1、審計實施案編制依據:?人民國審計法 律二十二條和市政府投融資建立工程審計監視 方法的有關規定-根據工程實際情況調整跟蹤審計工程名稱：一、工程根本情況-根據工程實際情況調整市文化東、西路道路排水工程，西起桿橋，東至二環東路，全 長5880米，以歷山路為界分為文化西路和文化東路。文化路規劃為城市次干道，紅線寬度30米，工程容主要包括：地道路工程、排水工程、 橋梁工程。其中第一標段為桿橋至青年東路XK0+000-XK1+600，長1600米，中標價28605631.2抗；第二標段為青年東路至歷山路XK1+600-XK2+750，長 1150米，中標價 23838961.6玩；第三標段 為歷山路至燕子

2、山小區東路 XK2+750-XK2+854 , DK0+000-DK2+100, 長2200米，中標價45328191.0航；第四標段為燕子山小區東路至二環 東路DK2+100-DK3+，長 930米，中標價 17737792.9航。參建單位情況：建立單位：市市政公用事業局設計單位：市市政工程設計研究院 *公司工程管理單位：新昌隆建立咨詢 *監理單位：第一、二標段 市建立監理*第三、四標段市城建監理*施工單位：第一標段黃河路橋工程公司第二標段匯通聯合市政工程* 第三標段城建工程公司 第四標段易通市政工程* 二、審計目標-根據工程實際情況調整一及時發現建立過程中存在的問題，分析產生問題的原因，提

3、 由解決問題的建議，以促進被審計單位加強各項管理，提高投資效益；二審查工程結算的真實性，為工程竣工決算提供依據。三、審計時間及式-根據工程實際情況調整審計時間為2010年7月1日至竣工結算完畢后3個月，采取駐場審 計式。四、審計圍、容及重點-政府工程與其他單位工程圍、 容要求不完全 一致，應根據工程實際情況調整審計圍：包括從建立工程立項到工程全面竣工過程中的所有建立活 動。審計容：根據工程部對建立工程具體情況的初步調查，我們確定從建 立工程前期準備階段、實施階段、竣工交付階段三個階段進展全過程跟 蹤審計。一建立工程前期準備階段：.招標文件審查。對勘察設計、 施工、重要設備材料采購以及監理、 招

4、標代理、拆遷評估、造價咨詢、工程管理公司等中介機構招標文件進 展審查，針對存在的問題提由可行的審計建議和在合同履行中應注意躲 避的問題；.投標資料審查。對投標資料的真實性進展審計，主要對投標單位 法人資格、資質等級、質量業績、社會信譽進展格審查，發現疑點對相 關單位進展延伸落實；審查投標報價合理性，對投標文件中的不平衡報 價、不合理報價，提由躲避措施。.參與合同評審，檢查與各建立工程相關單位簽訂的合同條款是否 全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。主要對重要的經 濟條款進展審查，及時提由修改建議，如不能修改提由在合同履行中應 注意躲避的風險；.審查施工階段各年度、季度、月度資金使用方

5、案并控制其執行；.對施工案進展技術經濟比較論證；6槍查工程量清單、招標控制價編制圍是否完整，編制依據及采用 規、標準是否正確，設計案是否經濟合理。對工程量清單中存在的問題 提由可行的審計建議及在合同履行中的躲避措施。重點檢查容：檢查建立工程相關單位確實定是否按照法定程序進展 以及其結果的合法性；檢查招投標有關程序性文件是否齊全、合法、真 實、有效；檢查合同容及合同雙的權利、義務和責任的約定是否規、公 允，與招標文件和投標承諾是否一致，注重合同價與中標價的關聯性； 注重補充合同與原合同文字表達的關聯性。（二）建立工程實施階段：1槍查主要經濟合同履行情況。合同各是否認真履行合同條款，有 無轉包、分

6、包工程等情況。檢查施工、監理、供貨等單位是否按照相關 法律、法規、技術規及合同、協議履行了職責；.掌握施工進度，參加形象進度驗收，對形象進度撥款進展控制；.對設計變更、隱蔽工程、現場簽證進展現場勘驗和確認，審查其 是否真實、合理、合法。對重大的隱蔽工程、工程量現場簽證、設計變 更等事項必須經過現場跟蹤審計人員簽字；.對分局部項工程結算進展審核，重點審核施工合同中工程變更及 額外工程容的真實性、合法性，包括程序是否規、價款是否合理等；5利用投資控制軟件每月進展投資方案值與實際值的比較，并提供 各種報表；定期地進展方案投資額與實際投資額的比較，發現實際值與 目標值之間的偏差，然后分析產生偏差的原因

