1、 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財務治理制度 （2017年8月） 目 錄總則 綜述 (1) 公司治理體制 (1) 治理原則 (1)籌集資金治理制度 資本金的治理 (2) 負債及擔保的治理 (2)第三章 貨幣資金治理制度 現金治理條例 (2) 審批權限 (3) 會計監督的內容 (3) 現金治理制度 (3) 發票治理(3) 關于合同的規定(4) 關于會計法中原始憑證的規定(4) 治理具體要求(4)存貨及流淌資產的治理制度存貨治理條例(5)關于材料出、入庫的治理(5)低值易耗品治理(7)各項應收款治理(7)固定資產、在建工程的治理制度 固定資產(8) 在建工程的治理(9)對外投資的治理制度 對外

2、投資的審批(10) 實施和日常治理(10)成本、費用治理制度 成本(10) 費用(11) 有關規定(11)收入治理制度 收入實現的確認標準(11)財務成果及利潤分配治理制度 利潤計算公式(12) 交納稅金及分配順序(12)財務指標、財務報告及經濟活動分析 財務指標體系 (12) 財務報告要求 (13) 經濟活動分析方法 (13)成本核算工作規范 會計處理方法的講明 (13) 成本核算對象的確定及核算 (13) 成本核算帳戶和成本項目的設置 (14) 間接費用的歸集與分配 (14)其他有關具體補充規定制度 會計科目一覽表 (15) 要緊賬務處理 （18） 會計報表 （31） 會計檔案保管期限表

3、(35)第一章 總 則 第一條 綜 述 為進一步規范公司財務行為、加強財務治理和成本核算，提高公司經濟效益。真實、完整、及時地反映和報告公司的財務狀況和經營成果，依據中華人民共和國會計法、企業內部操縱規范、小企業會計準則及其他相關法律法規，結合公司的特點和治理要求特制定本制度。第二條 公司治理體制公司財務治理體制是總經理負責下的，財務部經理負責制。總經理的要緊領導責任是：遵守國家法律法規；依照公司股東會通過的年度財務預算組織生產經營方面的財務活動；具體確定公司內部財務治理架構；組織形式、擬定內部財務治理方法；同意股東的審計檢查和財政、稅務，有關機關的監督。公司財務部設財務經理1人、總賬會計1人

4、、出納會計1人、成本會計2人。財務部經理的職責是：依照總經理的意見，具體實施公司財務工作；宣傳、貫徹國家有關財稅政策、會計準則；審核重要財務事項；協調公司各部門與財務部的關系；組織制定財務預算及預算方案實施；督促財務部有關人員下達收入、成本費用、利潤等考核指標，解決執行中的問題； 第三條 治理原則（一） 公司在財務治理體制上實行統一領導，分級治理。各項目部在財務治理，會計核算方面必須同意公司及上級的領導和監督。（二） 公司的財務治理中貫穿著嚴密的內部操縱制度： 每一件經濟業務事項必須有包含財務部在內的兩個或兩個以上部門承擔； 每一件經濟業務事項在每一個部門內、通過兩個或兩個以上崗位的處理； 不

5、兼容的職務進行適當分離； 權利和責任與操縱任務相適應，落實到具體部門。（三） 公司及各項目部在做好本單位財務治理及會計核算的同時，必須依照國家法律、法規、會計準則及本制度的規定真實、完整、及時地反映其經營成果和財務狀況。依法交納各種稅金，同意當地主管財稅部門的監督和檢查。（四） 公司財務部及各項目部的財會人員必須認真履行其職責，做好各項財務收支預測、打算、操縱、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進行生產經營活動的前提也是資金運作的起點，公司為進行正常的生產經營活動而籌集資金，財務部應做好籌資的預測工作，依照需

6、求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結構最大限度降低財務費用支出。第四條 資本金的治理資本金即實收資本是指投資各方按合同、協議約定實際繳入的出資額。各方出資額必須按合同、協議的約定日期、按時足額出資。各方的實物出資按合同規定的中國資產評估部門評估價價值證明為準。如出資一方以實物出資經評估認為與原合同協議出資額發生變化時，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現金形式補足。 公司的資本公積還包括同意捐贈的資產。資本公積可用于彌補公司發生的特大虧損，還能夠依照股東會決議用于增資。出資各方繳付出資額后，公司聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告后，發給出資各方出資證明書。在合同規定的合資期限內，投資

7、各方不得以任何形式減少注冊資本，公司增加注冊資本時應由投資各方同意并報董事會一致同意后，按原投資比例增加投資，并報審批機關審批。投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國法律規定糾正而承擔違約責任的，其不得參與公司的利潤分配，往常的公司利潤只能由履約方參與分配，違約方按規定糾正并承擔違約責任后，可自出資或提供合作條件之日起按出資比例參與公司的利潤分配。投資者任何一方要轉讓其全部或部分出資額時，投資其他方有優先購買權；投資者任何一方向其它人轉讓全部或部分出資額時，須經投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉讓的條件優惠。第五條 負債及擔保的治理 為保證公司生產經營正常運轉，財務部要

