1、第 PAGE 29 頁 共 NUMPAGES 29 頁會計基礎復復習資料總論第一節 會計的意意義一、會計的的定義：以以貨幣為主主要計量單單位，核算算和監督企企業、政府府和非營利利組織等單單位經濟活活動的一種種經濟管理理工作，同同時，它又又是一個以以提供財務務信息為主主的經濟信信息系統。可從四個方方面理解： 會計計屬于管理理的范疇； 其其對象是特特定單位的的經濟活動動； 基基本職能是是核算和監監督； 以以貨幣為主主要計量單單位。（而而不是惟一一的計量單單位）二、會計的的基本職能能：核算和和監督1、會計核核算：指會會計以貨幣幣為主要計計量單位，通通過確認、計量、記記錄和報告告等環節，反反映特定會會

2、計主體的的經濟活動動，向有關關各方提供供會計信息息。 會計計核算的基基本特點： 以貨貨幣為主要要計量單位位反映各單單位的經濟濟活動 會計核核算具有完完整性、連連續性和系系統性 會計計核算的四四個環節：確認、計計量、記錄錄、報告 會計計核算的77種方法：設置會會計科目和和賬戶；復式記賬賬；填制制和審核會會計憑證；登記賬賬簿；成成本計算；財產清清查；編編制會計報報表。 會計計核算的基基本運作程程序：根據據發生的經經濟業務填填制和審核核憑證，按按照確定的的會計科目目設置賬戶戶，運用復復式記賬的的方法登記記賬簿，按按一定的成成本計算對對象計算成成本，定期期或不定期期地進行財財產清查，根根據賬簿資資料編

3、制財財務報表。2、會計監監督：指會會計人員在在進行會計計核算的同同時，對特特定主體經經濟活動的的合法性、合理性進進行審查。會計監督的的三個特點點： 主主要通過價價值指標進進行； 對企業業經濟活動動的全過程程進行監督督，包括事事前監督、事中監督督和事后監監督； 監督依依據包括合合法性和合合理性兩個個方面。3、會計核核算與會計計監督的關關系：核算算是監督的的前提，監監督是核算算的保證。（對經濟濟業務活動動進行監督督的前提是是正確地進進行會計核核算，相關關而可靠的的會計資料料是會計監監督的依據據；同時，也也只有搞好好會計監督督，保證經經濟業務按按規定進行行、達到預預期的目的的，才能真真正發揮會會計參

4、與管管理的作用用。）4、財務報報告目標（也也稱會計目目標）：總 目 標標：提高經經濟效益 基本本目標：向向有關各方方提供會計計信息 根據據20066年企業業會計準則則，財務務報告的目目標是向財財務報告使使用者提供供與財務狀狀況、經營營成果和現現金流量等等有關的會會計信息，反反映企業管管理層受托托責任履行行情況，有有助于財務務報告使用用者做出經經濟決策。 財務務報告使用用者包括：企業管理理者，投資資者，債權權人，社會會公眾，政政府及有關關部門等（選選擇）會計基本假假設和會計計基礎會計基本假假設包括：會計主體體、持續經經營、會計計分期和貨貨幣計量。會計主體是是指會計確確認、計量量、報告的的空間范圍

5、圍。會計主體與與法律主體體（法人）并并非對等的的概念。一一般而言，凡凡法人單位位必為會計計主體，但但會計主體體不一定是是法人。（判判斷）持續經營是是指會計主主體在可預預見的未來來，會按照照當前的規規模和狀態態繼續經營營下去，不不會破產、也不會大大規劃削減減業務。會計分期指指將一個會會計主體持持續經營的的生產經營營活動人為為地劃分為為若干相等等的會計期期間，以便便分期結算算賬目和編編制財務報報告。會計期間分分為年度、半年度、季度和月月度，均按按公歷起訖訖日期確定定。（選擇擇）我國的會計計核算以人人民幣作為為記賬本位位幣。業務務收支以外外幣為主的的企業也可可選擇某種種外幣作為為記賬本位位幣，但向向

6、外編送財財務報告時時，應折算算為人民幣幣反映。（判判斷）會計記賬基基礎權責發生生制（也稱稱應計制或或應收應付付制）：凡凡是當期已已經實現的的收入和已已經發生或或應當負擔擔的費用，不不論款項是是否收付，都都應當作為為當期的收收入和費用用；凡是不不屬于當期期的收入和和費用，即即使款項已已在當期收收付，也不不應當作為為當期的收收入和費用用。收付實現現制（也稱稱現金制中中現收現付付制）：以以款項的實實際收付為為標準來確確認本期收收入和費用用的一種方方法。收付實現制制（一般用用于事業單單位、非營營利組織）是是和權責發發生制（企企業）相對對應的一種種確認基礎礎。企業會計的的確認、計計量和報告告應當以權權責

7、發生制制為基礎。目前，我國國的政府和和非營利組組織會計一一般采用收收付實現制制，事業單單位除經營營業務（如如學校的復復印部、食食堂等）采采用權責發發生制外，其其他業務也也采用收付付實現制。會計信息的的質量要求求8項要求： 4個首首要質量要要求：可靠靠性、相關關性、可理理解性、可可比性4個次級質質量要求：實質重于于形式、重重要性、謹謹慎性、及及時性可靠性：是是對會計工工作和會計計信息質量量最基本的的要求；可比性：同同一企業不不同時期應應當要用一一致的會計計政策，不不得隨意變變更。確需需變更的，應應在附注中中說明。不不同企業發發生的相同同或者相似似的交易或或事項，應應當采用規規定的會計計政策，確確

8、保會計信信息口徑一一致，相互互可比。重要性：凡凡對資產、負債、損損益等有較較大影響的的會計事項項要充分披披露，對次次要的會計計事項可適適當合并、簡化處理理。謹慎性：也也稱穩健性性或審慎性性，是指企企業在進行行會計核算算時，應當當保持必要要的謹慎，不不得多計資資產或收益益，少計負負債或費用用，但不得得計提秘密密準備。（費費用從高，資資產或收入入從低：如如收入每月月掙50000-80000，說說50000）及時性：一一是要求及及時收集會會計信息，即即在經濟業業務發生后后，及時收收集整理各各種原始單單據；二是是及時處理理會計信息息，及時編編制同財務務報告；三三是及時傳傳遞會計信信息。會計要素和和會計

