1、精選優質文檔-傾情為你奉上精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業專心-專注-專業精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業燕 山 大 學本科畢業論文開題報告課題名稱： 我國零售企業納稅籌劃的研究 學院（系）： 年級專業： 會計08-3班 學生姓名： 指導教師： 完成日期： 2010年3月25日 本課題國內外研究動態綜述國外研究動態在納稅籌劃的發展史上，為大家公認的納稅籌劃產生的標志事件是20世紀30年代應該上議院湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案所作的有關納稅籌劃的聲明，也被認為是稅收籌劃最早的法律根據。湯姆林爵士認為：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣可以少繳稅。為了

2、保證從這些安排中獲得利益，不能強迫他多繳稅。”這個觀點受到法律界的認同。而從此以后，關于納稅籌劃的研究也得到了快速的發展。37另一個重要的判例為1947年美國法官漢德在一稅務案件中的判詞更是成為美國稅收籌劃的法律基石，原文是：“法院一直認為，人們安排自己的活動，以達到降低稅負的目的是不可職責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當的，因為他無須超過法律的規定承擔國家的稅收。稅收是強制課征而不是無償捐獻，以道德的名義來要求稅收純粹是奢談”。1953年，在法國巴黎成立了最早實施現代咨詢及相關稅收籌劃的實施機構歐洲稅務聯合會，該機構明確提出稅務專家是以稅務咨詢為中心開展稅務

3、服務的，于是形成了一種獨立于代理業務的新業務，這種業務的主要內容是稅收籌劃。荷蘭國際財政文獻局(IBFD)國際稅收辭匯是這樣定義的：“稅務籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。印度稅務專家NJ雅薩斯威在個人投資和稅務籌劃一書中說：“納稅人通過財務活動的安排，充分利用稅務法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而享得最大的稅收利益。”另一位印度稅務專家EA史林瓦斯在他編著的公司稅務籌劃手冊中寫道：“稅務籌劃是經營管理整體中的一個組成部分稅務已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威脅。美國知名法官勒納德漢德說過：“在納稅發生之前，系統地對企業經營或投資行為作出事先

4、安排，以達到盡量少納稅的目的，這個過程就是稅務籌劃。主要如選擇企業的組織形式和資本結構，投資采取租用還是購入的方式，以及交易的時間。總之，目前國外的稅收籌劃已經得到了比較完善的發展，稅收籌劃的方法也形成了系統化的體系。稅收籌劃已成為國際經濟的普遍現象，成為了各國政府及企業界廣泛關注的企業行為。 （二）國內研究動態我國稅收籌劃理論研究起步比較晚.1994年以前,我國稅收制度建設一直處于逐步完善,反復無常的不成熟階段,企業進行稅收籌劃缺乏制度保證;1994年后,隨著社會主義市場經濟體制的建立,我國實行了分稅制改革,稅收制度逐步走向成熟,企業開始逐漸重視其稅收成本,稅收籌劃也逐步得到重視,一些學者開

5、始對稅收籌劃展開研究。21994年，由唐騰翔與唐向編撰的、中國財經出版社出版的稅收籌劃成為我國第一部稅收籌劃專著，系統的闡述了稅收籌劃的含義、方法及相關理論，由此標志著我國稅收籌劃理論研究成為一門新興的學科。隨著市場經濟的發展，稅收籌劃也逐漸普遍起來，關于稅收籌劃的專業書籍也逐漸面世了，報刊雜志也刊登了許多相關稅收籌劃的文章，各地也開始出現一些稅收籌劃相關的網站。我國稅收籌劃正式走上了經濟前臺，進入了一個迅速發展的時期。從稅收籌劃進入中國，其發展大體經歷了三個階段：第一階段是稅收籌劃與偷稅分離階段，絕大部分人認為稅收籌劃就是避稅，政府部門對其持反對態度。第二階段是稅收籌劃與避稅相分離階段，這一

6、時期稅收籌劃的理論和實踐都是粗淺和零散的。第三階段是稅收籌劃與企業戰略結合階段，也就是目前面臨的階段。這一階段中稅收籌劃的理論有了深入的發展，稅務師事務所、會計師事務所等機構開展了稅收籌劃業務，并已有不少成功的案例，稅收籌劃開始走向與企業戰略相融合階段。張中秀在公司避稅節稅轉嫁籌劃(中華工商聯合出版社，2000)中認為：“收籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負稼方法達到盡可能減少稅收負擔的行為。”梁云鳳在編著的稅收籌劃實務：納稅人節稅指南(經濟科學出版社，2001)指出：“籌劃是納稅人在稅收法律許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，通過經營、投資、理財、組織交易等事