8、加強對短期借款，應付及預收款等流淌負債的治理及核算，及時籌措資金按時償還債務，正確反映其形成過程。公司短期借款由業務部門提出打算后，財務部門進行需求分析，經由主管財務副總經理、總經理提交董事長批準后,方可辦理有關手續。 為提高資金整體運營效益，財務部依照各部門的資金需求和供應進行試算平衡，如有長期借款需求應報經總（副總）經理并由董事會批準后方能按借款程序辦理。（尤其是長期借款中金額巨大者）對外擔保是以承擔賠償損失為經濟責任的承諾，實質上是公司的一種或有負債，必須統一治理，從嚴掌握，經董事會批準，按公司合同章程規定按投資比例分不承擔。項目部原則上不準以自己或公司的名義對外進行任何形式的擔保。第三

9、章 貨幣資金治理制度公司的貨幣資金包括：現金、銀行存款、有價證券和其它存款等。貨幣資金是公司生產經營的支付能力，是公司賴以生存的“血液”必須嚴格治理。 現金治理條例（一）財會人員應認真學習、熟練掌握、嚴格執行國家現金治理條例的有關規定。（二）公司設專職出納員一人，出納員應持有會計從業資格證書。其職權應嚴格按照中華人民共和國會計法等有關規定執行。（三）出納人員遇有調動或臨時離崗時，交接工作應按規定進行現金的盤點，以書面形式辦理交接手續，并由財務部長或財務主管人員監交。（四）出納人員崗位設置，現金的支取使用僅限于各項目部財務部門。其它部門不得以任何理由私自設立“小金庫”。（五）出納人員應依據有關財

10、經紀律進行工作，堅持原則，嚴格把關。（六）出納人員應對報銷單據的合法性、可靠性、準確性、合理性嚴格審核。原始單據應由經手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問的單據應由當事人作必要的解釋，由財務經理決定解決方式，對不合規定的單據堅決抵制不予報銷。（七）出納人員違反現金治理條例及公司有關規定，財務部長將依照情節輕重，提出給予當事人行政處分和經濟處罰的建議；構成犯罪的由司法機關依法追究刑事責任。（八）財務部要定期、不定期地檢查各項目部執行現金治理條例等有關規定的情況。對工作責任心不強，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經濟處罰外，并要依照情節輕重，給予調離本崗、降級以至辭退的處理。 審批權限 公

11、司所有款項支付必須通過具體經辦人員、具體經辦部門負責人、財務經理、總經理審批，各項目部款項支付也需要辦理相同的審批手續。關于固定資產等大額支出需事前填寫申請，經財務經理審定后公司總經理批準后方可執行。第八條 會計監督的內容（一）對不真實、弄虛作假的原始憑證；對不合法和嚴峻違法的原始憑證，在對憑證予以扣留的同時，應及時向單位領導人報告，請求查明緣故，追究當事人的責任。（二）對和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對支出明顯偏高的行為應及時向單位領導人報告，請求查明緣故，追究當事人的責任。（三）會計人員應對實物進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發覺賬簿記錄與實物不符時，應及時向單位領導人報

12、告，請求查明緣故，作出處理。（四）對超預算、超打算的支出，未辦理追加審批手續的，會計人員不予受理。（五）會計人員發覺任何部門私設小金庫的行為，應及時報告給單位領導人，請求作出處理。（六）按中華人民共和國會計法有關財會法規的規定，財務部和會計人員在任何情況下不設置多套賬，編制多套報表；堅決杜絕賬外設賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會計賬簿等一切違反財會法規的行為。第九條 詳見附件現金使用治理方法 第十條 發票治理(一) 關于發票公司各項付款必須按照“誰申請付款，誰取得發票”的原則取得發票。取得的發票必須符合以下要求： 本部門業務范圍內； 應按照發票上的項目填寫齊全； 填寫付（收）款單位的全稱及正確的

13、大小寫金額； 印章、附聯齊全。(二) 票據的印章 票據上必須套印“稅務局監制”章或“財政局監制”章（從國有金融、保險、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據除外），沒有套印“稅務局監制”章或“財政局監制”章的票據一律不予報銷。 以下兩種印章是能夠報銷的-、“發票專用章”、“收款（費）專用章”。其中，“收款（費）專用章”僅限于行政事業單位開具的票據。以下四種印章是不能報銷的-“公章”、“合同專用章”、“業務專用章”、“財務專用章”。(三) 取得收據或資金往來發票的范圍取得收據或資金往來發票的，必須符合本條第(二)款的規定外，還需符合以下規定： 該款項是押金或保證金； 該款項是往來款，在支付時先取得

14、收據或資金往來發票，最后結算時取得正式發票； 行政事業單位的收費。(四) 取得票據后丟失的處理 取得正式票據后丟失，只能登報作廢后重新取得（正規處理）。(五) 不能取得票據的付款，一律不予報銷 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規定的票據后，為重新取得符合規定的票據發生的費用-原則上不予報銷。第十一條 關于合同的規定 各部門在購買大宗資產或采購大宗材料或工程時，應簽定合同。各部門在簽定合同后，應及時將合同復印件送交財務部。財務部在受理以上款項支付假如業務部門事先沒有將合同復印件送交財務部，財務部將拒絕受理。第十二條 關于會計法中對原始憑證（合同、發票）的規定 中華人民共和國會計法由

