1、工程總承包項目費用管理 工程總承包項目費用管理是項目管理的重要內容之一。EPC總承包商在簽訂總承包合同之后，應根據總承包項目的具體情況，在工程設計、采購、施工、試運行等各階段進行費用管理，把項目費用控制在合同價格之內，保證項目費用管理目標的實現，做到合理使用人、財、物，以取得較好的經濟效益和社會效益。1工程總承包項目費用管理概述11費用管理的目的和主要任務(1)費用管理的目的 費用管理的目的在于在總承包項目實施的全過程中對所有影響工程費用的活動進行恰當而連續的有效控制，從而在保證工期、工程質量和安全施工的前提下，將項目實際發生的費用控制在批準或確定的限額以內。(2)費用管理的主要任務 工程總承

2、包項目費用管理的主要任務包括： 編制項目的控制估算、預算，以及年度、季度和月度費用計劃。 跟蹤監測項目各項費用支出情況，分析影響項目費用的各種因素，做出費用分析、預測。 根據分包策略，擬定分包項目的標底，對分包商投標價格、補償、付款等條款進行審查，并提出修改意見。 負責變更單的記錄、審核，在變更費用被批準以后對合同價格做出相應的調整。 編制項目年報、月報中的費用部分。 負責收集、整理項目的費用資料、數據，建立完善的檔案使用系統和數據庫。12費用管理工作流程(1)制定項目工作分解結構根據合同規定的項目工作范圍，制定項目工作分解結構。工作分解結構的具體編制方法參見本手冊112節相關內容。(2)編制

3、費用估算 費用估算就是估計為完成項目所需的資源以及所需費用的過程，費用估算是編制費用計劃的基礎。(3)編制費用預算 費用預算就是將費用估算分配到各分項工作中。費用預算是為了確定測量項目實際績效的基準計劃而把整個費用估算分配到各個工作單元。(4)進行費用監測 在項目實施過程中，EPC總承包商應不斷地對批準的計劃費用和執行中實際發生的費用進行評價，即在設計、采購、施工各階段對實際費用(AC)和實現價值(EV，即贏得值)定期進行比較，對項目實施過程中發生的差異要及時核對，使項目費用得到嚴格控制，在保證項目質量及進度的前提下，采取措施，以達到不增加或降低預算費用的目的。(5)編制項目費用報告 控制部每

4、月或按項目計劃規定的時間向項目經理提交項目費用報告。項目費用報告是費用控制部門在其他部門提供數據、報表的基礎上編制的。它主要反映費用的實耗值、贏得值以及項目完工時最終費用的預測值，并反映出費用偏差及擬采取的措施。(6)進行變更和調整 針對項目實施過程中發現的問題，采取有效的措施，對原定的工程進度計劃和計劃費用進行調整，若變化是由于業主原因引起的，則可要求業主進行變更，從而獲得費用補償。具體程序參見本手冊第5章相關內容。13費用管理的職責分工(1)EPC總承包商項目經理 按預定的進度計劃和費用目標，負責對項目的實施工作進行管理和控制。 在項目實施過程中及時發現潛在的風險，以防止其發展到難以控制的

5、程度，并負責對影響項目費用的任何重大問題及時設法解決和處理。 對EPC總承包商的成員為改進項目實施工作或處理項目中重要的問題所提出的各種措施和建議進行決策。(2)控制部 項目控制經理：負責組織實施項目的費用估算、費用預算以及費用控制工作。 進度控制工程師：負責制定項目進度計劃，建立執行效果測量基準，安排人力計劃和預測進度，完成檢測報告、進度預報和趨勢分析。 費用控制工程師：負責編制項目費用估算以及確定項目控制預算并進行分解，監督項目實施過程中各項費用計劃的執行狀況，控制項目實施中的變更和費用偏差，進行費用預測和趨勢分析，提交項目費用報告以及對費用問題的確定。(3)其他部門 項目設計部：負責提供

