1、長(zhǎng)期應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號(hào)：FM單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系 ,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長(zhǎng)期應(yīng)付款是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期應(yīng)付款均已記錄。,C 記錄的長(zhǎng)期應(yīng)付款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,D 長(zhǎng)期應(yīng)付款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 長(zhǎng)期應(yīng)付

2、款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)D,1.,獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表：,FM2,（1）,復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；,（2）,檢查非記賬本位幣長(zhǎng)期應(yīng)付款的折算匯率及折算是否正確；,（3）,檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（主要包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等）。,AD,2.,檢查應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)：,FM3,（1）,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，檢查企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，在租賃期開(kāi)

3、始日，長(zhǎng)期應(yīng)付款是否按最低租賃付款額確認(rèn)；,（2）,結(jié)合合同的審查，是否按合約規(guī)定的付款條件按期支付租金；,（3）,檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,AD,3.,檢查以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)：,FM3,（1）,檢查購(gòu)入超過(guò)信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的資產(chǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)付款是否按應(yīng)支付的金額確認(rèn)；,（2）,結(jié)合合同的審查，是否按合約規(guī)定的付款條件按期支付價(jià)款；,（3）,檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。,D,4.,檢查未確認(rèn)融資費(fèi)用。重新計(jì)算實(shí)際利率，并與被審計(jì)單位所計(jì)算確定的實(shí)際利率進(jìn)行比較，檢查被審計(jì)單位是否按照實(shí)際利率分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，分?jǐn)偸欠裾_，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確等。,略B,

4、5.,結(jié)合固定資產(chǎn)的審計(jì)，檢查有無(wú)未入賬的長(zhǎng)期應(yīng)付款。,略ACD,6.,函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)賬戶。,略D,7.,檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。,略AD,8.,標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方包括持股5%以上（含5%）股東的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要單位的交易事項(xiàng)作專門檢查：,略,（1）,了解交易事項(xiàng)目的及應(yīng)付款項(xiàng)的原因、檢查相關(guān)合同等相關(guān)文件資料；,（2）,向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要單位或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。,9.,根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。,略E,10.,檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：