i,n-1)+1預(yù)付5、遞延年金終值0123456710萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？萬元5、遞延年金終值0123456710萬元10萬元10萬元106、遞延年金現(xiàn)值0123456710萬元10萬元10萬元10萬元10萬元？萬元6、遞延年金現(xiàn)值0123456710萬元10萬元10萬元10計(jì)算公式：第一種，P=A（P/A，I ， n）(P/F ， I ， m)第二種，P=A(P/A, i ， m+n) (P/A ， I ， m)例題：ABC公司投資一項(xiàng)目，投資額為20000萬元，項(xiàng)

57、目計(jì)算期為10年，投資3年后，即從第4年起，每年年末可以得到5000萬元的凈收益。假設(shè)銀行存款利率是8%，則ABC公司這項(xiàng)投資值得嗎？計(jì)算公式：7、永續(xù)年金現(xiàn)值P = A i例題：ABC公司擬投資F公司的優(yōu)先股股票，該股票每年的股利為每股2.5元，若ABC公司想長期持有，則公司在優(yōu)先股價(jià)格為多少時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款年利率是8%。7、永續(xù)年金現(xiàn)值P = A i例題：ABC公司擬投資F二、投資項(xiàng)目計(jì)算期是指投資項(xiàng)目從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束的全部時(shí)間，通常以年為單位。 項(xiàng)目計(jì)算期：建設(shè)期s+生產(chǎn)經(jīng)營期p 假設(shè)建設(shè)期為零。 生產(chǎn)經(jīng)營期：試產(chǎn)期+達(dá)產(chǎn)期 項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)0123456二、投資項(xiàng)目計(jì)算

58、期0123456三、現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流量的決策意義1、正確評價(jià)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益2、科學(xué)客觀地評價(jià)投資項(xiàng)目的價(jià)值3、充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值（二）現(xiàn)金流量的有關(guān)假定1、全投資假設(shè)2、建設(shè)期投入全部資金假設(shè)3、項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)點(diǎn)假設(shè)4、現(xiàn)金流量符號假設(shè)三、現(xiàn)金流量全投資假設(shè)舉例：現(xiàn)在一個(gè)投資項(xiàng)目，需資金1000萬元，企業(yè)自有資金600萬，需銀行借款籌集400萬元。 400萬元（10%利率） 1000萬元 600萬元A項(xiàng)目：可行性評價(jià)指標(biāo)： 凈現(xiàn)值 內(nèi)含報(bào)酬率等全投資假設(shè)舉例：現(xiàn)在一個(gè)投資項(xiàng)目，需資金1000萬元，企業(yè)自0現(xiàn)金流量示意圖12345678910110現(xiàn)金流量示意圖1234567891

59、011（三）現(xiàn)金流量的內(nèi)容1、現(xiàn)金流入量 營業(yè)現(xiàn)金收入 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入 收回墊付的流動(dòng)資金2、現(xiàn)金流出量 建設(shè)投資支出 墊付的流動(dòng)資金 營運(yùn)資本 各項(xiàng)稅款（三）現(xiàn)金流量的內(nèi)容3、凈現(xiàn)金流量NCF（1）項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0（2）項(xiàng)目經(jīng)營期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營業(yè)收入付現(xiàn)成本所得稅 =稅后凈利+年折舊額+年攤銷額（3）項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量 NCFn=稅后凈利+年折舊額+年攤銷額+固定資產(chǎn)凈殘值+回收流動(dòng)資金3、凈現(xiàn)金流量NCF例題：ABC公司擬建立一分廠。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)立該廠需要在建設(shè)期期初一次性投入固定資產(chǎn)總額1000萬元和營運(yùn)資本300萬元，固定資產(chǎn)的使用壽命是5年

60、，使用直線法折舊，預(yù)計(jì)殘值是100萬元。該分廠預(yù)計(jì)每年生產(chǎn)設(shè)備3000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元，單位銷售成本為0。8萬元。該廠適用的所得稅率是25%。要求：確定該投資項(xiàng)目建設(shè)期、經(jīng)營期及終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量。例題：ABC公司擬建立一分廠。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)立該廠需要在建設(shè)期期四、資本成本資本成本與收益及風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系: 資本成本高 資本成本低 收益低 收益高 風(fēng)險(xiǎn)低 風(fēng)險(xiǎn)高加權(quán)平均資本成本計(jì)算： n K= kj wj j=1四、資本成本第三節(jié) 長期投資決策的評價(jià)指標(biāo)一、靜態(tài)評價(jià)指標(biāo)（一）投資回收期（二）平均報(bào)酬率二、動(dòng)態(tài)評價(jià)指標(biāo)（一）凈現(xiàn)值（二）內(nèi)含報(bào)酬率（三）獲利指數(shù)第三節(jié) 長期投資決策的評價(jià)指標(biāo)靜態(tài)投資回收