6、對控制預算的認可意見，以及對項目完成時所需的設計人工時和費用進行預測。 項目采購部：負責提供設備、材料的采購情況以及對項目完成時所需的采購費用進行預測。 項目施工部：負責提供對控制預算的認可意見，負責編制施工預算，并對項目完成時所需的施工費用進行預測。 項目財務部：根據賬目，提供當前的公司本部費用、其它費用、設備材料費用和施工費用等的實際支出數據和資料。2工程總承包項目費用計劃的編制21費用估算(1)費用估算編制的職責分工 EPC總承包商項目經理總體負責費用估算的編制。 設計部、采購部提供相應的工藝設計圖以及采購物資清單。 施工部對相應的安裝、施工管理費用提供建議。 財務部提供估算的本部財務工

7、作費用，其中應該包括保險、信貸等費用。 控制部費用控制工程師負責具體估算的編制，包括對原始資料進行分析和選擇，校核數據的完整性和統一性，編制相應估算類型的匯總表及細項。(2)費用估算的分類 工程總承包項目全過程可以劃分為項目決策、工藝設計、基礎工程設計、詳細工程設計、采購、施工、試運行等階段。隨著工程總承包項目的進行，在各個階段開展相應的估算編制工作，即：工藝設計階段編制初期控制估算，基礎工程設計過程中編制批準的控制估算，基礎工程設計完成時編制首次核定估算，詳細工程設計完成時編制二次核定估算。總承包合同一般有開口價合同和固定價格合同兩種，我國的總承包項目一般簽訂固定價格合同。開口價合同項目先后

8、要編制三次控制估算，即：初期控制估算、批準的控制估算和首次核定估算。固定價格合同項目僅編制一次控制估算，即經總承包企業管理層批準的控制估算。控制估算是項目實施過程中相應各階段費用控制的基準。(3)費用估算的編制依據 控制部應根據項目的進展編制不同深度的項目費用估算。編制項目費用估算的主要依據包括： 總承包合同(合同商務標中的商務報價相關資料作為內部費用管理的相關依據)； 工程設計文件； 工程總承包企業決策； 有關的估算基礎資料； 有關法律文件和規定。控制部應與設計部密切配合，隨時掌握項目的最新設計深度，根據不同深度的設計文件和技術資料，采用相應的估算方法編制項目費用估算。(4)費用估算的審核

9、1)審核內容 各類費用估算是否控制在合同價格之內。 是否根據設計任務書所規定的建設規模、建設內容來編制，編制依據是否充分。 所參照的費用指標是否符合國家或行業規定，有無擅自更改取費標準的現象。 生產能力是否符合批準的設計任務書的規定，工藝設備是否采用先進合理的技術。 各項綜合指標和單項指標與同類工程技術經濟指標對比，是否合理。2)審核工作程序 由控制部會同其他部門進行審核。 審核通過后由項目經理上報總承包企業批準、備案。3)審核方法 查詢核實法。是對一些關鍵設備和設施、重要裝置進行多方查詢核對、逐項落實的方法。 對比審查法。用己建成的工程或雖未建成但己審查修正的工程對比審查擬建的同類工程。22

10、費用預算(1)費用預算編制步驟 1)分配總估算費用 費用控制工程師負責將批準的控制估算分配到各記賬碼。 各專業負責人負責將記賬碼的費用分解到工作包和工作項。 費用分解結構應按照與工作分解結構相適應的規則進行。 2)制定費用控制曲線 費用控制工程師將每一工作包預算分配到工作包的整個工期中去。累積計算每段時間的費用總和，即形成費用控制曲線。(2)費用預算的成果 1)費用計劃 項目預算確定后，就要根據WBS把項目預算分配到每項具體工作中去。項目預算的分配過程就是項目費用計劃的制定過程。費用計劃編制可按項目費用構成分解，或者按項目工作結構分解，還可以按項目進度計劃進行分解。費用計劃是項目執行階段費用控