7、項的事先安排和籌劃以達到稅收負擔最低或稅收利益最大為目的的經濟行為。蓋地在企業稅務籌劃理論與實務(東北財經大學出版社，2005)中認為：“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的允許、不允許、以及非不允許的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。”方衛平在稅收籌劃(上海財經大學出版社，2001)一書中認為：“稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計劃、稅收計劃，是指制定可以盡量減少稅負的納稅人的投資經營或其他活動的方式方法和步驟。”朱兆輝認為稅收籌劃是指納稅人或代理人在不違法的前提下，自覺地

8、運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識降低稅收成本，以服務于企業價值最大化的經濟行為。盡管稅收籌劃在西方發達的市場經濟國家早已不是什么新鮮事，但在中國的興起確是近十幾年的事，隨著社會經濟的發展和企業之間競爭的日益激烈，企業更加重視和渴望進行稅收籌劃，尤其是中國加入WTO之后，國外公司和咨詢業的大量引入，為我國企業開展稅收籌劃提出了更緊迫的要求。5選題的依據和意義目前我國零售企業正處于生存危機之中，在內在的動力和外來沖擊的雙重作用下，應積極主動轉變經營模式，走精細管理的發展道路。其中，對稅收進行有效的籌劃是其中的一個重要方面。因此，站在戰略管理的視野對零售企業的稅務籌劃問題進行研究，在實務上具有相

9、當大的必要性和緊迫性。而且隨著市場經濟的不斷發展，給企業帶來了大量的機遇和挑戰。企業為了謀求自身的生存和發展空間，以最大目標的降低企業的成本，從而實現利潤最大化，股東權益最大化，相關利益最大化等。（一）對納稅人而言，有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力。1、有利于增加企業可支配的收入。2、有利于企業獲得延期納稅的好處。 3、有利于企業正確的進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。 4、有利于企業減少或避免稅務處罰。（二）對國家而言，有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。1、有利于國家稅收政策法規的落實與實施。 2、有利于增加國家的財政收入。 3、有

10、利于增加國家的外匯收入。 4、有利于稅收代理業的發展。研究的基本內容及擬解決的主要問題 本文主要采用規范分析和實證分析相結合進行研究。結合我國零售企業運營管理的特點，有針對性地對零售企業戰略管理中的納稅籌劃問題進行探討。本文共分七個部分：第一部分：緒論,主要分析了國內外研究動態,闡述了本課題的選題依據和意義,本文研究的基本內容和擬解決的主要問題,以及研究步驟、方法、措施。第二部分：探討了零售企業在國民經濟中的戰略地位、我國零售企業存在的問題與對策、零售企業稅務籌劃的特點和意義及零售企業涉及的主要稅種及納稅籌劃空間。第三部分：探討了零售企業經營戰略中的稅務籌劃。旨在通過對經營過程中的選址、進貨、

11、配送、儲存、銷售及利潤形成等活動進行稅務籌劃，達到降低運營成本，提升公司的整體競爭力，從而實現公司價值最大化的目的。第四部分：探討了零售企業財務戰略中的籌資活動和利潤分配活動的稅務籌劃。第五部分：探討了零售企業人才戰略的稅務籌劃。主要是通過對零售企業薪酬的稅務籌劃，尋求一種公司與員工“雙贏的對外具有競爭力、對內具有保障力的薪酬管理制度。第六部分：探討了零售企業全球化戰略的稅務籌劃。第七部分：探討了零售企業稅務籌劃的有效管理。首先提出零售企業稅務籌劃具體定位、原則；然后探討稅務籌劃的基本程序和步驟，最后分析了我國零售企業稅務籌劃的主要問題，并提出解決問題的相應對策。研究步驟、方法 （一）研究步驟