15、中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1日起施行。中華人民共和國會計法第四十二條規定：“未按照規定取得原始憑證的，對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款。”第十三條 嚴格并規范銀行賬戶及有關結算業務的治理（一）有關財會人員應認真學習，熟練掌握國家銀行結算方法和銀行結算會計核算手續及票據法等有關文件，嚴格按其規定組織和實施有關的會計核算工作。（二）依據現行的有關法規、制度及公司的有關規定，結合公司經營特點，制訂相應的核算治理制度和會計人員崗位責任制并報財務部備案

16、。對所制定的有關制度及責任制，必須認真執行，執行中不斷加以完善。（三）公司在銀行開立賬戶，必須由財務部統一掌握和治理。其它部門除經財務部批準外不得單獨開立賬戶。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發票等付款單據，均具有與支票相同的支付效力，各分支機構應加強對各類空白付款單據的治理。（五）空白支票、增值稅發票及其它付款單據，不得預先加蓋公司印鑒和財務章。（六）對外簽發支票或其它對外付款，需保持收款單位與發票單位為同一單位。（七）支票丟失應及時辦理掛失手續，把損失的風險降到最低點。（八）財會人員應依照會計法的有關規定，行使會計監督權利；對不合理、不真實的原始憑據不受理；對記載不準確、不清晰

17、、不完整的原始憑據堅持要求更正、補充；對不符合有關制度規定的收支，堅決抵制，不予辦理。第十六條 關于使用內部往來及費用分割票據的講明為了使各部門經費劃分準確，財務部設置了以下票據。（一）內部往來票據：此票據共兩種 項目部支出憑單：要緊是項目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現金）時，以及總部撥付經費時填此票，一式二聯，第一聯財務部記內部往來，第二聯由經手人帶回項目部交財務科記內部往來(FNO-004)。 總部支出憑單：要緊是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借款時，以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票，一式二聯，第一聯項目部財務記內部往來，第二聯由經手人帶回總部交財務部記內部往來(FNO

18、-005)。 XX有限公司 內部往來 項目部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式現金 電匯 其它費用所屬 總 部 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經理）經 手 人審核出納（一式二聯） FNO-005-1 XX有限公司 內部往來 總部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據 張摘 要項目編號金 額大寫小寫￥支出方式現金 電匯 其它費用所屬 總 部 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經理）項目部經理經 手 人審核出納 （一式二聯） FNO-005-2（二）費用分割票據在發生公共費用時，由主管部門經手人正常填列支

19、出憑單的同時填此票據，以此分清各部門發生的費用。 第四章 存貨及流淌資產的治理制度流淌資產是指能夠在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產。除現金、銀行存款、短期投資外，要緊包括：存貨、應收及預付款項等。第十七條 存貨治理條例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協作件。存貨按實際成本計價。企業領用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。存貸應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點、清查。關于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，應及時查明緣故，分情況及時處理。第十八條 關于材料入出庫的治理為了進一步加強對材料出入庫的治理，提高材料材料核算的準確性，采納如下方法

20、進行材料的出、入庫的治理。材料類不的設定依照材料性質對倉庫材料劃分為大類，具體類不：原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類周轉材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫治理倉庫保管員負責材料入庫及出庫的治理工作，非倉庫治理人員未經同意，不得擅自出入。倉庫治理人員應嚴格遵守倉庫治理制度，履行倉庫治理員職責，建立材料明細帳、材料治理卡片，認真審核出、入庫票據，尤其要做好對材料的類不、計量單位、實際出、入庫數量等的確認與審核，及時做好出入庫材料的系統錄入或登記工作，務必保證出、入庫票據數量與實物數量

21、的一致性。為保證庫存材料的準確性，倉庫治理員應定期對庫存材料進行盤點，保證賬、卡、物完全相符。項目部應由專人負責對倉庫材料的治理，同時建立材料明細帳，依照實際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細登記材料的出入庫情況，月末把有關材料出入庫票據，及時轉交項目部財務室。項目部財務室應會同倉庫治理人員定期（可半年一次），對庫存材料進行盤點，盤點結果報總部財務部。為加強材料的出、入庫治理，從以下幾方面積極做好材料的核算與治理工作： 為了分清責任，規范治理，需指定專人負責辦理材料的入、出、退庫手續（專門領料員）。 材料的入、出庫： a、入、出庫對象：要緊是外購的各種材料 b、入庫手續的辦理。 倉庫保管員應

22、依照采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯）入庫單要詳細確認本月購入材料的發票號或合同號、名稱、規格、訂貨數量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時刻、供貨商等，填寫后由采購人轉交倉庫保管員，由倉庫保管員執入庫單及發票同采購人就其采購材料的品種、規格、數量等逐一核對。并在入庫單上注明實收數量，如有品種、數量不符、毀損等情況及時反映。需技術驗收的材料，應由檢驗人員對采購的材料，進行檢驗確認。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后，倉庫方可予以驗收并簽章入庫。倉庫治理人員應及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫治理系統，采購人員應注意依照已入庫材料，取