9、等式式會計要素：是根據交交易或事項項的經濟特特征所確定定的會計核核算內容的的基本分類類，是會計計核算內容容的具體化化，是從會會計的角度度描述經濟濟活動的基基本要素。也稱財務務報表要素素。會計要素包包括6個：資產、負負債、所有有者權益、收入、費費用、利潤潤。其中，資資產、負債債、所有者者權益三項項要素側重重于反映企企業的財務務狀況，構構成資產負負債表要素素；收入、費用、利利潤三項要要素側重于于反映企業業的經營成成果，構成成利潤表要要素。一、資產：1、資產的的概念：是是指過去的的交易或事事項形成的的，由企業業擁有或控控制的，預預期會給企企業帶來經經濟利益的的資源。2、資產的的分類：按按其流動性性（

10、即變現現速度或能能力）不同同，可分為為流動資產產、長期投投資、固定定資產、無無形資產和和其他資產產。流動資產產：指可以以在1年或或者超過11年的一個個營業周期期內變現或或耗用的資資產，主要要包括現金金、銀行存存款、交易易性金融資資產、應收收及預付款款項、存貨貨等。長期投資資：指除交交易性金融融資產以外外的投資，包包括持有時時間準備超超過1年（不不含1年）的的各種股權權性質的投投資、不能能變現或不不準備隨時時變現的債債券、其他他債權投資資和其他長長期投資。固定資產產：指為生生產商品、提供勞務務、出租或或經營管理理而持有的的，使用年年限超過11年，單位位價值較高高的有形資資產，包括括房屋、建建筑物

11、、機機器設備、運輸設備備、工具器器具等。無形資產產：指企業業為生產商商品、提供供勞務、出出租給他人人，或為管管理目的而而持有的、沒有實物物形態的、可辨認的的非貨幣性性長期資產產，包括專專利權、非非專利技術術、商標權權、著作權權、土地使使用權、特特許權等。其他資產產：指除以以上四類資資產以外的的資產，如如長期待攤攤費用、商商譽等3、資產的的基本特征征：資產是由由過去的交交易或事項項形成的。即資產必必須是現實實的資產，而而不能是預預期的資產產。資產是企企業擁有或或控制的。在會計實實務中將以以融資租賃賃方式租入入的固定資資產視為企企業的資產產。資產預期期會給企業業帶來經濟濟利益。二、負債1、負債的的

12、概念：指指過去的交交易或事項項所形成的的、預期會會導致經濟濟利益流出出企業的現現時義務。2、負債的的分類：按按其流動性性不同（或或償還期限限的長短），分分為流動負負債和長期期負債。流動負債債：指將在在1年（含含1年）或或者超過11年的一個個營業周期期內償還的的債務，包包括短期借借款、應付付票據、應應付賬款、預收賬款款、應付職職工薪酬、應付股利利、應交稅稅費、其他他暫收應付付款項和將將于一年內內到期的長長期借款等等。長期負債債：指償還還期限在11年或者超超過1年的的一個營業業周期以上上的負債，包包括長期借借款、應付付債券、長長期應付款款等。負債的特征征：是企業由由于過去的的交易或事事項而承擔擔的

13、現時義義務負債的清清償預期會會使經濟利利益流出企企業是能夠用用貨幣確切切計量或合合理估計的的經濟責任任三、所有者者權益1、所有者者權益的概概念：指所所有者在企企業資產中中的剩余權權益，其金金額為資產產減去負債債后的余額額。（資產產減去負債債后的余額額稱為凈資資產）。2、所有者者權益的來來源：所所有者投入入的資本；直接計計入所有者者權益的利利得和損失失；留存存收益。 利得得：指由企企業非日常常活動所形形成的、會會導致所有有者權益增增加的、與與所有者投投入資本無無關的經濟濟利益的流流入。（如如罰款等） 損失失：指由企企業非日常常活動所發發生的、會會導致所有有者權益減減少的、與與向所有者者分配利潤潤

14、無關的經經濟利益的的流出。 留存存收益：主主要包括盈盈余公積、未分配利利潤兩部分分所有者權益益的內容：按其構成成不同，可可分為實收收資本（或或股本）、資本公積積、盈余公公積、未分分配利潤等等實收資本（或或股本）：指投資者者按照企業業章程或合合同協議的的約定，實實際投入企企業的資本本，包括國國家資本、法人資本本、個人資資本、外商商資本。資本公積：是指企業業在籌集資資本過程中中取得的由由投入資本本所引起的的各種增值值，包括資資本（或股股本）溢價價等。盈余公積：是指企業業按規定從從稅后利潤潤中提取的的積累資金金，包括法法定盈余公公積和任意意盈余公積積。未分配利潤潤：指企業業留待以后后年度進行行分配的

15、歷歷年結存的的利潤。判斷或選擇擇：一般而而言，實收收資本和資資本公積是是由企業所所有者直接接投入的，盈盈余公積和和未分配利利潤則是企企業在生產產經營過程程中實現的的利潤留存存企業所形形成的，因因而盈余公公積和未分分配利潤又又稱為留存存收益。四、收入1、收入的的概念：指指企業在日日常活動中中所形成的的、會導致致所有者權權益增加的的、與所有有者投入資資本無關的的經濟利益益的總流入入。2、收入的的分類：按性質不不同，可分分為銷售商商品收入、提供勞務務收入、讓讓渡資產使使用權收入入按經營營業務的主主次，可分分為主營業業務收入、其他業務務收入。3、收入的的特點：收入是從從企業的日日常活動中中形成，而而不

16、是從偶偶發的交易易或事項中中產生；它表現為為企業資產產的增加或或負債的減減少，或兩兩者兼有，最最終會導致致企業所有有者權益的的增加。 判斷：并非所有有資產增加加或負債減減少而引起起的所有者者權益增加加都是企業業的收入。（如投資資者投入資資產）判斷：營業業外收入不不是收入，利利得計營業業外收入。五、費用1、費用的的概念：指指企業在日日常活動中中所發生的的、會導致致所有者權權益減少的的、與向所所有者分配配利潤無關關的經濟利利益的流出出。2、費用的的分類：按按經濟用途途不同，分分為生產成成本和期間間費用。生生產成本包包括直接材材料、直接接人工和制制造費用。期間費用用包括銷售售費用、管管理費用和和財務