7、，并采取有效措施加以控 制，以保證投資控制的目標實現；.審核及處理各項施工索賠中與資金有關的事宜；審核及處理各項 施工索賠的同時協助業主進展反索賠；.參與設備和材料的入庫驗收，對設備和材料的供應商、施工單位 采購的施工材料進展審計監視；.會同業主工地代表、工程管理公司、監理人員和施工單位相關人 員對施工中采用的新設備、新材料、新工藝、新技術進展確認，并監視其利用情況；槍查主要材料與設備的采購式是否合理、合法、合規，是否進展 招投標或比價采購；對材料定價、設備定價、分局部項工程單價、進展市場考察和審 計確認。應重點做好以下工作：加強對隱蔽驗收、設計變更、現場簽證的控 制管理；加強設備、材料價格的

8、控制管理；工程進度款的控制管理；工程分局部項結算的審核；檢查合同各履行合同的情況。三建立工程竣工決算階段：查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙材料決算表，超、欠 供材料計算是否正確、結算憑證是否合法；2.編制竣工結算，審計施工單位竣工結算，承受評審或復審，評審過關后由具審計報告；3槍查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的 真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工 程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及 合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況；4.提供工程相關預算定額和有關工程造價信息的咨詢效勞。重點應做好竣工結算審計即以施工合

9、同和補充合同協議為依據,以每月實際完成的合格工程量為根底資料，結合施工過程中的隱蔽驗 收、設計變更、現場簽證導致工程量調整的實際情況，對施工報審的結 算工程量及價格進展全面復核；結合工程實施過程中設備、材料購置價 格優化措施，對合同和補充合同協議價進展調整 確定最終結算造價。五、審計實施步驟（一）審計準備，主要做好以下工作：.簽訂咨詢合同，明確跟蹤審計標的、目的及相關事項；.承受并收集跟蹤審計效勞所屬的資料、踏勘現場、了解情況；3制定跟蹤審計實施案，配備操作人員；4召開工程部會議，組織各成員學習有關法規、政策，做好人員分 ZC o（二）審計實施階段，主要做好以下工作：1召開工程部進點工作會議，

10、召集工程建立、施工、監理等相關單 位到場，就工程審計實施情況進展部署；.正式進點，聽取有關該工程的建立、工程管理、工程結算等面的 情況介紹；.跟蹤審計實施階段。將工程有關的資料集中歸類，工程部組人員根 據工作分工，分別審核有關結算、招投標、合同等資料 ，重點審核工程結 算；4根據跟蹤審計實施案開展工程造價的各項計量、確定、控制和其 它工作。三）審計報告階段，主要做好以下工作：1.形成咨詢初步成果并征詢有關各的意見；2召開咨詢成果的審定會議或簽批咨詢成果資料；.咨詢成果交付與資料交接；.咨詢資料的整理歸檔；.咨詢效勞回訪與總結；.咨詢成果的信息化處理。六、審計法政府工程與其他單位工程圍、容要求不

11、完全一致，應根 據工程實際情況調整（一）前期準備階段的審計實施法：.檢查工程量清單、招標控制價編制圍是否完整，編制依據及采用 規、標準是否正確。根據施工圖紙重新計算有關工程量，并與原招標工 程量清單、招標控制價比照，披露原清單中存在的問題，并提由躲避意 見，為實施造價控制和工程建立過程中各項審計工作奠定良好的根底。.根據鄧標法？、？合同法？，審查招標文件、施工合同中有關經濟的 條款，對一些不合理的條款和漏洞進展披露，并提由相應的躲避案，保證合同的順利履行。.審查中標單位的投標文件，對與招標文件口徑不一致、不合理報 價、不平衡報價進展披露，并提由相應的躲避意見。.對施工案進展技術經濟比較論證。對

