1、【經典資料，WO RD文檔，可編輯修改】【經典考試資料，答案附后，看后必過，WORD文檔，可修改】第五章風險評估與風險應對練習題一、單項選擇題1.關于控制環境的說法不正確的是（）。A.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和 措施B.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環 境是實施有效內部控制的基礎C.在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造 并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制D.在審計業務承接階段，注冊會計師就

2、需要對控制環境作出最終評價2.注冊會計師應當了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準則和相關會計制 度，是否符合被審計單位的具體情況。在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，下列（）事項并不是注冊會計師應當予以特別關注的。A.重要項目的會計政策和行業慣例B.常規交易的會計處理方法C.在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響D.會計政策的變更3.小型被審計單位通常沒有正式的財務業績衡量和評價程序，管理層往往依據某些關鍵指標，作為評價 財務業績和采取適當行動的基礎，注冊會計師應當了解（）。A.管理層使用的關鍵指標B.業績趨勢C.預測、預算和差異分

3、析D.與競爭對手的業績比較4.注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所 處行業、規模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應當將了解的重點放在（）。A.風險評估程序B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化C.重大錯報風險D.重大錯報風險和檢查風險5.注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所 處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心（）。A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策B.環保法規C.資本充

4、足率D.市場和競爭以及技術進步的情況.注冊會計師在了解被審計單位的重要內部控制時，不應實施的程序是（）。A.詢問P公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件B.檢查內部控制生成的文件和記錄C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試D.重新執行P公司的重要內部控制.依據審計準則了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險，內部控制的因素中，不包括下 列（）要素。A.控制環境、風險評估過程.與財務報告相關的信息系統和溝通C.控制活動、對控制的監督D.會計系統、控制程序.下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支 持

5、評估結果B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試， 以獲取內部控制運行有效性的審計證據C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列 報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據.實質性程序的下列表述中不恰當的是（）。A.細節測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定 是否存在錯報B.細節測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在、發生、計價認定的測 試；對在一段時期

6、內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序C.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定 設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據D.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將 該技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報10.如果注冊會計師認為管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應實施以下（）專門應對這種特別風險的實質性程序A.向客戶函證應收賬款的賬戶余額B.向客戶詢證交貨、結算及退貨條款C.從主

7、營業務收入明細賬追查到顧客訂貨單D.從發貨憑證追查到主營業務收入明細賬11.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（）。A.通常與控制環境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯系C.可能影響多項認定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定12.對于認定層次重大錯報風險發生的可能性需要考慮的是（）。A.管理層風險管理的方法B.來自高層的基調C.相關的內部控制活動D.采用的政策和程序.注冊會計師在就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時，不需要考慮的主要因素是（ ）。A.被審計單位是否有書面的行為規范并向所有員工傳達B.財會人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能C.被審計單位

8、是否配備足夠的財會人員以適應業務發展和有關方面的需要D.財會人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業務性質和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和 培訓，在發生錯誤時，是否通過調整人員或系統來加以處理.以下屬于檢查性控制的是（）。A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告.以下關于內部控制的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制是否得到執行B.注冊會計師對內部控制的了解一般不能代替其對內部控制運行有效性的測試

9、程序C.內部控制的自動化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當D.信息技術通?？梢越档涂刂票灰幈艿娘L險，從而提高被審計單位內部控制的效率和效果.在下列所描述的內部控制中，最有利于被審計單位防止出現漏記購貨現象的是（）A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C.銷售發票上的價格根據價格清單上的信息確定D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試.下列情形中，最有可能導致注冊會計師不能執行財務報表審計的是（）。A.被審計單位管理層沒有清晰區分內部控制要素B.被審計單位管理層沒有根據變化的情況修改相關的

10、內部控制C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上D.注冊會計師對被審計單位管理層的誠信存在嚴重疑慮.下列說法不正確的是（）。了解內部控制與控制測試是不同的了解內部控制絕不能取代控制測試C.內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證D.控制測試是確定內部控制運行是否有效，從而確定實質性程序的性質、時間和范圍.注冊會計師在了解被審計單位控制環境時，可不必考慮的因素是（）。A.被審計單位經營管理的觀念和風格B.購貨交易是否經過正當批準C.被審計單位的組織結構D.被審計單位的人事政策.對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰略并管理經營風