17、費用用。3、費用的的特點：表現為企企業資產的的減少或負負債的增加加；最終終會導致所所有者權益益的減少；與向所所有者分配配利潤無關關。4、費用與與成本的關關系：聯系系表現在：成本是按按一定對象象所歸集的的費用，是是對象化了了的費用。區別表現現在：費用用是資產的的耗費，與與一定的會會計期間相相聯系，與與生產哪一一種產品無無關；成本本與一定種種類和數量量的產品相相聯系，而而不論發生生在哪一個個會計期間間。六、利潤1、利潤的的概念：是是指企業在在一定會計計期間的經經營成果。利潤的實實現表現為為所有者權權益的增加加，而虧損損的發生則則表現為所所有者權益益的減少。 會計計等式：1、第一會會計等式（基基本會

18、計等等式）：資資產=負債債+所有者者權益（實實際上反映映了企業資資金的相對對靜止狀態態，也稱為為靜態會計計等式。）2、第二會會計等式：收入-費費用=利潤潤（實際上上反映了企企業資金的的絕對運動動形式，也也稱為動態態會計等式式）3、第三會會計等式：資產=負負債+所有有者權益+（收入-費用）會計確認和和會計計量量1、會計確確認的標準準：符合合某項要素素的定義；能夠可可靠地加以以計量。2、會計計計量屬性包包括：歷歷史成本；重置成成本；可可變現凈值值；現值值；公允允價值。（多多選題）會計科目和和賬戶會計科目1、含義：是按照經經濟內容對對各會計要要素的具體體內容作進進一步分類類核算的項項目。2、分類：按

19、提供核核算指標詳詳細程度及及其統馭關關系不同，分分總分類科科目和明細細分類科目目。 總分分類科目又又稱一級科科目，一般般由財政部部統一制定定；明細分分類科目又又稱二級科科目或明細細科目，明明細分類科科目除會計計準則規定定設置的以以外，可以以根據本單單位經濟管管理的需要要和經濟業業務的具體體內容自行行設置。按所反映映經濟內容容的性質即即按其反映映的會計對對象要素不不同，分為為資產類科科目、負債債類科目、所有者權權益類科目目、成本類類科目、損損益類科目目。3、設置原原則：合合法性原則則；相關關性原則；實用性性原則。 判斷斷：企業在在不影響質質量和對外外提供會計計信息的前前提下，可可合并會計計科目或

20、自自行設置一一些會計科科目。賬戶1、賬戶的的概念：是是根據會計計科目設置置的、具有有一定格式式和結構、用以分類類反映會計計要素增減減變動情況況及其結果果的載體。2、賬戶的的分類：按提供指指標的詳細細程度不同同，分為總總分類賬戶戶和明細分分類賬戶按經濟內內容，分為為資產類賬賬戶、負債債類賬戶、所有者權權益類賬戶戶、成本類類賬戶、損損益類賬戶戶。3、賬戶的的基本結構構包括：賬戶名稱稱；日期期和摘要；增減金金額和余額額；憑證證號數4、賬戶的的四個金額額要素：期初余額額；本期期增加發生生額；本本期減少發發生額；期末余額額關系：期初初余額+本本期增加發發生額-本本期減少發發生額=期期末余額（不不是會計等

21、等式）賬戶和會計計科目的聯聯系和區別別（簡答）聯系：兩者者都是對會會計要素具具體內容進進行的分類類，一個是是項目、名名稱，一個個是載體、方法，兩兩者反映的的內容是一一致的，性性質相同。在實際工工作中，對對會計科目目和會計賬賬戶不加以以嚴格區分分，而是相相互通用。會計賬戶戶以會計科科目為名稱稱，而會計計科目所發發生的增減減變動情況況通過會計計賬戶加以以反映和記記錄。沒有有會計科目目，會計賬賬戶就失去去了設置的的依據，沒沒有會計賬賬戶，就無無法發揮會會計科目的的作用。區別：會計計賬戶有一一定的結構構和格式，可可以記錄經經濟業務的的增減變化化；會計科科目沒有一一定的結構構和格式，不不能對經濟濟業務的

22、變變化加以記記錄。復式記賬第一節 單式記賬賬法和復式式記賬法1、單式記記賬法的概概念：指對對發生的每每一項經濟濟業務，只只在一個賬賬戶中進行行記錄的記記賬方法。2、復式記記賬法的概概念：指對對發生的每每一項經濟濟業務，以以相等的金金額，在相相互聯系的的兩個或兩兩個以上的的賬戶中進進行記錄的的記賬方法法。3、復式記記賬法的特特點：可可以全面、清晰地反反映出經濟濟業務的來來龍去脈；可以對對記錄的結結果進行試試算平衡，以以檢查賬戶戶記錄是否否正確。4、19993年7月月1日起，我我國所有企企業統一采采用借貸記記賬法。第二節 借貸記賬賬法1、借貸記記賬法下的的“借”和和“貸”不不代表任何何經濟意義義，

23、只是單單純的記賬賬符號。2、借貸記記賬法的記記賬規則：有借必有有貸，借貸貸必相等。3、試算平平衡：是根根據會計基基本等式的的恒等關系系和借貸記記賬法的記記賬規則，檢檢查賬戶記記錄是否正正確的過程程。包括發發生額試算算平衡法和和余額試算算平衡法兩兩種。 判斷斷：一般而而言，如果果所有賬戶戶在一定期期間內借、貸方發生生額合計不不平衡，借借、貸方余余額合計不不平衡，則則可以肯定定本期內記記賬和結賬賬有錯誤；而如果兩兩者都平衡衡，則說明明記賬和結結賬可能正正確，但不不能就此斷斷定記賬肯肯定沒有錯錯誤（比如如記賬時重重記或漏記記整筆經濟濟業務、對對相互對應應的賬戶都都以大于或或小于正確確金額的數數字進行