23、得增值稅專用發票，保證每批入庫材料與發票金額的一致性，并及時提交財務部進行材料入庫的核算。材料會計依照倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進行材料入庫的賬務處理。 倉庫保管員執入庫單第一聯（簽章后）及時將入庫信息登記入賬。第四聯由采購人員留存。 c、材料的出庫的處理: 材料出庫：進行材料出庫時，應依照實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應作到用途明確，項目清晰，由主管以上人員簽字。倉庫應堅持“見票發貨”原則，并注意審核票、貨在數量、件號及計量單位上的一致性，票據受理簽章后，應及時登記入賬。 d、無專門情況實物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員能夠拒絕辦理入庫和出庫手續。 e、退庫材料的處理為保證

24、耗用材料的真實性、準確性，應及時辦理未用完材料的退庫手續，未用完材料不必送入倉庫時，但需依照當初領用材料時的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領用時再按照正常的領用手續辦理領料。假如有專門難測量其具體結存數量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經理確認結存數量來辦理退庫手續；材料退回或廢料回收時，應依照退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當月的制造費用。f、倉管員在月末結賬前要與現場及相關部門做好物料進出的銜接工作，各相關部門的計算口徑應保持一致，以保障成本核算的正確性。 G、必須正確及時報送規定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細表每月27日前上報財務及相關部門，并確保其正確無誤。

25、第十九條 低值易耗品的核算：關于價值較低（依照我單位情況，暫定單位價值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領用數量不多的低值易耗品，將其價值在領用當月全部一次計入領用部門的制造費用。關于價值較高（暫定單位價值為1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采納分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字，沖減當月間接費用。為加強工具的治理，應建立工具領用、借用制度。關于一次性使用的易耗品，在購入時直接計入當期制造費用，關于購入的價值較大，可重復

26、周轉使用的專用工具及成套工具，應辦理入庫手續，嚴格屢行借用制度，工具治理員應建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作。財務按可使用期限，分期進行攤銷。 材料毀損、半成品的報廢處理。 a、屬于運輸緣故造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫清緣故，經部門經理審批后，財務據此減少材料，增加當月間接費用。 b、屬于施工過程中操作不當等緣故造成的毀損，經項目部經理查明緣故，書寫報告反映情況。財務依照不同的情況進行不同的賬務處理。 c、關于自然災難等造成材料非正常損失，經批準后計入“營業外支出”。 d、關于在使用過程中損壞、報廢的工具，應及時填寫毀損報告，分清緣故，經主管領導審

27、批后，辦理注銷手續。關于遺失的工具，應追究責任人的責任，由其予以進行賠償。 第二十條 各項應收款治理（一）應收賬款核算因施工提供勞務等向對方收取的款項等。本科目應按購貨單位或合同編號設明細科目。進入本科目核算的款項，應注合同編號或甲方明顯核對標志，以便收回后及時進行賬務處理，保證本科目期末余額正確。（二）其它應收款，核算應收賬款以外的各種應收款。本科目應按部門、單位和個人分不進行明細核算，本科目應及時清理。清賬后的余額，要及時查明緣故，進行處理。（三）應采取必要的措施，加強對逾期應收款的催收工作，把發生壞賬損失的風險降到最低點。（四）在任何經濟業務中，不同意任何形式的三角債。預付貨款，核算預付

28、給供貨單位的貨款。本科目應按供貨單位，分不進行明細核算。本科目應及時清理。合同執行完畢后，仍有余額的要及時查明情況，催收或調賬。預付時應在摘要中注明合同號或批項號。第五章固定資產、在建工程第二十一條 固定資產及在建工程的治理制度 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等；不屬于要緊經營設備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應作為固定資產。不屬于前述范圍的一般工具、治理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產劃分為：房屋及建筑物、辦公設備、機器設備、工具器具、交

29、通車輛五類進行治理。購置固定資產要本著節約、合理，結合業務、治理工作的實際需要和資金的可能等項原則進行。 固定資產的購置實行有打算（年初由辦公室、項目部、財務部制作年度固定資產購買打算需經總經理審批）的審批制。關于年度無打算的請先作固定資產增加打算的申請。購置固定資產時，由各部門依照需要提出申請，按規定的權限和審批程序辦理，以保證資產的合理配置，達到提高資產總體使用效益。固定資產實行歸口治理、專人負責，建立固定資產臺賬，對新增加的固定資產以及減少，和轉移的固定資產，要及時辦理申報、登記，每項資產按治理和使用情況編制統一的固定資產編號使財務部賬表與各部門臺賬、實物四者（財務賬、部門臺賬、資產編號

30、、實物）相符方便治理，財務部將不定期的對各部門的固定資產臺賬進行檢查。關于各部門使用的計量、檢測設備，如部門之間互相借用時，應填寫“計量、檢測設備借用單”，由設備所屬部門填寫，每次盤點財務部對上述情況進行檢查。各部門（項目部）應設置資產治理員，資產治理員及固定資產使用者，應認真妥善保管好各自負責使用的資產， 各項目部的財務部負責本機構固定資產的使用治理工作，其具體職責為：（一）負責組織對項目部固定資產進行定期或不定期的清查、盤點。（二）對清查、盤點中發覺的固定資產盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況，查明緣故，提出處理意見或建議。（三）負責固定資產的日常治理工作，保證固定資產賬實相符。財務部負責固定資