12、1、在網上的論文題庫中選擇想寫的論文方向，確定題目。2、圍繞我國零售企業納稅籌劃，從圖書館，報刊，雜志，互聯網等搜集相關的一系列的資料。3、通過閱讀各種資料，總結了別人的研究成果，寫好開題報告和文獻綜述。（二）研究方法1、規范分析與實證分析相結合的方法。運用規范分析與實證相結合的方法，結合我國零售企業運營管理的特點，有針對性地對零售企業戰略管理中的納稅籌劃問題進行探討。研究工作進度 1-4周： 擬定論文題目及提綱5-8周： 收集資料，整理數據，提交開題報告和文獻綜述9-12周： 整理文獻，寫出論文初稿13-16周：老師審閱，修改初稿，打印定稿，排版及準備17-18周：答辯主要參考文獻1.朱兆輝

13、,企業所得稅稅收籌劃及相關會計問題研究,對外經濟貿易大學,20062.劉思言，我國企業稅收籌劃研究，東北師范大學，2008.103.劉蓉領著 公司戰略管理與稅收策略研究北京：中國經濟出版社2005年12月4.蓋地主編 企業稅務籌劃理論與實務大連：東北財經出版社2005年1月5.黃黎明 公司并購過程中的稅收籌劃， 涉外稅務2002年第4期6.金占明 編著 戰略管理北京：清華大學出版社2004年7.計金標 稅務籌劃北京：中國人民大學出版社2004年8.趙凡禹 零售業連鎖經營之王沃爾瑪成功的奧秘北京：民主與建設出版社2002年9.劉培松 連鎖經營武漢：湖北人民出版社2000年10.M哈特 零售業北京

14、：中國人民出版社2003年8月11.美瑪麗亞湯斯利 零售管理北京：人民郵電出版社2002年12.方衛平 稅務籌劃上海：上海財經大學出版社2001年13.美邁倫斯科爾斯等 稅收與企業戰略籌劃方法，張雁翎主譯， 北京：中國財政經濟出版社2004年14.文大強 零售經營實務上海：復旦大學出版社2004年6月15.賀志東 納稅籌劃北京：機械工業出版社2004年6月16.湯定娜，萬后芬編著零售業國際化營銷北京：清華大學出版社2004年5月17.毛夏鸞 企業納稅籌劃操作實務北京：首都經濟貿易大學出版社2005年5月18.李晶 現代企業薪酬激勵差異及稅收政策， 稅務研究2006年第9期19.梁瑞紅 公司購并

15、納稅籌劃淺析， 稅收征納2005年第4期20.周葉著 稅收籌劃：策略技巧和案例 上海：上海財經大學出版社2003年21.美湯姆森斯迪克蘭德著 戰略管理概念與案例第十版北京：北京大學出版社2000年2月22.美弗雷德R戴維著 戰略管理(第八版)北京：經濟科學出版社1998年6月23.莊富怡編著 陽光下的稅收籌劃北京：石油工業出版社2003年版24.莊粉榮編著 投資活動與稅收籌劃成都：西南財經大學出版社2003年版26.周春榮 中國公司的兩難選擇一公司多角化戰略的優劣勢分析， 市場論壇2005年第4期27.陳國慶 企業稅收籌劃北京：企業管理出版社2004年28.蓋地 稅務會計與稅務籌劃北京：中國人

16、民大學出版社2002年29.王韜、劉芳 企業稅收籌劃北京：科學出版社2002年30.余文聲 納稅籌劃技巧廣州：廣東經濟出版社2003年31.中國注冊會計師協會 稅法北京：經濟科學出版社2006年4月32.高金平 納稅疑難案例精編北京：中國財政經濟出版社2003年33.張中秀 現代企業的合理避稅籌劃北京：中華工商聯合出版社2000年34.周華洋 最新稅收優惠政策分析與避稅籌劃技巧北京：中國編譯出版社2004年35.美杰羅姆賈爾斯著 沃爾瑪連鎖經營哈爾濱：哈爾濱出版社 2004年1月36.中國稅務報2007年1月1日第5版籌劃專刊稅收政策為股權激勵添了把“火”37.Arthur , Anderse

17、neda , Tax guide to Europe , Prentic Hall , 1996.1.638. Eamon M. N. Tax planning J. Financial Management, 2006, (7) :33-34.39.Kenneth J. K. Belgium enhances its international tax attractiveness J. Tax Management International Journal, 2006, 9:461-462.40.Mark A. L. Patenting tax strategies J. Taxes, 2006, 84:3-4.41.Stephen. R. Planning tax faces further fire