11、制與資金管理的基準，也是安排項目各階段、各單項資金使用的基礎。2)費用控制曲線 費用控制曲線是費用預算的成果之一，是項目從開始到結束的整個生命期內的費用累計曲線，是項目生命周期的某個時點為止的累積費用，主要用于測量和監控項目費用執行情況，是項目費用的控制基準和執行依據。23費用計劃的分級管理 為實施總承包項目費用控制的目標管理，EPC總承包商項目經理部必須加強費用計劃管理，編制好各級費用計劃，以此作為費用控制的基礎和依據。(1)項目費用總計劃 控制部費用控制人員根據費用預算，以及項目工作內容和項目管理目標，按照項目費用構成分解編制項目費用總計劃，費用總計劃表包括： 工程費用：按分項工程依次列入

12、； 其他工程費用； 預備費。項目費用總計劃是總承包項目的一級計劃。項目費用總計劃在獲得EPC總承包商項目經理以及公司相關主管部門批準確認后，一般不輕易變動，作為項目費用控制基準。(2)分項工程費用控制計劃 在項目實施階段，控制部費用控制人員根據項目費用總計劃和工作分解結構，將項目按分項工程和會計科目進行總費用分解，作為項目實施過程中費用記錄、跟蹤和控制的基本單元，為各分項工程費用控制提供依據。(3)年度費用計劃 根據項目的進度計劃、采購計劃、施工計劃，由控制部牽頭，會同其他部門編制年度費用計劃，年度費用計劃由項目經理審定后作為項目當年費用控制目標的依據。 (4)季度和月度費用計劃 根據批準的年

13、度費用計劃，各用款部門分別編制本部門季度月度費用計劃并提交財務部，由財務部門匯總并編制項目季度月度費用計劃，以安排供應資金。從(1)至(4)的各級計劃，其深度精度隨項目工作所處的階段不同有所不同。各級計劃的編制必須以項目進度計劃為基礎，并與項目進度計劃3工程總承包項目費用控制31各階段的費用控制(1)設計階段 費用控制始于設計階段，設計階段對工程項目的費用控制起決定性的作用，是項目全過程費用控制的重點。在設計階段EPC總承包商的工作如下： 如果將相關設計工作進行分包，擇優選定設計分包商，簽訂合法合理的分包合同，并報業主審批(如果是招標時已批準就不需要審批)。 建立完善人工時控制系統，準確記錄設

14、計人工時是設計階段費用控制的基礎。 EPC總承包商自身設計人工時的控制。首先根據項目WBS按照由下至上的方式編制設計人工時的估算。設計進行中，由相關負責人按工作包檢查設計工作進行情況，搜集設計工作數據，進行偏差控制。 隨著設計深度的加深，編制相應的估算，作為編制費用計劃以及用控制曲線的基礎。加強設計變更控制。(2)采購階段 大多數總承包項目其設備材料的支出占工程的總支出比重比較大，所以在采購階段EPC總承包商應抓好購貨環節，其主要工作如下： 實行預算管理制度，使采購工作匯總支出控制在費用預算范圍內。 擇優選擇供應商。嚴格執行資格預審及市場準入制度，選擇性價比高的物資，推行限額采購，以達到將費用

15、控制在預算內的目的。簽訂合同時合理確定合同價格、供貨時間和質量。 避免重訂、錯訂、漏訂，控制訂貨余量，保證物資質量避免返修以減少資金浪費。 合理選擇采購分包商。減少采購的中間環節，盡量直接與供應商洽談業務，避免不必要的手續費，降低采購成本。 掌握到貨計劃使其與項目進度計劃相一致，合理調度物資，優化路徑，減少不必要的倉儲費用和重復運輸費用。采購部建立采購審批、崗位分工，職責分工，獨立稽核等內部控制制度，減少以權謀私、腐敗的機會。(3)施工階段 施工階段EPC總承包商的費用控制的關鍵工作如下： 建立費用控制基準。此基準應經項目經理審核批準，并依據施工預算而確定。 超出預算的變更應按規定的程序辦理審