12、施工案進展技術經濟比較論 證是控制投資最有效的手段之一，對施工案進展定性與定量的技術經濟 評價，為建立單位優選施工案提供科學而合理的法.施工案是單位工程 或分部工程中莫施工法的分析，是施工組織設計的重點，是對施工案耗 用的勞動力、材料、機械、費用以及工期等在合理組織的條件下，進展 技術經濟的分析，力求采用新技術，從中選擇最優案。好的施工案對組 織施工有實際的經濟效益，且可縮短工期和提高質量。（二）建立實施階段的審計實施法：1利用軟件每月進展投資方案值與實際值的比較，并提供各種報表。按資金動態控制的原理和要求，通過工程量計算制定方案投資額，并不 斷收集資金撥付和使用信息， 利用定期地進展方案投資

13、額與實際投資額 的比較，發現實際值與目標值之間的偏差，然后分析產生偏差的原因， 并采取有效措施加以控制，以保證投資控制的目標實現。.對設計變更、隱蔽工程、現場簽證進展現場勘驗和確認。工程變 更與工程現場簽證審核的依據應充分， 設計變更手續、簽證程序應齊全, 容與實際情況應相符，所選用的計價式應合理并符合施工合同規定，工 程變更的數量包括核增與核減應考慮全面。工程變更簽證的造價審 核應以合同中規定的費率及價格進展審核。.參與設備和材料的入庫驗收，對設備和材料的供應商、施工單位 采購的施工材料進展審計監視。協助甲對工程所需甲供材進展清點及審計監視。本工程中甲供應的材料包括雨水管、污水管、雨水井蓋、

14、污水井蓋、道路面層瀝青混合 料、人行道面層材料等，在具體的分項工程開工前，工程師應提供具體 材料的實際用量報合同造價組，以協助甲準確確定所應供材料的數量。-注意根據實際情況調整對工程所需材料進展清點及審計監視。本工程采用工程量清單計價，工程所用材料的單價應經在報價時報死，審計工作的重點應放在施 工單位所購材料的產地、性能、質量等。平時應注意觀察現場所用材料 的質量狀況和現場的實際用量，如果由現問題，應現場拍照并匯報業主 有關部門處理。-注意根據實際情況調整.掌握施工進度，參加形象進度驗收，對形象進度撥款進展控制。按照合同規定的付款方法， 對承建單位提由的撥付工程款申請數 額認真審核，對工程質量

15、未到達驗收標準或未完的工程量暫不付款或延 期付款。審核承建單位編報的各項工程每月實際完成量和完成投資數量， 對虛報工程完成量、亂套定額和取費的工程，應給予審核指由。按照每 月實際完成的工程量和投資額據實上報建立單位，作為撥付工程款的依據。根據工程進展的情況，定期對已付工程款與應付工程款進展對照 檢查和分析，發現偏差及時采取有效措施，防止超付。.對材料定價、設備定價、分局部項工程單價進展市場考察和審計 確認。協助甲對材料、設備進展招標，確認價格；協助甲處理材料轉帳。.會同業主工地代表、工程管理公司、監理人員和施工單位相關人 員對施工中采用的新設備、新材料、新工藝、新技術進展確認，并監視 其利用情

16、況。安排在技術面有特長的造價人員對施工過程中采用的新工 藝、新材料、新技術等影響工程造價的工程進展控制。.審核及處理各項施工索賠中與資金有關的事宜。審核及處理各項施工索賠。 造價工程師接到施工單位的索賠通知 后，應立即采取行動，調查有關事件和記錄，并采取措施使可能損失或 索賠減至最小。判斷索賠是否合理的主要依據是合同文件，以及造價工 程師和監理工程師保存的全部記錄資料。審查索賠必須對照自己以及所有造價人員和監理人員的記錄資料，分清責任，確定損失數額，造價工 程師應以自己熟悉的合同條款對索賠形成清晰的判斷。審核及處理各項施工索賠的同時協助業主進展反索賠。反索賠是 指業主向承包商所提由的索賠。 由

17、于承包商不履行或不完全履行約定的 義務，或是由于承包商的行為使業主受到損失時，業主為了維護自己的 利益，向承包商提由的反索賠。.配合審計組不定期開展專項審計，對工程管理、監理、施工單位 等各的履約情況進展檢查，對于違約、履約較差的單位根據合同建議業 主進展適當的處分。-注意根據實際情況調整（三）竣工交付階段的審計實施法：.編制竣工結算，審核施工單位竣工結算，承受評審或復審。審計人員在審核工程結算時，應當重點審查以下事項：單項工程結算的圍編制是否真實、準確；工程量計算是否符合規定的計算規那么、是否準確；分項工程預算定額選是否合規定，選用是否恰當；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料