31、產價值的治理，其具體職責為：（一）按規定參與固定資產配置決策，協助購置部門辦理有關財務手續。（二）正確、及時進行各類固定資產的增減變動的核算及賬務處理等項工作。（三）準確核定，固定資產殘值及折舊率，及時提取折舊。以及項目部借用期間的折舊費用的分攤。（四）參與定期或不定期的固定資產清查盤點工作，審核固定資產盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務調整，保證固定資產賬卡、賬實相符。 固定資產制作統一編號標簽，粘貼在固定資產明顯位置，以便盤點核對。標簽內容：資產名稱、編號、使用人等信息。固定資產治理和使用部門，要指定專人對每項固定資產進行日常治理，做到固定資產的治理責任到人，固定資產治理責任人工作

32、變動，應及時辦理有關交接手續。為統一規范固定資產核算，各類固定資產殘值比例一律確定為固定資產原值的5，固定資產規定使用年限，一律以企業會計制度等有規定的最低使用年限為準。固定資產計提折舊，統一采納平均年限法。當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月計提折舊。公司下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具、器具；季節性和修理停用的設備，經營租賃租出的固定資產，融資租賃租入的固定資產等。下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產，以經營租賃方式租入固定資產，已提足折舊的固定資產。對使用期滿或提早報廢的固定資產，使用或治理

33、部門按規定進行審批，方可進行。固定資產計價標準固定資產是指單價超過2,000元的機器設備、辦公設備、車輛工具、通訊用品等。 購買、使用、毀損、報廢、變賣固定資產需要辦理的手續（一）購買時需要提交、固定資產購買申請（JRG-001），采購部門收到申請后進行詢價（三家以上報價單），經公司各級領導批準后方可購買。購置固定資產由總經理批準。（二）固定資產購入后，由使用部門辦理驗收并由購買部門填寫固定資產驗收單（JRG-002）、落實責任人并報財務部備案。 （三）固定資產由公司總部統一治理，各項目部需要使用填制固定資產借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應負擔固定資產的折舊費用，在不需

34、使用時及時歸還公司總部并保證固定資產的完好以備接著使用（報廢的按照程序辦理報廢手續）。（四）固定資產的毀損、丟失、報廢要由責任人提出固定資產損失申請單（JRG-003）講明，并提供固定資產鑒定報告書（JRG-003-1），會同財務部提出處理意見報總經理批準后執行，各部門再對報廢、毀損的固定資產進行處理。（五）固定資產變賣時應填寫固定資產變賣申請單（JRG-005）。一般廢舊物資時需要提交變賣申請單（JRG-005），報總經理審批，獲批后方可處理。在處理變賣固定資產收入及其它廢品（廢料）收入時應分不填列，財務部依照不同收入，分不做賬務處理。（六）固定資產折舊率的確定（殘值均按5計算）房屋建筑物

35、使用年限20年 年折舊率5.26機器設備 使用年限10年 年折舊率10.5運輸設備 使用年限4年 年折舊率26.3辦公設備（電子設備） 使用年限3年 年折舊率35.1工具器具 使用年限5年 年折舊率21.0第二十二條 在建工程的治理（一）可行性分析辦公室依照項目性質確定責任部門和責任人，要緊內容分為技術改造和新產品開發以及新建房屋建筑物等項目。由辦公室與技術、開發部門、經營部、財務部門共同協作，進行市場預測；投資效益論證；投資回收期估算；現金流量的計算；以保證投資的科學性和可行性。（二）立項審批 辦公室制定項目建議書，由技術、開發有關部門、經營部、財務部會簽后，報總經理審批，金額巨大者或內容重

36、要的還應報經董事會批準。 財務部依照批準的項目書進行資金的預備落實；物資采購部門應依照要求進度簽定采購合同；主管項目部門會同有關部門簽定工程施工協議書。（三）工程的日常治理 財務部依照項目合同，由主管項目部門（科室）開具付款通知書，嚴格按合同條款付款。 財務部依照付款結算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進度。 工程竣工后，由主管項目部門依照竣工驗收單，辦理出庫手續，填制工程結轉通知書(JRG-006)，經主管部門、技術部門、經營部、財務部和使用單位簽字后及時辦理轉固手續。 財務部在以上基礎上進行帳務處理，有關部門將工程的所有文件裝訂成冊，入檔備查。第六章：對外投資的治理制

37、度 公司除了自身的生產經營外，出于盈利或者是操縱的目的，以現金或其它資產對外進行投資；開展某個項目、購置債券與股票，從而形成公司的短期、長期投資。第二十三條 對外投資的審批項目的提出 依照公司生產經營和進展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產時，首先由業務主管部門提出投資項目申請，講明緣故、理由及投資金額，報到公司領導。 項目的確定和審批程序 a、業務主管部門寫出可行性報告，經財務部會簽后報公司總（副總）經理審批。 b、報公司董事會批準。 業務主管部門寫出報告，明確投資目的和對公司生產經營和進展的意義及投資方式、金額、經濟效益。 擬定實施方案。確定投資項目的責任部門第二十四條