24、記記賬、對應應賬戶的同同方向串戶戶等）。 選擇擇：在日常常會計核算算中，通常常是在月末末進行試算算平衡。會計分錄1、概念：指對某項項經濟業務務事項標明明其應借應應貸賬戶及及其金額的的記錄，簡簡稱分錄。2、內容（也也稱會計分分錄三要素素）：賬賬戶名稱，即即會計科目目；記賬賬方向，即即借方或貸貸方；記記錄金額。3、分類：根據所涉涉及賬戶的的多少，分分為簡單會會計分錄和和復合會計計分錄。第四節 總分類賬賬戶和明細細分類賬戶戶的平行登登記1、二者關關系：總賬賬統馭和控控制著明細細賬，是明明細賬的統統馭賬戶；明細賬是是對總賬資資料的具體體化和補充充說明，是是從屬于總總賬的，是是總賬的從從屬賬戶。 2、平

25、行登登記的要求求：憑證相相同、方向向一致、期期間相同、金額相等等。 會計憑證會計憑證的的含義、意意義和種類類1、概念：簡稱憑證證，是記錄錄經濟業務務、明確經經濟責任的的書面證明明，也是登登記賬簿的的依據。2、作用：記錄經經濟業務，提提供記賬依依據；明明確經濟責責任，強化化內部控制制；監督督經濟活動動，控制經經濟運行。3、種類：按編制程程序和用途途不同，分分原始憑證證和記賬憑憑證。原始憑證1、概念：又稱單據據，是在經經濟業務發發生或完成成時取得或或填制的，用用以記錄或或證明經濟濟業務的發發生或完成成情況的文文字憑據。是進行會會計核算工工作的原始始資料和重重要依據。2、分類：按取得的的來源不同同，

26、分為自自制原始憑憑證（如收收料單、領領料單、開開工單、成成本計算單單、出庫單單等）和外外來原始憑憑證（如發發票、飛機機票、火車車票、銀行行收付款通通知單等中中）；無論是自制制的還是外外來的原始始憑證，都都是用來證證明經濟業業務已經完完成，并用用以作為會會計核算的的原始資料料。凡是不能證證明經濟業業務已完成成的文件或或證明，如如經濟合同同、材料請請購單、生生產通知單單等，都不不能算作會會計憑證，也也不能作為為會計核算算的依據。未經對方單單位簽章，不不具備法律律效力的憑憑證，或不不具備憑證證基本內容容的白條，也也不能算作作會計憑證證。按填制手手續和內容容不同，分分為一次憑憑證（如收收料單、領領料單

27、等）、累計憑證證（如限額額領料單）、匯總憑證證（如工資資匯總表、耗用材料料匯總表、差旅費報報銷單等）按格式不不同，分為為通用憑證證（使用范范圍可以是是某一地區區、某一行行業，也可可以是全國國，如全國國通用的增增值稅專用用發票、銀銀行轉賬結結算憑證等等）和專用用憑證（由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內部使用用，如收料料單、領料料單、工資資費用分配配表、折舊舊計算表等等）。3、基本內內容：原原始憑證名名稱；填填制原始憑憑證的日期期；接受受原始憑證證的單位名名稱；經經濟業務內內容（含數數量、單價價、金額等等）；填填制單位簽簽章；經經辦人員簽簽章；憑憑證附件。4、填制要要求：記記錄要真實實；內容容要

28、完整；手續要要完備（對對外開出的的原始憑證證必須加蓋蓋本單位公公章）；書寫要清清楚、規范范；編號號要連續；不得涂涂改、刮擦擦、挖補；（原始憑憑證有錯誤誤的，應當當由出具單單位重開或或更正，更更正處加蓋蓋出具單位位印章。原原始憑證金金額有錯誤誤的，應當當由出具單單位重開，不不得在原始始憑證上更更正）填填制要及時時。5、原始憑憑證的審核核內容包括括：原始憑憑證的真實實性、合法法性、合理理性、完整整性、正確確性、及時時性。（簡簡答）記賬憑證1、含義：是會計人人員根據審審核無誤的的原始憑證證按照經濟濟業務事項項的內容加加以歸類，并并據以確定定會計分錄錄后所填制制的會計憑憑證。是登登記賬簿的的直接依據據

29、。（原始始憑證是登登記賬簿的的原始依據據，記賬憑憑證是登記記賬簿的直直接依據。）2、分類：按其反映映的經濟業業務的內容容，分為收收款憑證、付款憑證證和轉賬憑憑證。需注意：對對于庫存現現金和銀行行存款之間間相互劃轉轉的經濟業業務，即從從銀行提取取庫存現金金或將庫存存現金存入入銀行的經經濟業務，只只編制付款款憑證。判斷：出納納員不能直直接依據有有關收、付付款憑證業業務的原始始憑證來收收、付款項項，必須根根據審核批批準的收付付款憑證收收付款，且且須在憑證證上加蓋“收訖”“付訖”章章，以免重重收重付。按照填列列方式分類類，分為復復式憑證、單式憑證證。3、基本內內容：（選選擇題，要要與原始憑憑證的內容容

30、區別記憶憶）記賬憑證證的名稱；填制記記賬憑證的的日期；記賬憑證證的編號；經濟業業務事項的的內容摘要要；經濟濟業務事項項所涉及的的會計科目目及其記賬賬方向；經濟業務務事項的金金額；記記賬標記；所附原原始憑證張張數；會會計主管、記賬、審審核、出納納、制單等等有關人員員簽章。4、記賬憑憑證的編制制要求：內容需完完整；應應連續編號號；書寫寫應清楚、規范；記賬憑證證可以根據據每一張原原始憑證填填制，或根根據若干張張同類原始始憑證匯總總編制，也也可根據原原始憑證匯匯總表編制制；但不得得將不同內內容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上；除除結賬和更更正錯誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，

31、其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證；填制制記賬憑證證時若發生生錯誤，應應當重新填填制；記記賬憑證填填制完經濟濟事項后如如有空行，應應當自金額額欄最后一一筆金額數數字下的空空行處至合合計數上的的空行處劃劃線注銷。5、記賬憑憑證的審核核內容：內容是否否真實；項目是否否齊全；科目是否否正確；金額是否否正確；書寫是否否正確。原始憑證和和記賬憑證證的區別：填制人員員不同；填制依據據不同；填制方式式不同；發揮作用用不同會計憑證的的傳遞和保保管1、會計憑憑證的傳遞遞是指從會會計憑證的的取得或填填制進起至至歸檔保管管過程中，在在單位內部部各個部門門和人員之之間的傳送送程序。2、會計憑憑證傳遞的的作用：有利于