18、用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否按定價或市場價計價；各種費率的計算是否符合規定；預算工程是否與圖紙相符；多個單項工程構成一個工程工程時，審查工程工程是否包含各個單 項工程，費用容是否正確；工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證；工程材料和設備價格的變化情況；工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況；補充合同的容。審計人員在審核工程結算過程中，必要時，應會同建立單位、施工單位，對以下工程進展現場查勘核實：分部或分項工程；實際施工用料偏離結算的工程工程；j乙變更設計的工程工程；必須丈量的工程工程；交付使用的資產；預留的收尾工程；需要查勘的其他事項。審計人員審核工程結算遇到以下情況時，應

19、當獲取適當的證據：變更工程設計；建立單位提供材料和設備；施工中使用的工程材料或設備的價格與規定不符；變更不同資質的施工企業；改變工程工程的性質；提高或降低建立標準；方案外工程工程；其他應當獲取證據的情況。審計人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：施工情況與圖紙不符；實物工程量與圖紙不符；施工用料發生變化；施工情況與施工合同不符。審計人員通常應當就審計后的意見與委托人、建立單位和施工單位會審，根據會審情況形成審計結論。經會審后，如果委托人、建立單 位、施工單位對審計結論無異議，審計人員應提請其在“工程結算審查 核定總表上簽章確認。評審過關后由具審計報告。審計人員應當在實施必要的審計

20、程序 后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審計結論，形成審計意見， 由具工程結算審查報告。七、審計質量控制及組織保證措施-注意根據實際情況調整 一人員保證：1根據文化東、西路工程的實際情況和審計局審計組的要求， 本工程實行分管經理領導下的工程經理負責制。由分管經理根據實際需要，組建該工程工程部，工程部下轄二個工程小組，分別負責四個標段 的跟蹤審計工作。.所有專業人員在跟蹤審計過程中自始至終不變動審計組要求的 除外。.選派專業能力最強的人員組成構造科學合理的團隊。（二）制度保證：為了保證審計工作質量，公司特根據本工程的實際 情況，制定了一系列的制度：.回避制度。根據對工程工程的了解，對于與本工

21、程工程有任利害 關系的執業人員均不得入選本工程小組和工程部。.巡查制度。工程小組人員將定期對工程進展巡回檢查，其目的一 是復核現場工作，二是就重大事項進展調研并及時解決問題。.工作定期報告制度。工程小組每兩次向工程部上報審計工作容、 結果及問題，對于現場難以確定的重大事項，由工程部以書面文件上報 審計組。.溝通制度。工程部負責與審計組之間的溝通，主要容如下：1每匯總工程小組上報材料并根據重要性來判斷，每上報給審 計組；2及時將審計進度、發現的問題以及遇到的難點以書面形式報 告審計組；3對于在現場發現的特別重大問題隨時通報。5制度1不自行對外披露審計方案、審計容和審計結果；2未經審計組允，不承受

22、任媒體采訪；3負責本工程審計的計算機在審計期間不上任公共網，所有軟 件資料單獨保存。6.評審制度。公司在由具正式的成果性文件前，均由分管經理組織相關部門、人員進展評審，合格后可由具正式報告。三組織措施：.密方案。充分了解被審計單位及本工程情況，收集相關資料，制 訂審計實施案及具體審計方案，組織各工程小組討論后報審計組審核。 所有審計工作的開展須以經審計組審核同意后的案為根本依據，以設計文件、招標文件、合同文件、施工文件、監理文件等作為具體從事跟蹤 審計的依據，格按照審計實施案確定的容和時間，本著獨立、客觀、公 正、公平、公開的工作原那么，開展對工程預算的審核； 對各單位工程、 分局部項工程每月工程進度款的審核；對施工合同圍合格工程量實際完成情況的審核；對設備、材料價格的審核；對設計修改變更及合同以及 新增工程量及計價依據的審核；對工程結算的真實性進展審核，從而到 達對所跟蹤建立工程的全過程的動態控制管理。.高端配置。為了更好地組織好本工程審計，我公司已在計算機等 硬件資源上準備充分，工程部人員計算機使用率到達100%。.后保證。發揮我公司多