16、批手續，所發生的費用應逐項進行估算并記錄，其贏得值和實耗值均分別計入相應的WBS記賬碼內。除有重大變更需要修改控制基準外，一般變更均不修改控制基準。 由控制部對現場施工費用控制情況進行分析，提出存在的問題和建議，并編寫費用控制報告，報送施工部由施工部進行審查并作趨勢預測，然后交由項目經理批準。 對于發生的變更索賠事件，注意一切可能會成為證據的照片、資料的保管。 合理選擇施工分包商，做好施工分包合同管理。做好施工現場管理，防范風險等工作。(4)試運行階段 試運行階段EPC總承包商的費用控制的關鍵工作如下： 嚴格根據合同規定，合理劃分與業主的費用分擔。 合理安排試運行程序，提高工作效率，保證工作質

17、量，力圖縮短試運行周期。 嚴格培訓上崗人員，防止不合格人員上崗給項目帶來的潛在風險，發生不必要的費用支出。32工程變更的費用控制(1)工程變更費用控制原則 工程變更無論是業主提出的還是EPC總承包商提出的，無論是何內容，工程變更令均需由PMC監理發出。 嚴格審批制度，切實把費用控制在合理的范圍內。 工程變更引起的工程量的變化，有可能使項目費用超出原來的預算，必須嚴格進行控制，密切注意其對未完成工程費用支出的影響及工期的影響。 對設計的修改與變更應通過設計部的研究。設計變更必須進行工程量及費用分析。嚴格控制設計變更，健全設計變更的審批程序。 采購部在采購過程中發生的變更要及時通知設計部或控制部等

18、相關部門，以使變更能夠得到及時處理。(2)工程變更費用控制內容 各有關部門的負責人應對項目的原始重要文件進行經常性追蹤，一旦發現預計的重要內容與實際情況有偏差時，就應著手進行工程變更的工作。 對于業主提出的變更，項目經理需確定變更范圍，以便據此進行變更所需費用的估算。對于EPC總承包商內部提出的變更，項目經理在收到各部門的變更申請后，決定是否向業主提出變更申請。 控制部在收到項目經理的指令后，在合同規定的期限內確定變更對總費用的影響，編制費用估算。 項目經理在變更成立后，應將調整后并經批準的人工時匯總表分別轉交控制部以及信息文控中心，更新相關數據庫。 密切注意變更所獲得的補償的落實情況。工程變

19、更的相關范圍和程序參見本手冊53節相關內容。33費用偏差分析技術(1)費用進度綜合檢測技術 本手冊推行的是國際上己廣泛使用的贏得值管理技術(Earned ValueManagement，EVM)。贏得值技術是指引入已完工作量的預算值，用來對項目費用進度進行綜合評估。即在項目實施過程中任意時刻已完工作量的預算值與該時刻此項工作任務的計劃預算值進行對比，以評估和測算其工作進度，并將己完工作量的預算值與實際資源消耗值作對比，以評估和測算其資源的執行效果。1)基本參數 用贏得值管理技術進行費用、進度綜合控制，基本參數有三項。計劃值(PV)，指項目實施過程中對執行效果進行檢查時，在指定時間內按進度計劃規

20、定應當完成的任務的預算費用，即為按照估算 編制的費用控制曲線。 實現價值(EV，贏得值)，指項目實施過程中對執行效果進行檢查時，已完成的工作量按預算定額結算的費用值。它主要反映該項任務按合同計劃實施的進展情況。計算方法是實際工作進度百分比與工作包的預算值相乘。 實際費用(AC)，指項目實施過程中對執行效果進行檢查時，在指定時間內己完成任務所實際花費的費用值。在每次編制進展情況報告期間，要分別按WBS中基本任務單元對照其完成工作量，分別記錄其實際消耗的人工時數或費用值。按照WBS逐級匯總，并向上一層累加，獲得不同層次的費用實際消耗值。2)進度偏差進度偏差SV=EVPV，由于兩項參數均以預算值作為