32、完完善經濟責責任制和進進行會計監監督；有有利于及時時進行會計計記錄。3、會計憑憑證傳遞的的設計原則則：要能能夠滿足內內部控制制制度的要求求；單位位應根據具具體情況制制定每一種種憑證的傳傳遞程序和和方法。4、會計憑憑證的保管管要求：會計憑證證應定期裝裝訂成冊，防防止散失。會計憑證證封面應注注明單位名名稱、憑證證種類、憑憑證張數、起止號數數、年度、月份、會會計主管人人員、裝訂訂人員等有有關事項，會會計主管人人員和保管管人員應在在封面上簽簽章。會計憑證證應加貼封封條，防止止抽換憑證證。（原始始憑證不得得外借，特特殊情況經經本單位會會計機構負負責人、會會計主管人人員批準，可可以復制，但但須在專設設的登

33、記簿簿上登記，并并由提供人人員和收取取人員共同同簽名、蓋蓋章）原始憑證證較多時可可單獨裝訂訂，但應在在憑證封面面注明所屬屬記賬憑證證的日期、編號和種種類嚴格遵守守會計憑證證的保管期期限要求，期期滿前不得得任意銷毀毀。會計賬簿第一節 會計賬簿簿的含義和和種類1、會計賬賬簿的含義義：簡稱賬賬簿，是指指由一定格格式賬頁組組成的，以以經過審核核的會計憑憑證為依據據，全面、系統、連連續地記錄錄各項經濟濟業務的簿簿籍。 2、設置和和登記賬簿簿的意義：提供系統統、完整的的會計核算算資料；有效發揮揮會計的監監督職能；編制會會計報表的的主要依據據；進行行會計分析析的重要依依據。設置和登記記賬簿是編編制會計報報表

34、的重要要基礎，是是連接會計計憑證與會會計報表的的中間環節節。3、賬簿和和賬戶的關關系：形式式和內容的的關系。賬賬簿是外在在形式，賬賬戶是內在在真實內容容。賬戶存存在于賬簿簿之中，賬賬簿中的每每一賬頁就就是賬戶的的存在形式式和載體，沒沒有賬簿，賬賬戶不能獨獨立存在；賬簿序時時、分類地地記載經濟濟業務，是是在賬戶中中完成的。4、會計賬賬簿的分類類：按用途不不同，分為為序時賬簿簿、分類賬賬簿、備查查賬簿按賬頁格格式，分為為兩欄式賬賬簿、三欄欄式賬簿、多欄式賬賬簿（收入入、費用明明細賬一般般采用多欄欄式賬簿）、數量金額額式賬簿（原原材料、庫庫存商品、產成品等等明細賬一一般采用此此賬簿）按外型特特征，分

35、為為訂本式賬賬簿（總分分類賬、現現金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬）、活頁頁式賬簿、卡片式賬賬簿（固定定資產明細細賬）會計賬簿的的內容、啟啟用與登記記規則1、會計賬賬簿的基本本內容：封封面、扉頁頁、賬頁。（選擇）2、會計賬賬簿的啟用用：啟用會會計賬簿時時，應當在在賬簿封面面上寫明單單位名稱和和賬簿名稱稱，并在賬賬簿扉頁上上附啟用表表。年度開開始啟用新新賬簿時，應應將上年的的年末余額額計入新賬賬的第一行行，并在摘摘要欄注明明“上年結結轉”或“年初余額額”。3、會計賬賬簿的記賬賬規則：判斷：賬簿簿中書寫的的文字和數數字上面要要留有適當當空格，不不要寫滿格格，一般應應占格距的的1/2。簡答：下列列情況

36、下可可用紅色墨墨水記賬根據紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄；在不設借貸貸等欄的多多欄式賬頁頁中，登記記減少數；在三欄式賬賬戶的余額額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內登記記負數余額額；根據國家統統一的會計計準則的規規定可以用用紅字登記記的其他會會計記錄。各種會計賬賬簿的登記記方法選擇：固定定資產、債債權、債務務等明細賬賬應逐日逐逐筆登記；庫存商品品、原材料料、產成品品收發明細細賬及收入入、費用明明細賬可逐逐筆登記，也也可定期匯匯總登記。 對賬1、對賬內內容包括：賬證核核對；（一一般在日常常編制憑證證和記賬過過程中進行行，登賬時時、出錯時時）賬賬賬核對；（包包括總分類類賬簿有關

37、關賬戶的余余額核對；總分類賬賬簿與所屬屬明細分類類賬簿核對對；總分類類賬簿與序序時賬簿核核對；明細細分類賬簿簿之間的核核對）賬賬實核對。錯賬更正方方法（三種種：劃線更更正法，紅紅字更正法法，補充登登記法）劃線更正法法：適用于于記賬憑證證無錯，只只是登賬錯錯誤的情況況。數字錯錯誤須全部部劃銷，文文字錯誤可可只劃銷錯錯誤部分紅字更正法法：適用于于記賬憑證證錯誤，導導致登賬錯錯誤的情況況，分三種種情況：科目錯誤：紅字沖銷銷法方向錯誤：紅字沖銷銷法金額錯誤：多記金額額紅字沖銷銷法，少記記金額補充充登記法結賬結賬的概念念：在會計計期末（月月末、季末末、年末）將將本期內所所有發生的的經濟業務務全部登記記入

38、賬以后后，計算出出本期發生生額和期末末余額。結賬工作是是編制會計計報表的先先決條件。結賬的程序序： 將本期期發生的經經濟業務事事項全部登登記入賬，并并保證其正正確性。 根據權權責發生制制的要求，調調整有關賬賬項，合理理確定本期期應計的收收入和應計計的費用。 將損益益類科目轉轉入“本年年利潤”科科目，結平平所有損益益類科目。 結算出出資產、負負債和所有有者權益科科目的本期期發生額和和余額，并并結轉下期期，作為下下期的期初初余額。結賬的種類類：按結賬賬時期不同同，分月結結、季結、年結三種種。新舊賬有關關賬戶之間間轉記余額額，不必編編制記賬憑憑證。會計賬簿的的更換與保保管會計賬簿的的更換通常常在新會