38、實施和日常治理計價 以現金投資按實際支付金額計價。 以實物、無形資產投資應按評估價或合同中確認的金額計價。 進行債券投資時，按會計準則投資中的有關規定計價。日常治理 依照投資協議到財務部辦理出資手續，建立投資帳目，并明確專人治理。 被投資單位要定期向公司報送經營狀況及財務報表、報告經營成果。 財務部和有關投資治理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公司報告；對出現的問題要提出解決處理方案。 財務部依照被投資方報送的有關資料、報表，進行合并會計報表并按季、年度進行財務分析。投資的回收和清算 在投資期限屆滿或具有了結束清算條件，應由投資治理部門和財務部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收

39、回投資款，然后向總（副總）經理報告。財務部對所收回的長期投資進行帳務處理，投資治理部門對所有資料裝訂存檔。第七章 成本費用治理制度 成本是指公司為實施工程項目，提供勞務而發生的各種耗費；費用是指公司為實施工程項目，提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。公司應當合理劃分期間費用和成本的界限，期間費用直接計入當期損益，成本則計入所實施工程項目和提供勞務的耗費中。第二十五條 成本成本：公司采納實際成本法進行成本核算，以項目為成本計算對象進行成本的歸集與分配。合理確定成本開支范圍，嚴格操縱各項費用支出，對正確核算企業盈虧，提高治理水平，為企業經營預測和決策提供依據,以及提高經濟效益都有特不重要的意

40、義。因此，各級領導及財務部，必須予以高度重視，切實加強成本和費用治理工作。項目實施過程中實際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機械費用、間接費用，記入項目施工成本。（一）直接材料：企業項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（二）直接人工：公司直接從事項目實施的人員的工資、獎金、津貼和補貼及職工福利費等。（三）分包成本：項目分包發生的實際成本。（四）機械租賃：租賃機械費用。（五）機械燃油：施工機械加用燃油。（六）間接費用轉入間接費用：公司各施工單位為組織和治理項目實施所發生的生產治理人職員資、職工福利費、生產單位固定資產

41、的折舊費、經營租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動愛護費、季節性修理期間的停工損失等費用。第二十六條 費用治理費用治理費用是指公司行政治理部門為治理和組織經營活動的各項費用，包括職工教育經費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產攤銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它治理費用。職工教育經費是指公司為職工學習和培訓而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。董事會費是指公司最高權力機構為執行其職能而發生的各項費用，包括差

42、旅費、會議費等。咨詢費是指公司向有關咨詢機構進行咨詢所支付的各項費用，包括聘請顧問、律師等支付的費用。審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行驗資、查帳、評估等發生的各項費用。訴訟費是指公司因起訴或應訴而發生的各項費用。稅金是指公司按照規定支付的房產稅、車船使用稅、印花稅等。無形資產攤銷是指專利權、商標權、土地使用權等無形資產的攤銷。業務招待費是指公司為業務經營的合理需要而支付的交際應酬費用。（二）財務費用財務費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用，包括公司在生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費以及籌資發生的其它費用等。第二十七條 有關規定公司的下列支出，不得列入成本、費用：（

43、一）為購置和建筑固定資產和無形資產等的支出。對外投資的支出。被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助和捐贈支出。第八章 收入治理制度公司的收入按照業務發生的主次可分為主營業務收入和其它業務收入。主營業務收入是指：項目施工收入；其它業務收入是指：項目施工之外的收入。第二十八條 收入實現的確認標準 公司的收入包括項目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收入、獎勵等，公司的收入應按權責發生制原則確認。即完工百分比方法：以工程施工完成進度確認收入和成本的方法。推斷建筑合同的結果能夠可靠可能的條件（同時具備） （1）合同總收入能夠可靠的計量 （2）與合同相關的經濟利益能夠流入

44、企業 （3）在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同差不多發生的合同成本能夠清晰的取費表和可靠的計量，以便實際合同成本能夠與往常的可能成本相比較關于發票的開具和納稅由勞務發生地的地稅代開并交納相應的營業稅、城建稅、教育費附加、所得稅等。第九章 財務成果及利潤分配治理制度利潤是公司在一定會計期間內生產經營活動所最終追求的成果，反映公司經營狀況的高低，為了完成公司經營目標應按年度和季度編制利潤打算，確定完成利潤指標。第二十九條 利潤計算公式利潤總額計算公式如下：利潤總額 = 主營業務利潤 + 其它業務利潤 - 治理費用 - 財務費用 + 投資收益 + 營

45、業外收入 - 營業外支出主營業務利潤 = 主營業務毛利 主營業務毛利 = 主營業務收入 主營業務成本 主營業務稅金及附加其它業務利潤 = 其它業務收入 - 其它業務支出營業外收入包括：固定資產盤盈、固定資產處理凈收益、罰款收入等。營業外支出包括：固定資產盤虧、固定資產處理凈損失、罰款支出、捐贈支出等。第三十條 交納稅金及分配順序公司利潤應按月計算，并依法按國家法規做相應調整后交納稅金。（一）彌補公司往常年度超過稅法規定用稅前利潤彌補的虧損。（二）提取公司儲備基金、企業進展基金、職工獎勵及福利基金這三項基金。其具體比例由公司董事會決定，但按規定，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10%，當提取金

