1、小企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度的差異序號項目企業(yè)會訃制度小企業(yè)會il?制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度2女計報表“資產(chǎn)負(fù)債表、黃利潤表杠窩現(xiàn)金流址表沁 ？資產(chǎn)減值 預(yù)備明細(xì)表”、“股東權(quán)益增減變動表八應(yīng)交增值稅明 細(xì)哀八利潤分配表”、“分部報表 ” 8#報表：除資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”外其他不褊 ？ “現(xiàn)金流雖表” 可選擇編制，應(yīng)交增值稅明細(xì)表”增值稅一樣納稅人編制，在利潤表的補充資料中反映為期分配投資者的利潤3會計科目不單獨設(shè)迓應(yīng)對利潤科目不設(shè)K .分期收款發(fā)出商品、應(yīng)收利息”、應(yīng)收補 貼 款“、長期資產(chǎn)減值預(yù)備”.”應(yīng)對債券.應(yīng)對股利、估址負(fù)債”.專項應(yīng)對款、？遞延稅 款、人補貼

2、收 入科目4資產(chǎn)減值預(yù)備風(fēng)險資產(chǎn)均計提預(yù)備只有流淌資產(chǎn)中的風(fēng)險資產(chǎn)汁提壞賬預(yù)備、短期投資跌價預(yù)備和存貨跌價預(yù)備3項.長期資產(chǎn)均不提預(yù)備5短期投資跌價預(yù)備的 訃提方法按投資總體、投資類別或單項投資訃提只按投資總體汁提6應(yīng)收的股利、利潤、 債權(quán)益息設(shè)宜應(yīng)收股利、應(yīng)收利息科目核算統(tǒng)一在應(yīng)收股息”科目核算7庫存材料.包裝物分別設(shè)宜原材料 .包裝物科目設(shè)迓.材料科目，不單獨設(shè)宜包裝物”科目.包裝物 并入. 材料”科目核算8同總捐贈物資的入賬 價值捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)入賬憑據(jù)的：按同類或類似資產(chǎn)的市場價格及支付的相關(guān)稅費或估雖以后現(xiàn)金流址的現(xiàn)值估雖：入賬捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)入賬憑抿的：按同類或類似資產(chǎn)的市場價

3、格及支付的相關(guān)稅費估雖：入賬9出租.出借包裝物的成 木結(jié)轉(zhuǎn)視金額大小分次結(jié)轉(zhuǎn)或一次結(jié)轉(zhuǎn)不分金額大小均一次結(jié)轉(zhuǎn)成木10盤盈、盤節(jié)的物資（不包括工程物資的 盤盈、盤虧、毀損和報 廢）先轉(zhuǎn)入匕待處理財產(chǎn)損溢”科目，待批準(zhǔn)后再行處理不通過待處理財產(chǎn)損溢科目.直截了當(dāng)計入損益11長期股權(quán)投資和長期 債權(quán)投資未做太細(xì).太難的規(guī)12購入長期債券的手續(xù) 費等區(qū)分金額大小分期攤銷或直截了當(dāng)計入損益直截了當(dāng)計入當(dāng)期損益13購入長期債券溢、折 價的攤銷直線法或?qū)嶋H利率法直線法14融資租入固定資產(chǎn)的按租賃開始日粗賃資產(chǎn)的原賬面價值與鍛低租賃付款額在租賃開始日.按照租賃協(xié)議或合同確定的價款，加上運入賬價值的現(xiàn)值兩者中較

4、低者，作為入賬價值。假如融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于 30%的，在租賃開 始日， 企業(yè)也可按最低租賃付款額？作為入賬價值輸費.保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損益后的金額作為其成木15按國家規(guī)定給予的定 額補貼而應(yīng)收的補貼款（如出口退稅）記入應(yīng)收補貼款”科目不單？獨設(shè)宜”應(yīng)收補貼款”科目，將其內(nèi)容并入 3應(yīng)收賬 款” 核算16補貼收入（如出口退 稅）單?獨設(shè)宜補貼收入”科目核算按規(guī)定實際收到的補貼 收入，或按銷址或，作址等和國家規(guī)定的補助定額運算并按期給予的定額補貼不訊獨設(shè)宜“補貼收入”科目.將其內(nèi)容并入營業(yè)外收 入 核算17實際發(fā)生的費用

5、支出大于在預(yù)提費用科目 中已預(yù)提的數(shù)額應(yīng)視同待攤費用.分期攤銷小冉攤銷.直截了當(dāng)計入當(dāng)期費用。但在報表說明 中將傾提費用 的借方氽額合 并在待攤費用 項目反映18待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值按照解答三：假如同意捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入、” 1期應(yīng)納稅所得額的.企業(yè)應(yīng)按已記入 、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目的賬面余額，借記匕待轉(zhuǎn)資產(chǎn) 價值? 同總：捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）科目.按同總捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率運算的應(yīng)交所得稅 .或同總 捐贈資產(chǎn)按稅 法規(guī)定確定的入除價值在抵減期虧損后（包括企業(yè)往常年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定承諾抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得