11、險，注冊會計師應當（）。A.直接將其重大錯報風險水平評估為高B.收集同行業信息，參照同行業水平評估重大錯報風險C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險D.直接視為審計范圍受限.注冊會計師對相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。以下關于了解重點的說法中錯誤的是（）。A.對化工等產生污染的行業，注冊會計師可能更關心相關環保法規B.對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心市場和競爭以及技術進步的情況C.對金融機構更加關心宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策

12、D.對建筑行業要更加關心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計是否恰當.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合（）方面加以了解。A.經營活動B.投資活動C.籌資活動D.生產毀損.下列有關實質性程序的表述中不恰當的是（）。A.細節測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是 否存在錯報B.實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數據間關系評價信息，只是將該 技術方法用作實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報C.細節測試適用于對各類交易

13、、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的測試;對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序D.注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定設計細節測試時，注冊會計師應該選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據.以下說法不正確的是（）。A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計

14、師無需對其加以考慮.對于小規模企業，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ǎ┇@取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質性程序C.重新執行D.詢問.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于 審計（）。A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況.如被審計單位相關內部控制發生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應（）。A.重點測試變動以后的內部控制B.重點測試內部控制的變動對相關財

15、務報表項目的影響C.對變動前后的內部控制分別進行測試D.對內部控制的變動原因進行詳細了解.下列關于控制測試的說法不正確的是（）。A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率.注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施控制測試的

16、范圍是（）。A.對財務報表有重大影響的內部控制B.并未有效運行的內部控制C.有重大缺陷的內部控制D.擬信賴的內部控制.注冊會計師在了解及評價被審計單位內部控制后，實施控制測試的范圍是（）。A.有重大缺陷的內部控制B.擬信賴的內部控制C.對財務報表有重大影響的內部控制D.并未有效運行的內部控制.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是（）。A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末D.注冊

17、會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施 的審計程序。以下關于進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。A.風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序B.重大錯報發生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序C.不同性質的控制（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要 影響D.不同的交易、賬戶余額和披露產生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質 的差別越大33.下列針對期中證

18、據以外的、剩余期間的補充證據的描述中不正確的是（）。A.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據B.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余 期間運行有效性的審計證據34.在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當的是（）。A.計劃獲取的保證程序越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B.評估的重大錯報風險越高，注冊會

19、計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣C.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣35.注冊會計師 A接受了甲公司（上市公司）委托審計其 2010年財務報表。經過評估后，注冊會計師為 存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當的是（）A.在2010年11月份監盤庫存商品B.在2011年初檢查銷售退回業務C.在2010年12月25日向重要客戶函證應收賬款D.在2011年3月份觀察內部控制執行狀況36.提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務

20、中,注冊會計師不可以通過以下（）方式提高審計程序的不可預見性。A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點二、多項選擇題1.注冊會計師應當從下列 （）內部因素方面了解被審計單位及其環境以確定風險評估程序的性質、時間和范圍時。A.被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管環境B.被審計單位的性質C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險2. 了解行業狀

21、況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業有關的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括（）。A.所處行業的市場供求與競爭B.生產經營的季節性和周期性C.產品生產技術的變化、能源供應與成本D.行業的關鍵指標和統計數據.注冊會計師對與銷售有關的內部控制的風險評估程序包括（）。A.分析程序B.控制測試C.觀察和檢查D.詢問.在了解與財務報告相關的信息系統時，注冊會計師應當特別關注由于（）而產生的重大錯報風險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。A .不確定確定交易生成的期間B.管理層凌駕于賬戶記錄控制C .不恰當的披露D.規避控制行為5.特別風險通常與重大的非常規交易和

22、判斷事項有關。由于非常規交易具有下列（）特征，與重大非常規交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。A.管理當局更多地介入會計處理B.數據收集和處理需要更多的人工介入C.復雜的計算或會計原則D.經常發生金額較大的交易6.注冊會計師了解被審計單位的性質，包括了對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內容有（ ）。A.勞動用工情況以及與生產產品或提供勞務相關的市場信息B.營業的性質，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點；C.從事電子商務的情況，技術研究與產品開發活動及其支出D.聯合經營與業務外包，地區與行業分布，固定資產的租賃.注冊會計師應當從以下（）方面了解被審計單位及其環境，以足以識別和評

23、估財務報表重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序。A.被審計單位的性質.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險D.被審計單位業績的衡量和評價8.注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮以下重要因素（）。A.控制環境B.何時能得到相關信息C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據 （）。A.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行 （如人工控制或自動化控制 ）.注冊會計師針對各類交易、賬戶、類別的認定實施進一步