46、額達到注冊資本的50時，可不再提取。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤，但其具體分配數額及分配方法由董事會決定。第十章 財務指標、財務報告及經濟活動分析第三十一條 財務指標體系分析方法類不指標名稱編號備注比率分析流淌比率流淌比率流淌資產/流淌負債速動比率（流淌資產-存貨）/流淌負債杠桿比率資產負債率平均負債/平均資產利息保障倍數稅息前利潤/利息費用周轉比率應收帳款周轉率營業收入*12/月份/平均應收帳款存貨周轉率營業成本*12/月份/平均存貨資產周轉率營業收入*12/月份/平均資產盈利比率營業毛利率（營業收入-營業成本）/營業收入營業利潤率凈利潤/營業收入資產利潤率凈利潤/資產總額凈資產利潤率

47、凈利潤/凈資產費用比率營業收入費用率銷售費用/營業收入成本費用利潤率凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類不指標名稱編號備注趨勢分析營業收入增長率營業收入/去年同期營業收入營業成本增長率營業成本/去年同營業售成本第三十二條 財務報告要求企業要按會計制度及國家有關法規向有關治理當局報送財務會計報告，并按公司的要求和內部治理需要編報內部會計報告。編制財務報表應遵循相關性和可靠性原則，以使財務報告于決策有用。我國會計準則規定，必須遵循真實、相關、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。會計報告的種類（一）財務會計報告，包括資產負債表、損益表、現金流量表。（二）治理會計報告，包括要緊項目盈虧情況分析、費用成

48、本執行與分析、業績評價報告等，治理會計報告的種類及編制要求由總公司規定，定期或不定期編報。合并會計報表合并會計報表要緊包括，合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表等。會計報表編制完成后，按月或按季申報給總經理。第三十三條 經濟活動分析方法對公司生產經營活動進行分析，編寫財務狀況講明書對了解公司財務狀況和經營成果起著十分重要的作用。它是企業運籌和謀劃如何改善財務狀況擴大經營成果的一種治理手段，它要緊依據財務報表及其它相關資料運用專門的方法，其內容包括：生產經營情況；利潤的實現；資金的分配及運用，財務收支及各項稅金的繳納其它需要講明的問題。編寫的方法具體可分為：預備時期：明確目的、要求、確定要

49、緊必須解決的問題，收集有關資料。分析時期：掌握和審查資料，通過各種數據對比發覺問題。總結時期：通過對比計算的結果，進行綜合歸納，找出要緊因素、次要因素、主觀緣故、客觀緣故，對財務狀況做出全面評價。確信成績，找出差距，提出針對性的改進工作建議和措施。 第十一章 成本核算工作規范第三十四章 依照公司生產經營特點及成本核算要求，結合公司采納生產治理系統的實際情況，特制定本規范。隨業務進展和生產情況的變化，成本核算工作規范將在此基礎上不斷補充和完善。成本核算方法的講明成本核算原則：所有成本的結轉與收入確認原則為前提進行確認。即成本與收入配比原則。但未確認收入前依照實際發生按照工程項目構成進行歸集。庫存

50、材料核算方法：庫存材料收發按實際成本核算。部分輔料消耗的處理：對共同耗用的材料費用，若在工程成本中所占比重較小，且單位價值不大，又不易統計實際消耗。領用時，可計入“間接費用-物料消耗”合并反映, 月末結轉時分配計入各相關項目成本。（四）人工費、機械費、燃料費、間接費用采納實際成本核算第三十五條 成本核算對象的確定及核算方法的選擇針對以上生產經營特點,結合目前的實際情況，區分不同的工程項目，將其作為成本核算對象。各工程項目作為成本費用的承擔客體，用來歸集和分配直接材料費、直接人工費和間接費用。第三十六條 成本核算賬戶和成本項目的設置 （一）項目成本核算的要緊賬戶及明細賬依照目前的經營情況，進行項

51、目成本核算的要緊賬戶是“施工成本”賬戶和“間接費用”賬戶。在“施工成本”賬戶下分不設置二級“施工成本-項目核算主體”再設三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、分包成本、間接費用轉入，用來歸集項目的施工成本。（二）成本項目依照公司生產經營的特點和成本治理的要求，同時考慮與生產治理系統成本計算的比較，將成本項目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機械租賃、機械燃油、間接費轉入等成本項目。 按照成本項目設置成本明細賬，能夠具體反映成本構成及比例，便于進行成本分析和查找降低成本的途徑。直接材料指直接用于項目完成施工，構成實體的材料。依照“直接費用直接計入，間接費用分配計入”的原則，關于工程直接耗

52、用的材料，直接計入工程成本。直接人工指直接參加項目施工的工人工資。本項目依照當月的考勤和施工記錄計算求得。分包成本：依照分包合同和分包進度進行核算。機械租賃：依照工程施工中租賃協議和機械使用記錄進行核算。機械燃油：依照機械使用燃油記錄進行核算。間接費轉入：依照間接費用分配進行核算。第三十七條 間接費用的歸集和分配間接費用與施工成本同為一級科目，核算所發生的工資（含獎金和福利費）、差旅費、辦公費、折舊費、低值易耗品攤銷、勞動愛護費、水電費、倉儲費（租賃倉庫）、試驗費、設備保險費、取暖費、修理費、排污費等，按標準分配率，在整個工程項目內統一進行分配。各工程項目當月負擔的間接費用 = 當月各項目實際