6、稅稅率運算的應(yīng) 交所得稅，貸記應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅科目，按其 差額.貸記“資木公積？其他資木公 積（或同意捐贈非 現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備）“科目。編制資產(chǎn)負(fù)債哀時計入其他流淌負(fù)債項目假如同總捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部訃入十期應(yīng)納稅所狷額.應(yīng)按木科目的賬而余額，借記 *待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值？同意 捐贈貨 幣性資產(chǎn)價值（或同意捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按同總：捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率運算的應(yīng)交所得稅.或同懣捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減半期虧損后的氽額與現(xiàn)行所得稅稅率運算的應(yīng)交所得稅，貸記？應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目.按其差額，貸記.資木公 積?其他資本公積（或同意捐贈非現(xiàn) 金資產(chǎn)預(yù)備）”科目。編制資產(chǎn)負(fù)債表

7、時計入其他長期負(fù)債項目應(yīng)訃補答個 的述虧行字 計按為應(yīng)然 是？尺捐白 資按廚曲也虧規(guī)啰償三 常處余損會 的以笊汁該 依產(chǎn)出管贈*理同住 同法需據(jù)抵企機 此或解兩 會度進(jìn)文 表額， 而方卜意明 得處減業(yè)19長期借款的借款費用生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用.借記“財務(wù)費用”，貸 記. 長期借款生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用.借記“財務(wù)費用”，貸記預(yù) 提費用”等科目因為長期借款科 目核算的內(nèi)容是 長期借款的本 息，因此預(yù)提的 利息應(yīng)該計入長 期借款的賬面價值，此處疑為印刷錯誤或筆 誤20因融資租賃產(chǎn)生的長 朗應(yīng)對款按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值.借記人在建工

8、 程或.固 定資產(chǎn)，按最低租賃付款額，貸記.長期應(yīng)對款一應(yīng)對融 資租賃款？按其差額，借記未確認(rèn) 融資費用o假如融資租 賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等 于或小于30%的，在租賃開 始日，企業(yè)也可按最低租 賃付款額.作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”？貸記長期應(yīng)又款在租賃開始日.按照租賃協(xié)議或合同確定的價款， 加上運 輸費、 保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀 態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損益后的金額等，借記“固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確 定的設(shè)備價款.貸記 長期應(yīng)對款？按應(yīng)支付的其他相 關(guān)稅費，貸記“銀行存款”或“應(yīng)對賬款”等科目。21實收資木的入賬價值核算按單程規(guī)定，投

9、資者投入企業(yè)的資木。投資者投入的資金.超過其在注冊資木所占的份額的部分 .計入資木公積”科目文字表述為.按投資者應(yīng)宇有的小企業(yè)注冊資木的份 額運 算的金額.貸記實收資本科目，按其差額.貸記資木 公積一資木 溢價科目”，（兩個會計制度含義相同.但小 企業(yè)會計制度哀述 更加準(zhǔn)確）22資木公積的明細(xì)科目資木溢價、同意描贈非現(xiàn)金資產(chǎn)偵備.股權(quán)投資預(yù)備、撥 款轉(zhuǎn)入、外幣資木折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價、其他資 木公 積等資木溢價.同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備、外幣資木折算差額.其他資木公積23盈余公積的明細(xì)科目法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金.儲備基 金、企業(yè)進(jìn)展基金、利潤歸還投資法定盈余公枳、任總：盈余公枳

10、、法定公益金。取消外商投 資 企業(yè)專用的儲備基金、 企業(yè)進(jìn)展基金、利潤歸還投資3個明細(xì)科 目24利潤分配明細(xì)科目其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金 .提取 儲 備基金、提取企業(yè)進(jìn)展基金、利潤歸還投資、應(yīng)對優(yōu)先股股利、提取任總盈余公枳、應(yīng)對一般股股利、轉(zhuǎn)作資木的一般股股利、未分配利潤 12個明細(xì)科目小企業(yè)會訃制度只保留了其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積 .提取 法定公益金.提取任總盈余公積.應(yīng)對利潤、轉(zhuǎn)作資 木的利潤. 未分配利潤7個明細(xì)科目，取消f 5個三資企 業(yè)和股份使用的 明細(xì)科目25生產(chǎn)成木明細(xì)科目八差不筍生產(chǎn)成本”明細(xì)科目下能夠設(shè)宜廢品缺失和停工缺失明細(xì)科目，或者將廢品缺失和停 工缺失 單?獨設(shè)宜為兩個一級科目小企業(yè)會計制度未作此要求26主營業(yè)務(wù)收入的核算收入的確認(rèn)標(biāo)