24、審計程序時，可能選擇的程序類型包括 （）。A.檢查、觀察B.詢問、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施函證、分析程序C.重新計算、重新執行D.將財務報表與各賬戶核對.下列關于特別風險的描述中正確的有（）。A.注冊會計師應當了解、評估并測試針對特別風險的控制B.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師只能使用細節測試C.注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試D.如果認為評估的認定層次的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序.下列有關特別風險的說法中正確的有（）。A.注冊會計師應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序，如果針

25、對特別風險僅實施實質性程序， 注冊會計師應當使用細節測試，或與實質性分析程序相結合B.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考 慮其對風險評估的影響C.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與管理層溝通D.如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據.在了解戊公司控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監督.注冊會計師在了解和評估被審計

26、單位的控制環境時，應該考慮的方面包括（）。A.人力資源政策與實務B.對勝任能力的重視C.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實D.治理層的參與程度.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控 制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括（）。A.是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產B.會計系統中的數據是否與實物資產定期核對C.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議D.被審計單位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在

27、財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行.在內部控制的各構成要素中，與被審計單位特定業務流程相關的有（）。A.信息技術的一般控制B.風險評估過程C.控制活動D.信息系統.戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有（）。A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價B.定期與客戶對賬并發現的差異進行調查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系.注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內容有（ ）。A.勞動用工情況以及與生產產品或提供勞務相關的市場信息B

28、.主營業務的性質，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點C.從事電子商務的情況，技術研究與產品開發活動及其支出D.聯合經營與業務外包，地區與行業分布，固定資產的租賃20.注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信 息來源主要包括（）。A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告D.信用評級機構作出的報告.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息 包括（）。A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求B.政府部門或

29、民間組織發布的行業報告和統計數據C.貿易與經濟方面的期刊雜志D.法規或金融出版物.下列關于風險評估的理解中正確的有（）。A.注冊會計師在風險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢B.在財務報表審計業務中，了解被審計單位的性質不僅有助于注冊會計師理解預期在財務報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務報表的披露與披露C.預防性控制通常并不適用于業務流程中的所有交易，而適用于一般業務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易D.某企業通過高度自動化的系統確定采購品種和數量，生成采購訂單，并通過系統中設定的收貨確認 和付款條件進行付款

30、。除了系統中的相關信息以外，該企業沒有其他有關訂單和收貨的記錄。在這種 情況下，如果認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師也不應當考慮 依賴的相關控制的有效性.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（），應該進行的控制測試范圍越大。A.控制的預期偏差率越低B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C.控制執行的頻率越高D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低.下列關于控制測試的提法中，恰當的有（）。A.如果注冊會計師認為內部控制的設計能夠防止或發現并糾正財務報表認定層次的重大錯報且已執 行時，應對控制運行的有效性實施測試B.注冊會計師應對被審計單位的所有內部控制測試其有效

31、性C.如果被審計單位在所審期間內不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行的有效性， 以提高審計效率.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍.盡管注冊會11師在對 ABC公司進行中期審計期間已獲取有關控制在期中有效運行的審

32、計證據，他仍 應對自期中至期末這一剩余期間的內部控制有效性進行控制測試，以獲取充分適當的審計證據。一般 來說，需要獲取的剩余期間審計證據的數量與下列（）因素成同向變動關系。A.評估的認定層次重大錯報風險的重大程度B.自期中至期末的剩余期間的長度C.在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍D.在剩余期間內部控制發生重大變化的范圍.注冊會計師在對 2010年的財務報表審計時可以適當考慮利用2009年審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，以下考慮正確的有（）。A.注冊會計師應當通過實施詢問并結合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據B.如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發生變

33、化，注冊會計師應當認為本期內部控制運行有效，不再另行實施控制測試C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制.出現下列（）情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括（）。A.審計意見的類型B.評估的認定層

34、次重大錯報風險C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。A.以往通常是對收入直接進行比率分析，現決定對收入按細類進行分析B.對大額應收賬款進行函證C.對銷售交易的具體條款進行函證D.在監盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序.以下說法中正確的有（）。A.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境B.當控制環境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性D.