53、發生人工 分配率分配率=各單項核算主體發生的人工當月發生的人工總和第三十八條 項目部的財務治理項目部是指公司法定注冊所在地以外，為公司工程項目實施而設立的項目部等機構。項目部的設立，必須按項目部性質，由具體業務主管部門組織專業人員做出報總經理批準后設立。設立項目部必須明確財務關系及核算方式。必須設立會計機構，配備合格的專業財會人員，其財會負責人由財務部負責選定，并實行總部及項目部的雙重領導。項目部財會人員因故離任，按規定辦理交接手續，并報總部備案。項目部在下列重大事項中，必須以書面形式向總部請示，按審批權限，經批準后方可執行。（一）固定資產的增加。（二）財產損失。（三）人職員資及獎金發放標準、

54、原則。（四）其它重大事項。項目部不得以任何形式對外進行擔保。 項目部要按月向公司報送會計報告及財務支出情況。 總部對項目部的財務治理負有領導責任，并定期、不定期派員對其財務情況進行檢查、核實以加強財務監督和指導，項目部必須同意公司的監督、檢查。項目部發生任何經濟法律問題，給公司造成損失的，除追究當事人及其機構負責人的責任外，還要追究公司有關負責人的領導責任。第十二章會計科目一覽表1、資產類級次科目編碼科目名稱科目類型余額方向輔助核算項11001庫存現金資產借方11002銀行存款資產借方11012其他貨幣資金資產借方11101短期投資資產借方2110101股票資產借方2110102債券資產借方2

55、110103基金資產借方2110110其它資產借方11121應收票據資產借方11122應收賬款資產借方往來單位11123預付賬款資產借方11131應收股利資產借方11132應收利息資產借方11221其他應收款資產借方2122101個人資產借方往來單位2122102單位資產借方往來單位11401材料采購資產借方11402在途物資資產借方11403原材料資產借方2140301鋼筋類資產借方2140302沙石料類資產借方2140303管材類資產借方2140304磚瓦類資產借方2140305輔料類資產借方11405待攤費用資產借方11411周轉材料資產借方2141101工具類資產借方2141102電料

56、類資產借方2141103其它類資產借方11601固定資產資產借方11602累計折舊資產貸方11604在建工程資產借方11605工程物資資產借方11606固定資產清理資產借方11701無形資產資產借方11702累計攤銷資產借方11801長期待攤費用資產借方11901待處理財產損溢資產借方12001短期借款負債貸方12201內部往來負債貸方部門12202應付賬款負債貸方2220201材料類負債貸方往來單位2220202機械類負債貸方往來單位2220203分包類負債貸方往來單位2220204其他類負債貸方往來單位12203預收賬款負債貸方往來單位12211應付職工薪酬負債貸方2221101應付職工工

57、資負債貸方2221102應付獎金、津貼和補貼負債貸方2221103應付福利費負債貸方2221104應付社會保險費負債貸方2221105應付住房公積金負債貸方2221106應付工會經費負債貸方2221107應付教育經費負債貸方2221108非貨幣性福利負債貸方2221109辭退福利負債貸方2221110其他應付職工薪酬負債貸方12221應交稅費負債貸方2222101應交增值稅負債貸方2222103應交營業稅負債貸方2222104應交消費稅負債貸方2222105應交資源稅負債貸方2222106應交所得稅負債貸方2222107應交土地增值稅負債貸方2222108應交都市維護建設稅負債貸方222210

58、9應交房產稅負債貸方2222110應交城鎮土地使用稅負債貸方2222111應交車船使用稅負債貸方2222112應交個人所得稅負債貸方2222113教育費附加負債貸方2222114礦產資源補償費負債貸方2222115排污費負債貸方12231應付利息負債貸方12232可能負債負債貸方2223201機械租賃負債貸方2223202分包負債貸方12241其他應付款負債貸方2224101單位負債貸方往來單位2224102個人負債貸方個人2224103內部項目負債貸方部門12401遞延收益負債貸方12501長期借款負債貸方12701長期應付款負債貸方13001實收資本所有者權益貸方13002資本公積所有者權

59、益貸方13101盈余公積所有者權益貸方2310101法定盈余公積所有者權益貸方2310102任意盈余公積所有者權益貸方13103本年利潤所有者權益貸方13104利潤分配所有者權益貸方2310401其他轉入所有者權益貸方2310402提取法定盈余公積所有者權益貸方2310403提取法定公益金所有者權益貸方2310404提取職工獎勵及福利基金所有者權益貸方2310409提取任意盈余公積所有者權益貸方2310410應付利潤所有者權益貸方2310415未分配利潤所有者權益貸方14001施工成本成本借方2400101臨建成本借方340010101直接人工成本借方340010102分包成本成本借方4400

60、1010201簡易房安裝成本借方340010103直接材料成本借方44001010301彩板及配件成本借方340010104機械租賃成本借方340010105機械燃油成本借方340010106間接費轉入成本借方2400102管道成本借方340010201直接人工成本借方340010202分包成本成本借方340010203直接材料成本借方340010204機械租賃成本借方340010205機械燃油成本借方340010206間接費轉入成本借方14101間接費用成本借方2410101辦公費成本借方2410102招待費成本借方個人2410103差旅費成本借方2410104電話費成本借方2410105交