39、計計年度建賬賬時進行。總賬、日記記賬和多數數明細賬應應每年更換換一次。變動較小的的明細賬可可連續使用用，不必每每年更換。備查賬簿可可連續使用用。 賬務處理程程序第一節 賬務處理理程序的意意義和種類類概念：賬務務處理程序序也稱會計計核算組織織程序或會會計核算程程序，是指指會計憑證證、會計賬賬簿、會計計報表相結結合的方式式。（了解解）意義：科學學、合理的的賬務處理理程序可以以保證會計計信息的形形成、提高高會計核算算工作的質質量、提高高會計核算算工作的效效率。（了了解）設置時需遵遵循的原則則：（了解解）要與單位的的業務性質質、規模大大小、繁簡簡程度、經經營管理的的要求和特特點等相適適應；要能正確、及

40、時、完完整地提供供會計信息息使用者需需要的會計計核算資料料。力求簡化核核算手續。種類：記賬賬憑證賬務務處理程序序，匯總記記賬憑證賬賬務程序，科科目匯總表表賬務處理理程序。這這三種的主主要區別在在于登記總總分類賬的的程序和方方法不同。第二節 賬務處理理程序的具具體內容1、記賬憑憑證賬務處處理程序的的優缺點與與適用范圍圍：優點：簡單單明了、易易于理解，總總分類賬可可以較詳細細地反映經經濟業務的的發生情況況。缺點：登記記總分類賬賬的工作量量較大。適用于規模模較小、經經濟業務量量較少的單單位。2、匯總記記賬憑證賬賬務處理程程序的優缺缺點與適用用范圍：優點： 根據匯總總記賬憑證證月終一次次登記總分分類賬

41、，簡簡化了登記記總分類賬賬的工作量量； 可可清晰反映映科目之間間的對應關關系。缺點： 不利于會會計核算的的日常分工工； 當轉賬賬憑證較多多時，編制制匯總轉賬賬憑證的工工作量較大大。 適用用于規模較較大、經濟濟業務較多多的單位。3、科目匯匯總表賬務務處理程序序的優缺點點與適用范范圍：優點： 科目匯總總表的編制制和使用較較為簡便、易學易做做 大大大減少登登記總分類類賬的工作作量； 科科目匯總表表還可以起起到試算平平衡的作用用，保證總總賬的正確確性。缺點： 不能反映映各科目的的對應關系系； 不便于于根據賬簿簿記錄進行行檢查和分分析經濟業業務的來龍龍去脈。適用于經濟濟業務量較較多的單位位。財產清查財產

42、清查的的意義、種種類和一般般程序概念：是指指通過對貨貨幣資金、實物資產產和往來款款項的盤點點或核對，確確定其實存存數，查明明賬存數與與實存數是是否相符的的一種方法法。意義： 有利于保保證會計核核算資料的的真實可靠靠； 有利利于挖掘財財產物資的的潛力； 有利利于保護財財產物資的的安全完整整；有利于維護護財經紀律律和結算制制度。種類：（選選擇、判斷斷）按范圍不同同，分為全全面清查和和局部清查查。全面清查的的清查對象象包括：貨貨幣資金、財產物資資、債權債債務等。全面清查的的適用范圍圍：年終終決算前；單位撤撤銷、合并并或改變隸隸屬關系前前，中外合合資、國內內聯營前以以及企業實實行股份制制改造前；開展全

43、全面清產核核資、資產產評估等活活動，為摸摸清家底、準確核定定資產；單位主要要負責人調調離工作前前。局部清查的的清查對象象包括：庫庫存現金；銀行存款款；庫存商商品、原材材料、包裝裝物等；債債權債務。按清查時間間不同，分分為定期清清查和不定定期清查。 定期清清查可以是是全面清查查，也可以以是局部清清查。 不定期期清查一般般適用于以以下情況： 更換換財產物資資、庫存現現金保管人人員；發發生自然災災害或意外外損失；有關財政政、審計、銀行等部部門檢查；臨時性性清產核資資。財產清查的的基本方法法清查庫存現現金后，應應根據庫存存現金盤點點結果，編編制“庫存存現金盤點點報告表”，并由盤盤點人員和和出納簽章章。

44、此表兼兼有“盤存存單”和“實存賬存存對比表”作用，是是反映庫存存現金的實實有數和調調整賬簿記記錄的原始始憑證。未達賬項：指在企業業和銀行之之間，由于于結算憑證證傳遞的時時間差，而而造成的一一方已經入入賬、而另另一方因未未收到結算算憑證，尚尚未入賬的的款項。（簡簡答）未達賬項有有以下四種種情況：企業已收收入賬，銀銀行尚未收收款入賬。企業已已付入賬，銀銀行尚未付付款入賬；銀行已已收入賬，企企業尚未收收款入賬；銀行已已付入賬，企企業尚未付付款入賬。（了解）“銀行存款款余額調節節表”只起起對賬作用用，不能作作為調節銀銀行存款日日記賬賬面面余額的憑憑證。實物資產的的清查方法法：實地盤盤點法；技技術推算法

45、法（估堆法法）往來款項的的清查方法法：一般采采用發函詢詢證的方法法庫存現金的的核算本章涉及主主要科目：庫存現現金；待待處理財產產損溢；其他應收收/應付款款；管理理費用；營業外收收入庫存現金管管理制度庫存現金的的使用范圍圍（簡答）（共共8項：個個人5項，單單位2項，其其他1項）工資津貼：職工工資資、各種工工資性津貼貼；勞務報酬：個人的勞勞務報酬，包包括如設計計費、裝潢潢費、安置置費、制圖圖費、化驗驗費、測試試費、法律律服務費、技術服務務費、代辦辦服務費及及其他勞務務費用等；獎金：根據據國家規定定頒發給個個人的科學學技術、文文化藝術、體育等各各種獎金；勞保福利及及其他：各各種勞保、福利費用用以及國