35、控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主 要依賴實施實質性程序獲取審計證據.在確認ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當的有（）。A.選定銷售額不重要、以前未曾關注的銷售交易B.測試應收賬款余額低于以前設定的該項目重要性水平C.要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額D.將所函證的被審計單位債務人的日期提前.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某 類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，

36、進而影響多項認定。如果是后 者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確 定的總體應對措施有（）。A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解D.發表保留或否定意見審計報告三、判斷題.注冊會計師應當了解被審計單位的可能導致財務報表重大錯報的相關經營風險，而無需關注被審計單 TOC o 1-5 h z 位的目標和戰略。（）.經營風險可能對各類交易、賬產余額以及列報認定層次或財務報表層次產生間接影響。（）.

37、在財務報表審計業務中，了解被審計單位的性質不僅有助于注冊會計師理解預期在財務報表中反應的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務報表的列報與披露。（）.注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報，注冊會計師應當與治理層進行溝通。（）.控制環境不僅對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，而且還可以防止、發現或糾正各類交易、賬戶余額、列報與披露的相關認定重大錯報。（）.在識別重大錯報風險時，內部控制薄弱、經營活動或財務報告受到監管機構的調查、發生重大的非常規交易等事項和情況，這些事項和情況均可能表明被審計單位存在重大錯報風險。（）.被審計單位制訂的保護資產的內部控制

38、的各個要素中，可能包括與財務報告可靠性目標相關的控制， 也可能包括了其他方面的控制，注冊會計師在了解保護資產的內部控制時可以僅考慮其中與財務報告可靠性目標相關的控制。（）.在識別重大錯報風險時，如果發現被審計單位發生了重大的關聯方交易，復雜的聯營或合資，運用表 外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資協議，或缺乏具備勝任能力的會計人員，注冊會計師應當關 注被審計單位存在重大錯報風險。（）.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當明確識別的重大錯報風險主要與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關。（）.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序

39、通 常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。（）.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當 運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，并確定本次測試與上次測試的時間間隔，但兩 次測試的時間間隔不得超過三年。（）.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性 程序。（）.注冊會計師對內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（）.注冊會計師應當根據對認定層次重大錯報風險的評估結果，恰當選用實質性方案或綜合性方案。（）.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的

40、結論合理延伸至期末。（）.公司有一套嚴格的壞賬審批政策和標準，而且歷年來一貫從嚴執行，如果L注冊會計師能夠證明該項內部控制的有效性能夠合理延續到本期，則可以減少實施針對Q公司壞賬損失的實質性程序。（）.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當 運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，并確定本次測試與上次測試的時間間隔，但兩 次測試的時間間隔不得超過三年。（）.注冊會計師韓佳在期中審計中實施控制測試后認為D公司的應收賬款項目不存在重大錯報，但在期末審計時識別出因舞弊導致的重大錯報風險。如韓佳擬將期中測試得出的結論延伸至期末，則應謹慎考 慮針

41、對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩 余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序。（ ）.會計師事務所在與海通公司簽訂 2006年度財務報表的審計業務約定書后， 每月均由項目經理隨機選 定一個工作日對海通公司購貨驗收業務內部控制的遵循情況進行充分觀察。 如果對各次觀察結果均感滿 意，則可以認為海通公司購貨驗收業務的內部控制得到了有效的執行。（ ）練習題參考答案一、單項選擇題. D 2. B 3. A 4. B 5. D 6. D 7. D 8. C 9. C 10. B.D 12.C 13.A 14.C 15.C 16.A 17.D 1

42、8.B 19.B 20,C21.D 22.C 23.D 24.A 25.B 26.A 27.C 28.C 29.D 30.B31.B 32.D 33.B 34.D 35.B 36.B二、多項選擇題. BCD 2. ABCD 3. ACD 4. BD 5. ABC 6. ABC 7. ABCD 8. ABCD 9. ABCD 10. ABC.CD 12.ABD 13.ABC 14.ABCD 15.ABD 16.ABD 17.CD 18.CD 19.ABC 20.AD 21.ABCD22.AB 23.BC 24.ACD 25.ABD 26.ABCD 27.ACD 28.ABC 29.BCD 30.

43、ACD 31.ACD32.ABD 33.ABC三、判斷題X 2. X 3. V 4. X 5. X 6. V 7. V 8. V 9. X 10.X 12. V 13. X 14. V 15. X 16. X 17. X 18. X 19. X案例分析題【案例5-11內容和要求見教材【案例5-21內容和要求見教材案例分析題參考答案【案例5-11（1）【答案】就甲公司內部控制如（1）所述，會計人員乙同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。 應建議甲公司由不同的會計人員登記產品總賬和明細賬。就甲公司內部控制如（3）所述，驗收單未連續編號， 不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議甲公司對驗收單進行連續編號。會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務