21、計算基準，所以兩者之差，反映項目進展的進度偏差。SV=0，表示實際完成工作量等于計劃預算值，即符合計劃進度。SVO，表示實際完成工作量超過計劃預算值，即進度提前。 SVCV：0，表示完成某工作量時，表示實際資源消耗等于計劃值。CVO，表示完成某工作量時，實際資源消耗低于計劃值。CV建立項目工作分解結構； 編制切合實際的工作進度計劃； 確定人工時和費用的預算；建立完整的質量保證程序。(2)費用進度執行效果趨勢預測 費用進度執行效果的趨勢預測是通過原因分析，對趨勢進行預測，預測項目或某項任務完工時的實際結果，以便在項目執行過程中能及時提供這方面的信息，提早進行相關控制和管理。預測按照完成情況估計在

22、目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC的方法有以下三種： EAC=實際支出+(總預算成本一EV)(EVAC)。這種方法通常用于當前的變化可以反映未來的變化時。 EAC=實際支出+對未來所有剩余工作的新的估計。這種方法通常用于當過去的執行情況顯示了所有的估計假設條件基本失效的情況下或者由于條件的改變原有的假設不再適用時。EAC=實際支出+剩余的預算。適用于現在的變化僅是一種偶然的、特殊情(3)費用偏差的糾正1)費用偏差原因分析 利用費用偏差分析技術，將各種可能導致偏差的原因列舉分類，并綜合分析。 分析每種原因發生的頻率(概率)及其影響程度(平均絕對偏差或相對偏差)。 編制費用偏差原因綜合分析表

23、。2)糾偏措施 組織措施，明確費用管理人員的任務。 經濟措施，應從全局出發考慮問題，檢查資金使用計劃有無保障，是否與進度計劃發生沖突等。 技術措施，對不同的技術方案進行技術經濟分析后加以選擇。合同措施，主要是進行索賠管理。34費用報告 在費用控制中，必須遵守費用年報、季報、月報和緊急報告制度。控制部門負責對所有的原始資料和用這些資料編制的預算值進行分析、進行相關核定和修正并預測，以便做出全面的費用報告。(1)編制費用報告的程序 收集設計、采購、施工所實際消耗的工時作為相關信息，并估算到完工時的人工時。 根據變更完成的狀態和變更指令程序，收集已簽變更令所批準的設計、采購、施工變化的實際成本信息。

24、 每月以收集的項目經理部、設計、采購和施工實際費用，變更狀況等相關數據作為費用報告的基礎，并綜合費用預測，編制費用報告。(2)費用報告的內容 費用報告中包括但不限于下述內容： 合同訂單價格； 現實費用狀況； 實際支出： 完成工作量費用； 完工尚需費用； 預測的完工總費用； 變更單情況； 存在的差異；存在的問題及需要采取的措施。4工程總承包項目費用結算與竣工決算41費用結算(1)預付工程款 1)原則 按照合同規定，預付工程款(總額一般為合同價的10-20)可一次付清，也可分期支付。 2)支付程序 EPC總承包商出具提供付款的依據，包括合同協議、開工報告、履約保函、預付工程款申請表和收款收據，并提

25、交給PMC監理； 業主方審核相應的依據，形成相應的記賬憑證，支付預付款。 3)預付款的返還 進度付款的累計金額達到合同價的規定比率(一般是30-50)，開始扣還； 每月等額扣還；在規定的合同款支付到合同規定百分比時(一般為80)時全部扣清。(2)工程進度款 1)結算程序 EPC總承包商提交形象進度認證單、形象進度報表、工程進度款支付申請。 PMC監理確認后提交業主。 業主審核工程質量和工程進度，進行支付結算。 2)工程進度款支付申請的內容 本月實施的永久工程價值。 支付表中列有臨時工程、計日工費等任何項目應得款。 按合同約定方法計算，合同價款的調整； 依據合同，EPC總承包商有權得到的其它款項(如索賠、變更費用等)。 3)工程進度款支付額度 對于固定價格合同，進度款的支付依據合同的規定，可以按月支付也可以按其他固定時間間