46、家家規定的對對個人的其其他庫存現現金支出，如如退休金、撫恤金、學生助學學金、職工工生活困難難補助等；差旅費：出出差人員必必須隨身攜攜帶的差旅旅費；收購單位向向個人收購購農副產品品和其他物物資的價款款，如金銀銀、工藝品品、廢舊物物資等的價價款；結算起點以以下的零星星支出。按按規定結算算起點為11000元元，超過結結算起點的的，應實行行銀行轉賬賬結算；中國人民銀銀行確定需需要支付庫庫存現金的的其他支出出。庫存現金限限額：由銀銀行核定，核核定的依據據一般是企企業3-55天的正常常開支需要要量，最高高不超過115天。庫存現金收收支規定：庫存現金金收入應當當日送存銀銀行；不得得從企業庫庫存現金收收入中直

47、接接支付庫存存現金（即即坐支庫存存現金）；從銀行提提取庫存現現金應當寫寫明用途（如如備用金、差旅費等等）。庫存現金的的內部控制制制度錢賬分管制制度（出納納員不得兼兼管稽核、會計檔案案保管和收收入、費用用、債權債債務賬目的的登記工作作）庫存現金開開支審批制制度庫存現金日日清月結制制度庫存現金保保管制度5、備用金金的管理：兩種方式式：非定額額（一次性性）管理和和定額管理理。庫存現金的的核算如企業收付付的庫存現現金中有外外幣，還應應在“庫存存現金賬戶戶”下設置置外幣庫存存現金專戶戶進行核算算。常見的庫存存現金收入入原始憑證證有：發票票、行政事事業性專用用收據、內內部收據等等。常見的庫存存現金支出出原

48、始憑證證有：借據據、工資結結算單、報報銷單（支支出憑證）、差旅費報報銷單、領領款收據等等對定額備用用金應通過過“其他應應收款備備用金”賬賬戶或單獨獨設置“備備用金”賬賬戶進行核核算。庫存現金清清查發現長長短款通過過“待處理理財產損溢溢”賬戶核核算。待處理財產產損溢借方： 盤虧虧(損失管管理費用) 轉出出盤盈貸方：盤盈(收益營營業外收入入)轉出盤虧銀行存款的的核算本章涉及主主要科目：銀行存存款；其其他貨幣資資金；應應收/應付付票據；交易性金金融資產銀行存款概概述企業一般應應在注冊地地或住所地地開立銀行行結算賬戶戶，以辦理理存款、取取款、轉賬賬等結算，符符合條件的的，也可在在異地開立立。銀行存款賬

49、賬戶分為：基本存款款賬戶、一一般存款賬賬戶、專用用存款賬戶戶、臨時存存款賬戶。（多選）基本戶：可可辦理日常常轉賬結算算，庫存現現金收付 可存現現，可取現現一般戶：可可辦理借款款轉存、借借款歸還及及其他結算算的資金收收付 可可存現，不不可取現專用戶：辦辦理特定用用途資金 不可存存現，不可可取現臨時戶：可可辦理臨時時轉賬結算算，庫存現現金收付 可存現現，可取現現一個企業只只能選擇一一家銀行的的一個營業業機構開立立一個基本本戶，不得得在多家銀銀行機構開開立基本戶戶；企事業業單位開立立基本戶實實行開戶許許可證制度度。銀行結算方方式銀行結算方方式有9種種：銀行匯匯票、銀行行本票、商商業匯票、支票、匯匯兌

50、、托收收承付、委委托收款、信用卡、信用證。銀行匯票：銀行簽發發，異地使使用銀行本票：銀行簽發發，同一票票據交換區區域，基本本不使用商業匯票：出票人簽簽發。在銀銀行開立存存款賬戶的的法人及其其他組織之之間具有真真實的交易易關系或債債權債務關關系才能使使用商業匯匯票。商業業匯票的付付款期限由由交易雙方方商定，最最長不超過過6個月。商業匯票票的提示付付款期限自自商業匯票票到期日起起10日內內。商業匯匯票按其承承兌人不同同，分為商商業承兌匯匯票和銀行行承兌匯票票。商業匯匯票有5個個特點：只適用于企企業之間由由于先發貨貨后付款或或雙方約定定延期付款款的商品交交易。使用商業匯匯票的人必必須同時具具備兩個條

51、條件：一是是在銀行開開立賬戶；二是具有有法人資格格。必須經過承承兌。承兌兌人負有到到期無條件件付款的責責任。未到期的商商業匯票可可以到銀行行辦理貼現現。同城、異地地均可使用用，沒有結結算起點的的限制。商業匯票到到期，收款款人還沒有有收到款項項，將會由由應收票據據轉為應收收賬款，付付款人就由由應付票據據轉為應付付賬款。付款人向收收款人簽發發商業匯票票：付款人人反映為貨貨物的增加加，應付票票據增加。收款人反反映為應收收票據增加加，因銷售售貨物，主主營業務收收入增加，應應交稅費增增加，貨物物減少。 支票票：是出票票人簽發的的，委托辦辦理支票存存款業務的的銀行在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款

52、人人或持票人人的票據。分為轉賬賬支票和庫庫存現金支支票，轉賬賬支票只能能轉賬，不不能支取庫庫存現金，庫庫存現金支支票既能提提取庫存現現金，也可可辦理轉賬賬。支票的的提示付款款期限為110天。直接通過銀銀行存款的的增加減少少來反映。 匯兌兌：匯款單單位委托銀銀行將款項項支付給收收款人。分分信匯和電電匯兩種。 托收收承付：是是根據購銷銷合同由收收款人發貨貨后委托銀銀行向異地地付款人收收取款項，由由付款人向向銀行承認認付款的結結算方式。使用托收承承付結算方方式的收付付款單位，必必須是國有有企業、供供銷合作社社以及經營營管理良好好，并經開開戶銀行審審查同意的的城鄉集體體所有制工工業企業。辦理托收承承付

53、結算的的款項，必必須是商品品交易以及及因商品交交易而產生生的勞務供供應的款項項。代銷、寄銷銷、賒銷商商品的款項項，不得辦辦理托收承承付結算。托收承付結結算每筆的的金額起點點一般為110 0000元；但但新華書店店系統起點點為1 0000元。承付貨款分分為驗單付付款和驗貨貨付款兩種種。1.2表示示 銷貨單單位辦理托托收承付沒沒收到錢。反應為收收入增加，應應收賬款的的增加。銷銷售貨物未未收款。5表示 購購貨單位承承付，但是是沒付反映映為貨物的的增加，應應付賬款的的增加。6表示 購購貨單位銀銀行存款的的減少，應應付賬款的的減少。7表示 銷銷貨單位銀銀行存款的的增加，應應收賬款的的減少委托收款：分郵寄

54、和和電報劃回回兩種，同同城異地均均可使用，不不受金額起起點限制。（自來水水公司、供供電公司等等的收費方方式）收款人：1.2 借借：應收賬賬款 貸：收入入付款人：借借：貨物 貸：應應付賬款5 付款人人：借：應應付賬款 貸貸：銀行存存款7 收款人人：借：銀銀行存款 貸貸：應收賬賬款銀行存款的的核算其他貨幣資資金的核算算1、其他貨貨幣資金包包括：外埠埠存款、銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用證證存款、信信用卡存款款、存出投投資款等。（多選）2、外埠存存款的概念念（了解）：指企業到到外地進行行臨時或零零星采購時時，采用匯匯兌結算方方式匯往采采購地銀行行開立采購購專戶的款款項。 采購購資金存款款不

55、計利息息，除采購購員差旅費費可以支取取少量庫存存現金外，一一律轉賬。采購專戶戶只付不收收，付完結結束賬戶。（判斷）企業將款項項匯往采購購地開立專專戶：借：其他貨幣幣資金外埠存款款 貸貸：銀行存存款采購完畢拿拿憑證報銷銷時：借：材料采購購 應繳稅稅費應應繳增值稅稅（進項稅稅額） 貸貸：其他貨貨幣資金外埠存存款完成采購，多多余款項：借：銀行行存款 貸：其其他貨幣資資金外外埠存款收款方收到到銀行本票票，銀行匯匯票直接反反應為銀行行存款的增增加。存出投資款款的核算：企業已經經存入證劵劵公司但尚尚未進行投投資的資金金。存貨的核算算本章涉及主主要科目：原材料料；材料料采購；應交稅費費；材料料成本差異異；待

56、處處理財產損損溢存貨的種類類和范圍存貨（流動動資產）的的概念：指指企業在日日常活動中中持有以備備出售的庫庫存商品或或商品、處處在生產過過程中的在在產品、在在生產過程程或提供勞勞務過程中中耗用的材材料和物料料等。具體體講，存貨貨包括各類類原材料、在產品、半成品、庫存商品品、商品及及周轉材料料（含包裝裝物、低值值易耗品）等等。周轉材料：是指企業業能夠多次次使用、逐逐漸轉移其其價值但仍仍保持原有有形態不確確認為固定定資產的材材料，如包包裝物和低低值易耗品品，應當采采用一次轉轉銷法或五五五攤銷法法進行攤銷銷。（判斷斷）包裝物：是是指為了包包裝本企業業商品而儲儲備的各種種包裝容器器，如桶、箱、瓶、壇、袋

57、等等。（選擇擇）下列包裝物物，在會計計上不作為為包裝物存存貨進行核核算：各種包裝用用的材料，如如紙、繩、鐵絲、鐵鐵皮等，應應作為原材材料進行核核算；企業在生產產經營過程程中用于儲儲存和保管管產品或商商品、材料料、半成品品、零部件件等，而不不隨同產品品或商品出出售、出租租或出借的的包裝物，如如企業在經經營過程中中周轉使用用的包裝容容器，應按按其價值大大小和使用用年限長短短，分別歸歸入固定資資產或低值值易耗品進進行核算。3、低值易易耗品：指指不能作為為固定資產產的各種用用具物品，如如工具、管管理用具、玻璃器皿皿、勞動保保護用品，以以及在經營營過程中周周轉使用的的容器等。4、需注意意：為建造造固定資

58、產產等各項工工程而儲備備的各種材材料，雖然然也具有存存貨的某些些特征（如如流動性），但但它們并不不符合存貨貨的概念，因因此不能作作為存貨進進行核算。5、存貨的的確認條件件：存貨在在同時滿足足以下兩個個條件時，才才能被確認認：與該該存貨有關關的經濟利利益很可能能流入企業業；該存存貨的成本本能夠可靠靠地計量。 需說說明：1、關于代銷銷商品的歸歸屬：代銷銷商品應作作為委托方方的存貨處處理。但會會計準則也也要求受托托方將代銷銷商品納入入賬內核算算。 2、關于在途途商品等項項目的處理理：銷售方方按銷售合合同、協議議規定已確確認銷售（如如已收到貨貨款等），而而尚未發運運給購貨方方的商品，作作為購貨方方的存

59、貨；購貨方已已收到商品品但尚未收收到銷貨方方結算發票票的商品，作作為購貨方方的存貨；購貨方已已確認為購購進（如已已付款）而而尚未到達達入庫的在在途商品，作作為購貨方方的存貨。 3、關于購貨貨約定問題題：對于約約定未來購購入的商品品，由于企企業并沒有有實際的購購貨行為發發生，因此此，不作為為企業的存存貨，也不不確認有關關的負債和和費用。存貨數量的的盤存方法法兩種方法：實地盤存存制、永續續盤存制（判判斷、選擇擇）實地盤存制制：也稱定定期盤存制制，指會計計期末通過過對全部存存貨進行實實地盤點，以以確定期末末存貨的結結存數量，然然后分別乘乘以各項存存貨的盤存存單價，計計算出期末末存貨的總總金額，記記入

60、各有關關存貨賬戶戶，倒擠出出本期已耗耗用或已銷銷售存貨的的成本。（概概念了解）公式：本期期耗用或銷銷貨成本=期初存貨貨成本+本本期購貨成成本-期末末存貨成本本永續盤存制制：也稱賬賬面盤存制制，指對存存貨賬目設設置經常性性的庫存記記錄，即分分別品名規規格設置存存貨明細賬賬，逐筆或或逐日地登登記收入發發出的存貨貨，并隨時時記列結存存數。（概概念了解）采用永續盤盤存制，每每年至少應應對存貨進進行一次全全面盤點。兩種方法比比較：實地盤存制制優點：簡簡化存貨的的日常核算算工作 缺點：不能隨隨時反映存存貨收入、發出和結結存的狀態態，不便于于管理人員員掌握情況況；容易掩蓋蓋存貨管理理中存在的的自然和人人為的